ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УПЛАТЫ
Soliq plus
С 2019 года все предприятия, независимо от применяемой системы налогообложения – упрощенной или общеустановленной, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды, стали плательщиками земельного налога. О том, как сделать расчеты по этому налогу и как его платить, рассказывает начальник управления ресурсных налогов ГНК РУз Кудратилла МАМАТИСАЕВ:
– В 2018 году в Узбекистане плательщиками земельного налога являлись 12 887 юридических лиц. На начало этого года, в соответствии с изменениями, внесенными в налоговое законодательство, их численность достигла 74 595. По этому виду налогообложения ожидаются поступления в бюджет в сумме 1 трлн 16,4 млрд сумов. Это на 409,2 млрд сумов, или в 1,6 раза больше, чем было в предыдущем году.
❓ – Как рассчитывается земельный налог?
Один раз в год по состоянию на 1 января. Чтобы рассчитать сумму земельного налога, нужно знать:
- площадь земельных участков, в том числе занятых объектами незавершенного строительства (при их наличии) в гектарах по кадастровым документам. Если площадь указана в квадратных метрах, ее нужно разделить на 10 000;
- площадь земельных участков, на которые распространяются льготы, если они имеются;
- ставки налога.
По земельным участкам, занятым объектами строительства незавершенного в нормативный срок, пустующими зданиями, сооружениями нежилого назначения, а также неиспользуемыми производственными площадями, земельный налог уплачивается по повышенным ставкам.
Годовая сумма налога рассчитывается умножением площади земельного участка в гектарах на ставку налога. Разделив эту сумму на 4 или 12, получим квартальную и ежемесячную сумму земельного налога.
❓ – В какие сроки необходимо отчитаться по земельному налогу?
– Расчет по налогу нужно представить в ГНИ до 10 января, то есть до 24.00 часов 9 января. Чтобы его отправить с помощью электронной цифровой подписи, нужно зайти на сайт my.soliq.uz и в электронных формах налоговых отчетов выбрать «Земельный налог». Далее нужно выбрать вариант расчета в зависимости от того, где расположены ваши земельные участки. Если земельный участок находится не по месту налогового учета юридического лица, расчет сдается в ГНИ по месту расположения участка. Или выбираете вариант, исходя из того, относится ли ваше предприятие к малому бизнесу, а также является ли оно сельскохозяйственным.
❓ – В какие сроки уплачивается земельный налог?
– Земельный налог уплачивается микро-фирмами и малыми предприятиями в размере ¼ части годовой суммы налога до 10 января, 10 апреля, 10 июля и 10 октября.
ВАЖНО! Остальными налогоплательщиками – в размере 1/12 годовой суммы налога до 10 числа каждого месяца.
Критерий отнесения предприятия к малому бизнесу остался тот же: «Микро-фирмы и малые предприятия – юридические лица, которые по численности работников соответствуют установленному критерию». Не следует путать его с величиной годового оборота (выручки) в 1 млрд сумов, превысив которую предприятие переходит с ЕНП на уплату обще-установленных налогов.
Сельхоз-предприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога, уплачивают земельный налог в другом порядке:
– до 1 сентября отчетного года – 30% от годовой суммы налога;
– до 1 декабря отчетного года – оставшуюся сумму налога.
❓ – Кто относится к плательщикам этого вида налога?
– Согласно статье 279 НК РУз, плательщиками земельного налога являются юридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды. При сдаче недвижимого имущества в аренду плательщиком становится арендодатель. При совместном использовании земельного участка несколькими юридическими лицами, каждое из них уплачивает налог за свою долю используемой площади земельного участка.
ВАЖНО! Плательщики единого земельного налога, то есть сельскохозяйственные товаропроизводители и опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений, не уплачивают земельный налог.
Освобождены от его уплаты и некоммерческие организации. Однако при осуществлении предпринимательской деятельности они являются плательщиками земельного налога по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности. Освобождены от уплаты этого налога и юридические лица, для которых в соответствии с НК РУз предусмотрен упрощенный порядок налогообложения.
❓ – Что кроется за понятием «объект налогообложения»?
– В статье 280 НК записано, что объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды.
Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения:
– земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, дороги, оросительная сеть, набережные и т.п.);
– земли, используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и отдыха населения (лесопарки, парки, бульвары, скверы, а также земли арычной сети);
– земли коммунально-бытового назначения (кладбища, места обезвреживания и утилизации отходов и т.п.);
– земли запаса.
❓ – Каков порядок исчисления земельного налога?
– Согласно статье 285 НК РУз, земельный налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода, и расчет земельного налога представляется в орган государственной налоговой службы по месту нахождения земельного участка до 15 февраля текущего налогового периода. Земельный налог рассчитывается, исходя из налогооблагаемой базы, исчисленной, согласно статье 281 Налогового кодекса, и установленной ставки.
При изменении налогооблагаемой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в ГНИ уточненный расчет земельного налога.
Сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога, у которых в течение налогового периода произошли изменения в общей площади и составе сельскохозяйственных угодий, представляют уточненный расчет земельного налога в орган государственной налоговой службы до 1 декабря текущего года.
Согласно статье 285 НК РУз, уплата земельного налога производится юридическими лицами ежеквартально, равными долями, до 15 числа второго месяца квартала, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Уплата этого налога сельскохозяйственными предприятиями, не перешедшими на уплату единого земельного налога, производится в следующем порядке:
– до 1 июля отчетного года – 20% от годовой суммы налога;
– до 1 сентября отчетного года – 30% от годовой суммы налога;
– до 1 декабря отчетного года – оставшаяся сумма налога.
❓ – Какой отчетный период для этого установлен?
– В соответствии со статьей 284 НК РУз, налоговым и отчетным периодом является календарный год.
❓ – Кому предоставляются льготы?
– Согласно статье 282 НК РУз, от уплаты земельного налога освобождаются:
– организации культуры, образования, здравоохранения, социальной защиты населения – за земельные участки, используемые для осуществления возложенных на них задач;
– юридические лица, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в которых половину работников составляют инвалиды, ветераны войны и трудового фронта 1941–1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью. При определении права на получение указанной льготы в общую численность включаются работники, состоящие в штате;
– вновь созданные дехканские хозяйства – на два года, с месяца, в котором произведена государственная регистрация;
– добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства - со дня уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, о принятом решении, о добровольной ликвидации. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности, настоящая льгота не применяется, и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.
Акимжан АДИЗОВ,
собственный корреспондент
(с) «Soliq plus» (русская версия)
Подписной индекс: 647
👉Условия использования материалов
Подписаться на Телеграм канал:⬇️
https://t.me/joinchat/AAAAAFPOoRIhRLKDwGCXvg
🔻Советуем прочитать: