Учет вложений в бюджетных учреждениях - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет вложений в бюджетных учреждениях

Организация финансовых вложений в бюджетных учреждениях, порядок учета инвестиций. Учет акций и облигаций, векселей. Существующие проблемы и пути решения бухгалтерского учета в бюджетных организациях, направления и перспективы его совершенствования.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Актуальность темы заключается в том, что финансовые вложения являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех бюджетного учреждения во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать деньги. Поэтому изучение особенностей бухгалтерского учета имеет исключительно важное значение.
Финансовые вложения - это размещение свободных денежных средств организации на других предприятиях посредством приобретения ценных бумаг, выдачи долгосрочных займов, внесения вкладов в уставные капиталы. Различают долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. Краткосрочными признают те активы, срок обращения или погашения которых не превышает 12 месяцев, долгосрочными - финансовые вложения со сроком свыше одного года.
Учет денежных средств обеспечивает полный и своевременный учет операций с денежными средствами; контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; контроль над наличием денежных средств, сохранностью, законностью их использования.
На каждом бюджетном учреждении существует своя система учета и контроля над денежными потоками. Однако не всегда организации удается добиться эффективного управления денежными средствами.
Эффективное управление денежными средствами бюджетного учреждения может быть построено только после тщательного изучения системы учета денежных средств в организации.
Только после этого управление денежными средствами сможет обеспечить бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд бюджетного учреждения, где по условиям расчетов или исходя, из характера деятельности она необходима; новые возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Цель выполнения данной курсовой работы - изучить основы и особенности учета финансовых вложений бюджетного учреждения.
Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи курсовой работы:
- изучить организацию и методику ведения учета финансовых вложений;
- рассмотреть, как ведется учет акций, векселей, и д.р. ценных бумаг;
- изучить методы совершенствования учета.
1. Организация и методика ведения бюджетного учета
Бюджетный учет осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, бюджетным законодательством, иными нормативными правовыми актами уполномоченных органов власти и Инструкцией по бюджетному учету. Единые методологические принципы организации и ведения бюджетного учета устанавливаются Минфином России. Объектами бюджетного учета являются финансовые и нефинансовые активы публично - правовых образований, их обязательства и хозяйственные операции, изменяющие указанные активы и обязательства.
Учетные процедуры реализуются Инструкцией по бюджетному учету через:
¦ План счетов бюджетного учета (часть II Инструкции по бюджетному учету). Учреждению
целесообразно разработать Рабочий план счетов и утвердить его в целях
формулирования своей учетной политики для целей бюджетного учета;
¦ Перечень типовых корреспонденций счетов бюджетного учета (приложение №1 к Инструкции по бюджетному учету). Учреждению целесообразно разработать перечень
используемых корреспонденций счетов (непосредственно возникающих в его
хозяйственной деятельности) и утвердить его в целях формирования своей учетной
политики для бюджетного учета. В особенности если, при отсутствии в перечне типовых корреспонденций счетов бюджетного учета по исполнению бюджета главный распорядитель средств бюджетов определил необходимую для отражения в бюджетном учете корреспонденцию счетов (в части не противоречившей единой государственной учетной политике, установленной Инструкцией по бюджетному учету);
¦ Унифицированные формы первичных учетных документов (приложение №2 к Инструкции по бюджетному учету). Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета;
¦ Регистры бюджетного учета (приложение №3 к Инструкции по бюджетному учету).
Следует иметь в виду, что используемые на практике рекомендуемые регистры должны содержать обязательные реквизиты и показатели. При этом формы регистров бюджетного учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, а также правила их ведения, утверждаются соответствующим финансовым органом. Накопительными регистрами бюджетного учета являются журналы операций.
1.2 Организация финансовых вложений в бюджетных учреждениях
финансовый инвестиция бюджетный учет
На счете 0 204 00 000 «Финансовые вложения» учитываются краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, иные финансовые активы.
Для бюджетного учета операций по финансовым вложениям применяются следующие счета:
020423000 «Иные ценные бумаги, кроме акций»;
020432000 «Уставной фонд государственных (муниципальных) предприятий»;
020433000 «Участие в государственных (муниципальных) учреждениях»;
020434000 «Иные формы участия в капитале»;
020451000 «Активы в управляющих компаниях»;
020452000 «Доли в международных организациях»;
020453000 «Прочие финансовые активы».
В соответствии с п. 1 ст. 161 БК РФ бюджетное учреждение осуществляет операции по расходованию бюджетных средств в соответствии с бюджетной сметой, ведущейся в соответствии с БК РФ.
Пунктом 1 ст. 221 БК РФ закреплено, что бюджетная смета бюджетного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится бюджетное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Минфином России. Бюджетная смета бюджетного учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетных
средств, утверждается руководителем главного распорядителя бюджетных средств. В силу п. 2 ст. 221 БК РФ утвержденные показатели бюджетной сметы бюджетного учреждения должны соответствовать доведенным до него лимитам бюджетных обязательств на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций бюджетного учреждения. Действующие положения БК РФ не устанавливают права бюджетного учреждения при исполнении бюджетной сметы на самостоятельное расходование средств от деятельности, приносящей доход вне сметы доходов и расходов. В соответствии с п. 3 ч. 11 ст. 5 Федерального закона от 26.04.2007 №63_ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации». До вступления в силу федерального закона №63 - ФЗ, определяющего особенности использования бюджетными учреждениями средств от оказания платных услуг; безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц; международных организаций и правительств иностранных государств; в том числе добровольных пожертвований, и средств от иной приносящей доход деятельности, бюджетное учреждение на основании закона (решения) о бюджете вправе использовать на обеспечение своей деятельности, полученные им средства от оказания платных услуг, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования, и средства от иной приносящей доход деятельности на основании документа (генерального разрешения) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в котором указываются источники образования и направления использования указанных средств и устанавливающие их нормативные правовые акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации (муниципальные правовые акты), положения устава бюджетного учреждения, а также гражданско-правовые договоры, предусматривающие возмещение арендаторами расходов по содержанию арендованного имущества.
Таким образом, поскольку инвестирование денежных средств не связано с обеспечением деятельности бюджетного учреждения, до вступления в силу соответствующего федерального закона бюджетное учреждение не вправе за счет прибыли от деятельности, приносящей доход, направлять денежные средства на создание других организаций, покупку ценных бумаг и размещать на депозиты в кредитных организациях. Кроме того, для федеральных бюджетных учреждений запрет на инвестирование средств, полученных, от приносящей доход деятельности закреплен в Федеральном законе от 02.12.2009 №308_ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов». Так, в соответствии с п. 1 ст. 6 указанного закона средства, полученные от приносящей доход деятельности, не могут направляться федеральными бюджетными учреждениями на создание других организаций, покупку ценных бумаг и размещаться на депозиты в кредитных организациях, за исключением случаев, установленных федеральными законами.
1.3 Порядок учета бюджетных инвестиций
Бюджетные инвестиции в государственную собственность осуществляются в форме капитальных вложений в основные средства государственных (муниципальных) учреждений. Основанием для выделения бюджетных инвестиций являются утвержденные целевые программы, соответствующие нормативно-правовые акты органов власти и местного самоуправления, а также решения главных распорядителей бюджетных средств.
Порядок представления указанных средств устанавливается:
* Правительством РФ - в отношении федеральных учреждений;
* высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ - в отношении учреждений субъектов РФ;
* местной администрацией - в отношении муниципальных учреждений.
К примеру, в Ленинградской области Правила представления бюджетных инвестиций в объекты капстроительства утверждены постановлением правительства Ленинградской области от 26 августа 2011 г. №272.
Такой порядок установлен в пункте 1 статьи 79 Бюджетного кодекса РФ.
В бухучете бюджетные инвестиции учитывайте на счете 0.205.00 «Расчеты по доходам» по коду вида финансового обеспечения (КФО) - 6 «Бюджетные инвестиции» (п. 21, 197 Инструкции к Единому плану счетов №157н).
Начисление доходов по предоставленным учреждению бюджетным инвестициям отражайте в объеме расходов, произведенных на строительство (достройку, реконструкцию) объекта инвестиций, на дату предоставления Отчета об использовании бюджетных инвестиций (п. 93 Инструкции №174н, п. 96 Инструкции №183н). Учет операций по счету ведите в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071). Аналитический учет расчетов по поступлениям бюджетных инвестиций ведите в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) и (или) в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071). Об этом сказано в пунктах 200-201 Инструкции к Единому плану счетов №174н.
Принятие к учету финансовых активов по сформированной балансовой стоимости отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020400000 «Финансовые вложения» (020421520 - 020423520, 020431530, 020434530, 020451550 - 020453550) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 «Вложения в финансовые активы» (021521620 - 021523620, 021531630, 021534630, 021551650 - 021553650.
Выбытие финансовых вложений оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Реализация финансовых вложений в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 020400000 «Финансовые вложения» (020421620 - 020423620, 020431630, 020434630, 020453650) и дебету счета 240110172 «Доходы от операций с активами»;
Передача финансовых вложений в казну соответствующего публично-правового образования отражается по кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 020400000 «Финансовые вложения» (020421620 - 020423620, 020431630, 020434630, 020451650, 020452650, 020453650) и дебету счета 240120241 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям».
2. У чет облигаций, векселей и акций
2.1 Уч ет акций в бюджетном учреждении
Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении
акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой (ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 №39_ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
При учете акций акционерных обществ и долей в уставные капиталы обществ с ограниченной ответственностью необходимо учитывать требования Федерального закона от 26.12.1995
№208_ФЗ «Об акционерных обществах» и Федерального закона от 08.02.1998 №14_ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
В соответствии с п. 1 ст. 25 Федерального закона от 26.12.1995 №208_ФЗ «Об акционерных обществах» уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.
Номинальная стоимость всех обыкновенных акций общества должна быть одинаковой. Оплата акций общества при его учреждении производится его учредителями по цене не ниже номинальной стоимости этих акций.
Оплата дополнительных акций общества, размещаемых посредством подписки, осуществляется по цене, определяемой советом директоров (наблюдательным советом) общества в соответствии со статьей 77 Федерального закона от 26.12.1995 №208_ФЗ «Об акционерных обществах», но не ниже их номинальной стоимости. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между учредителями. Согласно п. 1 ст. 14. Федерального закона от 08.02.1998 №14_ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях.
Акции и иные формы участия в капитале принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости. Она формируется в размере сумм, списанных в оплату приобретенных акций или по договорной стоимости приобретенных финансовых вложений, если расчеты производятся не денежными средствами. Указанные вложения учитываются на  счете 204 22 000  «Акции и иные формы участия в капитале». В соответствии с бюджетным законодательством акции являются собственностью либо Российской Федерации, либо субъектов РФ, либо муниципальных образований и принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости.
В учете бюджетного учреждения поступление акций отражают так:
«Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»
«Выбытия денежных средств со счетов»
Передача в уставный капитал хозяйственных обществ вложений в финансовые активы
Переданы в уставный капитал общества вложения в финансовые активы
«Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»
«Уменьшение вложений в финансовые активы»
Передача имущества в уставный капитал хозяйственных обществ
Передано основное средство в уставный капитал хозяйственных обществ
«Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»
«Уменьшение стоимости основных средств»
Переданы нематериальные активы в уставный капитал хозяйственных обществ
«Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»
«Уменьшение стоимости нематериальных активов»
Переданы материальные запасы в уставный капитал хозяйственных обществ
«Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»
«Уменьшение стоимости материальных запасов»
При этом переданные нефинансовые активы списываются по балансовой стоимости, а полученные акции - по договорной (в качестве нее может выступать, например, курсовая стоимость акций на дату передачи). Следовательно, весьма вероятна ситуация, когда стоимость полученных акций будет отличаться от стоимости списанных активов. В этом случае возникает необходимость переоценки передаваемого имущества на указанную разницу. При этом корректируется не стоимость передаваемых активов, а непосредственно стоимость акций и иных форм участия в капитале.
Бухгалтерский учет операций оформляется следующими проводками:
Отражена положительная курсовая стоимость акции
«Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»
Отражена отрицательная курсовая стоимость акции
«Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале»
Для наглядности рассмотрим конкретную ситуацию.
Учреждением в составе нематериальных активов были оприходованы результаты НИОКР, выполненные по их заказу сторонней организацией.
Первоначальная стоимость актива установлена в 180 тыс. руб., срок полезного использования - шесть лет.
Через год использование данного объекта было прекращено из-за смены деятельности учреждения. Поэтому было принято решение приобрести на организованном рынке акции в обмен на переданные права пользования объектом интеллектуальной собственности. На дату перехода права на приобретенные акции их рыночная стоимость составила 200 тыс. руб.
В бюджетном учете сделаны такие бухгалтерские записи:
Списана начисленная амортизация за период полезной эксплуатации объекта в учреждении
«Уменьшение стоимости нематериальных активов за счет амортизации»
«Уменьшение стоимости нематериальных активов»
Получены акции в обмен на переданный объект нематериальных активов
«Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»
«Уменьшение стоимости нематериальных активов»
Отражена положительная разница между стоимостью акций и балансовой (остаточной) стоимостью переданного объекта
«Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»
Обратите внимание:  пунктом 145  Инструкции по бюджетному учету предусмотрена и другая схема: учет операций по формированию балансовой стоимости финансовых активов отражается по дебету  счета 204 02 530  «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале» и кредиту  счета 215 00 630  «Уменьшение вложений в финансовые активы». Но из норм  пунктов 190-192  Инструкции следует, что счета  215 00 000  и  302 24 000  могут использоваться только при внутриведомственной передаче акций.
Наиболее распространенной причиной выбытия акций и иных форм участия в капитале является их продажа. При этом схема бухгалтерских записей выглядит следующим образом:
Списана первоначальная стоимость реализованных акций и иных форм участия в капитале
«Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале»
Начислены доходы от реализации активов
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от реализации активов»
Инструкцией по бюджетному учету предусмотрена еще одна причина выбытия - передача в казну.
При этом списание ранее приобретенных акций отражается по дебету  счета 401 01 24 1 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» и кредиту  счета 204 2 2 630  «Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале»
В соответствии со ст. 46 Федерального закона от 26.12.1995 №208_ФЗ «Об акционерных обществах» права на акции подтверждаются путем выдачи выписки из реестра акционеров общества, которая не является ценной бумагой. В соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона от 22.04.1996 №39_ФЗ «О рынке ценных бумаг» выпиской из системы ведения реестра является документ, выдаваемый держателем реестра с указанием владельца лицевого счета, количества ценных бумаг каждого выпуска, числящихся на этом счете в момент выдачи выписки, фактов их обременения обязательствами, а также иной информации, относящейся к этим бумагам. Реестр акционеров - это список акционеров с указанием количества, номинальной стоимости и категории принадлежащих им именных ценных бумаг, составленный по состоянию на любую установленную дату и позволяющий идентифицировать этих владельцев, количество и категорию принадлежащих им ценных бумаг. Основные требования к содержанию и порядку ведения реестра акционеров определены Федеральным законом от 26.12.1995 №208_ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральным законом от 22.04.1996 №39_ФЗ «О рынке ценных бумаг» и Положением о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, утвержденным постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 02.10.1997 №27. Регистратор обязан вносить в реестр записи о переходе прав собственности на ценные бумаги при предоставлении передаточного распоряжения зарегистрированным лицом, передающим ценные бумаги, или лицом, на лицевой счет которого должны быть зачислены ценные бумаги, или уполномоченным представителем одного из этих лиц и (или) иных документов, предусмотренных Положением о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг. Постановлением ФКЦБ России от 02.10.1997 №27 в качестве приложения к Положению о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг была утверждена форма передаточного распоряжения. Права на долю в обществе с ограниченной ответственностью подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц.
Так, согласно п. 1 ст. 31.1. Федерального закона от 08.02.1998 №14_ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество ведет список участников общества с указанием сведений о каждом участнике общества, размере его доли в уставном капитале общества и ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих обществу, датах их перехода к обществу или приобретения обществом. Однако список участников общества не имеет такого юридического значения, как, например реестр акционеров, выписка из которого подтверждает права на акции. Выписка же из реестра участников общества не всегда является документом, подтверждающим права на долю в обществе с ограниченной ответственностью.
В случае возникновения споров по поводу несоответствия сведений, указанных в списке участников общества, сведениям, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц, право на долю или часть доли в уставном капитале общества устанавливается на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц.
В случае возникновения споров по поводу недостоверности сведений о принадлежности права на долю или часть доли, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, право на долю или часть доли устанавливается на основании договора или иного подтверждающего возникновение у учредителя или участника права на долю или часть доли документа. Выписка из системы ведения реестра и выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, не включены в состав унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных Инструкцией по бюджетному учету, а также не являются унифицированными формами первичной учетной документации. В связи с этим, если учреждение использует указанные документы в качестве оснований для отражения хозяйственных операций, то формы должны быть утверждены в качестве форм первичных учетных документов в установленном порядке
2.2 Учет облигаций в бюджетном учреждении
К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства.
Учет финансовых вложений в облигации ведется на счете 0 204 21 000 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».
В зависимости от порядка получения дохода в бухгалтерском учете различают дисконтные и процентные облигации. Дисконтные размещаются по цене ниже номинальной стоимости и не предполагают выплаты процентов.
Процентные облигации подразделяются на купонные, с правом получения доходов в течение всего периода обращения (в зависимости от количества купонов), и бескупонные, с выплатой дохода в конце периода обращения.
Первоначальная стоимость приобретенных организацией облигаций включает фактические затраты организации на их приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Первоначальной стоимостью облигаций, полученных организацией безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью облигаций понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. Для облигаций, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена, первоначальной стоимостью является сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи облигаций на дату их принятия к бухгалтерскому учету.
Первоначальной стоимостью облигаций, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, которая, в свою очередь, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.
Облигации, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.
Расходы на приобретение облигаций должны быть подтверждены соответствующими первичными документами: актами приемки-передачи ценных бумаг; актами выполненных работ, подтверждающими оказание консультационных или информационных услуг, отчетами брокеров и дилеров о произведенных по поручению инвесторов операциях, выписками банка.
При переходе к инвестору прав на облигации, оплаченные не полностью, они отражаются в бухгалтерском учете в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору. Непогашенная сумма включается в состав кредиторской задолженности.
Права владельцев на облигации документарной формы выпуска удостоверяются сертификатами (если сертификаты находятся у владельцев) либо сертификатами и записями по счетам депо в депозитариях (если сертификаты переданы на хранение в депозитарии).
Права владельцев на облигации бездокументарной формы выпуска удостоверяются в системе ведения реестра записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии - записями по счетам депо в депозитариях.
Право на предъявительскую облигацию переходит к приобретателю:
в случае нахождения ее сертификата у владельца - в момент передачи этого сертификата приобретателю;
в случае хранения сертификатов предъявительских документарных ценных бумаг или учета прав на такие ценные бумаги в депозитарии - в момент осуществления приходной записи по счету депо приобретателя.
Право на именную облигацию переходит к приобретателю:
в случае учета прав на облигации у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, - с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя;
в случае учета прав на облигации в системе ведения реестра - с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя.
Права, закрепленные облигацией, переходят к их приобретателю с момента перехода прав на эту ценную бумагу. Переход прав, закрепленных именной облигацией, должен сопровождаться уведомлением держателя реестра или депозитария или номинального держателя облигаций.
Осуществление прав по предъявительским облигациям проводится по предъявлении их владельцем либо его доверенным лицом.
В случае хранения сертификатов документарных облигаций в депозитариях права, закрепленные ценными бумагами, осуществляются на основании предъявленных этими депозитариями сертификатов по поручению, предоставляемому депозитарными договорами владельцев, с приложением списка этих владельцев. Эмитент в этом случае обеспечивает реализацию прав по предъявительским облигациям лица, указанного в этом списке.
Осуществление прав по именным бездокументарным облигациям проводится эмитентом а отношении лиц, указанных в системе ведения реестра.
Если данные о новом владельце такой облигации не были сообщены держателю реестра данного выпуска или номинальному держателю облигации к моменту закрытия реестра для исполнения обязательств эмитента, составляющих облигацию (получение дохода и др.), исполнение обязательств по отношению к владельцу, зарегистрированному в реестре в момент его закрытия, признается надлежащим. Ответственность за своевременное уведомление лежит на приобретателе ценной бумаги.
Синтетический и аналитический учет по счету 0 204 21 000 «Финансовые вложения» ведется по видам облигаций и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам облигаций). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных облигациях.
Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение облигаций, векселей, иных ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале.
Аналитический учет по счету ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели:
Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги.
Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.
Рыночная стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.
Ликвидационная стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну облигацию.
Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом при досрочном погашении облигаций.
Учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени, финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инве
Учет вложений в бюджетных учреждениях курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Проектирование и методы корректировки организационных систем
Курсовая работа: Основы программирования и алгоритмизации
Реферат по теме Оптические явления в природе
Контрольная работа по теме Национальный доход
Топик: ETS450WLL Wireless Access System
Контрольная работа: по Экологии 9
Курсовая работа по теме Отношения между Индией, Китаем и Россией
Реферат: Модель кругового потоку як макроекономічний інструмент екологічної політики
Реферат: Symbolism Of Blood In Macbeth
Дипломная работа по теме Совершенствование функционирования банковской системы Украины
Реферат по теме Охрана охотугодий
Контрольная работа: Смутное время. Проблема выбора между западом и востоком
Реферат Для Педагога Дополнительного Образования
Сочинение Моя Комната Современное
Мини Сочинение Александр Невский
Реферат по теме Электронная аппаратура - полезная и опасная
Контрольная Работа 2022 9 Класс Фипи
Реферат: Население Иркутской области. Скачать бесплатно и без регистрации
Итоговая Контрольная Работа По Обж 9 Класс
Реферат: Философ Эммануил Кант
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Документальное оформление и учет денежных средств в организации - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Биоритмы как факторы естественного отбора и адаптации организмов - Биология и естествознание реферат