Учет основных средств в бухгалтерском учете. Курсовая работа (т). Бухучет, управленч.учет.
🛑 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Учет основных средств в бухгалтерском учете
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
Глава 1. Теоретические основы учета основных средств
.1 Определение основных средств и их оценка. Документальное оформление и учет поступления основных средств
.2 Учет амортизации основных средств. Синтетический учет амортизации основных средств
.3 Документальное оформление и учет выбытия основных средств
Глава 2. Применение ПБУ 18/2 в налоговом учете основных средств
.1 Краткая характеристика ОАО «Гостиница «Москвич»
.2 Классификация разниц при единовременном списании на расходы стоимости имущества до 40000 рублей
С введением в действие главы 25 Налогового кодекса бухгалтер вынужден вести два вида учета основных средств, и их данные далеко не всегда совпадают. А появление ПБУ 18/02 привело к необходимости вести еще и «третий учет» - постоянных и временных разниц, возникающих при учете основных средств. Посмотрим, на каком участке учета основных средств возникают разницы и можно ли их избежать.
Чаще всего постоянные и временные разницы возникают из-за различий в формировании первоначальной стоимости основных средств в налоговом и бухгалтерском учете. А именно: либо из-за того, что расходы признаются в разное время, либо потому, что некоторые расходы или их часть не признаются в налоговом учете.
Различия в формировании первоначальной стоимости далеко не единственная причина возникновения разниц. Так, их появление может быть обусловлено применением разных способов амортизации, различиями в сроке полезного использования, неодинаковыми суммами и способами учета финансового результата от выбытия основных средств.
Различия в первоначальной стоимости основных средств
По правилам налогового учета имущество относится к основным средствам, если оно используется для извлечения дохода в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. При этом срок полезного использования имущества должен быть более 12 месяцев. Аналогичное правило есть и в бухгалтерском учете.
Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Применение ПБУ 18/2 в учете основных средств вызывает много вопросов, чем и актуальна тематика курсовой работы.
Целью курсовой работы является раскрытие порядка применения ПБУ 18/2 на предприятиях применяющих налоговый учет. Перед работой стоят следующие задачи:
определить теоретические основы учета основных средств в бухгалтерском учете;
изучить применение ПБУ 18/2 в налоговом учета при учете основных средств.
При написании работы были использованы научная литература, положения, законодательства и федеральные законы.
Объектом исследования является ОАО «Гостиница «Москвич». Предметом исследования является положение ПБУ 18/2.
Структура курсовой работы состоит из: введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.
Глава 1. Теоретические основы учета основных средств
.1 Определение основных средств и их оценка. Документальное оформление и учет поступления основных средств
Учет основных средств регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации или для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование, или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Таким образом, основные средства - это имущество, используемое в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Срок полезного использования данного имущества должен превышать 12 месяцев.
Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.
Также в настоящее время можно использовать стоимостной критерий отнесения имущества к основным средствам. Так, имущество со стоимостью до 40000 рублей можно учитывать в составе материальных ценностей, только это надо оговорить в учетной политике организации.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудования, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиорационные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и т. д.).
Различают 3 вида оценки основных средств:
. Первоначальная стоимость, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя все фактические затраты на приобретение, изготовление или сооружение основных средств:
- суммы за доставку и монтаж (без НДС);
- суммы за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основных средств;
- регистрационные сборы и иные платежи, связанные с регистрацией прав на объект основных средств;
- проценты по кредитам и займам, полученные для приобретения объекта основных средств начисленные до его оприходования;
Первоначальная стоимость для разных объектов определяется:
) изготовленных на самом предприятии или приобретенных за плату - исходя из всех фактических затрат;
) внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал по договоренности сторон;
) полученных от других организаций или лиц безвозмездно (по договору дарения) - по рыночной стоимости на дату их оприходования.
. Остаточная стоимость определяется вычитанием из первоначальной стоимости суммы амортизации. По этой стоимости основные средства показываются в бухгалтерском балансе.
. Восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях (при современных ценах, современной технике). Она определяется после проведения переоценки основных средств.
Единицей учета основных средств является инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию.
Инвентарные номера выбывших объектов могут присваиваться другим, вновь поступившим основным средствам, не ранее, чем через 5 лет после выбытия.
При поступлении основных средств оформляется акт приема-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме «ОС-1» в двух экземплярах.
Также на каждый объект заводится инвентарная карточка «ОС-6». В ней отражается любое движение по объекту (ремонт, переоценка и т. д.).
Если объект был на модернизации, реконструкции или в монтаже, то оформляется акт по форме «ОС-3».
Основные средства могут поступать в организацию в результате:
) поступления от учредителей в счет вклада в уставный капитал;
) выявления неоприходованных (неучтенных) объектов основных средств по результатам инвентаризации.
а) оборудования, не требующие монтажа. Это такое оборудование, которое не требует специального прикрепления к полу, потолку или другим несущим конструкциям здания.
Например: автомобили, компьютерная техника и т. д., применяется счет 08-4 «Приобретение объектов основных средств».
б) оборудования, требующие монтажа. В этом случае применяется счет 07 «Оборудование к установке».
Монтаж может быть произведен, как хозяйственным, так и подрядным способам. При хозяйственном способе монтаж производят сами работники организации и в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
-3 10-5 - списаны запчасти на монтаж оборудования.
-3 70 - начислена зарплата лицам, занятым монтажом
-3 69-1,2,3 - начислены страховые взносы 30% от этой зарплаты.
-3 69-1.1 - начислены взносы на ОСС от несчастных случаев и
08-3 - смонтированное оборудование введено в эксплуатацию,
заведен акт по форме ОС-3, определена первоначальная стоимость объекта.
ндс 19 - принят НДС к возмещению из бюджета.
При подрядном способе монтаж производит подрядчик, который по окончании работ выставит счет-фактуру, и другие документы, на основании которых бухгалтер сделает следующие проводки:
-3 60 - поступил счет-фактура подрядчика за монтаж оборудования
08-3 - смонтированное оборудование введено в эксплуатацию.
ндс 19 - принят НДС к возмещению из бюджета.
Строительство объектов основных средств может производиться как хозяйственным, так и подрядным способами.
При хозяйственном способе строительство ведут сами работники организации и в бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:
-3 10-8 - списаны стройматериалы на строительство объекта основных средств.
-3 70 - начислена зарплата лицам, занятым строительством основных средств.
-3 69-1,2,3 - начислены страховые взносы 30% от этой зарплаты.
-3 69-1.1 - начислены взносы на основные средства от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
-3 23, 76, 71, 60... - списаны расходы, связанные со строительством основных средств.
-3 25 - списаны расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов.
08-3 - построенный объект введен в эксплуатацию.
68ндс - начислен НДС в бюджет (все затраты на 08-3 * 18%).
Затем необходимо определить сумму НДС, которую надо заплатить в бюджет: 68ндс (по кредиту) - 68ндс (по дебету) и на разницу составляется проводка: 68ндс 51
ндс 19 - после того, как налог уплачен, его можно принять к
При подрядном способе строительство ведется подрядной организацией, которая по окончании строительства предъявляет расчетные документы (счет-фактуру, акт выполненных работ, накладную, договор, смету).
-3 60 - поступил счет-фактура подрядчика за строительство объекта основных средств (без НДС).
08-3 - построенный объект введен в эксплуатацию.
ндс 19 - принят НДС к возмещению из бюджета.
. В результате безвозмездного поступления, то есть по договору дарения.
Безвозмездная передача или получение имущества на сумму более 500 рублей между коммерческими организациями запрещена ГК РФ, таким образом, можно безвозмездно получить основные средства от физических лиц, некоммерческих организаций, от государства и муниципальных органов.
-4 98-2 - безвозмездно поступил объект основных средств (по
08-4 - объект введен в эксплуатацию.
,23,25, 02 - ежемесячно по этому счету начисляется амортизация.
-2 91-1 - ежемесячное списание счета 98-2 на сумму амортизации.
-9 99 - прибыль от предыдущей операции.
. Поступление от учредителей в счет вклада в уставного капитала
-1 80 - образован УК учредителями при создании организации.
-4 75-1 - от учредителей поступил объект основных средств в счет вклада в УК
08-4 - объект введен в эксплуатацию
. Выявленные излишки основных средств в результате инвентаризации приходуются и зачисляются в доходы организации, что отражается бухгалтерскими проводками:
91-1 - выявлены излишки основных средств.
-9 99 - выявлена прибыль от предыдущей операции.
1.2 Учет амортизации основных средств. Синтетический учет амортизации основных средств
Амортизация - это постепенное перенесение стоимости основных средств на стоимость готовой продукции, работ, услуг на затраты предприятия.
Начисление амортизации производится ежемесячно в размере 1/12 исчисляемой годовой суммы.
По вновь поступившим объектам амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в эксплуатацию, а по выбывшему - заканчивается первого числа месяца, следующего за месяцем до полного погашения или списания этого объекта с бухгалтерского учета.
В соответствии с ПБУ 6-01 начисление амортизации производится одним из следующих способов:
) линейный при нем годовая сумма амортизации определяется из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.
Годовая норма амортизации = 100% сроком полезного использования.
Пример: Приобретен объект стоимостью 60 000 рублей, со сроком полезного использования 5 лет (можно воспользоваться общероссийским классификатором).
Годовая норма амортизации = 100/5 = 20%.
год амортизации = 60000*20% = 12000.
) способ уменьшаемого остатка - при нем годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисляемой исходя из срока полезного использования объекта.
3) по сумме чисел лет срока полезного использования объекта - при нем годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца службы объекта, а в знаменателе - сумма числа лет срока полезного использования объекта.
) Способ списания стоимости пропорционально объекту продукции, работ, услуг. При нем начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объекта продукции, работ, услуг в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объекта продукции, работ, услуг за весь срок полезного использования объекта.
Начисление амортизации приостанавливается на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев, а также по решению руководителя организации в случае нахождения их на реконструкции, модернизации и консервации с продолжительностью более трех месяцев.
Амортизация не начисляется по следующим объектам: по фильмофонду, сценическо-постановочным средствам, экспонатам животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях по объектам основных средств некоммерческих организаций.
Синтетический учет амортизации основных средств ведется на пассивном счете 02, по кредиту которого отражается начисление амортизации по поступившим и действующим объектам, а по дебету - списание амортизации, при выбытие объекта или при полном погашении его стоимости.
По кредиту счета 02 составляются следующие проводки:
Синтетический учет амортизации основных средств.
02 - начислена амортизация на объекты основных средств малых предприятий.
02 - начисление амортизации на оборудование и цех
вспомогательного производства (гараж, э-ц, рмц).
- начислена амортизация на здание цеха и оборудование в нем.
- начислена амортизация на здание заводоуправления, лабораторию и оборудование в них.
-1 02 - начислена амортизация на ЖКХ организации (столовая, бани, общежития и другое) и оборудование в них.
-2 02 - начисление амортизации на помещения подсобного хозяйства и оборудование в нем (теплицы, фермы).
02 - начислена амортизация на торговое здание и оборудование в нем.
-2 02 - начислена амортизация арендодателем, если для него аренда не является основным видом деятельности.
По дебету счета 02 составляется следующая проводка:
01 - списана амортизация и сам объект основных средств при выбытии или при полном его погашении.
Практически все организации используют линейный способ начисления амортизации.
1.3 Документальное оформление и учет выбытия основных средств
При выбытии объекта основных средств составляется акт по форме ОС-4, а при выбытие транспортных средств ОС-4А, там же делается отметка о выбытие в инвентарной карточке ОС-6, а если объект основных средств продается, то необходимо составить первичные расчетные документы (договор, счет-фактуру, накладную).
Объекты основных средств могут выбывать по следующим причинам:
) в случае истечения срока полезного использования;
) в случае морального и физического износа;
) в случае продажи объекта основных средств;
) в случае передачи объекта основных средств в счет вклада в УК другой организации;
) в случае ликвидации при авариях, пожарах, хищениях;
. В случае истечения срока полезного использования:
выб. 01 - отражена первоначальная стоимость.
01выб. - списана сумма амортизации.
. В случае морального или физического износа:
выб. 01 - отражена первоначальная стоимость выбывшего объекта. 02 01выб. - списана сумма амортизации при выбытие объекта.
-2 01выб. - списана остаточная стоимость выбывшего объекта.
-2 23авто, 60,70,69, 76,71 - демонтаж
-5, 10-6 91-1 - оприходованы запчасти и прочие материалы, полученные в результате разборки списываемого объекта.
-9 99 - выявлена прибыль т списания объекта.
91-9- выявлен убыток от списания объекта.
выб. 01 - отражена первоначальная стоимость при выбытие объекта.
01выб. - списана амортизация выбывшего объекта на момент продажи.
-2 01выб. - списана остаточная стоимость проданного объекта.
91-1 предъявлен счет-фактура покупателю за проданный объект ОС (с НДС).
-2 68ндс - начислен НДС в бюджет с выручки от продажи объекта.
62 - оплата от покупателя поступила на расчетный счет (с НДС)
-9 99 - выявлена прибыль от продажи объекта основных средств.
91-9 - выявлен убыток от продажи основных средств.
. Передача в уставный капитал другого предприятия.
выб. 01 - отражена первоначальная стоимость при выбытие объекта.
01выб. - списана амортизация выбывшего объекта на момент продажи.
-2 01выб. - списана остаточная стоимость проданного объекта
-1 91-1 - отражена согласованная стоимость передаваемого объекта в счете- фактуре в уставном капитале другой организации (без НДС).
-9 99 - выявлена прибыль от передачи.
выб. 01 - отражена первоначальная стоимость передаваемого объекта.
01выб. - списана амортизация передаваемого объекта.
-2 01 выб. - списана остаточная стоимость.
91-9 - выявлен убыток от безвозмездной передачи.
выб. 01 - отражена первоначальная стоимость при ликвидации.
-2 01 выб. - списана остаточная стоимость.
76-1 - поступило страховое возмещение от страховой организации (доход).
-1 91-1 - списание страхового возмещения в доходы.
-2 70, 60, 23,76. - расходы, связанные с ликвидацией последствий стихийных бедствий.
-9 99 - выявлена прибыль от ликвидации.
выб. 01 - отражена первоначальная стоимость.
-2 01 выб. - списана остаточная стоимость.
91-1 - отражена договоренная стоимость основных средств (с
, 41, 08-4, 60 - взамен передано имущество (без НДС).
ндс 19 - принят НДС к возмещению из бюджета
62 - произведен взаимозачет между двумя организациями.
Глава 2. Применение ПБУ 18/2 в налоговом учете основных средств
.1 Краткая характеристика ОАО «Гостиница «Москвич»
ОАО «Гостиница «Москвич» расположена на юго-востоке Москвы. Традиционное гостеприимство, светлые номера, атмосфера домашнего уюта позволяют гостям чувствовать себя в одной из гостиниц Москвы как дома.
Мы обеспечим встречу и проводы в аэропорту, вызов такси и другие пожелания клиентов.
В 16-этажном здании гостиницы «Москвич» 239 комфортабельных номеров разных категорий: люксы и полулюксы с оборудованной кухней, а также одноместные и двухместные номера эконом класса.
Интерьеры номеров отличает комфорт и профессиональный дизайн. Номера люкс и полулюкс оснащены кондиционером, прямым международным телефоном, мини-баром, кухней, ванной, феном, халатом, тапочками, туалетными принадлежностями.
Ресторан (2зала). На первом этаже гостиницы расположен ресторан, где Вы сможете отведать изысканные блюда кавказской и европейской кухни.
Ресторан предоставляет услуги по организации банкетов, фуршетов, корпоративных вечеров по предварительным заказам. Возможное количество гостей - до 60 человек.
Бар. К услугам гостей гостиницы - уютный бар. Здесь Вам предложат коктели, вина, легкие закуски, чай, кофе и прохладительные напитки.
- 24-х часовая служба приема и размещения гостей
-Визовая поддержка <#"justify">Налогообложение организации. Физическим показателем для расчета ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию (гостиничных услуг) является общая площадь спальных помещений (в кв. м) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В муниципальных образованиях, где такая деятельность переведена на ЕНВД, фирмы должны платить этот налог, если общая площадь помещений для временного размещения и проживания не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Общую площадь помещений для временного размещения и проживания определяйте по каждому объекту предоставления гостиничных услуг (строение, часть дома, квартира, комната и т. д.), на который у фирмы есть отдельный правоустанавливающий документ. Такой порядок предусмотрен подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и разъяснен письмами Минфина России от 26 сентября 2005 г. № 03-11-02/44, УФНС России по Московской области от 27 февраля 2006 г. № 22-19-И/0090.
При расчете площади помещений для временного размещения и проживания объектов гостиничного типа (гостиницах, кемпингах, пансионатах, общежитиях и т. п.) из общей площади этих объектов исключите площадь помещений, которые предназначены для общего пользования:
общие коридоры, межэтажные лестницы;
Такое правило установлено абзацем 39 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
Включается ли в площадь спальных помещений площадь коридора и санузла, гостиной комнаты, которые находятся в гостиничном номере.
ЕНВД облагается оказание гостиничных услуг, если общая площадь помещений для временного размещения и проживания не превышает 500 квадратных метров (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом физическим показателем для данного вида деятельности являются спальные помещения (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Налоговый кодекс РФ не указывает, что следует понимать под спальными помещениями. Ранее Минфин России разъяснил, что спальные помещения - это помещения, используемые для временного размещения или проживания граждан (абз. 2 п. 10 письма Минфина России от 26 сентября 2005 г. № 03-11-02/44).
Для гостиниц, общежитий, кемпингов в площадь помещений для временного размещения и проживания не включаются помещения общего пользования (коридоры, бары, рестораны, сауны, душевые и т. д.) и административно-хозяйственные помещения (абз. 39 ст. 346.27 НК РФ). Однако для других объектов, в которых могут предоставляться услуги по размещению и проживанию (квартиры, коттеджи и т. д.), такое правило не установлено. То есть в площадь таких объектов должны включаться все комнаты и помещения по инвентаризационным и правоустанавливающим документам (абз. 38 ст. 346.27 НК РФ).
Такой вывод можно объяснить еще и тем, что коридором, санузлом и гостиной, которые находятся в гостиничном номере, пользуются только размещенные в нем жильцы, а не все проживающие в гостинице. Следовательно, их нельзя относить к помещениям, предназначенным для общего пользования. Площадь коридоров и санузлов, находящихся в номерах, нужно учитывать при определении общей площади спальных помещений для расчета ЕНВД. Об этом сказано в письмах Минфина России от 14 августа 2007 г. № 03-11-04/3/318, УФНС России по Московской области от 26 апреля 2006 г. № 22-19-И/0182.
Может ли фирма - владелец пансионата платить ЕНВД, если площадь спальных помещений в каждом строении меньше 500 кв. м, а общая площадь спальных помещений превышает эту величину. На территории пансионата (кемпинга, базы отдыха и т. п.) расположено несколько отдельно стоящих строений, которые предназначены для оказания гостиничных услуг.
Отдельно стоящие строения, расположенные на территории пансионата (кемпинга, базы отдыха и т. п.), являются единым объектом предоставления гостиничных услуг. Это объясняется тем, что правоустанавливающие документы оформляются на весь гостиничный комплекс, а не на каждое строение в отдельности. Поскольку общая площадь спальных помещений в целом по пансионату (кемпингу, базе отдыха) превышает 500 кв. м, фирма не вправе применять ЕНВД (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 19 октября 2006 г. № 03-11-04/3/462, от 17 августа 2006 г. № 03-11-04/3/378 и от 14 августа 2006 г. № 03-11-04/3/368.
Кроме общей площади спальных помещений для расчета ЕНВД по гостиничным услугам используются показатели
- базовой доходности - 1000 руб. на 1 кв. м площади спальных помещений в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
- коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
- корректирующего коэффициента К2 с учетом фактического периода времени ведения предпринимательской деятельности (п. 4 ст.346.29 НК РФ, письма Минфина России от 5 мая 2006 г. № 03-11-02/109 и от 3 мая 2006 г. № 03-11-05/117).
При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (абз. 6 Раздела I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 8н). Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ). Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:
Налоговая база по ЕНВД за отчетный квартал = Базовая доходность 1 кв. м площади спальных помещений за месяц (1000 руб.)* (Общая площадь спальных помещений за первый месяц квартала+ Общая площадь спальных помещений за второй месяц+ Общая площадь спальных помещений за третий)*К1*К2
Если в течение квартала общая площадь спальных помещений увеличивалась или уменьшалась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Вновь созданная фирма должна рассчитывать ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации фирмы (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:
Сумма ЕНВД за отчетный квартал = Налоговая база по ЕНВД за отчетный квартал*15%.
В течение налогового периода общая площадь спальных помещений изменялась.
ОАО «Гостиница «Москвич» оказывает услуги по размещению и проживанию граждан. Имеет на балансе гостиницу общей площадью 560 кв. м. Площадь помещений, находящихся в общем пользовании, составляет 70 кв. м. В городе, где работает «Москвич», деятельность по оказанию гостиничных услуг переведена на ЕНВД.
В 2008 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,372 (приказ Минэкономразвития России от 19 ноября 2007 г. № 401).
Значение корректирующего коэффициента К2 установлено местным законодательством в размере 1. В течение I квартала 2012 года организация вела деятельность непрерывно.
С 10 по 31 января 2012 года последний этаж гостиницы (площадь спальных помещений - 200 кв. м) «Москвич» сдавала в аренду ООО «Атлас» для размещения прибывшей делегации. Эта площадь не включается в расчет налоговой базы по ЕНВД.
Изменение физического показателя для расчета ЕНВД бухгалтер «Москвич» учел с начала месяца, в котором фирма сдавала помещения в аренду.
В I квартале 2012 года общая площадь спальных помещений составляет:
в январе - 290 кв. м (560 кв. м - 70 кв. м - 200 кв. м);
в марте - 490 кв. м (560 кв. м - 70 кв. м).
Налоговая база для расчета ЕНВД за I квартал 2012 года равна:
руб./кв. м x (290 кв. м + 490 кв. м + 490 кв. м) x 1 x 1,372 = 1 742 440 руб.
Сумма ЕНВД за I квартал 2012 года составляет:
742 440 руб. x 15% = 261 366 руб. Декларация за 1 квартал 2012 года организации ОАО «Гостиница «Москвич» представлена в приложении 1.
2.2 Классификация разниц при единовременном списании на расходы стоимости имущества до 40000 рублей
В первой главе курсовой работы рассмотрели учет основных средств в бухгалтерском учете, далее будет рассматривать налоговый учет. В соответствии с п. 2 ПБУ 18/02 данное Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства. Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства определено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
Частью 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ установлены условия отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого предпринимательства. В частности, средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать ста человек включительно, а выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн. руб.
Порядок изменения статуса субъектов малого предпринимательства, определенный ч. 4 ст. 4 Закона, предусматривает, что категория субъекта малого предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения (в частности, численности) выше предельных значений в течение двух календарных лет, следующих один за другим.
Таким образом, категория субъекта малого предпринимательства меняется, если каждый год из двух лет подряд происходит снижение или превышение предельных значений (см. также Письмо Минэкономразвития России от 15.10.2009 N Д05-4741).
Прежде всего, ответим на вопрос, зачем ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на
Похожие работы на - Учет основных средств в бухгалтерском учете Курсовая работа (т). Бухучет, управленч.учет.
Скачать Fb2 Собрание Сочинений Акунина
Образец Курсового Проекта 2022
Координатная Прямая Контрольная Работа 7 Класс
Курсовая Работа На Тему Внутрифирменный Финансовый Контроль
Контрольная Работа По Математике Для Детей
Реферат: по дисциплине: Информационные технологии в социальной сфере на тему: Компьютерная преступность и компьютерная безопасность
Курсовая работа по теме Индикатор концентрации нитратов в продуктах
Реферат: Медицинские датчики
Реферат: Соединенные Штаты Америки во второй половине XX века. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Роль батька в українській сім ї
Реферат: Место и роль работы со СМИ в некоммерческой организации на примере НКО Диалог
Сочинение Памятный День Как Мне Подарили Кошку
Курсовая работа по теме Беларусь в войне 1812 года
Дипломная работа: Современное направление развития турагентской деятельности в РФ проблемы и перспективы
Курсовая работа: Електронні словники та системи перекладу в Інтернеті
Реферат На Тему Растворы, Применяемые В Итт
Реферат: Острая кишечная инфекция. Гастрит. Лёгкая форма
Курсовая работа: Домашнее чтение в обучении английскому языку на среднем этапе его изучения
Реферат На Тему Одаренность
Реферат: Храмовое зодчество к северу от Луары: традиции и новаторство
Похожие работы на - Понятия рынка труда и его особенности
Реферат: Зачем ты, война, у мальчишек их детство украла
Похожие работы на - Економічний аналіз виробничо-господарської діяльності підприємства