ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ У-НДС В ТОРГОВЛЕ
Soliq plus
О применении упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (У-НДС) для предприятий торговли рассказывает заместитель начальника управления администрирования НДС ГНК РУз Азиз УМИРЗАКОВ:
– Начиная с 1 января 2019 года налогоплательщики, чья валовая выручка не превысила трех миллиардов сумов, за исключением производителей подакцизной продукции, вправе, при переходе на общеустановленную систему налогообложения, выбрать упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Стоит отметить, что такой порядок уплаты НДС является международной практикой, которая, в частности, широко применяется в Великобритании. Главной его целью является упрощение ведения бухгалтерского и налогового учета для отдельной категории налогоплательщиков, как правило, не превышающих пороговое значение оборота и функционирующих в определенных сферах.
Например, параметрами, допускающими применение упрощенного НДС в Великобритании, является оборот по реализации, который не должен превышать 150 тысяч фунтов стерлингов. Учитывается также отраслевая принадлежность, которая насчитывает 54 вида экономической деятельности, осуществление которых предоставляет возможность применения упрощенного налога на добавленную стоимость (общественное питание, розничная торговля, профессиональные услуги и т.д.).
Ставки по упрощенному налогу на добавленную стоимость, в зависимости от вида предпринимательской деятельности, варьируются в пределах от 4 до 14,5 процента. Так, розничная торговля продовольственными товарами облагается по ставке 4, гостиничные услуги –10,5, юридические услуги – 14,5, пищевая промышленность – 9, общественное питание – 12,5 процента.
В Республике Узбекистан данный порядок внедрен в качестве переходной меры для снижения административных издержек налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств и обеспечению макроэкономической стабильности. Отличается он от стандартного режима применения НДС отсутствием права зачета – уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет при ее расчете с облагаемых оборотов у лица, применяющего упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Дифференцированные ставки налога установлены в пределах от 4 до 15 процентов.
Как видно из таблицы, нормы которой определены в статье 2264 НК, предприятия торговли уплачивают, в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, 6 процентов от стоимости реализации.
Хозяйствующие субъекты, осуществляющие в рамках торговой деятельности реализацию сельскохозяйственной продукции, уплачивают налоги по ставке 4 процента.
Следует отметить, что из-за отсутствия зачета, предприятия торговли, применяющие У-НДС, уплачивают налог от стоимости реализуемых товаров.
При этом данный порядок применения налога на добавленную стоимость позволяет покупателю, являющемуся плательщиком стандартного налога на добавленную стоимость, принимать к зачету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным от плательщика, применяющего упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
При внедрении данного порядка предусмотрено также и то, что налогоплательщики, применяющие упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, вправе применять льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан, а в отдельных случаях решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан.
Например, для предприятий торговли постановлением Кабинета Министров от 31 декабря 2018 года № 65 утвержден Перечень продовольственной продукции, производимой в Республике Узбекистан, оборот по реализации которой освобожден от НДС. Речь в нем идет о таких продуктах питания, как мясо, рыба, картофель, лук, яйца, рис, сахар, хлебобулочные изделия и молоко.
Эта норма закреплена статьей 208 НК. Предоставить отчетность плательщики У-НДС должны до 25 числа каждого месяца и в этот же срок осуществляется уплата налога.
Предприятия торговли, как правило, могут осуществлять реализацию товаров, не входящих в этот Перечень и подлежащих обложению НДС. В этом случае необходимо лишь вести раздельный учет реализуемых товаров, которые облагаются НДС и освобожденных от него.
В соответствии со статьей 222 Налогового кодекса Республики Узбекистан счет-фактура является обязательным документом при совершении оборотов по реализации. При реализации товаров населению продавец должен выдать чек контрольно-кассовой машины с фискальной памятью, чек терминала, квитанции, которые должны содержать в себе всю необходимую информацию.
Кроме этого, если налогоплательщик осуществляет розничную торговлю, счет-фактура выписывается один раз на последнее число месяца.
Формы налоговой отчетности утверждены совместным постановлением Государственного налогового комитета и Министерства финансов Республики Узбекистан, зарегистрированным Министерством юстиции Республики Узбекистан 21 января 2019 года (МЮ-3126).
Для того чтобы сформировать налоговую отчетность, налогоплательщику необходимо воспользоваться «персональным кабинетом налогоплательщика», заполнить соответствующие поля в налоговой отчетности и отправить в ГНИ.
Например, предприятие розничной торговли по итогам апреля реализовало товары на 400 млн сумов, из которых 100 млн сумов приходится на товары, освобожденные от налога на добавленную стоимость.
Для начала необходимо заполнить сведения, отражающие вид деятельности и соответствующие реквизиты. Далее заполняем реестры счетов-фактур.
Учитывая, что предприятие осуществляет розничную торговлю, необходимо оформить одну счет-фактуру, в которой следует отразить общую стоимость и сумму налога на добавленную стоимость.
Теперь общую сумму оборота указываем в строке 010 Расчета налога на добавленную стоимость (важно помнить, что в этой строке указывается стоимость реализации без учета налога на добавленную стоимость), а в строке 080 ставим ставку в размере 6 процентов.
Как уже было отмечено, у предприятия есть льготный объем, который необходимо отразить в Приложении № 2, выбрав нормативно-правовой акт, согласно которому предприятие применяет льготу.
В общем итоге сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, составит 18 млн сумов (300 х 6/100).
Акимжан АДИЗОВ,
собственный корреспондент
(с) «Soliq plus» (русская версия)
👉Условия использования материалов
Подписаться на Телеграм канал:⬇️
🔻Советуем прочитать:
Подписной индекс: 647
