Упрощенная система налогообложения и отчетности - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Упрощенная система налогообложения и отчетности

Нормативно—правовая характеристика упрощенной системы налогообложения, ее место в налоговой системе Российской Федерации. Ведение бухгалтерского учета на современном предприятии. Приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при УСН.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Московский государственный индустриальный университет» (ФГБОУ ВПО «МГИУ»)
по дисциплине: «Бухгалтерская финансовая отчетность»
на тему: «Упрощенная система налогообложения и отчетности»
Глава 1. Нормативно--правовая характеристика упрощенной системы налогообложения
1.1 Общая характеристика упрощенной системы налогообложения и ее место в налоговой системе РФ
1.2 Условия применения и перехода на упрощенную систему налогообложения
1.3 Объект налогообложения, налоговая база и ставки налога
1.4 Определение расходов при применении упрощенной системы налогообложения
1.5 Приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при упрощенной системе налогообложения
1.6 Ведение бухгалтерского учета и предоставление бухгалтерской отчетности в налоговые органы
1.7 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения
Глава 2. Порядок расчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и заполнение декларации на примере ООО «МИА»
2.1 Общие положения декларации по упрощенной системе налогообложения
2.2 Порядок расчета налога и заполнение декларации ООО «МИА»
Глава 3. Изменения законодательной и нормативной базы по упрощенной системе налогообложения и единому налогу на вмененный доход в предшествующие годы
3.1 Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
3.2 Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
В современных условиях рыночной конкуренции организации стремятся сократить свои затраты, в том числе, снизив налоговую нагрузку. Одним из способов минимизации налогов является переход на упрощенную систему налогообложения. Казалось бы, все просто. Но только на первый взгляд.
Введение упрощенной системы налогообложения УСН было направлено на облегчение жизнедеятельности субъектов малого бизнеса, снижение налогового бремени для его развития, упрощение учетного процесса. Однако слишком много спорных моментов возникает при ее применении. Вопросы возникают не только в связи с тем, что Налоговый кодекс РФ содержит закрытый перечень расходов и отсутствует возможность учесть расходы, осуществляемые для получения реальных доходов.
В действительности данный режим налогообложения имеет свои недостатки, которые могут свести на нет все видимые преимущества, и вместо ожидаемого снижения затрат произойдет их повышение. Поэтому переходу на УСН должно предшествовать тщательное изучение деятельности организации, предполагаемых перспектив ее развития, структуры затрат, а также сравнительный анализ использования различных систем налогообложения. Понятно, что при этом недостаточно ограничиться изучением нескольких статей главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, здесь потребуются более глубокие знания различных областей бухгалтерского и налогового законодательства.
Чтобы сделать правильный выбор и избежать необдуманных действий и связанных с ними потерь, порой целесообразно обратиться за помощью к профессионалам, которые, рассмотрев особенности вашего бизнеса, предложат наилучшее решение, грамотно его аргументируя.
Целью нашего исследования является изучение методологии, методики и практического опыта исчисления УСН, выявление направлений его развития.
Цель исследования предопределила необходимость решения следующих основных задач:
- Охарактеризовать состояние законодательной и нормативной базы по УСН;
- Выявить основные преимущества и недостатки УСН;
- Рассмотреть вопросы исчисления УСН;
- Изучить порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, заполнения декларации на примере ООО "МИА";
- Сравнить упрощенную и обычную системы налогообложения и отчетности.
Глава 1. Нормативно-правовая характеристика упрощенной системы налогообложения
1.1 Общая характеристика упрощенной системы налогообложения и ее место в налоговой системе РФ
упрощенный налогообложение бухгалтерский учет
Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с общей системой налогообложения.
Специальный налоговый режим - налоговый режим с особым порядком исчисления и уплаты налогов.
Сущность упрощённой системы как специального налогового режима и её привлекательность для многих заключается в замене уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период.
Упрощённая система может применяться хозяйствующими субъектами на всей территории РФ и не требуют принятия какого-либо законодательного акта субъекта РФ. То есть, в отличии от системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход, упрощенная система, установленная главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, действует на всей территории РФ.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Объектом налогообложения и налоговой базой в упрощенной системе налогообложения признается один из двух показателей:
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
1.2 Условия применения и перехода на упрощенную систему налогообложения
Переход к упрощённой системе налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Перейти на упрощённую систему имеет право организация если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подаёт заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации не превысил 45 млн. руб.
Данное ограничение установлено только для организаций. Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощённую систему налогообложения независимо от объёма выручки.
Не вправе применять упрощённую систему налогообложения:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- негосударственные пенсионные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключение общераспространенных полезных ископаемых;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и индивидуальные предприниматели, переведённые на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ;
- организация и индивидуальные предприниматели, переведённые на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаров производителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
- организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
- организации и индивидуальные предприниматели средняя численность работников, которых за налоговый (отчётный) период превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.
Если организация или индивидуальный предприниматель в праве применят упрощённую систему налогообложения и решили для себя, что им это выгодно, то они должны в установленные сроки подать заявления в налоговый орган по месту учёта.
При применении упрощенной системы налогообложения организаций освобождаются от уплаты следующих налогов:
- налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями освобождает их от уплаты:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
- налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельностью);
- единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц;
- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Вместо вышеперечисленных налогов организации и индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организация и индивидуальные предприниматели помимо налогов уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Также организации и индивидуальные предприниматели, являющимися работодателями, могут в добровольном порядке уплачивать страховые взносы в фонд социального страхования РФ.
1.3 Объект налогообложения, налоговая база и ставки налога
Прежде чем выбрать объект налогообложения важно тщательно изучить планируемые в следующем налоговом периоде расходы, поскольку от их характера будет зависеть величина налоговой нагрузки, и, соответственно, выбор оптимального объекта налогообложения.
Пункт 1 ст. 346.14 НК предлагает налогоплательщику на выбор два варианта объектов налогообложения:
? доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходы определяются в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ и в обоих случаях признаются по кассовому методу. То есть, датой получения дохода будет являться день получения денежных средств или иного имущества, а также день погашения задолженности или внесения предоплаты налогоплательщику любым другим способом.
В зависимости от выбранного объекта налогообложения налоговая база определяется как денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения доходов или осуществления расходов. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.
Ставка налога при выборе в качестве объекта налогообложения доходы составляет 6%, доходы, уменьшенные на величину расходов - 15% с возможностью установки Субъектами РФ дифференцированных ставок в диапазоне от 5 до 15%. Кроме того, при использовании ставки налога 15% существует дополнительное ограничение - сумма уплаты в бюджет не может быть меньше 1% доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Это так называемый минимальный налог, уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
В таблице № 1 представлены налоговые ставки по основным налогам при упрощенном и общем режиме налогообложения.
Организации, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в течение 10 лет вправе уменьшать свои доходы на убытки, полученные в прошлых периодах применения УСН и использования в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. С 1 января 2009 года снято 30% ограничение, теперь налоговую базу можно уменьшить на всю сумму ранее полученного убытка.
Таблица №1. Налоговые ставки по основным налогам при упрощенном и общем режиме налогообложения.
Страховые взносы в пенсионный фонд РФ (ПФР)
Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ФСС)
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС)
6% от доходов (минус сумма страховых взносов в ПФР и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а с 2011 года, кроме того, взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование, но не более 50% от единого налога) или 15% от доходов за минусом расходов (но не менее 1% доходов)
По итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) организации уплачивают авансовые платежи по налогу, исходя из исчисленной нарастающим итогом налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога уменьшается на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
С 2011 года сумму единого налога можно будет уменьшить также на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.
При этом сумму налога (авансовых платежей по налогу) разрешается уменьшить не более чем на 50 процентов в общей сложности. Таким образом, фактически ставка налога может снизиться до 3% от доходов.
1.4 Определение расходов при применении упрощенной системы налогообложения
Определение же расходов при применении УСН отлично от определения расходов при использовании общего режима налогообложения. Прежде всего, их перечень ограничивается статьей 346.16 НК РФ. Так, например, будут потеряны:
? стоимость консультационных и информационных услуг;
? расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка;
? расходы в виде санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;
? расходы на добровольное личное страхование сотрудников;
? расходы на услуги по предоставлению работников сторонними организациями;
? расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю;
? убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
Затраты признаются расходами только после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и/или передачей имущественных прав.
Помимо этого, для отдельных видов затрат действуют специальные правила их признания:
? материальные расходы (в том числе на приобретение сырья и материалов), расходы на оплату труда, проценты по займам и кредитам и при оплате услуг третьих лиц затраты признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;
? расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере реализации указанных товаров. Для оценки покупных товаров разрешено использовать любой из следующих методов - ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара;
? расходы на уплату налогов и сборов признаются в размере, фактически уплаченном организацией в пределах начисленных сумм. Т.е. если организация перечислила налогов и сборов в бюджет больше, чем начислила (т.е. переплатила), то на суммы этих переплат доходы не уменьшаются;
? расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
1.5 Приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при упрощенной системе налогообложения
Признание затрат на приобретение нематериальных активов и основных средств при использовании упрощенной системы налогообложения принципиально отличается от механизма амортизации, используемого в общем режиме налогообложения. При общей системе налогообложения амортизационные отчисления относятся на расходы по налогу на прибыль в течение всего срока полезного использования, а при УСН при использовании объекта налогообложения доходы минус расходы основные средства и нематериальные активы уменьшают налоговую базу по единому налогу гораздо быстрее.
Активы, приобретенные в периоде применения УСН, учитываются в расходах единовременно в момент ввода основных средств в эксплуатацию или принятию нематериальных активов к бухгалтерскому учету.
Стоимость основных средств и материальных активов, приобретенных до перехода на УСН, принимаются в следующем порядке:
? активы со сроком полезного использования до 3 лет включительно - в течение первого года применения УСН;
? активы со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно - 50% стоимости в течение первого года использования УСН, 30% - в течение второго года, 20% - в течение третьего года;
? активы со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.
При этом в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов при переходе с общего режима налогообложения на УСН определяется как разница между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
В случае реализации основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) необходимо будет пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации c учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Все расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса, то есть они должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены налогоплательщиком.
1.6 Ведение бухгалтерского учета и предоставление бухгалтерской отчетности в налоговые органы
Пункт 3 статьи 4 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" освобождал "упрощенцев" от обязанности ведения бухгалтерского учета. Однако в отдельных случаях отказываться от бухгалтерского учета было не целесообразно. Так, в Гражданском Кодексе РФ и Федеральном законе "Об обществах с ограниченной ответственностью" содержатся указания на нормы, исполнение которых без ведения бухгалтерского учета просто невозможно, как например необходимость сопоставлять чистые активы с величиной капитала организации, распределение прибыли, формирование распределительного и ликвидационного баланса при реорганизации организации. Кроме того, у компании всегда существует вероятность лишения прав на применение УСН, что означает автоматический возврат к общему режиму налогообложения и, соответственно, необходимость восстановления бухгалтерского учета.
Однако, обязанность представления бухгалтерской отчетности в налоговый орган законодательно была не закреплена. Таким образом, для общества, которое применяет УСН, разумно было вести бухгалтерский учет в полном объеме и составлять бухгалтерскую отчетность, однако представлять ее в налоговый орган оно было не обязано.
С 1 января 2013 года организации, применяющие УСН, более не освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Согласно закону №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года: «Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести бухгалтерский учет и предоставлять в налоговые органы годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в общеустановленном порядке по месту своего нахождения». Перечень лиц, которые могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным Законом №402-ФЗ, установлен частью второй статьи 6 вышеуказанного Федерального Закона. При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, в этот перечень не включены.
Для ведения бухгалтерского учета субъектам малого предпринимательства Минфин предлагает сократить количество синтетических счетов в принимаемом субъектом малого бизнеса рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Данные рекомендации приведем в таблице №2.
Упрощенный вариант рабочего плана счетов
- счет 07 «Оборудование к установке»;- счет 10 «Материалы»;- счет 11 «Животные на выращивании и откорме»
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)
- счет 20 «Основное производство»;- счет 23 «Вспомогательные производства»;- счет 25 «Общепроизводственные расходы»;- счет 26 «Общехозяйственные расходы»;- счет 28 «Брак в производстве»;- счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- счет 41 «Товары»;- счет 43 «Готовая продукция»
Дебиторская и кредиторская задолженность
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;- счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;- счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;- счет 75 «Расчеты с учредителями»;- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;- счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- счет 51 «Расчетные счета»;- счет 52 «Валютные счета»;- счет 55 «Специальные счета в банках»;- счет 57 «Переводы в пути»
- счет 80 «Уставный капитал»;- счет 82 «Резервный капитал»;- счет 83 «Добавочный капитал»
- счет 90 «Продажи»;- счет 91 «Прочие доходы и расходы»;- счет 99 «Прибыли и убытки»
Также, субъектам малого предпринимательства сделан ряд послаблений при ведении бухгалтерского учета. Например, они могут не применять ряд ПБУ. Исключением из этого правила являются эмитенты публично размещаемых ценных бумаг, они не могут воспользоваться всеми льготными возможностями.
При организации бухгалтерского учета необходимо исходить из требования рациональности, т. е. учетная политика должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации.
При формировании бухгалтерской отчетности субъект малого предпринимательства должен исходить из того, что она должна давать достоверное и полное представление о его финансовом положении, финансовых результатах его деятельности и изменениях в финансовом положении. При выполнении данных условий субъектам малого предпринимательства дано право воспользоваться рядом послаблений при представлении бухгалтерской отчетности:
ослабления субъектам малого предпринимательства
Составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (например, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности)
- Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (далее - Приказ № 66н);- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н
За исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг
Включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках показатели только по группам статей без детализации показателей по статьям
Не раскрывать информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности
Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н
За исключением публикующего бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе
Не представлять информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010), утвержденное Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 № 143н
Можно не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н (настоящее приложение дополнено п.3.1. от 08.11.2010г.)
За исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг
При отражении в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты исходить из требования рациональности
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях приводить обособленно лишь в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения субъекта или финансовых результатов его деятельности
Отражать любые последствия изменения учетной политики перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством РФ и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету
Кроме эмитента публично размещаемых ценных бумаг
Исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления указанной ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода
Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н
За исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг
1.7 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения
Ознакомившись с основными принципами применения упрощенной системы налогообложения, изложенными выше, сравним ее с общей системой налогообложения. Различия между данными режимами наглядно представлены в таблице №4.
Таблица №4. Различия между упрощенной и основной системой налогообложения.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
С 01.01.2013 года организации, применяющие УСН, должны вести бухгалтерский учет.
Ведется в обязательном порядке организациями всех организационно-правовых форм.
С 01.01.2013 года сдается в ИФНС ежегодно.
? налог на прибыль (кроме налога с доходов в виде дивидендов и операциям с отдельными видами долговых обязательств);
? НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества).
Вместо перечисленных налогов уплачивается один налог (в связи с применением УСН).
Выполнение обязанностей налогового агента (в т.ч. по НДС и налогу на прибыль, НДФЛ).
На период 2012 года ставки взносов как и при основной системе налогообложения.
Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством.
Уплачиваются все указанные налоги в полном объеме.
? декларация по налогу на имущество.
Предоставляется только при наличии в отчетном периоде объекта налогообложения:
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, предоставляется в ИФНС один раз в год по итогам налогового периода.
Отчетность по иным налогам -- в соответствии с законодательством.
Ежеквартально предоставляются в ИФНС:
? декларация (авансовые расчеты) по налогу на прибыль;
? декларация (авансовые расчеты) по налогу на имущество.
Отчетность по иным налогам -- в соответствии с законодательством.
Объект налогообложения по налогу на прибыль -- полученная прибыль (доходы минус расходы)
Порядок признания доходов и расходов
? кассовый метод (возможен, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал).
Перечень расходов ограничен статьей 346.16 НК РФ.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, виды расходов не ограниченны.
Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.
Учитываются в составе расходов единовременно в размере первоначальной стоимости. Основные средства -- с момента ввода в эксплуатацию, нематериальные активы -- с момента принятия к бухгалтерскому учету.
Учитываются в составе расходов в виде амортизационных отчислений в течение срока полезного использования.
Ставка налога, применяемого в связи с УСН, зависит от объекта налогообложения:
? доходы -- 6%. С 2011 года сумму налога можно уменьшить как на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так и на сумму взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование. Но не более 50% суммы исчисленного налога в общей сложности;
? доходы минус расходы -- 15% (но не менее 1% от суммы доходов).
Ведется только по единому налогу в книге доходов и расходов.
На основании аналитических регистров налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ.
Сравнивая стандартную и упрощенную системы налогообложения, мы видим как преимущества, так и недостатки упрощенной системы налогообложения.
Преимущества упрощенной системы налогообложения:
1. Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати (ежегодная декларация Единого налога вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество).
2. Возможность выбрать объект налогообложения
3. Уменьшение налоговой
Упрощенная система налогообложения и отчетности курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат На Тему Анализ Эффективности Управления Персоналом Диверсифицированной Фирмы С Выделением Структурных Сдвигов
Курсовая работа по теме Проектирование швейного потока
Доклад по теме Возвращение «открытия»
Реферат по теме Организованные группы и преступные сообщества
Реферат по теме Клонирование животных и растений – опасная игра с неизвестным концом!
Курсовая работа: Систематизация и обобщение знаний учащихся по теме "Алгебраические уравнения" в 9 классе. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Месоамериканская хронология
Курсовая работа: Проблемы межкультурной коммуникации: восприятия английских шуток представителями различных культур
Методы Организации Труда Официантов Реферат
Реферат по теме Расчетно графическая работа по курсу БЖД
Дипломная работа по теме Личные качества менеджера и их влияние на эффективность управления
Реферат: ДИАГНОСТИКА КОНКУРЕНТНОЙ СРЕДЫ И ВЫБОР КОНКУРЕНТНОЙ СТРАТЕГИИ. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная работа по теме Процессуальные особенности квалификации преступлений при бланкетной форме состава
Курсовая работа по теме Основные направления криминальных интересов организованной преступности
Курсовая работа: Содержание, организационные формы и методы совместной работы образовательного учреждения и семьи по воспитанию детей. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Природа социального конфликта, основные теории
Сочинение На Тему Дом Литературного Героя
Реферат: Vietnam Memorial Essay Research Paper Streaming jungles
Реферат: Столбнячная инфекция
Курсовая работа по теме Составление проекта сгущения геодезической сети на небольшом участке местности
Изучение видового состава и консортивных связей насекомых на мониторинговых площадках охраняемых видов кальцефильных растений Донского природного парка - Биология и естествознание реферат
Электробезопасность - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда доклад
Процесс принятия управленческих решений (на примере ООО "Кировский рыбозавод") - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа