Ведение бухгалтерского учета - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Ведение бухгалтерского учета

Учет кассовых операций и денежных документов, средств на счетах в банке. Особенности отражения в отчетности предприятия общепроизводственных и общехозяйственных затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции основного производства.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


затраты денежный учет калькулирование
Целью учетно-аналитической (производственной) практики является получение практических навыков по организации и ведению бухгалтерского учета и углубление теоретических знаний, полученных студентом в процессе обучения в университете.
Основными задачами практики являются:
1. Освоение и закрепление знаний студентов, полученных в университете по курсу обучения;
2. Проверка возможной самостоятельной работы будущего специалиста в условиях конкретной организации;
3. Изучение отраслевых действующих нормативных и методических материалов, и периодической литературы по вопросам организации бухгалтерского учета;
4. Ознакомление в практических условиях с функциональными обязанностями своей будущей профессии и получение необходимых навыков в области организация учета;
5. Исследование и оценка действующей в организации системы учета посредством сбора, систематизации, и обобщение практического материала в процессе выполнения учетных операций.
База прохождения практики - СПК «Агрокомбинат Снов».
1 . Организация бухгалтерского учета
Сельскохозяйственный производственный кооператив «Агрокомбинат Снов» - это современное высокоэффективное, многоотраслевое сельскохозяйственное предприятие с развитой перерабатывающей отраслью и замкнутым циклом производства.
Выпускаемая агрокомбинатом продукция только высшего качества, она неоднократно отмечается многочисленными наградами престижных республиканских конкурсов.
Целью создания СПК «Агрокомбинат Снов» является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли. Основной вид деятельности - производство и оптовая торговля (таблица 1). Основным учредительным документом является Устав.
Производство, переработка сельскохозяйственной продукции
В течение последних лет СПК «Агрокомбинат Снов» имеет относительно устойчивые экономические показатели и стабильное финансовое положение, характеризуется как перспективное предприятие.
Объемы производства продукции СПК «Агрокомбинат Снов» за 2014-2015 годы приведены в таблице 2 (Приложение Б-Г).
Таблица 2 - Динамика технико-экономических показателей деятельности СПК «Агрокомбинат Снов» за 2014-2015 гг.
Объем производства продукции, млн. руб.
Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.
Среднесписочная численность персонала, чел.
Анализируя данные таблицы 2, можно отметить рост показателей производства продукции. Так валовой объем производства в 2015 г. в сравнении с показателями за 2014 г. увеличился на 44608 млн. руб. и составил 664859 млн. руб.
В СПК «Агрокомбинат Снов» отмечено снижение показателей прибыли от реализации на 79236 млн. руб. Так прибыль от реализации в 2015 г. составила 147738 млн. руб., данное снижение повлекло за собой снижение размера чистой прибыли на 58970 млн. руб., которая в 2015 г. составила 141789 млн. руб., а также снижение уровня рентабельности на 8,1 п.п. Данный результат свидетельствует о том, что деятельность СПК «Агрокомбинат Снов» является прибыльной, но вместе с тем отмечена тенденция к снижению стабилизации функционирования предприятия.
Бухгалтерский учет и статистическая отчетность осуществляется СПК «Агрокомбинат Снов» в соответствии с законодательством.
Годовой балансовый отчет СПК «Агрокомбинат Снов» направляет в Объединение в установленные им сроки.
В соответствии с учетной политикой (Приложение Д), утверждаемой приказом руководителя организации.
Организация бухгалтерского учета в СПК «Агрокомбинат Снов» также имеет некоторые значимые недостатки. В частности, следует отметить низкий уровень автоматизации управления в хозяйстве. С целью ликвидации выявленных недостатков рекомендуем автоматизировать учет в СПК «Агрокомбинат Снов» с использованием ТПК «Нива-СХП», а также оснастить подразделения хозяйства компьютерами для более оперативной связи между подразделениями.
Бухгалтерский учет в СПК «Агрокомбинат Снов» ведется по журнально-ордерной форме с использованием средств MS Office. При этом в своей деятельности хозяйство руководствуется Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» и другими законодательными актами (таблица 3).
Таблица 3 - Организационные аспекты бухгалтерского учета
1. ответственное лицо за организацию бухгалтерского учета
2. ответственное лицо за ведение бухгалтерского учета
4. наличие положения о бухгалтерии и должностных инструкций бухгалтеров
5. наличие подразделения (ответственного лица) по внутрихозяйственному контролю
8. наличие приложений к учетной политике, в том числе:
Итак, в СПК «Агрокомбинат Снов» за организацию бухгалтерского учета несет ответственность главный бухгалтер. В хозяйстве разработана и утверждена руководителем учетная политика, в которой предусмотрены принципы организации бухгалтерского учета. Учетная политика является основным элементом документооборота, разработана и утверждена руководством кооператива и относится к внутренним организационно-распределительным документам.
Обязанности бухгалтеров СПК «Агрокомбинат Снов» определены должностными инструкциями.
Структуру и элементы учетной политики организация выбирает самостоятельно. Обязательным условием при составлении учетной политики является необходимость составлять учетную политику для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
Оформить эти политики можно как двумя отдельными Приказами, так и одним общим. Но в любом случае при формировании данных документов необходимо по возможности сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Это значительно упростит работу бухгалтерии. Так на СПК «Агрокомбинат Снов» Учетная политика оформлена одним документов, в котором отражены особенности учетной политики в целях бухгалтерского учета и для целей налогового учета (Приложение Д). Для работы бухгалтерии разрабатывается Положение о бухгалтерии. Возглавляет ее главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю. В его компетенцию входит: постановка и ведение бухгалтерского учета; формирование учетной политики; составление и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности. На 01.01.20156г. численность бухгалтерии составляет 35 человек (таблица 4).
Таблица 4 - Численность и структура работников бухгалтерии в 2015 году
Численность работников бухгалтерии:
Из общего числа работников бухгалтерии:
Анализируя данные таблицы 4, можно сделать вывод о том, что наибольшая численность сотрудников бухгалтерии с высшим образованием. Их удельный вес составляет 77,1%.
Бухгалтерский учет в СПК «Агрокомбинат Снов» осуществляется по централизованной форме.
Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
В СПК «Агрокомбинат Снов» учетный аппарат организации рассредоточен по отдельным производственным подразделениям организации, где осуществляется синтетический и аналитический учет. Главный бухгалтер в этом случае составляет баланс и отчеты по организации, а также осуществляет контроль за постановкой учета в отдельных частях организации. То есть на данном предприятии сформирована децентрализация учета.
Структура бухгалтерского аппарата зависит в основном от условий организации и технологии производства, объема учетной работы и наличия технических средств учета.
В настоящее время сложилось три основных типа организации структуры бухгалтерий: линейная (иерархическая), по вертикали (линейно-штабная) и комбинированная (функциональная).
В СПК «Агрокомбинат Снов» лишь разработаны план документооборота и рабочий план счетов. Первичные учетные документы создаются в организации исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота. Документооборот в СПК «Агрокомбинат Снов» регламентируется графиком, составляемым в виде схемы или перечня работ, выполняемых каждым структурным подразделением, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ, и должности лиц, имеющих право и подписи первичных учетных документов.
Основным назначением графиков учетных работ является распределение работ между исполнителями, определение времени выполнения работ, намечаются мероприятия по научной организации труда счетных работников. В индивидуальных графиках (календарных планах) указывается, какие работы должны выполняться каждым работником и срок их выполнения. Графиком регламентируется занятость работника и внутри рабочего дня, и на более длительные периоды (месяц, квартал и т.д.).
В структурных графиках указывается, какие работы и в какой срок должны выполняться отдельными структурными частями бухгалтерии или организации (расчетной группой бухгалтерии, складом, цехом и т.п.).
Также в графике указываются сроки выполнения отдельных учетных работ (составление отчетности, проведение инвентаризации и т.п.) по организации в целом. В нем в обобщенном виде отражается весь учетный процесс, что ведет к более эффективному и продуманному учету.
Первичные учетные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Оформление хозяйственных операций, по которым не предусмотрено типовых форм первичных учетных документов, осуществляется по формам документов разработанным и перемещенным в Рабочий альбом форм документов.
Учетные документы хранятся на предприятии в бумажной форме в течении пяти лет.
Методический аспект учетной политики предполагает выбор альтернативных вариантов элементов учетной политики с учетом требований нормативных документов.
Налоговый учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
Налоговый учет ведется с применением следующих форм аналитических регистров налогового учета, которые составляются за отчетный период и с начала года:
- Регистр №1 «Доходы от реализации товаров»;
- Регистр №2 «Доходы от текущей деятельности»;
- Регистр №4 «Расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг)»;
- Регистр №5 «Расходы по инвестиционной деятельности»;
- Регистр №7 «Регистр расчетных корректировок».
2 . Учет кассовых операций, денежных документов
В СПК «Агрокомбинат Снов» оформление приходных и расходных ордеров осуществляется с применением средств вычислительной техники. 04 августа 2016 г. составлен приходно-кассовый ордер №1395465 по поступлению выручки в сумме 350 руб. На основании этого ордера на счетах сделана запись Дт 41.2 Кт 50 (Приложение И).
Расходно-кассовый ордер оформлен 02 августа 2016 г. на выдачу Сирица В.А. аванса (в расчет отпуска) в сумме 920 руб. На основании этого ордера на счетах сделана запись - Дт 70, Кт 50. Организацией используются приходные ордера, оформленные в программе «Суммовой учет средств, расчетов и хозяйственных процессов».
чет кассовых операций ведется на активном счёте 50 «Касса», по дебету показывается начальное сальдо и приход денежных средств, а по кредиту показывается уменьшение денежных средств.
На отдельном субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассах СПК «Агрокомбинат Снов».
Поступление денежных средств в кассу СПК «Агрокомбинат Снов» отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Денежные средства в пути», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов. Выплата денежных средств из кассы организации отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и других счетов и кредиту счета 50 «Касса» (Приложение М).
Корреспонденция счета 50 «Касса» с другими счетами установлена согласно к настоящей Инструкции.
СПК «Агрокомбинат Снов» отражаются все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге. Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера. В организации кассовая книга ведется с помощью программно-технических средств. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы «Вкладной лист кассовой книги» (Приложение Л). Остаток на начало дня составил 6466600 руб.
В течении дня поступило в кассу 54108500, выплачено-56250000. Остаток на конец дня составил 6466600.
Приведены записи, которые чаще всего встречаются в учетной практике СПК «Агрокомбинат Снов»» по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с другими счетами в таблице 5-6.
Таблица 5 - Учетные записи по дебету счета 50/1 «Касса»
Получена выручка от Разгуляевой В.И.
Таблица 6 - Учетные записи по кредиту счета 50/1 «Касса организации»
Выдан аванс работнику организации (расчет отпуска)
Расчетно-платежная ведомость (Расходный кассовый ордер от 02.08.16)
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге. Схему документооборота по кассовым операциям представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Схема документооборота по кассовым операциям
Таким образом, с помощью приведенных корреспонденций счетов в организациях отражаются хозяйственные операции по поступлению и выбытию денежных средств.
3 . Учет денежных средств на счетах в банке и прочих денежных средств
Для хранения денежных средств и операций по расчетам СПК «Агрокомбинат Снов» имеет текущий расчетный счет в РКЦ №26 в г. Несвиж филиала ОАО «Белагропромбанк» - Минское областное управление (таблица 7).
Таблица 7 - Данные по расчетному счету
Поступление, хранение, списание денежных средств в белорусских рублях
Текущий валютный в российских рублях
Хранение выручки в иностранной валюте, оставшейся после обязательной продажи. Оплата в пользу иностранных контрагентов без ограничений
Хранение выручки в иностранной валюте, оставшейся после обязательной продажи. Оплата в пользу иностранных контрагентов без ограничений
Хранение выручки в иностранной валюте, оставшейся после обязательной продажи. Оплата в пользу иностранных контрагентов без ограничений
Данный счет позволяет осуществлять операции по погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, фондом социальной защиты и Белгосстрахом, а также получать деньги в кассу для расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по заработной плате. Одновременно на расчетный счет поступает выручка от реализованной продукции.
Таким образом, в СПК «Агрокомбинат Снов» учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета - их списание.
В процессе хозяйственной деятельности имеют место взаимоотношения между отдельными организациями по поводу купли-продажи товарно-материальных ценностей, основных средств, выполненных работ и услуг и др.
Данный счет позволяет осуществлять операции по погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, фондом социальной защиты и «Белгосстрахом», производить расчеты с покупателями, а также получать деньги в кассу для расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по заработной плате, а так же производить другие расчеты.
Согласно выписке банка (Приложение Н) за 31.05.2016 года для проведения безналичных платежей по расчетному счету в бухгалтерии СПК «Агрокомбинат Снов» оформлены следующие платежные поручения для перевода денежных средств на счета получателей (таблица 8).
Таблица 8 - Выписанные платежные поручения
Денежные средства на расчётный счет №3012200500029 за 31.05.2016 года получены также на основании платежных поручений (приложение Н) (таблица 9).
Таблица 9 - Полученные платежные поручения
Таким образом, для проведения безналичных платежей в СПК «Агрокомбинат Снов» в рассматриваемом периоде используется «Платежное поручение», «Платежное требование», «Платежный ордер», «Мемориальный ордер».
Учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном счете 51.0.1 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета - их списание.
Бухгалтерия СПК «Агрокомбинат Снов» ежедневно получает от банка копии выписок с расчетного счета с приложенными к ней документами, на основании которых выполнены зачисления или списания денежных средств (Приложение Н).
Согласно выписке из лицевого счета за 31.05.2016 входящее сальдо по данному счету составляет 271981546 рублей.
По кредиту счета 51.0.1 за 31.05.2016 произошло списание денежных средств в дебет корреспондирующих счетов (таблица 10).
Таблица 10 - Списание денежных средств по кредиту счета 51.0.1 в дебет счетов
Право пользов. системой передачи данных
Засанит-гигиен. исследование столовой
ГУ «Гродненск. Областноцентр гигиены»
систем ОПС для санатория «Свитанок»
Суммы денежных средств списанных со счета 51.0.1 (по кредиту счета) согласно выписке банка за 31.05.2016 учитываются в бухгалтерии СПК «Агрокомбинат Снов» в «Журнале-ордере №2» одной строкой в разрезе дебета счетов корреспондирующих со счетом 51.0.1 за 10.02.2015 года.
В конце отчетного периода в «Журнале-ордере №2» по дебету счета 51.0.1и в журнале-ордере №2 по кредиту счета 51.0.1 подсчитываются итоги: как по горизонтали, так и по вертикали и выводится сальдо на конец месяца по счету. Проверка конечного сальдо производится по формуле: сальдо на начало месяца согласно «Журнала-ордера №2»+оборот по дебету счета 51.0.1 согласно «Журнала-ордера №2» - оборот по кредиту счета 51.0.1 согласно «Журнала-ордера №2».
Сальдо на конец месяца сверяется с выпиской банка на конец месяца.
Итоговые данные по счетам из журнала-ордера №2 регистрируются в «Журнале проводок» по счету 51.0.1.
После сверки фактических данных кредитовый оборот по счету 51 «Расчетные счета» переносится в «Главную книгу», а дебетовое сальдо отражают во втором разделе «Баланса».
Рисунок 2 - Схема документооборота по расчетным операциям
Таким образом, проанализировав аналитический и синтетический учет денежных средств на счете 51.0.1 СПК «Агрокомбинат Снов», можно сделать вывод о том, что учет перечисляемых сумм проводится на основании учетной политики организации и в соответствии с планом счетов, утвержденным руководителем организации.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для учёта расчетов с поставщиками и подрядчиками используется активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за приобретенное имущество, выполненные работы, оказанные услуги и др., а также о расчетах с использованием аккредитивов.
СПК «Агрокомбинат Снов» ежедневно получает от банка копии выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания (Приложение Н). В выписках указывают номер документа, на основании которого совершена операция, откуда и куда перечислены средства, номер расчетного счета организации в учреждении банка, суммы оборотов по дебету и кредиту счета, а также номер записи и учреждения банка.
Таким образом, предприятия могут заключать различные виды договоров в зависимости от цели приобретения покупателя.
По учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в СПК «Агрокомбинат Снов» составляются следующие проводки, представленные в таблице 12.
Таблица 12 - Корреспонденция счетов по учету расчетов за приобретенное имущество (принятые работы, потребленные услуги) в СПК «Агрокомбинат Снов» за первое полугодие 2016 года
сумма, перечисленная ремонтной организации в оплату счета
В ходе анализа выявлено, что в СПК «Агрокомбинат Снов» корреспонденция счетов в целом по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составляется правильно.
Таблица 13 - Бухгалтерские проводки оприходования товаров
Эта проводка была сделана при поступлении в бухгалтерию СПК «Агрокомбинат Снов» счета-фактуры от ГУ «Остров-Агро».
В конце месяца, в книге выводятся остатки, относящиеся к переходящим на следующий месяц неоплаченным счетам или суммам предоплаты. Затем эти данные ежемесячно переносят в регистр синтетического учета журнал - ордер №6 АПК (приспособленный).
Журнал-ордер №6 ведется линейным способом, открывают на каждый месяц, остатки на конец месяца переносятся на начало следующего месяца. Но все первичные документы, относящиеся к журналу - ордеру №6 подбирают в отдельные папки и брошюруют в порядке последовательности записей в нем, поэтому возникают трудности, чтобы любую запись в регистрах учета сразу документально подтвердить.
В конце месяца обороты по счету 60 из книги переносят в журнал-ордер №6-АПК, где на каждого поставщика отведена одна строка.
Рисунок 3 - Схема документооборота по счету 60
Причитающиеся поставщикам и подрядчикам суммы показывают по кредиту 60 (левая сторона журнала-ордера №6) в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товаров, услуг, капитальных вложений, затрат, сумм НДС и т.д. По дебету 60 счета (правая сторона журнала №6) отражается оплата поставщикам. В конце месяца, после того как перенесли все итоговые данные по каждому контрагенту в журнале-ордере №6-АПК подсчитывают, обороты и выводят остатки: по ДЕБЕТУ - суммы, оплаченные поставщикам; по КРЕДИТУ - суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По истечении каждого месяца выводят обобщенные сводно-контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые используются для расшифровки состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском балансе. Дебетовые остатки записываются в активе баланса, а кредитовые остатки в пассив баланса. По каждому корреспондирующему счету подсчитывают итоги и сверяют их с соответствующими данными в других учетных регистрах. После подсчета итогов в журнале-ордере №6-АПК и сверки их с данными других регистров полученные итоговые данные (кредитовые обороты в целом и по корреспондирующим счетам, а также развернутое сальдо) записывают в Главную книгу.
В бухгалтерии СПК «Агрокомбинат Снов» стараются соблюдать расчетную дисциплину, добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения, причитающихся кредиторам сумм. Для подтверждения остатков раз в год установленные сроки или по необходимости проводят инвентаризацию расчетов в соответствии с действующими правилами ее проведения. При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками бухгалтер СПК «Агрокомбинат Снов» обменивается с бухгалтерией контрагентов актами сверок о суммах задолженности на конкретное число (на 1 число месяца, на конец квартала, на конец года). Организация поставщик после выверки своих оборотов по данному контрагенту отсылает один экземпляр акта сверки заверенный подписями руководителя организации, главного бухгалтера и оттиском печати в СПК «Агрокомбинат Снов», тем самым подтверждает остаток. За анализируемый период разногласий по расчетам с поставщиками и подрядчиками не было.
Для учета расчетов по полученным краткосрочным кредитам и займам, а также по начисленным процентам по ним в плане счетов предназначен синтетический счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». На данном счете обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.
На кредите счета отражаются суммы полученных кредитов и займов, а также начисленных процентов по ним, по дебету - их погашение.
К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:
66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»;
66-2 «Расчеты по краткосрочным займам»;
66-3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств».
На субсчете 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» учитывается движение краткосрочных кредитов банка и начисленных процентов по ним.
Учет расчетов по начисленным процентам должен вестись обособленно от основного долга. Для этого к данному субсчету можно открывать субсчета второго порядка для учета расчетов по полученным кредитам банков и по начисленным и уплаченным процентам по ним.
Краткосрочный кредит выдается, как правило, на срок не более 1 года, в отдельных случаях на более длительный срок, но не более чем на 2 года.
Для получения кредита на краткосрочной основе заключается кредитный договор. В данном договоре прописываются срок договора, сумма и предмет кредита.
При получении банковских кредитов могут быть следующие бухгалтерские записи по кредиту субсчета 66-1 и дебету счетов (таблица 14).
Таблица 14 - Типовая корреспонденция по счету 66-1
Получен кредит: на выплату заработной платы наличными денежными средствами.
Получение лимитированной чековой книжки (выставление аккредитива за счет полученного банковского кредита)
Зачислен на расчетный (валютный) счет полученный кредит
Погашение кредиторской задолженности за счет кредитных ресурсов:
заработной платы во вклады работникам (на пластиковые карточки)
по расчетам с населением, за приобретенную у них продукцию с перечислением полученных сумм на счета физических лиц
Полученные кредитные ресурсы, направлены на покупку иностранной валюты
Начислены проценты по полученным кредитным ресурсам, а также плата за регистрацию кредитных договоров и комиссионного вознаграждение за сопровождение договора и прочие расходы, связанные с получением кредитных ресурсов:
на закупку материальных ценностей (удобрений, топлива, запасных частей и т.д.)
на закупку материальных ценностей, если уже материальные ценности списаны в затраты или их часть (пропорционально стоимости списанных)
под переходящие запасы товарно - материальные ценности и молодняк животных.
на приобретение основных средств и нематериальных активов.
на суммы просроченных кредитных ресурсов
Отражение курсовой разницы по валютным кредитным ресурсам, при росте курса иностранной валюты
Начисленные суммы процентов учитываются обособлено.
Начисление процентов по кредитам, полученным на осуществление вложений в долгосрочные активы после ввода объектов основных средств в эксплуатацию, отражается записью: дебет счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредит счета 66-1.
В конце года данные суммы будут отнесены на увеличение стоимости соответствующих основных средств и составлена бухгалтерская запись: дебет счета 01 «Основные средства» и кредит счета 08.
СПК «Агрокомбинат Снов» был получен кредит в сумме 1024521236 руб. (таблица 15-16) (Приложение У).
Таблица 15 - Хозяйственные операции по учету выданного краткосрочного кредита
Таблица 16 - Хозяйственные операции по учету уплаченных процентов по краткосрочному кредиту
Начислен процент за пользование кредитом
Таблица 17 - Хозяйственные операции по учету процентов по краткосрочному кредиту
уплачен процент за пользование кредитом
Таблица 18 - Хозяйственные операции по учету краткосрочных кредитов
Все совершаемые операции вносятся в журнал ордер №4 по соответствующему кредиту. Так в январе 2016 г. по счету 66 сальдо начальное составляет 960000000 руб. (таблица 19).
Аналитический учет по субсчету 66-1 ведется в ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам (ф. №26-АПК). Здесь приводится информация о кредитодателе, показывается общая сумма кредита по кредитному договору, указывается срок, на который получен кредит, вводится информация о процентной ставке по кредиту. По каждому полученному кредиту в ведомости отмечается задолженность организации на начало и конец отчетного периода, приводятся суммы кредитовых оборотов (суммы полученных кредитов, начисленных процентов), а также дебетовые обороты (погашение основного долга по кредитам, процентов).
Записи в ведомость осуществляются на основании выписок банка и приложенных первичных документов, кредитных договоров. В конце месяца, подсчитываются итоги по всем хозяйственным операциям, и итоговая строчка по каждому субсчету переносится в журнал-ордер (ф. №4-АПК).
Синтетический учет по краткосрочным кредитам ведется в журнале-ордере (ф. №4-АПК). В нем для учета по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открываются отдельные разделы. Записи по каждому счету осуществляются в разрезе открытых в организации субсчетов, а при необходимости - в разрезе аналитических счетов на основании ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам (ф. №26-АПК). По каждому субсчету приводится информация об остатках задолженности на начало и конец месяца, расшифровывается, кредитовый оборот по счетам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, приводится общая сумма оборота по дебету соответствующего субсчета.
Сверку оборотов счета 66 с другими регистрами производят следующим образом: кредитовый оборот счета 66 в журнале-ордере сверяют по счету 50 - с данными таблицы дебетовых оборотов журнала-ордера №1-АПК, по счету 51 - с журналом-ордером №2-АПК, по счету 60 - с журналом-ордером №6-АПК и т.д. После подведения итогов и их сверки итоговые данные журнала-ордера №4 (обороты по кредиту в целом и по корреспондирующим счетам) переносят в Главную книгу.
Таким образом, проведя изучение учетного процесса краткосрочных кредитов, можно сделать вывод, что учетный процесс основывается на учетной политике организации и для учета совершаемых операций используется счет 66 «расчеты по краткосрочным кредитам».
Для учета обязательств по долгосрочным кредитам и займам применяется синтетический счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», предназначенный для отражения обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:
67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка»;
67-2 «Расчеты по долгосрочным займам»;
67-3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств» и другие.
На субсчете 67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» учитывается движение долгосрочных кредитов банка.
Необходимо отметить, что в СПК «Агрокомбинат Снов» долгосрочный кредит получен по форме лизинга. Для погашение суммы лизинга был составлен график погашений лизингового кредита.
СПК «Агрокомбинат Снов» был получен кредит в сумме 117531540 руб. (таблица 20).
Таблица 20 - Хозяйственные операции по учету долгосрочного кре
Ведение бухгалтерского учета отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Правовые принципы адвокатура. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Специальная оценка условий труда
Курсовая работа по теме Причины подростковой преступности
Английский Годовая Контрольная Работа
Реферат: Яса Чингизхана
Сочинение Земля Ночью
Курсовая работа по теме Разработка стратегии развития предприятия ООО 'Оранж'
Учебное пособие: Методические указания Чита 2006 федеральное агенство железнодорожного транспорта иркутский государственный университет
Основы туристской подготовки и тренировки
Реферат: Мобильное программирование в среде ОС UNIX
Ответы По Истории 5 Контрольная Работа
Реферат: Руны как символический код общегерманских культурных ценностей
Учебное пособие: Математический анализ. Практикум
Что Такое Воображение Своими Словами Для Сочинения
Сочинение На Тему Преданность Пример Из Жизни
Эссе На Тему Профессии Психолога
Курсовая работа: Принципы европейского договорного права
Язык Одежда Мыслей Сочинение
Реферат по теме Самоуправление в организации
Реферат по теме Химически стойкие материалы для защиты
Аудит бухгалтерской отчетности зарубежных компаний - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Коралловые рифы Мирового океана - Биология и естествознание реферат
Аудит и калькуляция - Бухгалтерский учет и аудит реферат