Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Нормативное регулирование и методика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки, план и программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, обобщение и оформление его результатов. Краткая характеристика ООО "Тулапромтара".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

проанализировать полученную в ходе разработки темы курсовой работы информацию и оформить её в соответствии с представленными требованиями.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью "Тулапромтара". Предметом исследования является аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Период аудита с 01.12.2013 г. по 31.12.2013 г.
В настоящее время большое внимание уделяется поступлению товаров и расчётам с поставщиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот финансовых и хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками за товары и прочие материальные ценности.
Значение показателя отчетности, тыс. руб
Значение показателя для нахождения уровня сущ-ти, тыс. руб.
1) Среднее арифметическое показателей 4 столбца:
1323,8 + 5456 + 827,6 + 335,6/4 = 1985,75
2) Наименьшее значение, отличающееся от среднего:
(1985,75 - 335,6) / 1985,75 * 100% = 83 %
3) Наибольшее значение, отличающееся от среднего:
(5456 - 1985,75) / 1985,75 * 100% = 174 %
Так как наименьшее значение отлично от среднего, то принимается решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее оставить.
4) Находим новое среднее арифметическое:
(2600 - 2535,8) / 2535,8 * 100% = 2,5% - уровень существенности
Аудитор не может гарантировать, что его мнение о достоверности бухгалтерской отчетности абсолютно объективно. Всегда существует определенный риск ошибки. Во-первых, существует риск подтверждения аудитором недостоверной бухгалтерской отчетности. В ходе выборочной проверки аудитор не может быть уверен, что обнаружил все возможные ошибки.
Аудиторский риск включает три составные части: неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск), риск средств контроля и риск необнаружения.
Неотъемлемый риск возникает из-за подверженности остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.
Риск средств контроля означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Риск необнаружения означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.
Внутрихозяйственный риск в ООО "Тулапромтара" может быть оценен как средний, но достаточно высокий (60%). Это связано с тем, что деятельность, которую осуществляет компания, достаточно быстро развивается, также быстро развиваются конкуренты и появляются новые. Основным крупным конкурентом является компания "Упак-Техно". Это не позволяет фирме ”стоять на месте”.
Оценивая эффективность и надежность системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля, аудиторская организация обязана использовать не менее трех следующих градаций: а) высокая; б) средняя; в) низкая.
Риск средств контроля здесь можно определить как высокий (85%).
Риск необнаружения является показателем эффективности и качества работы аудитора. Между риском необнаружения и комбинацией внутрихозяйственного риска и риска средств контроля существует обратная связь. Если аудитор считает внутрихозяйственный риск и риск средств контроля высокими он обязан снизить, насколько возможно, риск необнаружения, т.е. вынужден работать более детально и тщательно, изменяя их количество или содержание, увеличить затраты труда и времени, необходимые для проверки.
Если в ходе планирования выяснилось, что внутрихозяйственный риск и риск средств контроля имеют достаточно низкие значения, аудитор может позволить себе снизить реальные трудозатраты, применить менее трудоемкие методы получения аудиторских доказательств.
В данной ситуации, когда внутрихозяйственный риск оценен как средний, риск средств контроля - высокий, риск необнаружения должен быть ниже среднего. И его можно оценить в 20%.
Таким образом, аудиторский риск равен
АР = 0,6 * 0,85 * 0,2 * 100% = 10,2 %
Аудиторский риск значителен и для его снижения необходимо увеличить количество процедур, в некоторых случаях осуществлять сплошную проверку.
Рассмотрим изучение системы внутреннего контроля и оценка риска и ее неэффективности
Для оценки системы внутреннего контроля был составлен рабочий документ аудитора "Вопросник для оценки СВК операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками"
1. Используются ли унифи-цированные формы документов
2. Много ли у организации поставщиков товара
4. Поставщики осуществляют отгрузку по всем филиалам организации
5. Правильно ли оформляются первичные документы по поставке товара на филиалы организации
Просмотр первичных документов (товарных накладных, счет-фактур)
6. Договора оформляются в соответствии с действующим законодательством
7. В наличии имеются все договора, подписанные с двух сторон
8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на основе нормативных документов
9. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 с соответствующими субсчетами
Проверка регистров синтетического и аналитического учета
10. Бывают ли претензии по поступлению товара от поставщика
11. Отгружается ли товар между филиалами
Проверка документов (Накладная на внутреннее перемещение)
12. Бывают ли претензии и предъявляются ли они к филиалу
13. Осуществляется ли сверка между поставщиками
14. Сверка осуществляется раз в квартал
16. Оформляется ли корректировка долга по итогам акта сверки
Проверка правильности отражения операции
17. Все ли подписанные документы по приобретению товара есть в наличии
Рабочий документ аудитора дает понять, какие слабости присутствуют в организации и в последующем проверить наиболее тщательно этот участок.
Далее совершим просмотр документов, таких как учетная политика, устав общества. Учетная политика ООО "Тулапромтара" соответствует всем требованиям, которые предъявляет законодательство.
Наименование раздела (подраздела) учетной политики
Отметка о наличии раздела (подраздела), да / нет
Учетная политика для целей финансового учета
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы
Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Методы оценки активов и обязательств
Правила оценки статей бухгалтерской отчетности
Правила документооборота и технология обработки учетной информации
Порядок контроля за хозяйственными операциями
Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета
Учетная политика для целей налогового учета
Порядок формирования сумм доходов и расходов
Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде
Порядок определения суммы остатка расходов (убытков), подлежащей отнесению на расходы в следующих налоговых периодах
Порядок ведения учета состояния расчетов с бюджетом по суммам налогов
В Уставе ООО "Тулапромтара" также рассмотрены полностью все положения, которые предполагает законодательство, а именно: Общие положения, Фирменное наименование и место нахождения общества, Цель и предмет деятельности общества, Правовое положение общества, Ответственность общества и его участника, Филиалы и представительства, Права и обязанности участника общества.
В соответствии со стандартом № 3 "Планирование аудита" аудиторская организация обязана планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. План аудиторской проверки представлен в таблице 5.
Проверка наличия оправдательных документов на приобретение ТМЦ, выполнение работ (услуг)
Товарные накладные, счета - фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные, договора поставки товаров (оказания услуг)
Проверка законности первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками
Товарные накладные, счета - фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные, договора поставки товаров (оказания услуг), перечень сертификатов
Проверка своевременности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
Регистры бухгалтерского учета (журналы операций, главная книга)
Проверка кредиторской задолженности
Счета-фактуры, товарные накладные, счет на оплату, перечень сертификатов
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности и проведения инвентаризации расчетов
Первым этапом работы было проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. Цель - проверка наличия необходимой документации. Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная (случайный отбор), а операции по приобретению работ, услуг - сплошная. Результаты проверки были отражены в таблице 6.
Таблица 6 - Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ, выполнение работ (услуг)
Товарная накладная, товарный чек, акт выполненных работ, №, дата
Как видно из таблицы, не всегда на предприятии на поставку товаров (работ, услуг) присутствует первичная документация.
Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг (табл.7). При проверке необходимо установить есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.
Таблица 7 - Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
Дата поступления ТМЦ, оказания работ (услуг)
При проверке оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением расхождений не обнаружено.
Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям.
Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, но не на каждую операцию имеется первичный документ. В процессе аудиторской проверки была получена достаточная уверенность в том, что на предприятии вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.
На основании программы аудита проведем экспертизу первичной учетной документации на предмет правильности оформления первичных учетных документов, наличия необходимых реквизитов и их содержания (табл.8).
Таблица 8 - Проверка законности первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками
Нарушения при оформлении документов
Рекомендации по устранению нарушений
Отсутствует адрес грузополучателя, его ИНН/КПП
Вместо собственноручной подписи руководителя и главного бухгалтера стоят оттиски факсимильной подписи, у данного документа нет юридической силы
Переделать счет-фактуру у поставщика
При предоставлении поставщиками товаросопроводительных документов было замечено, что в некоторых счетах-фактурах не заполнены все необходимые реквизиты, такие как ИНН/КПП продавца или его адрес, таким образом, данный счет-фактура не может служить основанием для предоставления налогового вычета по НДС, так как налоговое законодательство требует для получения вычета по НДС заполнения всех обязательных реквизитов в счете-фактуре.
На предприятии нет утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских работников, потому что не всегда сразу удается найти нужный документ.
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности (табл.9). Целью данной процедуры является достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Табличные данные сформированы по остаткам следующих счетов: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Таблица 9 - Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности
Сумма задолженности по учетным данным (руб.)
