Документальное оформление и учет денежных средств в организации - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Документальное оформление и учет денежных средств в организации

Понятие и источники денежных потоков. Формы бухгалтерской документации для учета кассовых операций. Основные экономические показатели строительного треста. Анализ финансового состояния предприятия. Оценка эффективности использования оборотного капитала.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. Благосостояние организаций любой формы собственности, выживание и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта зависят от их наличия в необходимых количествах.
На предприятиях денежные средства в форме наличных денег находятся в кассе, хранятся на расчетных счетах в банке, на специальных счетах для целевых фондов, на особых счетах, а также используются в форме аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых инвестиций в ценные бумаги и др.
Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для осуществления непредвиденных платежей, поскольку компания подвержена влиянию неопределенности в своей деятельности. Компания нуждается в денежных средствах по спекулятивным причинам, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может появиться выгодная инвестиционная возможность.
Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь правильно планировать их поступление; надлежащий учет средств требует знания множества их законодательных и постоянно меняющихся норм, правил и процедур; при желаемой эффективности хозяйственной деятельности стабильное финансовое состояние будет достигаться только при достаточном и скоординированном контроле за движением прибыли, оборотных и денежных средств.
Предметом исследования в работе являются экономические отношения по формированию денежных средств и их учет на предприятии ОАО «Строй-Трест».
Объектом исследования выступила организация учета денежных средств на ОАО «Строй-Трест».
Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработка рекомендаций по эффективному использованию денежных средств.
Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:
1.Определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.
2. Исследовать организацию учета денежных средств в ОАО «Строй-Трест».
3. Проанализировать движение денежных средств и разработать рекомендации по повышению эффективности их использования в ОАО «Строй-Трест».
Методами исследования являются сбор, обобщение, систематизация и анализ информации, формализованное представление.
Научная новизна работы состоит в применении различных научных подходов для полного исследования выбранной темы дипломной работы.
Практическая значимость работы заключается в практическом применении полученных результатов исследования на исследуемом предприятии.
Теоретической и методологической основой для написания дипломной работы послужили законодательные акты, нормативно-правовые документы (Закон ПМР "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности"), были использованы источники учебной, монографической и периодической литературы («Бухгалтерский учет»).
1. Теоретические основы учета денежных средств и их документального оформления
Денежный поток - это сумма денежных средств и их эквивалентов, которые организация получает или выплачивает в течение отчетного или планового периода.
Средства считаются средствами на банковских счетах и в кассе организации. Характерной особенностью этих средств является их свободный (не связанный) характер. Решение о прямых расходах этих средств определяется исключительно руководством организации, и внешние причины (например, действия кредитной организации, в которой открыт счет организации) не могут повлиять на ее исполнение.
Денежные эквиваленты - это краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, которые легко конвертируются в денежные средства, сумма которых надежно определяется заранее.
Риск изменения стоимости этих инвестиций незначителен. Обратите внимание, что понятие краткосрочных инвестиций не установлено законом и определяется каждой организацией независимо от мотивированного профессионального суждения. В этом случае рекомендуемый период не превышает трех календарных месяцев [2].
Примером денежных эквивалентов являются векселя со сроком погашения менее трех месяцев, банковские овердрафты, при условии, что:
- платежи по овердрафту производятся по требованию заемщика немедленно (в любое время);
- остаток на текущем счете постоянно колеблется между дебетовыми и кредитными значениями.
В противном случае овердрафт признается в качестве полученного кредита и должен быть отражен при планировании финансовой деятельности организации.
Приток денежных средств осуществляется за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг); увеличение уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акций; полученные кредиты, займы и средства от выпуска корпоративных облигаций и т. д.
Отток денежных средств возникает в результате покрытия текущих (операционных) расходов; инвестиционные расходы, платежи в бюджет и внебюджетные фонды; выплата дивидендов акционерам предприятия и др.
Чистый приток денежных средств (денежный резерв) - это разница между всеми денежными поступлениями и взносами. Согласно ПБУ 4/99 «Финансовая отчетность организации», утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, три вида денежных потоков различаются по видам деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
Денежные потоки от текущей деятельности формируются в результате деятельности организации, преследующей прибыль в качестве основной цели (для коммерческих организаций) или не имеющей прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (для некоммерческих организаций). Сумма поступлений и платежей от текущей деятельности характеризует возможности организации без привлечения дополнительных источников финансирования:
- поддерживать условия для операций;
- погасить ранее полученные кредиты и выплатить дивиденды [3].
Основные входящие денежные потоки для текущей деятельности состоят из следующих бизнес-операций:
- выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг;
- выручка от продажи акций, долей, облигаций, векселей, ранее приобретенных для коммерческого использования (перепродажи) в рамках операционной деятельности;
- получение дивидендов от участия в других организациях.
Важность такого актива, как денежные средства, в любой организации неоспорима. Денежные средства являются наиболее ликвидным активом всех предприятий. [1]
Основной проблемой большинства предприятий является нехватка средств для их производственной деятельности. Одной из причин нехватки средств является их нерациональное использование. Поэтому становится понятно, что учет и аудит денежных средств в организации имеет особое значение. Учет и аудит денежных средств считается одним из основных этапов управления на предприятии. [2]
Сегодня денежный учет, как наличный, так и безналичный, находится под контролем Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ). Центральный банк Российской Федерации создает и утверждает инструкции, в соответствии с которыми происходит обращение денежных средств, хранение денежных средств и их лимит в кассе организации, а также порядок формирования сверх денежного лимита. [1]
В соответствии с планом счетов ведется учет денежных средств по следующим счетам:
- 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений».
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии средств в кассе организации, а также об их движении. [3]
По дебету этого счета фиксируется любой приток денежных средств в кассу организации. А по его кредиту - списание наличности из кассы. [1]
Существует ряд типичных проводок, которые отражают денежный поток при оформлении заказа.
Некоторые из них приведены в таблице 1.
Таблица 1. Типичные бухгалтерские проводки счета 50 «Касса».
Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу
Выдана заработная плата сотрудникам из кассы
Выданы денежные средства под авансовый отчет сотруднику организации
Поступили денежные средства от продажи товара
Ответственность за сохранность денежных средств в кассе организации лежит на кассире. [3] С ним заключен договор о материальной ответственности.
Все кассовые операции, проводимые в бухгалтерии предприятия, выполняются в соответствии с установленными формами бухгалтерского учета. Список и особенности таких униформ представлены в таблице 2. [4]
Таблица 2. Формы бухгалтерской документации для учета кассовых операций
Для оформления поступления денежных средств в кассу
Для оформления выдачи наличных денежных средств из кассы
Журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов
Для регистрации расходных и приходных кассовых ордеров
Для учета поступлений и выдач денег
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
Для учета денежных средств, выданных кассиром другим кассирам или доверенному лицу
В настоящее время порядок проведения кассовых операций регулирует движение денежных средств из кассы и определяется Постановлением Банка России № 3073-У от 07.10.2013 г. «Об осуществлении наличных расчетов». Снятие наличных с кассового аппарата осуществляется только для определенного количества целей, таких как:
- возмещение за ранее оплаченные клиентами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги и т. д.
Счет 51 «Расчетный счет» отражает наличие средств в рублевой валюте на расчетных счетах организации в банке.
Помимо наличия этого счета, а также счета 50 «Касса», отражается движение денежных средств на этих текущих счетах.
Счет 51 «Расчетный счет» формируется также по аналогии с 50-м счетом.
По дебету счета зачисляется выручка, по кредиту - списания. Типичные проводки, примененные к этому аккаунту, показаны в таблице 3. [3]
Таблица 3. Типичные бухгалтерские проводки для учета расчетов на счете 51 «Расчетный счет».
Списаны денежные средства с расчетного счета в кассу организации
Перечислена заработная плата сотрудникам организации
Учтены расходы на оплату услуг банка
Перечислены денежные средства под авансовый отчет сотруднику организации
Поступили денежные средства от продажи товара
Начислены проценты банком на остаток по расчетному счету
Операции отражаются на расчетных счетах на основании выписок по счету и прилагаемых денежных расчетных документов установленной формы:
Счет 52 «Валютный счет» используется организациями для учета наличия и движения денежных средств в валютах других государств, которые хранятся на валютном счете, открытом как в банках Российской Федерации, так и в иностранных банках.
Счет 55 «Специальные счета в банках» представляет собой обобщение информации о наличии и движении денежных средств в виде аккредитивов, чековых книжек и других платежных документов. Следует отметить, что эти векселя не включают векселя. Также счет предназначен для предоставления информации о движении средств для целевого финансирования с их стороны, подлежащей отдельному хранению.
Счет 57 «Переводы в пути» показывает движение денежных средств, которые были внесены в кассу кредитной организации или почтового отделения для зачисления на текущий счет, но которые еще не были зачислены в соответствии с назначением.
Счет 58 «Финансовые вложения» используется для обобщения информации о движении и наличии инвестиций организации в ценные бумаги, облигации, акции, уставный капитал других организаций, а также в кредитах, предоставленных другим организациям.
На счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» представлена информация о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации. [3]
Для контроля за использованием средств в сфере бухгалтерского учета, а также за соблюдением законодательства организациями используются аудиторские проверки. Аудит может быть (внешним) с привлечением сторонних аудиторов, а также внутренним (проводится сотрудниками организации). [1]
Аудиторская проверка - это проверка кассовых операций, как наличных, так и безналичных. Аудит включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основной целью проведения аудита денежных средств в организации является установление достоверности проводимых операций со средствами организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В ходе аудита аудитор использует и применяет к руководству, помимо законодательства Российской Федерации, нормативные документы Министерства финансов Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации. [5]
По результатам аудита устанавливается отношение руководства на предприятии к организации бухгалтерского учета и обеспечению целевого использования средств в организации. При проведении планирования проверочных процедур аудитор самостоятельно определяет объекты, которым необходимо уделить повышенное внимание. Кроме того, аудитор устанавливает последовательность этапов, на которых будет проводиться аудит, выбирает конкретные источники, из которых он будет получать определенные данные, и уточняет аудиторские риски. Чтобы как-то упорядочить свои действия, аудитор разрабатывает специальную программу аудита. Хорошо продуманная программа помогает аудитору последовательно изучать различные сферы деятельности с привлечением денежных средств. Кроме того, это помогает избежать повторений или пропусков, а также помогает собирать доказательства, которые необходимы, и правильно документировать все. [5]
При проведении аудита денежных средств выявляется ряд ключевых проблемных областей. Таких как:
- не соблюдалось законодательство в области хранения денежных средств, а также в области их учета;
- деньги были использованы не по назначению. [1]
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что денежные средства, как наиболее ликвидный актив, требуют качественного учета, а также очень подробного контроля при проведении операций с использованием денежных средств. Руководство любого предприятия должно следить за соблюдением законодательства Российской Федерации в области кассового учета. В этом случае организация будет выгодно и рационально осуществлять свою деятельность.
2. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Строй-Трест »
Тираспольский Строй-Траст был создан в 1945 году. Для восстановления разрушенных войной зданий и сооружений.
В 1953 году на базе строительного участка была создана трест-площадка; в 1968 году трест-площадка была преобразована в Тираспольский Строй-Трест.
В структуру треста вошли 5 строительно-монтажных отделов, УПТК, АТБ, УММ, Комбинат производственных предприятий, ЖЭК.
В 1984 году 2 треста строительных отделов были выделены из треста и переданы вновь созданной независимой организации Домостроительный комбинат. денежный бухгалтерский учет финансовый
В октябре 1990 года трест был переведен в арендные отношения с Министерством строительства МССР.
В 1992 году трест перешел под юрисдикцию Приднестровской Молдавской Республики. Трест построил крупнейшие промышленные предприятия в городе Тирасполь и других районах МССР, сдал в эксплуатацию жилые дома, школы, детские сады, больницы, поликлиники и другую инфраструктуру.
За период 1986-1990 гг. среднегодовое развитие подрядных строительно-монтажных работ в тресте составило 22 900 тыс. руб. (в ценах 1991 г.). Трест ежегодно в среднем обеспечивал ввод в эксплуатацию до 15 объектов производственного, жилищного и социально-культурного назначения.
С 1992 года произошло значительное уменьшение объема выполненных работ, в первую очередь из-за ухудшения основных показателей инвестиционно-строительного сектора в ПМР и снижения спроса на строительную продукцию.
В связи со снижением нагрузки на структурные подразделения (с 8 300 тысяч рублей в 1991 году до 500 тысяч рублей в 1998 году по ценам 1991 года) консолидация структурных подразделений осуществлялась трестом. На базе СУ-30 УММ аппарат управления создано единое инженерно-строительное управление.
В 2000 году СУ-29 был переведен в его состав.
При преобразовании Тираспольской ТП Строй-Траст в ОАО СУ-25, СУ-28, УПТК и АТБ выделялись из своей структуры созданием независимого ОАО.
Основными потребителями рынка строительной продукции треста являются клиенты, финансируемые за счет государственных инвестиций, предприятия и организации, финансируемые за счет государственных инвестиций, предприятия и организации, финансируемые из внебюджетных источников, частные предприятия и население за счет собственных и заемных средств.
Цемент, известь - от Рыбницкого цементно-шиферного комбината.
Стеновые материалы региональных предприятий.
Поступающие материалы на предприятие заверяются соответствующими органами сертификации Украины и ПМР. Продукция компании сертифицирована Госстандартом ПМР.
В общей себестоимости продукции сырье составляет 45-60%.
Качество строительно-монтажных работ и изделий контролируется технической службой предприятия.
Каждое предприятие состоит из отдельных групп, которые вместе составляют это предприятие. Группы имеют дело только с той функцией, для которой они предназначены. Наиболее важным элементом здесь является учет, который ведет учет активов домашних хозяйств и объектов бухгалтерского учета предприятия. Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Строй-Трест» отражены в квартальной финансовой отчетности формы № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании». Анализ основных экономических показателей за 2017-2018 годы выполнен по данным «Отчета о финансовых результатах и их использовании» приведены в таблице 4.
В таблице 4 показан ОАО «Строй-Траст» за 2018 год, получивший большой (по сравнению с 2017 годом) доход от продажи товаров и услуг. Однако стоимость проданных товаров и услуг соответственно увеличилась. Валовая прибыль увеличилась более чем в 2,5 раза, причем административные расходы, понесенные предприятием, которых не было в 2017 году, а также увеличение операционных и внереализационных расходов, были значительно снижены.
Прибыль до налогообложения составила 67,02% от этого показателя за 2017 год. После налогообложения чистая прибыль составила 1056 руб., или 67,01% к показателю за 2017 год.
Таблица 4 - Анализ основных экономических показателей ОАО «Строй-Трест» за 2017-2018гг.
1 .Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
2.Себестоимость производства и реализации товаров, продукции, работ, услуг
3.Валовая прибыль (убыток) отчетного периода
9.Доходы от участия в других организациях
14.Прибыль (убыток) до налогообложения
16. Чистая прибыль отчетного периода
Для проведения денежных расчетов в ОАО «Строй-Траст» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных (лимит) для использования на текущие расходы.
Лимит остатка денежных средств определяется исходя из денежного оборота предприятия, с учетом особенностей его режима работы.
Для установления лимита остатка наличных денежных средств в кассе ОАО «Строй-Трест» представило банку специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет по установлению лимита остатка денежных средств для предприятия» и выдало разрешение расходование наличных денег с выручки, поступающей в кассу.
Расчет оформляется в двух экземплярах и передается в банк. При превышении лимита наличные хранятся в кассе только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день, когда деньги были получены в банке). Предприятие отдает всю наличность сверх лимита банку.
Все хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств, осуществляемые в ОАО «Строй-Трест», выполняются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные документы содержат следующие данные:
- наименование организации, от имени которой был составлен документ;
- содержание хозяйственных операций;
- измерители хозяйственных операций (в натуральном и денежном выражении);
- наименование должностей сотрудников, ответственных за хозяйственную сделку и правильность ее оформления;
- личные подписи этих сотрудников и их расшифровки.
Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно, чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.
Печать должна удостоверять документы, для которых это предусмотрено законодательством.
Первоначальные документы в ОАО «Строй-Трест» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это невозможно, сразу после ее завершения.
В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете применяется список должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденных руководителем организации и согласованных с главным бухгалтером.
Прием наличных денег в кассе ОАО «Строй-Трест» осуществляется приказом о получении наличных денег (ф. № КО-1), в котором указывается: от кого получены деньги, для каких целей или за что их вносят, сумма, дата. Входящий кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при обработке поступления денег.
После получения денег наличными, плательщику выдается квитанция, подписанная главным (старшим) бухгалтером и кассиром. Квитанция подтверждает, что деньги фактически внесены в кассу. При получении денег из банка квитанция к ордеру не выдается.
При выдаче наличных из кассы оформляется расходный кассовый ордер (ф. № КО-2). В нем указывается: кому, с какой целью или за что выдаются деньги, сумма, дата.
Счетный кассовый ордер выдается бухгалтерией, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. Заявление подтверждает, то есть делает разрешение на надпись руководителю предприятия. Кассир подтверждает выдачу денег своей подписью.
Человек, получивший деньги, также расписывается в ордере. Деньги по кассовому ордеру выдаются только в день его выдачи. Не разрешается выдавать расходный кассовый ордер на получение денег из кассового аппарата на руки непосредственно получателю.
При выдаче денег по кассовому ордеру кассир тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие приложений, указанных в документе.
Если хотя бы одно из этих требований не соблюдено, платежное поручение не принимается. При выдаче денег по кассовому ордеру кассир требует от получателя предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность.
Номер документа, место и дата его выдачи указываются в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачиваются по доверенности, то в тексте кассового ордера бухгалтерия указывает имя, фамилию и отчество лица, через которого производится выдача. Доверенность остается у кассира и прилагается к счету кассового ордера.
Все кассовые документы заполняются четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Входящие и исходящие кассовые ордера нумеруются отдельно в порядке с начала до конца года.
Все входящие и исходящие кассовые ордера или документы, их заменяющие, регистрируются в бухгалтерии в специальном реестре входящих и исходящих кассовых ордеров (ф. № КО-3) до подачи в кассу. Журнал открыт отдельно для входящих и исходящих кассовых документов.
После того, как все кассовые документы, прикрепленные к квитанции и кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальную печать или надпись: «Получено» на документах квитанции и «Оплачено» на документах расхода с датой (число, месяц, год).
Деньги также выдаются из кассы на основе фонда заработной платы при выплате заработной платы (оплаты труда).
Расходный кассовый ордер оформляется (или ставится печать) на общую сумму заработной платы (оплаты труда), фактически уплаченной по ведомости. Против фамилий, которые не получили деньги, кассир ставит штамп или делает пометку «Депонировано» вручную.
На титульном листе платежной ведомости делается надпись о фактически уплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся не полученной и подлежащей зачислению.
Движение денег на кассе кассира учитывается в кассовой книге стандартной формы. Ежедневно записывает все операции по приему и расходованию денег.
Для каждой операции записывают номер документа, от кого были получены деньги или кому они были выданы, и в каком размере. В конце рабочего дня кассир вычисляет в кассовой книге результаты оборотов по доходам и расходам и отображает оставшиеся деньги в кассе на следующий день.
Поскольку ОАО «Строй-Трест» использует автоматизированную форму учета кассовых операций, кассовая книга ведется автоматически. Оттуда все данные автоматически записываются в журнал бухгалтерского учета.
Пример. ОАО «Строй-Траст» в течение одного рабочего дня (05/05/2018):
- получены наличные от банка на сумму 25 000 руб. на выплату заработной платы в размере 20 000 руб. и на хозяйственные нужды в размере 5 000 руб.
- полученные денежные средства оприходованы по приходному кассовому ордеру № 19;
- из этой суммы 20 000 руб. по расходному кассовому ордеру № 25 (на основании ведомости заработной платы № 2 за январь 2018 года) заработная плата была выдана работникам организации за вторую половину января 2018 года;
- сумма в размере 3 500 рублей была выдана одному из работников (Серову Р.В.) по отчету о расходах кассового ордера № 26 на приобретение канцелярских товаров.
Остаток денег на кассе организации на начало дня составлял 450 руб. Остаток денежных средств для организации установлен в размере 3 000 руб.
Учетные записи по выполненным кассовым операциям отражаются в журнале бухгалтерского учета следующим образом (таблица 5):
Не менее одного раза в месяц ОАО «Строй-Трест» проводит аудит (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Таблица 5 - Журнал хозяйственных операций ОАО «Строй-Трест» за январь 2018 года
Получены из банка по чеку наличные деньги
Выдана зарплата работникам организации
Выдано под отчет Серову на приобретение канцтоваров
На ОАО «Строй-Трест» инвентаризация кассы проводится ревизионной комиссией.
При проведении инвентаризации обязательно наличие кассира. В случае нехватки в кассе кассир несет полную ответственность за ущерб, причиненный домашнему хозяйству.
Прибыль, обнаруженная в кассе, оприходуется. В то же время выясняются причины их возникновения.
Для составления инвентаризации используются формы первичной учетной документации, к ним относятся:
- ИНВ - 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;
- ИНВ - 16 «Инвентаризация ценных бумаг и бланки документов строгой отчетности»;
- КМ - 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».
Результат инвентаризации составляется в двух экземплярах Акта инвентаризации денежных средств, подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранение ценностей, и доводится до сведения руководителя организации.
Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.
При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, передавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, а третий - бухгалтерии. Соблюдение кассовой дисциплины в ОАО «Строй-Трест» проверяется обслуживающим банком.
Нарушения кассовой дисциплины считаются неправомерным использованием наличных денег, полученных в банке, несоблюдением правил оплаты наличными, несвоевременной доставкой наличных в банк и неправильным использованием поступлений, изъятием наличных из кассы в кредит другим предприятиям, учреждениям и организациям.
Основная корреспонденция счетов по учету кассовых операций, результаты инвентаризации кассы в ОАО «Строй-Траст» приведены в табл. 6.
Таблица 6 - Корреспонденции счетов по учету кассовых операций
Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи
Поступили в кассу наличные деньги из соответствующих счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные и прочие расходы
Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
Возвращены поставщикам ранее полученные и неиспользованные платежи
Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)
Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу от покупателей и заказчиков
Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
Внесены в кассу подотчетными лицами неизрасходованные подотчетные суммы
Обнаружены при инвентаризации излишки денежных средств
Акт инвентаризации наличных денежных средств
Взнос кассира в возмещение недостач денежных средств
Сданы из кассы и зачислены на расчетные и специальные счета в банках денежные средства
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам наличными денежными средствами, а также выдан аванс
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
Выплачены из кассы суммы заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и т. п.
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), платежная ведомость
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
Выявлена при инвентаризации недостача денежных средств
Акт инвентаризации наличных денежных средств
Таким образом, изучение организации кассы и учета кассовых операций позволяет сделать вывод, что в Строй-Тресте учет кассовых операций осуществляется в соответствии с необходимыми нормами и правилами российского законодательства. Недостатки в документации визуально не выявлены.
ОАО «Строй-Трест» осуществляет денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетный счет в обслуживающем банке. Текущий счет, открытый в одном нижегородском филиале обслуживающего банка, предназначен для хранения рублевых средств ОАО «Строй-Трест» и безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом ОАО «Строй-Траст», через который все денежные расчеты осуществляются без ограничений.
- платежи от покупателей для оплаты за доставленный им товар;
- сумма в счет погашения дебиторской задолженности;
- банковские кредиты и займы от других организаций;
При поступлении денежных средств на свой текущий счет получателем средств выступает ОАО «Строй-Трест».
ОАО «Строй-Тре
Документальное оформление и учет денежных средств в организации дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Лабораторная Работа По Физике Таблица
Реферат: Спецификации модели "Питание семьи". Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Проблема бедности и пути ее решения (на примере Российской Федерации)
Язык Как Система Знаков Реферат
Диссертация Археология
Дипломная работа по теме Показание обвиняемого как средство защиты от предъявленного обвинения
Методика Русского Языка Курсовая Работа
Курсовая работа по теме Основные принципы письменных коммуникаций
Реферат На Тему Многоконтурные Системы Регулирования
Как Можно Начать Итоговое Сочинение
Сочинение По Тексту Воробей
Практическое задание по теме Окисление этилена до этиленоксида
Сочинение Мой Любимый Город
Дипломная работа по теме Оптимизация технологии физического перемещения материально-технических ресурсов
Контрольная работа по теме Экономическое содержание расходов федерального бюджета РФ
Реферат: Dealing With Drugs Essay Research Paper My
Контрольная работа по теме Многоступенчатые турбины
Возобновляемые Источники Энергии Реферат
Технико Экономическое Обоснование Реконструкции Здания
Доклад: Карл IX король Франции
Социальные опасности как источник чрезвычайных ситуаций - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа
Концепции и законы естествознания - Биология и естествознание контрольная работа
Внешний и внутренний аудит - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа