Ведение налогового учета налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Ведение налогового учета налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения
Упрощенная система налогообложения. Преимущества и недостатки перехода налогоплательщиков на УСН. Особенности упрощенной системы налогообложения 2008 г. Плательщики единого налога. Ведение налогового учета при переходе на УСН. Учет доходов и расходов.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Переход на упрощенную систему для действующих организаций и предпринимателей возможен только с начала года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября предыдушего года необходимо подать заявление в налоговый орган по месту учета. Организации при этом сообщают о размере доходов от реализации, который не должен превышать 11 млн. руб. за 9 месяцев года, в котором подается заявление.
Рис.1. Объекты упрощенной системы налогообложения.
Вновь созданные организации (вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели) имеют право применять упрощенную систему с момента создания. Заявление в этом случае подается одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.
Преимущества упрощенной системы налогообложения состоят в следующем
Упрощенная система налогообложения на сегодняшний день является действительно льготной. Применяющие ее фирмы в два- три раза снижают налоговую нагрузку.
Таблица 1. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.
Вместо налогов на прибыль, на имущество, ЕСН, а также НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России) «упрощенные» фирмы платят единый налог (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Его ставка сравнительно низкая: 15 процентов для фирм и коммерсантов, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы», и 6 процентов - при объекте налогообложения «доходы» (ст. 346.20 НК РФ).
Кроме того, организации, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Это общеизвестные плюсы «упрощенки». На них финансовые специалисты обращают внимание в первую очередь Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения. - М.: Гросс Медиа, 2007, с.45
Однако для того, чтобы решение о переводе всего бизнеса или его части на УСНО было взвешенным, нужно ясно представлять себе все ограничения, которые законодатели наложили на «упрощенные» фирмы.
Главные недостатки фирм на «упрощенке» таковы:
· организации, которые ее применяют, должны платить обязательные пенсионные взносы, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве, а также некоторые другие налоги в соответствии с законодательством. При этом за фирмой сохраняются обязанности налогового агента (п. 3 и 5 ст. 346.11 НК РФ);
· они обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций и сдавать статистическую отчетность (п. 4 ст. 346.11 НК РФ);
· так же как и всем остальным фирмам, «упрощенцам» приходится вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
· УСНО не вправе применять фирмы, которые перечислены в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. В частности, это компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, средняя численность работников превышает 100 человек, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов больше 100 миллионов рублей;
· доходы «упрощенца» не могут превышать 20 миллионов рублей в течение отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Принимая решение, переводить ли бизнес на УСНО, финансовому работнику необходимо учитывать перечисленные недостатки «упрощенной» системы. Также нужно иметь в виду следующее.
Во-первых, предельный размер дохода фирмы на УСНО делает данный инструмент налоговой оптимизации привлекательным только для представителей малого и среднего бизнеса. Крупным предприятиям с многомиллионными оборотами «упрощенка» не интересна. Такие компании могут использовать ее лишь эпизодически для решения отдельных задач. А создание большого числа мелких фирм вместо одной большой будет просто нецелесообразным.
Во-вторых, ограничение на участие в уставном капитале новой фирмы на УСНО других организаций приводит к тому, что учредителями чаще всего становятся граждане. В этой связи следует обратить внимание на два немаловажных момента.
С одной стороны, необходимо свести к минимуму риск признания фирм, которые участвуют в «упрощенных» схемах, взаимозависимыми в соответствии с положениями статьи 20 Налогового кодекса. То есть учредителями спецрежимной компании не должны быть руководители или собственники создающей организации или их родственники. В противном случае налоговые работники будут вправе контролировать уровень цен по всем сделкам между данными фирмами (ст. 40 НК РФ).
С другой стороны, собственники бизнеса могут быть не заинтересованы в создании вспомогательных фирм, которые фактически не будут им принадлежать. Ведь в результате они могут потерять над ними контроль. Поэтому для многих холдингов с «прозрачной» структурой использование организаций, находящихся на УСНО, не представляется возможным.
Наконец, говоря об экономии на налоговых платежах, не стоит забывать о росте издержек, связанных с дроблением бизнеса. Расходы на создание и обслуживание группы из нескольких фирм могут оказаться больше суммы сэкономленных налогов. Очень часто размер таких расходов сложно или невозможно рассчитать на этапе принятия решения о переходе на «упрощенку». Причем это могут быть как прямые затраты (платежи за регистрацию новых фирм, заработная плата персонала, арендная плата и др.), так и косвенные, оценить которые можно только приблизительно.
Крупной фирме, например, может быть выгоднее договориться с банком о получении кредита, выиграть тендер или заключить соглашение с контрагентами на привлекательных условиях, чем переводить бизнес на «упрощенку». Нужно учитывать и то, что клиенты предпочитают работать с солидными поставщиками, которые имеют сложившуюся репутацию. Поэтому в некоторых случаях дробление может негативно сказаться на имидже компании, а также на ее взаимоотношениях с партнерами.
Не следует упускать из виду и возможность возникновения дополнительных налоговых рисков, а соответственно и расходов, к которым нужно быть готовыми.
У компании возрастает объем документооборота, усложняется контроль за созданной структурой из многих фирм, требуется создание системы расчетов и платежей между ними. Здесь необходимо обратить внимание на один важный момент. Чтобы снизить налоговые риски, не рекомендуется ставить на учет новые фирмы в ту же инспекцию, в которой числится создающая их организация. В противном случае налоговые работники получат полную картину связей между компаниями. Понятно, что они смогут воспользоваться этой информацией при предъявлении холдингу налоговых претензий в будущем.
И наконец, хотя «упрощенцы» и освобождены от бухгалтерского учета, целесообразно будет все же вести его в полном объеме. В некоторых случаях это просто обязательно. Например, если спецрежимной компании потребуется выплатить дивиденды, их можно будет рассчитать только на основании данных бухучета. Кроме того, если компания нарушит условия применения УСНО и будет вынуждена перейти на общую систему налогообложения, ей будет непросто восстановить бухгалтерский учет за весь период работы.
Итак, прежде чем руководитель примет окончательное решение о «дроблении» крупной компании на множество «упрощенных» фирм, ему следует тщательно просчитать риски и возможные негативные последствия этой операции.
Если бизнес все же решено «поделить», нужно внимательно отнестись к выбору объекта налогообложения у «упрощенных» фирм. Здесь действует известное правило «20 на 40». Его смысл следующий. Сначала нужно определить процентное отношение размера доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов в соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса, к общему размеру поступлений. Если процент меньше 20, то выбирается объект «доходы минус расходы», если больше 40 - «доходы». Когда данное отношение находится в интервале от 20 до 40 процентов, нужно оценить размер страховых взносов на пенсионное страхование. При значительных суммах платежей в качестве объекта налогообложения следует использовать полученные доходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ) Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения. - М.: Гросс Медиа, 2007, с. 78
В целом предпочтительнее определить объект налогообложения в виде доходов. Так можно будет не только упростить учет, но и снизить налоговые риски, которые связаны с учетом расходов. Перечень последних для «упрощенцев» весьма ограничен (ст. 346.16 НК РФ).
Сущность прибыли для российского налогообложения согласно Налогового кодекса РФ, методы ее определения. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, способы их учета. Особенности определения налоговой базы. Регистры налогового учета. контрольная работа [48,8 K], добавлен 22.10.2009
Понятие субъекта малого предпринимательства, критерии его определения. Анализ экономической деятельности предприятия. Преимущества, недостатки упрощенной системы налогообложения. Особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетности при ее применении. дипломная работа [210,0 K], добавлен 23.04.2016
Порядок налогового и отчетного периодов при упрощенной системе налогообложения (УСН). Расчет единого налога на доход субъекта малого бизнеса, перешедшего на УСН. Основные принципы учета доходов и расходов в иностранной валюте при переходе на УСН. реферат [16,1 K], добавлен 22.01.2016
Понятие и нормативное регулирование организации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения. Применение льгот, ведение учета при выбранной системе налогообложения, состав бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. курсовая работа [583,4 K], добавлен 17.06.2019
Цель упрощенной системы налогообложения. Уменьшение налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Аудит налогообложения при упрощенной системе налогообложения. контрольная работа [25,5 K], добавлен 04.01.2013
Понятие субъекта малого предпринимательства. Особенности ведения бухгалтерского, налогового учета у индивидуального предпринимателя. Отчетность и уплата единого налога. Анализ целесообразности принятия в упрощенной системе объектом налогообложения доходы. курсовая работа [8,6 M], добавлен 25.03.2014
Нормативно—правовая характеристика упрощенной системы налогообложения, ее место в налоговой системе Российской Федерации. Ведение бухгалтерского учета на современном предприятии. Приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при УСН. курсовая работа [45,1 K], добавлен 22.07.2015
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Ведение налогового учета налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Эссе Жазудың Тиімді Жолдары Мен Талаптары
Контрольная работа: Предмет и задачи педагогики
Реферат по теме К вопросу о сущности электронной торговли
Курсовой Проект Вентиляция
Реферат: по литературе Студента 1-го курса группы п-19
Курсовая Работа На Тему Строительство Метро
Курсовая работа по теме Анализ нелинейных систем автоматического управления
Реферат: Використання VBA
Реферат: Утворення муару
Наука И Нравственность Реферат По Философии
Реферат: История изобретения велосипеда
Световые и светоаэрационные фонари
Реферат: Политика, наука, утопия. Скачать бесплатно и без регистрации
Критерии Эссе По Истории Егэ 2022
Курсовая работа по теме Маслоблок нефтеперерабатывающего завода мощностью 400 тыс. т/год базовых масел из самотлорской нефти
Реферат: Страхование - важнейшая система финансовой системы. Скачать бесплатно и без регистрации
Отчет по практике по теме Направления совершенствования кредитной политики банка
Топик: Monopolistic competition and economic efficiency (Монополистическая конкуренция и экономическая)
Курсовая работа по теме Федеральная служба по труду и занятости Российской Федерации
Реферат На Тему Аудит Операций По Расчетному Счету
Что известно про НЛО - Биология и естествознание презентация
Клонирование - Биология и естествознание презентация
Ведение бухгалтерского учета - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике