Учетно-операционная деятельность банка - Банковское, биржевое дело и страхование контрольная работа

Главная

Банковское, биржевое дело и страхование
Учетно-операционная деятельность банка

Понятие учетно-операционной работы банка, ее цели и задачи. Банковская документация: виды, хранение, контроль. Аналитический и синтетический учет, оформление корреспондентских отношений; порядок открытия, ведения и закрытия счетов банковским клиентам.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Понятие учетно-операционной работы банка, ее цели и задачи
2. Понятие банковской документации и виды документов; внутрибанковский контроль
3. Баланс банка и принципы его построения
4. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов
5. Характеристика активных и пассивных счетов баланса банка
6. Аналитический и синтетический учет в банках и его материалы
7. Учет и оформление корреспондентских отношений банков
8. Виды; порядок открытия, ведения и закрытия счетов банковским клиентам
9. Учет и оформление межфилиальных расчетов
10. Порядок расчетов платежными поручениями
12. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивной формы расчетов на территории России
13. Порядок и учет операций по расчетам платежными требованиями
14. Порядок и учет операций по принудительному списанию средств со счетов клиентов банка
15. Учет операций по формированию уставного капитала банка
16. Учет и оформление операций по образованию резервного фонда и его использованию
17. Учет специальных фондов банка и порядок их использования
18. Учет средств, перечисляемых банком в фонд обязательных резервов в ЦБ РФ
19. Характеристика и виды приходных кассовых документов. Учет приходных кассовых операций
20. Характеристика и виды расходных кассовых документов. Учет расходных кассовых операций
21. Учет операций с драгоценными металлами и их котировка
22. Учет и оформление операций с основными средствами банка
23. Учет и оформление операций с материальными запасами
24. Учет и оформление операций с нематериальными активами
25. Учет и оформление лизинговых операций
1. Понятие учетно-операционной работы банка, ее цели и задачи
В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.
1) Формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственных процессах и результатах деятельности банка, необходимой для оперативного руководства и составления отчетности.
2) Контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их источников.
3) Обеспечение клиентов банка своевременной и точной информацией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.
Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы. Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.
Организация учетно-операционной работы в банке включает:
1) построение учетно-операционного аппарата;
2) организацию рабочего дня и документооборота;
Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечить выполнение следующих условий:
1) Все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени отражаются в бухгалтерском учете в тот же день (операционное время устанавливается банком самостоятельно).
2) Передача обработанных документов на ВЦ банка производится в течение рабочего дня по графику, но не позднее чем за 1,5 - 2 часа до его окончания, для того чтобы ввести необходимую информацию, обработать ее для составления отчетности текущего дня.
3) Бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее следующего рабочего дня (так как выписки с корреспондентских счетов банка поступают на следующий после проведенных операций день).
Организация учетно-операционной работы требует установления в учреждении банка порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график и схемы документооборота, утверждаемые руководителем.
2. Понятие банковской документации и виды документов; внутрибанковский контроль
Банковская документация - совокупность документов являющаяся письменным свидетельством совершаемых операций и обосновывающих их отражение в учете. К банковской документации относят следующие виды документов :
1) Документы директивного характера (приказы, инструкции, правила, циркуляры) они предназначены для руководителей и работников банка, которые должны принять их к исполнению.
2) Кредитно-плановые документы (кредитно-расчетные документы, ходатайства клиентов, отчетные материалы клиентов, договоры залога и страхования).
3) Операционно-расчетные документы, на основании этих документов работники учетно-операционного отдела совершают денежно-расчетные операции (платежные поручения, авизо, мемориальные ордера).
4) Кассовые документы, т.е. документы связанные с приемом и выдачей наличных денег.
5) Документы по внутрибанковским операциям (ведомости по заработной плате, авансовые отчеты, счета-фактуры)
Для составления документов используются стандартные бланки, установленной формы, изготовленные типографским способом. Основные реквизиты документов, применяемых в банках, регламентированы положением о расчетных документах. Каждый документ и каждый отдельный лист сводного документа должны иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати. В документах обязательно проставляется дата выписки документа и дата сдачи его в банк. Документы, связанные с приемом и выдачей денег и ценностей, в том числе квитанции о приеме денег и ценностей должны иметь кроме указанных выше подписей, также подпись кассира принявшего или выдавшего деньги и ценности. Не допускаются в прием к исполнению документы, имеющие какие-либо исправления. Определенный порядок должен соблюдаться и при хранении банковских документов. Бухгалтерские, мемориальные документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в порядке возрастания номеров дебетуемых балансовых счетов. Документы длительного хранения подшивают в отдельные папки. Хранятся документы:
2) В железных шкафах, сундуках или ящиках в охраняемом помещении
Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагают на руководителя и главного бухгалтера банка.
3. Баланс банка и принципы его построения
Баланс КБ - сводка оборотов и остатков по счетам второго порядка. Ежедневно составляемый баланс банка отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение. Ежедневный баланс составляется по форме, приведенной в приложении 14 к правилам бухгалтерского учета. Ежедневный баланс по операциям совершаемым непосредственно КО должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Балансы и оборотные ведомости подписывают после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по поручению заместителем.
ЦБ РФ и все КБ страны для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной планом счетов бухгалтерского учета. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам их деятельности. Таким образом в отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, квартальные и годовые балансы, банки разрабатывают ежедневные балансы, которые являются внутрибанковскими документами. Их составление необходимо для оперативного контроля, управления и анализа деятельности банка, т.к. в балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций.
По итогам деятельности за год в коммерческом банке составляют два годовых баланса: один без заключительных оборотов, второй с заключительными оборотами.
Заключительные обороты - обороты по отдельным счетам и операциям проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года. Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается ЦБ. На основе баланса по счетам второго порядка по форме принятой в КО составляются балансы для публикации.
Составление баланса является основной задачей бухгалтерской службы коммерческого банка. Со вступительного баланса на начало каждого цикла бухгалтерского учета начинается работа бухгалтерии, а заключительным балансом на конец цикла она завершается и одновременно начинается следующий цикл.
4. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов
Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Счета могут быть активными и пассивными. Балансовые и внебалансовые счета построены по принципу односторонней группировки - в одном разделе могут присутствовать счета любого вида.
На активных балансовых счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства.
На пассивных балансовых счетах отражаются: фонды банка, средства организаций и граждан, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства.
Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задолженность на активных счетах показывает использование этих ресурсов.
Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности.
Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены, как и балансовые, на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные - со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в валюте РФ - в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к валюте РФ - рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные -- со счетом 99998.
Внебалансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные и счета второго порядка - детализирующие.
5. Характеристика активных и пассивных счетов баланса банка
На основе плана счетов коммерческие банки составляют баланс. Баланс - это основная форма финансовой отчётности, а непосредственно Бухгалтерский баланс - это отчёт о финансовом состоянии банка, который отображает его активы, пассивы и собственный капитал в денежном выражении на определённую дату. Баланс является главным инструментом для изучения деятельности банка.
Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета.
На активных балансовых счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.
На пассивных балансовых счетах отражаются: фонды банка, средства организаций и граждан, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету.
Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задолженность на активных счетах показывает использование этих ресурсов.
Внебалансовые счета по экономическому содержанию также разделены, как и балансовые, на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные - со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в валюте РФ - в рублях.
6. Аналитический и синтетический учет в банках и его материалы
Задача аналитического учета - контроль за правомерностью совершения банковских операций. Аналитический учет отражает банковскую операцию во всех ее деталях.
Основные инструменты аналитического учета :
2) Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым, балансовым и внебалансовым счетам.
3) Ведомость остатков размещенных и привлеченных средств.
Самым распространенным средством аналитического учета являются лицевые счета, они подразделяются на:
- клиентские (отражают расчетные и кредитно-денежные взаимоотношения с его клиентами);
- внутрибанковские (используются для расчетов, доходов, расходов, результатов деятельности самого банка)
Синтетический учет носит обобщенный характер. Данные синтетического учета служат как средством для проведения анализа деятельности самого банка, так и могут быть использованы для проведения анализа деятельности отдельных предприятий и организаций и отраслевого анализа.
Задача синтетического учета - проверка правильности ведения аналитического учета. Синтетический учет осуществляется на счетах второго порядка предусмотренный действующим планом счетов. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета выражается в том, что лицевые (аналитические) счета открывают в разрезе счетов второго порядка (синтетических счетов).
Основные инструменты синтетического учета:
1) Оборотная ведомость (включает вступительные остатки, обороты, конечные остатки по каждому синтетическому счету).
7. Учет и оформление корреспондентских отношений банков
Корреспондентские отношения - отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями при осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого.
Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских счетов:
1) Децентрализованный - основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом.
Виды корреспондентских счетов: «ЛОРО» (их счёт в нашем банке), «НОСТРО» (наш счёт в их банке), «ВОСТРО» (счёт иностранных банков в банке-резиденте в местной валюте или в валюте третьей страны). Для учёта используются счета: 30109 «Корреспондентский счёт КО-корреспондента» - пассивный, 30110 «Корреспондентский счёт КО-корреспондента» - активный.
Отражение в учёте банков операций по счетам ЛОРО и НОСТРО осуществляется в один день: в банке-отправителе: Дт 401-408 - Кт 30109; в банке-исполнителе: Дт 30110 - Кт 401-408.
Списание средств со счёта ЛОРО: в банке-отправителе: Дт 30109 - Кт 401-408; в банке-исполнителе: Дт 401-408 - Кт 30110.
Отражение операций, когда дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа:
1) В день списания средств со счёта клиента в банке-отправителе делается проводка: Дт 401-408 - Кт 30220.
2) В день наступления даты перечисления платежа: в банке-отправителе: Дт 30220 - Кт 30110; в банке-исполнителе: Дт 30109 - Кт 401-408.
2) Централизованный - расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в ЦБ РФ. Для проведения расчетных операций и хранения денежных средств клиентов банку открывается корреспондентский счет 30102 "Корреспондентские счета КО в БР".
Платежи с корреспондентского счета в РКЦ осуществляются в пределах остатка на нем. Расчетные документы для сдачи в РКЦ оформляются сводным платежным поручением, к которому прилагается опись расчетных документов.
По расчетным документам клиентов происходит списание средств с их счетов: Дт 401-408 - Кт 30102.
Если на корреспондентском счете недостаточно средств для оплаты, то сумма неоплаченных средств отражается: Дт 401-408 - Кт 47418.
Одновременно документы 2-5 групп очередности приходуются в РКЦ в картотеку: Дт 90904 - Кт 99999. Документы 6 группы очередности возвращаются в банк, где приходуются в картотеку в счету 90903.
При поступлении средств на корреспондентский счет делают запись: Дт 47418 - Кт 30102. Одновременно списывают из картотеки: Дт 99999 - Кт 90904; 90903.
Зачисление денежных средств на корреспондентский счет банка: Дт 30102 - Кт 401-408.
В том случае, когда из РКЦ не поступают подтверждающие документы эти суммы приходуются на специальный счет: Дт 30102 - Кт 47416. При поступлении расчетных документов эти суммы зачисляются на счет клиента: Дт 47416 - Кт 401-408. Если в течение 5-ти дней не поступают расчетные документы, то эти суммы откредитуются обратно плательщику, при этом банк может взимать комиссию: Дт 47416 - Кт 70107. Суммы возвращаются плательщику за минусом комиссии: Дт 47416 - Кт 30102.
Также с корреспондентского счета в РКЦ осуществляется перечисление сумм обязательных резервов, депонируемых в ЦБ: Дт 30202; 30204 - Кт 30102.
8. Виды; порядок открытия, ведения и закрытия счетов банковским клиентам
Для проведения расчетов банки открывают своим клиентам расчетные, бюджетные и текущие счета.
Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью.
Бюджетные счета открываются организациями и учреждениями, которым для ведения деятельности выделяются средства из местных бюджетов и бюджетов субъектов.
Текущие счета открываются организациям и учреждениям (религиозные, общественные), не занимающимся предпринимательской деятельностью, а также текущими являются счета в иностранной валюте.
Валютные счета открываются всем юридическим лицам для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям.
Для открытия счета в банк предъявляются необходимые документы. Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу банка. Клиенту сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент. Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов.
Об открытии счета главный бухгалтер в банке на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об открытии расчетного счета.
Номера счетов включают в себя: 1. балансовый счет второго порядка 40502 (5 знаков); 2. код валюты: доллар США 840 (3 знака), российский рубль 810 (3 знака); 3. защитный ключ К (0) (1 знак); 4. номер филиала (отделения) 0021 (4 знака); 5. порядковый номер лицевого счета 0000128 (7 знаков). Номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128.
Списание денежных средств осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда.
Для учета открытых расчетных, текущих и бюджетных счетов клиентам в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предусмотрены пассивные счета с 401 по 408.
Расторжение договора банковского счета (по инициативе КО или клиента) является основанием закрытия счета клиента.
9. Учет и оформление межфилиальных расчетов
Межфилиальные расчеты - это расчеты, осуществляемые между двумя филиалами одного банка, а также между головным банком и его филиалами.
При учете межфилиальных расчетов используются счета:
30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» - активный, используется в банке-отправителе платежа;
30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» - пассивный, для банка-исполнителя.
Выделяют два случая отражения операций по счетам межфилиальных расчётов:
1) Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа:
- в банке-отправителе: Дт 401-408 - Кт 30301;
- в банке-исполнителе: Дт 30302 - Кт 401-408.
2) Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа:
- в банке-отправителе в день списания средств со счёта клиента делают запись: Дт 401-408 - Кт 30220.
При получении подтверждения в день наступления даты перечисления платежа составляется проводка:
- в банке-исполнителе операции отражаются только в день наступления даты перечисления платежа:
Операции, выполняемые КБ при осуществлении межфилиальных расчётов осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается: Дт 30302 - Кт 30222 .
В день наступления даты перечисления платежа производят операцию:
1) Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 - Кт 30102.
2) Совершение платежа через корреспондентский счёт в другом банке: Дт 30222 - Кт 30110.
3) Через счета межфилиальных расчётов: Дт 30222 - Кт 30301.
Передача денежных средств в банке-отправителе: Дт 30306 - Кт 30301; в банке-исполнителе: Дт 30302 - Кт 30305 .
10. Порядок расчетов платежными поручениями
Платежное поручение - письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах:
1) Первый - должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и иметь оттиск печати, служит основанием для записи операций банка и остается в документах дня.
2) Второй экземпляр - пересылается в банк клиента (получателя денег).
3) Третий экземпляр - прилагается к выписке из расчетного счета.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством:
Дт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" - Кт 99999.
При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер.
При полной оплате платежного поручения делается запись:
Дт 99999 - Кт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".
Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету" (П):
Дт 405, 406 Расчетные счета клиентов - Кт 47418.
И одновременно расчетный документ учитывается на внебалансовом счете 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации":
При оплате платежного документа в бухгалтерском учете делается проводка:
Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.
Чек - документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю. Чекодатель - лицо, выписавшее чек. Чекодержатель - лицо, владеющее выписанным чеком. Плательщик - банк, производящий платеж по предъявленному чеку.
Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 "Бланки". Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 "Расчетные чеки" (П). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.
КБ сдают принятые чеки в РКЦ с оформленными реестрами в четырех экземплярах: первый и второй экземпляры - направляются в РКЦ, обслуживающий банк плательщика; третий - с чеком остается в РКЦ, обслуживающем банк поставщика; четвертый - выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.
Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из РКЦ реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.
1) С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на счете при осуществлении безналичных расчетов чеками:
Дт 40702 "Расчетный счет" - Кт 40903 "Расчетные чеки".
2) Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:
Дт 40903 "Расчетные чеки" - Кт 30102 "Корреспондентский счет кредитной организации».
учетный операционный документация счет
12. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивной формы расчетов на территории России
Аккредитив - условное денежное обязательство принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов :
1) покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
2) отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.
Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.
Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.
Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате» исполняющим банком на основании заявления получателя средств, составленного в произвольной форме, который доводится исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств - до сведения плательщика. При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет (40901)» в аккредитиве не заполняется.
Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы».
Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 91404 «Гарантии, выданные банком».
Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на 40901 «Аккредитивы к оплате».
При поступлении от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком».
13. Порядок и учет операций по расчетам платежными требованиями
Платежное требование - это документ, в котором выражается требование поставщика к плательщику об уплате денег путем их перечисления по банковским счетам.
Платежное требование используют при расчетах за отгруженные товары, выполнения работы и оказанные услуги, а также по нетоварным операциям, авансам, предварительной оплате. Сумма платежного требования не ограничивается. В настоящее время платежные требования оплачиваются, как правило, в порядке предварительного акцепта, т.е. после получения согласия плательщика оплачивать предъявленные документы. Плательщик вправе отказаться от акцепта платежных требований, но по мотивам предусмотренным в договорах с обязательной ссылкой на пункт договора и с указанием мотива отказа. При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований в письменной форме они считаются акцептированными и подлежат оплате плательщиками.
Безакцептное списание средств используется при платежах за коммунальные услуги, электроэнергию, телефон.
Расчеты платежными требованиями могут осуществляться со стадии начального инкассо, когда поставщик сдает документы в свой банк, осуществляется весь документооборот по расчетам, без стадии начального инкассо, когда плательщик направляет документы непосредственно в банк плательщика.
Платежные поручения выписываются поставщиком в четырех экземпляра при иногородних расчетах:
1) первый экземпляр используется как ордер для списания средств со счета в банке плательщика;
2) второй - выдается поставщику при выписке из его счета после завершения инкассовой операции;
3) третий - с товарно-транспортными документами вручают плательщику как извещение о платеже;
4) четвертый - при одногородних расчетах используют как мемориальный ордер в банке поставщика после зачисления средств на счет.
Срок акцепта - 5 рабочих дней, не считая дня поступления в банк расчетных документов.
При оплате платежных требований в банке плательщика делается следующая проводка: дебет счета плательщика, кредит корр.счета банка. Операции по оплате платежных требований одновременно отражаются и по внебалансовому счету № 90901. Основанием для списания документов со счета № 90901 являются описи с отметкой ответственного исполнителя об оплате включенных в них требований: дебет счета № 99999, кредит счета № 90901.
14. Порядок и учет операций по принудительному списанию средств со сч
Учетно-операционная деятельность банка контрольная работа. Банковское, биржевое дело и страхование.
Контрольная Работа 1 По Географии 8 Класс
Реферат по теме Налог на добавленную стоимость - сущность, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета
Сочинение 9.3 Равнодушие По Агееву
Курсовая работа: Автоматизация экстрактора противоточного типа
Контрольная работа: Фундаментальный анализ ценных бумаг
Реферат по теме Спермограмма как метод лабораторной диагностики
Реферат На Тему Как Возник Бухгалтерский Учет
Реферат: Социальные различия имущественной обеспеченности населения в российских регионах
Отчет по практике по теме Организация бухгалтерского учета на предприятиях ОАО 'РЖД'
Реферат На Тему Красный Крест
Курсовая работа по теме Приборы для исследования переднего отдела сред глаз и глазного дна
Сочинение Осень Охотник 8 Класс
Дипломная работа: Разработка светодиодной матрицы
Контрольная работа по теме Резервы снижения себестоимости строительной продукции
Спартанская Система Обучения Реферат По Педагогике
Контрольная работа по теме Административные правонарушения в области таможенного дела
Курсовая Работа С Приложениями Пример Заполнения
Реферат На Тему Уголовная Ответственность За Истязание
Контрольная Работа 5 Физика
Реферат На Тему Обзор Источников Образования Тяжелых Металлов
Похожие работы на - Участие прокурора в гражданском судопроизводстве
Курсовая работа: Ребенок в педагогической системе Марии Монтессори
Реферат: Киевская Русь и феодальная раздробленность