Учёт операций по внебалансовым счетам кредитной организации - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учёт операций по внебалансовым счетам кредитной организации

Порядок бухгалтерского учета внебалансовых счетов кредитной организации. Учёт операций на счетах межгосударственного банка. Баланс, журнал регистрации операций и их отражение на балансовых счетах АКБ "Максурис". Оборотная ведомость по балансовым счетам.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Приходные и расходные внебалансовые ордера по кассовым операциям, по всем другим операциям платежные и внебалансовые ордера.
Выданные гарантии, поручительства и др.
виды обеспечения по выданным ссудам;
аккредитивы, выставленные на имя клиентов банка;
суммы лизинговых операций; неоплаченный объем уставного капитала и др.
Отчетность кредитных организаций разделяется на периодическую и годовую, официальную для внешних пользователей и управленческую для внутреннего использования. Периодическая - ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная и ежеквартальная. Годовая - содержание, объем и результаты работы банка за отчетный период. Наиболее важными документами входящими в отчетность кредитных организаций являются:
отчет о прибылях и убытках и общая финансовая отчетность.
операция внебалансовый счет кредитный
Счет № 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами". Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.
По Д-ту счетов и К-ту проводятся суммы выставленных аккредитивов счетов и отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива соответственно: в корреспонденции со счетом № 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.
Счет № 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП". Счет активный. По Д-ту счета проводятся суммы документов, списанные со счетов клиентов и ожидающие наступления ДПП, в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту счета отражаются суммы документов, списанные при поступлении подтверждения и при наступлении ДПП, в корреспонденции со счетом № 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по датам перечисления платежа.
Счет № 910 "Расчеты по обязательным резервам". Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Счета учета недовзноса средств в обязательные резервы, неуплаченных штрафов - пассивные, счета учета сумм перевзноса средств в обязательные резервы - активные. Суммы недовзноса (перевзноса), а также суммы неоплаченных штрафов отражаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России,
Счет № 911 "Документы и ценности по иностранным операциям". Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка документов и ценностей по иностранным операциям. Счет активный. По Д-ту соответствующих счетов второго порядка отражаются документы и ценности: принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки-нерезиденты в корреспонденции со счетом № 99999; отосланные на инкассо в банки-нерезиденты в корреспонденции со счетом № 91101; полученные на инкассо от банков-нерезидентов в корреспонденции со счетом № 99999; полученные из банков-нерезидентов на инкассо в корреспонденции со счетом № 99999; принятые на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в корреспонденции со счетом № 99999; отосланные на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, которые учитываются на отдельных лицевых счетах по счетам № № 91104 и 91105, в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту счетов проводятся документы после получения ответов из банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу в банки-нерезиденты, проведения экспертизы, ответа банку-нерезиденту, оплаты документа в корреспонденции со счетом № 99999. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.
Счет № 912 "Разные ценности и документы". Учет ценностей и документов: марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет № 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей; разных ценностей и документов (счет № 91202). На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК; разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет № 91203), учитываются в оценке, указанной к счету № 91202; бланков (счет № 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, справки ф.0406007, другие бланки. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются. Кредитные организации могут хранить такие бланки в хранилище ценностей, в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков (с указанием их номеров и серий) и по ответственным за хранение должностным лицам.
На бланки, в хранилищах ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков производится на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по К-ту счета № 91207 отражаются списанные бланки в корреспонденции со счетом № 99999. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по Д-ту счета № 91207 в корреспонденции со счетом № 99999.
Если бланки хранятся под ответственностью работника кредитной организации, выдача бланков в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц - сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет № 91207 в корреспонденции со счетом № 99999. На испорченные бланки ежедневно составляются акты и прилагают к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей - к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке. На конец дня все бланки должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе; драгоценных металлов (счета № № 91204, 91205), учитываются по их стоимости. По К-ту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом № 99999 или другими счетами внебалансового учета. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение. На счете № 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и т.д., при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный. По Д-ту счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом № 99999. Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения. По К-ту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом № 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.
На счетах № № 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на ответственном хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными актами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами, корреспондируют со счетом № 99999. На счетах № № 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются. На счете № 91211 учитывается начисленный в отчетном периоде износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства. Счет пассивный. Износ производится в порядке начисления амортизации. Счет корреспондирует со счетом № 99998. При списании указанных объектов в общеустановленном порядке сумма начисленного износа по объекту списывается с этого счета. Аналитический учет ведется в разрезе объектов. Ранее начисленный износ по указанным объектам продолжает числиться на балансовых счетах и должен засчитываться при выбытии объектов в общеустановленном порядке.
На счете № 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенных для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный. По Д-ту и К-ту счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей и списанных суммы соответственно в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту проводят суммы билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.
Счет № 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса". Назначение счета: учет в соответствии с нормативными актами Банка России начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и иным размещенным средствам. Начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету № 916. Для учета неполученных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам предусмотрен счет № 91603. Для учета неполученных процентов по кредитам, прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, предусмотрен счет № 91604. Счета активные.
По Д-ту проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту проводятся суммы: полученных/взысканных процентов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999; неполученных/невзысканных процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом № 99999; неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет № 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету № 918. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.
Счет № 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, и списанному из-за невозможности взыскания". Назначение счета: учет неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам и иным (прочим) размещенным средствам, а также учет непогашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг. Для учета задолженности по процентным платежам по межбанковскому К-ту, депозиту и иным размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет № 91703, по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме кредитных организаций), - счет № 91704. Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет № 91705. Счета № № 91703, 91704 - активные. Счет № 91705 - пассивный. По Д-ту счетов № № 91703, 91704 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетами соответственно № № 91603, 91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах, а также счетом № 99999, в других случаях. По К-ту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, при поступлении платежей и отражении их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999. по К-ту счета № 91705 отражаются суммы не погашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом № 99998. По Д-ту проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России. Аналитический учет по счету № 917 ведется так же, как по счету № 916.
Счет № 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания". Назначение счета: учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, кредитам (кроме межбанковских) и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников. Счета активные. По Д-ту счетов № № 91801, 91802 отражаются суммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам и кредитов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту счетов № № 91801, 91802 списываются суммы: погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания - в корреспонденции со счетом № 99999. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора. По Д-ту счета № 91803 "Долги, списанные в убыток" отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, по К-ту счета № 91803 списываются суммы: погашенные должником в течение пяти лет с момента списания; не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом № 99999. Аналитический учет ведется в разрезе: каждого списанного объекта материальных ценностей; каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность. По усмотрению кредитной организации аналитический учет на счете № 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.
Д-т сч 99998 (на всю сумму недовзноса)
К-т сч.91003 (на сумму недовзноса в обязательные резервы по привлеченным средствам в национальной валюте)
К-т сч.91004 (на сумму недовзноса в обязательные резервы по привлеченным средствам в иностранной валюте).
Списание сумм недовзноса территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России с внебалансовых счетов N 91001, 91002, производится в день полного (частичного) погашения (взыскания) недовзноса обязательных резервов обратными проводками.
б) при установленной (выявленной) сумме излишне внесенных обязательных резервов
в территориальном учреждении (расчетно-кассовом центре) Банка России:
Д-т сч.99998 (на всю сумму перевзноса в обязательные резервы) К-т сч.91005 (отдельный лицевой счет) - на сумму перевзноса в обязательные резервы по счетам в национальной валюте К-т сч.91006 (отдельный лицевой счет) - на сумму перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте;
Д-т сч.91007 - на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в национальной валюте
Д-т сч.91008 - на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в иностранной валюте
К-т сч.99999 - на всю излишне внесенную в обязательные резервы сумму.
Наименование разделов и счетов баланса
Уставный капитал кредитных организаций
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
Прирост стоимости имущества при переоценке
Раздел 2 Денежные Средства и драгоценные металлы
Наличная валюта и чеки ( в том числе дорожные чеки ), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях
Итог по разделу 2 "Денежные средства и драгоценные маталлы"
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов
Корреспондентские счета в кредитных организациях - кореспондентах
Корреспонденстсекие счета в банках-нерезидентах
Счета кредитных организаций по другим операциям
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России
Обязательные резервы кредитных организаций по счета в иностранной валюте, перечисленные в Банк России
Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях
Расчеты на организованном рынке ценных бумаг
Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ
Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
Итого по разделу 3 "Межбанковские операции"
Счета негосударственных организаций
Депозиты негосударственных финансовых организаций
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
Кредиты, предоставленные физическим лицам
Операции финансовой аренды ( лизинга )
Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)
Итого по разделу 4 " Операции с клиентами"
Раздел 5 Операции с ценными бумагами
Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Долговые обязательства иностранных государств
Переоценка ценных бумаг - положительные разницы
Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы
со сроком погашения от 31 до 90дней
со сроком погашения от 91 до 180 дней
Итого по разделу 5 "Операции с ценными бумагами"
Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах
Акции дочерних и зависимых организаций
Итого по разделу 6 "Средства и имущество"
Положительная переоценка средств в иностранной валюте
Положительная переоценка драгоценных металлов
Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
Выплаты из прибыли после налогообложения
Итого по разделу 7 "Результаты деятельности"
Кредитный договор, мемориальный ордер
Предоставлен кредит негосударственной коммерческой организации на срок 150 дней с зачислением средств на расчётный счёт
Кредитный договор, мемориальный ордер
Внесены денежные средства от клиента - негосударственной коммерческой организации в счёт погашения основного долга по кредиту предоставленного на срок 100 дней
Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных. отчет по практике [37,4 K], добавлен 08.10.2009
Составление корреспонденции счетов, бухгалтерских проводок согласно исходным данным, регистрация их в журнале операций. Расчет итогов по оборотам и остатков на конец месяца по каждому счету, составление оборотных ведомостей по счетам и баланса. практическая работа [39,7 K], добавлен 14.06.2010
Ведомость остатков по аналитическим счетам. Определение сумм косвенных расходов. Оборотная ведомость по счетам товарно-материальных ценностей. Расчет с подотчетными лицами. Журнал регистрации хозяйственных операций. Расчет результата от реализации. контрольная работа [41,2 K], добавлен 08.04.2013
Баланс ЗАО "Молния" по состоянию на 1 марта 2004 г. Учетная политика предприятия, журнал его хозяйственных операций за март. Их отражение на счетах, определение конечного сальдо. Оборотная ведомость по синтетическим счетам. Учет товаров в торговом зале. контрольная работа [18,7 K], добавлен 11.03.2011
Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним. Сущность и основные характеристики, учёт отдельных операций по забалансовым счетам. Ведомости аналитического и синтетического учета. Учет процесса производства. Стоимость материальных ресурсов. курсовая работа [67,6 K], добавлен 17.11.2009
Порядок заполнения журнала операций, схемы синтетических и аналитических счетов, подсчет оборота и выведение остатков по счету. Расчеты сумм по хозяйственным операциям, зарегистрированным в журнале операций. Оборотная ведомость по синтетическим счетам. практическая работа [43,1 K], добавлен 08.08.2010
Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия. Учет операций по прочим счетам в банках. курсовая работа [62,2 K], добавлен 11.10.2007
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Учёт операций по внебалансовым счетам кредитной организации курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная работа: Пути выхода из тяжелых жизненных ситуаций
Контрольная Работа 11 6 Класс Ответы
Сочинения Почему Я Жду Летние Каникулы
Международные Расчеты Курсовая
Сочинение На Тему Недоросль Литературный
Дипломная работа по теме Разработка информационной системы 'Стимул' для детского оздоровительного центра 'Солнечный' Вологодской области
Курсовая работа по теме Бібліографічний огляд видань видавництва 'Кальварія'
Реферат: Сведения о гастроэнтерологии в сочинении Гиппократа О воздухах, водах и местностях
Курсовая работа по теме Цифровая система автоматического управления
Курсовая работа по теме Правовое регулирование маркетинговой деятельности в индустрии услуг
Реферат: Юнчжэн
Реферат по теме Ансамбль народного танца Грузии
Реферат На Тему Ревматизм Пропедевтика Скачать
Курсовая работа по теме Ассортимент и технология приготовления фирменных блюд в кафе 'Фасоль'
Реферат: Compare And Contrast Two Poems Essay Research
Реферат по теме Морфолого-анатомическое изучение нектарников у представителей семейства лютиковых Ярославской области
Курсовая работа: Мейоз. Овогенез. Сперматогенез
Сочинение По Тексту Алексина Запомни Его Лицо
Сочинение На Тему Весна 7 Класс
Сочинение На Тему Труд Красит Человека
Виды бухгалтерских счетов - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Учет затрат на оплату труда на предприятиях малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Добровский хлебозавод") - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Международные стандарты учета и финансовой отчетности - Бухгалтерский учет и аудит реферат