Сумма задолженности по данным контрагентов
Расхождений не обнаружено, сторонами подписан акт сверки взаимных расчетов
Расхождений не обнаружено, сторонами подписан акт сверки взаимных расчетов
Поскольку на предприятии бухгалтерский учет автоматизирован, то несложно проследить все операции, которые группируются в различных ведомостях аналитического и синтетического учета по каждому контрагенту.
Как видно из таблицы 9 данные аналитического учета совпадают с данными синтетического учета. К данному разделу учета замечаний нет. При проверке корреспонденции счетов замечаний не было обнаружено, каждая хозяйственная операция отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Таблица 10 - Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета (руб.)
Соответствие данных синтетического и аналитического учета
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Согласно данным аналитического учета за проверяемый период было совершено всего 3 операции с использованием векселей (табл.11). Ошибок в правильности отражения расчетов векселями не замечено, для учета векселей выданных предназначен счет 60.5 "Векселя выданные".
Таблица 11 - Проверка правильности отражения расчетов с использованием векселей
Отражение на счетах бухгалтерского учета
Бухгалтер по расчетам не всегда верно отражает операции по счетам бухгалтерского учета: при авансовых платежах должна составляться проводка по дебету счета 60.2 "Авансы выданные" и кредиту 51 "Расчетные счета", а после поступления товаров - бухгалтерская запись по дебету счета 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях" и кредиту счета 60.2 "Авансы выданные". Бухгалтер же при осуществлении подобных операций осуществляет запись сразу по счету 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях". Кроме того, в договоре поставки не было предусмотрено условие о предварительной (частичной оплате). В письме Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39 разъяснено, что если в договоре условие о предварительной оплате (частичной оплате) не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, а предварительная оплата перечисляется на основании счета, то налог по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате) к вычету не принимается. Таким образом, бухгалтер, занимающийся исчислением налогов, из-за данной ошибки в сентябре 2013 года принял к вычету НДС в сумме 9158 рублей.
Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. курсовая работа [102,1 K], добавлен 13.07.2015
Сущность категории расчетов. Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при расчетах. Документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы расчетов на предприятии. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. дипломная работа [127,6 K], добавлен 07.03.2009
Цели, задачи, источники информации проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО "Центр Телеком", проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявление ошибок. курсовая работа [62,1 K], добавлен 24.03.2012
Общая характеристика счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Нормативное регулирование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оформление первичных учетных документов и заключение договоров. Основные формы безналичных расчетов. курсовая работа [900,2 K], добавлен 13.12.2015
Значение и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, его нормативно-законодательное обоснование, современное состояние, проблемы и перспективы развития. Планирование и организация, направления контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками. курсовая работа [40,2 K], добавлен 12.12.2011
Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка. дипломная работа [124,5 K], добавлен 04.12.2006
Понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Селана". Организация внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками. дипломная работа [98,9 K], добавлен 05.12.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Отчет По Практике Синергия Менеджмент
Реферат: Земельный сервитут
Реферат: Понятие и виды инвестиций 2
Доклад по теме Левидов Иосиф Ионович
Курсовая работа: Пространство и время в физике. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат На Тему Трагедия Последнего Императора России
Реферат: The Cambell Soup Company Essay Research Paper
Реферат по теме Голландия
Дипломная Работа На Тему Организация Фестивальной Деятельности В Новых Экономических Условиях
Реферат по теме Международное разделение труда
Реферат: Перелом шейки бедра
Rainbow English 4 Контрольные Работы Гдз
Энергетический Ресурс Реферат
Дипломная работа: Женские образы в древнерусских житийных повестях XVII века. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Речевая структура прозы А.П. Чехова на примере текста новеллы 'Хамелеон'
Курсовая работа по теме Історія цивілізації Майя
Реферат: Автоматизированная система управления комбината Белшина
Сочинение По Капитанской Дочке Гринев И Швабрин
Курсовая работа: Римское право, его значение в истории развития человечества и современной юриспруденции. Скачать бесплатно и без регистрации
Кожные Заболевания Рефераты
Пропаганда здорового образа жизни - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда дипломная работа
Раціональні умови життєдіяльності людини - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях - Бухгалтерский учет и аудит реферат