Учет и налогообложение выплат за неотработанное время - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет и налогообложение выплат за неотработанное время

Нормативное регулирование оплаты труда. Порядок документального оформления и исчисления отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и прочих видов оплаты труда за неотработанное время на примере ООО "Давлекановский комбинат хлебопродуктов №2".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Глава 1. Общие положения о пособиях по временной нетрудоспособности
1.1 Понятие и виды пособий по временной нетрудоспособности, их учет
1.2 Оплата отпуска, создание резерва на отпуск
1.3 Порядок налогообложения выплат за не отработанное время
1.4 Порядок исчисления прочих видов оплаты труда за неотработанное время
Глава 2 Учет расчетов по оплате труда на примере ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов №2»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Анализ динамики и структуры персонала и оплаты труда на предприятии
2.3 Учёт оплаты труда за неотработанное время
В условиях рыночных отношений эффективность деятельности предприятия во многом зависит от экономической системы управления, в том числе от правильной организации бухгалтерского учета расчетов заработной платы. Учет заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе бухгалтерского учета в организации, так как связан с расчетом сумм по оплате труда работников и с ее затратами, прямо влияющими на финансовый результат хозяйственной деятельности.
Оплата труда (заработная плата) представляет собой один из основных факторов социально - экономической жизни страны, коллектива, человека. Специфика и сложность учета оплаты труда заключается в следующем:
- расчеты по заработной плате осуществляются в сжатые и строго определенные сроки с учетом наличия множества различных факторов, влияющих на размер заработной платы, порядок налогообложения, удержаний;
- в процессе начисления и выплаты сумм заработной платы используется большое количество как правовых, так нормативных актов;
- первичные документы, служащие основанием для расчетов с работниками, имеют строго унифицированные формы;
- суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и влияют на финансовый результат и начисление налога на прибыль.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль использования денежных средств, направляемых на потребление.
Тема дипломной работы - «Учет и налогообложение выплат за неотработанное время», так как оплата труда, представляющая собой систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами, всегда является одной из наиболее проблемных, конфликтных и актуальных сфер трудовых правоотношений.
Мы считаем эту тему актуальной на сегодняшний день, так как заработная плата во все времена была важным объектом между работодателем и работником.
В интересах работодателя платить наименьшую заработную плату, а в интересах работника получать максимальную зарплату за предоставляемый труд. В дальнейшем эта тема поможет любому при трудоустройстве на работу.
Цель дипломной работы - углубить теоретические и практические знания по данной теме при выполнении самостоятельной работы с учебной, справочной, научной, специальной и периодической литературой.
Для достижения своей целей, нами сформулированы следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета оплаты труда за неотработанное время;
- рассмотреть нормативное регулирование оплаты труда;
- изложить порядок документального оформления и исчисления отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и прочих видов оплаты труда за неотработанное время;
- показать на практике порядок учета оплаты труда за неотработанное время.
- рассмотреть особенности налогообложения оплаты за неотработанное время.
Предметом дипломной работы - бухгалтерский учёт оплаты труда за неотработанное время.
Теоретические основы дипломной работы:
- труды авторов: И.В. Гейц, М.А. Климова, Е.С. Сидорова.
- периодика: «Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», «Кадровик. Трудовое право для кадровика», «Зарплата», «Все для бухгалтера» и др.
Дипломная работа по данной теме состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.
1.1 Понятие и виды пособий по временной нетрудоспособности, их учет
Согласно Конституции РФ социальные пособия, одно из которых - пособие по временной неспособности, устанавливаются законом (п.2 ст.39).
Одной из самых распространенных выплат является выплата пособия по временной нетрудоспособности, то есть больничный лист.
Пособие по временной нетрудоспособности - выплата, предоставляемая в случаях, когда выполнение работы или иной деятельности невозможно в связи с краткосрочным ухудшением здоровья, в размерах, пропорциональных заработку, иному доходу или в твердой сумме, финансируемая за счет средств Фонда социального страхования РФ, Фонда занятости населения РФ или из других источников.
Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют лица, работающие по трудовому договору, а также граждане, в период своей деятельности подлежат обязательному государственному социальному страхованию. К их числу относятся: адвокаты; старатели; члены кооперативов; лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, и др.
К числу фактов, порождающих возникновение правоотношений по поводу выплаты данного пособия, относится не только сам факт наступления временной нетрудоспособности, но и факт ее наступления в период работы. В отдельных случаях выплата пособия производится, если временная нетрудоспособность, длящаяся свыше месяца, или отпуск по беременности и родам наступил в течении месячного срока после увольнения с работы по уважительным причинам, а также заболевшим в течении месячного срока после увольнения с военной службы по призыву (п.6 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию).
Пособие по временной нетрудоспособности назначается в следующих случаях:
при заболевании (травме), связанным с утратой трудоспособности;
при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;
при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.
К пособиям по временной нетрудоспособности следует относить и пособие по беременности и родам.
Если изменения в состоянии здоровья носят временный, обратимый характер и в ближайшее время ожидается выздоровление или значительное улучшение, а также восстановление трудоспособности, то такой вид нетрудоспособности считается временным. Временная нетрудоспособность по характеру подразделяется на полную или частичную.
Полная нетрудоспособность -- это когда человек вследствие заболевания не может и не должен выполнять никакой работы и нуждается в специальном лечебном режиме.
Частичная нетрудоспособность -- это нетрудоспособность в своей профессии при сохранении способности выполнения другой работы. Если человек может работать в облегченных условиях или выполнять меньший объем работы, то он считается частично утратившим трудоспособность.
Обязанность по оплате больничного листа организацией регламентирована ст.183 ТК РФ, в соответствии с которой, при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие.
Расчет и оплата больничного листа осуществляется в соответствии с законом 255-ФЗ Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 25.11.2013) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" // Собрание законодательства РФ", 01.01.2007, № 1 (1 ч.), ст. 18..
При заболевании или травме сотрудника (в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения) - выплата пособия за счет средств ФСС производится с четвертого дня, в остальных случаях - с первого дня нетрудоспособности при страховом стаже:
· до 5 лет -- 60% среднего заработка,
· от 5 до 8 лет -- 80% среднего заработка,
· 8 и более лет -- 100 % среднего заработка.
· Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев в размере, не превышающем за полный календарный месяц размера МРОТ, в настоящее время составляющего 4 611 руб. (с 01.06.2011г.).
Предельная сумма оплаты больничного листа в 2012 году составляет 1 202,74 руб. в день (при 100% среднего заработка).
В случае, если за расчетные периоды сотрудник не имел заработка, или рассчитанный средний заработок (за месяц) ниже МРОТ, то пособие рассчитывается исходя из МРОТ (с учетом страхового стажа).
В соответствии с п.3 закона 255-ФЗ, больничный лист по уходу за ребенком при амбулаторном лечении, оплачивается в зависимости от страхового стажа за первые 10 календарных дней.
Последующие дни такого больничного оплачиваются в размере 50% от среднего заработка. Больничный лист по уходу за ребенком при стационарном лечении оплачивается в зависимости от страхового стажа.
Больничный лист при заболеваниях или травмах оплачивается застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы.
Больничный лист оплачивается исходя из МРОТ в следующих случаях:
· Нарушение режима (со дня нарушения).
· Неявка на осмотр или экспертизу без уважительных причин (со дня неявки).
· Заболевание или травма наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения.
Все вышеизложенные обстоятельства должны быть отмечены в больничном листе.
В соответствии со ст.124 ТК РФ, если во время ежегодного отпуска работник оказался на больничном, то отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника.
Больничный лист является ценной бумагой. В последнее время участились случаи подделки листков нетрудоспособности. Бухгалтеру и сотрудникам кадровой службы нужно внимательно изучать представляемые им больничные листы.
Подделку можно выявить, сравнив несколько больничных и обратив внимание на следующие моменты:
· Водяные знаки - должны быть видны на свету, а не нарисованы.
· Бумага - должна быть схожа по структуре с той, на которой печатают деньги.
· Номер - должен быть выдавлен, а не напечатан.
Фальшивый больничный лист ФСС не оплатит и сообщит в прокуратуру. Тяжесть нарушения зависит от его сроков - чем больше времени назад заявлен больничный лист, тем больше нарушитель пользовался бюджетными деньгами и тем тяжелее его проступок. Если предприятие будет иметь претензии к работнику, то на него заведут уголовное дело по ст. 327 УК РФ.
В соответствии с п.3 ст.327 Уголовного Кодекса, использование заведомо подложного документа наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев.
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
· Больничный лист, оформленный в установленном порядке.
· Расчет пособия по больничному листу.
Для организаций, находящихся на УСНО необходимы так же:
· Трудовая книжка (трудовой договор для совместителей)
· Подтверждение оплаты больничного листа.
Формула расчета пособия по временной нетрудоспособности
Размер пособия по больничному листу в 2012 году рассчитывается путем деления заработка за 2010 и 2011 год на 730 и умножения на количество дней нетрудоспособности (с учетом ограничений кол-ва дней).
При этом сумма заработка за 2010 год для расчета пособия принимается не выше 415 000 руб., а за 2011 год - не выше 463 000 руб.
(415 000 + 463 000)/730 = 1 202,74 руб.
Расходы организации на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).
Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (включая выплату пособий) предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Пособие, начисленное за счет средств организации, отражается по дебету счета учета затрат на производство (например, счета 26 "Общехозяйственные расходы") в корреспонденции с кредитом счета 70.
Начисление пособия за счет средств ФСС РФ отражается на счете 70 в корреспонденции с дебетом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".
Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). ООО "Рассвет" является налоговым агентом и обязано исчислить по ставке 13% сумму НДФЛ, удержать ее при выплате дохода работнику и уплатить в бюджет (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
На сумму пособия по временной нетрудоспособности не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Для целей налогообложения прибыли расходы организации по выплате пособия за первые три дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а также уволенным работникам в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней со дня увольнения (п. 2 ст. 5 Закона N 255-ФЗ). В этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60% среднего заработка (п. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ). Ранее (до 2011 г.) пособие в связи с материнством уволенным работникам не выплачивалось.
Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона N 255-ФЗ).
В прошлые годы пособие по временной нетрудоспособности выплачивалось лишь в случае, если временная нетрудоспособность наступала в течение месячного срока после увольнения граждан с работы по уважительной причине и продолжалась свыше календарного месяца (Указ Президента РФ от 2 июля 1992 г. N 723).
В настоящее время ограничения, связанные с причиной увольнения и сроком болезни, отменены.
Порядок оплаты отпусков регламентируется нормами главы 19 Трудового кодекса РФ, согласно которой каждому работнику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением рабочего места (должности), а так же среднего заработка (ст.114 ТК РФ).
Продолжительность основного ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней, при этом, в это число не включаются нерабочие праздничные дни, если они приходятся на период отпуска (ст.115, ст.120 ТК РФ).
Отпуск может быть разделен на части, но одна из его частей должна быть не менее 14 календарных дней (ст.125 ТК РФ).
В соответствие с законодательством, за каждый месяц работы предоставляется 2,33 календарных дня отпуска (28 / 12).
Отпускные должны быть выплачены работнику за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
Отпуск предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной трудовой деятельности в одной организации (ст.122 ТК РФ). До истечения 6 месяцев -- отпуск возможен только по соглашению с работодателем, кроме следующих категорий работников:
· женщины до отпуска по беременности и родам или сразу же после него;
· работники, не достигшие возраста 18 лет;
· работники, которые усыновили ребенка (или нескольких детей) в возрасте до трех месяцев.
В стаж работы, который дает право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются (ст.121 ТК РФ):
· время, когда сотрудник фактически не осуществлял трудовую деятельность, но за ним в соответствии с федеральным законодательством, сохранялось рабочее место (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные и другие предоставляемые работнику дни отдыха;
· время вынужденного прогула работника, вследствие незаконного увольнения или отстранении от работы, если увольнение и отстранение признаны незаконными, а работник восстановлен на прежней работе;
· другие периоды времени, указанные в коллективном договоре, трудовом договоре или локальных нормативных актах организации.
По просьбе работника ему может быть предоставлен внеочередной отпуск без сохранения зарплаты, например по каким-либо важным семейным обстоятельствам, и другим не менее уважительным причинам, продолжительность такого отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем (ст.128 ТК РФ).
Работодатель обязан предоставить неоплачиваемый отпуск:
· женам военнослужащих, трагически погибших или умерших из-за ранения, контузии или другого увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие болезни, связанной с прохождением воинской службы -- вплоть до 14-ти календарных дней в году;
· инвалидам для лечебных процедур и поправки здоровья, вплоть до 60-ти календарных дней ежегодно;
· работникам при рождении ребенка, в случае регистрации брака, смерти близких родственников -- не более 5-ти календарных дней.
Оформление и учет отпусков производится приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) или приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска работникам (форма №Т-6а).
Указанные приказы (распоряжения) издаются на основании графика отпусков, который составляется по форме № Т-7 и утверждается не позднее двух недель до начала того календарного года, в котором планируется предоставление отпусков (ст.123 ТК РФ).
На основании приказа также делаются отметки в личной карточке работника (форма №Т-2 или №Т-2ГС (МС)) и лицевом счете (форма №Т-54 или №Т-54а).
Расчет причитающейся суммы отпускных, оформляется запиской-расчетом по унифицированной форме № Т-60.
Расчетным периодом для расчета отпускных служат:
· 12 предшествующих календарных месяцев;
· если 12 месяцев не отработано, то расчетный период -- это время, в течение которого работник числится в организации;
· если трудоустройство и начало отпуска произошли в одном месяце, то расчетный период -- фактически отработанное время;
· если сотрудник фактически не работал последние 12 месяцев и заработная плата ему не начислялась, то расчетным периодом будут последние 12 месяцев, в течение которых он получал заработную плату.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, к которым относятся:
· заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
· заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
· заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах к выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
· заработная плата, выданная в не денежной форме;
· денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
· денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
· начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения и т д.
В расчет среднего заработка не включаются начисления и выплаты, не относящиеся к оплате труда, например материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и отдыха.
Из расчетного периода исключается время и начисления за это время, если:
· за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством;
· работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
· работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
· работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
· работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
· работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
Сумма отпускных = Средний дневной заработок х Количество дней отпуска
Если расчетный период (12 месяцев) отработан полностью, то формула для расчета среднего дневного заработка (СДЗ) следующая:
ЗП -- начисленная за расчетный период заработная плата;
29,4 -- среднемесячное число календарных дней.
Если расчетный период отработан не полностью, то для определения среднего дневного заработка используется следующая формула:
ЗП -- начисленная заработная плата за фактически отработанное время;
КПМ -- количество полных календарных месяцев, отработанных работником;
КНМ -- количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах.
Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах рассчитывается следующим образом:
29,4 -- среднемесячное количество календарных дней;
КД -- количество календарных дней в месяце;
ОД -- количество календарных дней, приходящихся на отработанное время.
Все организации, кроме малых предприятий, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков (признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков) (п. 3 ПБУ 8/2010).
Его цель - показать участникам, что на отчетную дату у организации есть обязательство перед работниками по оплате отпусков (п. п. 4, 5 ПБУ 8/2010).
- или на последнее число каждого месяца (каждую отчетную дату). Это идеальный, но трудоемкий вариант;
- или на последнее число каждого квартала. Это оптимальный вариант;
- или только на 31 декабря каждого года. Этот вариант могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность.
Отчисления в резерв делаются на последнее число месяца, квартала или года (далее - отчетная дата) в дебет тех же счетов, на которые начисляется зарплата работникам. Проводка будет такая:
Д 20 (08, 23, 26, 44) - К 96-резерв на оплату отпусков
В бухгалтерском балансе сумма резерва на отчетную дату (кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв на оплату отпусков") отражается по строке 1540 "Оценочные обязательства".
Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также начисленные на их сумму страховые взносы начисляются за счет резерва так:
Д 96-резерв на оплату отпусков - К 70
Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва
Д 96-резерв на оплату отпусков - К 69
Начислены страховые взносы на сумму отпускных за счет резерва
Если начисленного резерва не хватает (сальдо на счете 96 стало нулевым), отпускные нужно начислять в дебет счетов учета затрат 20 (08, 23, 26, 44). Порядок расчета величины резерва на оплату отпусков нормативно не закреплен. Каждая организация должна разработать и закрепить его в своей учетной политике. Можно использовать один из двух самых распространенных способов.
Сначала распределить всех работников по группам, в зависимости от того, в дебет какого из счетов бухгалтерского учета начисляется их зарплата. Например, зарплата работников, непосредственно занятых в производстве продукции, начисляется в дебет счета 20 "Основное производство", зарплата административно-управленческого персонала (в том числе директора и бухгалтера) - в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы", зарплата менеджеров по продажам - в дебет счета 44 "Расходы на продажу" и т.д.
Способ 1. Резерв (кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв на оплату отпусков") рассчитывается исходя из среднего дневного заработка работников. Для этого на каждую отчетную дату:
1. Определить количество дней отпуска, на которое имеет право каждый работник, включая дополнительные оплачиваемые отпуска.
2. Рассчитать суммарное количество дней отпуска, на которое имеют право все работники одной группы.
3. Определить средний дневной заработок по каждой группе работников по формуле
4. Рассчитать сумму резерва по каждой группе работников по формуле:
Способ 2. Отчисления в резерв (кредитовый оборот счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв на оплату отпусков") рассчитывается исходя из доли расходов на отпускные работников каждой группы в общей сумме расходов на оплату труда этой группы. Для этого:
1. На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв по формуле:
2. На каждую отчетную дату текущего года рассчитывать сумму резерва по формуле:
Подведем итог. Зачем нужен резерв и стоит ли его создавать? Вопрос касается налогового учета. Считаем, что формировать резерв следует, это в интересах компании. Данный механизм позволяет признавать расходы авансом, тем самым перенося уплату части налога на прибыль на будущее. Это совершенно легальный способ налоговой оптимизации.
Оплата за неотработанное время - часть заработной платы, включающая: оплату ежегодных, дополнительных и учебных отпусков; льготных часов подростков; дней сдачи крови донорами; простоев не по вине работника; за время вынужденного прогула, вынужденных отпусков по инициативе администрации и др.
Оплата пособий по временной нетрудоспособности производится работодателем и зависит от среднедневного заработка, числа дней болезни. Размер пособия не должен превышать 10-кратной величины МРП. Пособие по временной нетрудоспособности, связанное с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием выплачивается работодателем в полном размере. Если все дни в расчетном периоде отработаны полностью, то средний дневной заработок для оплаты листка нетрудоспособности определяют путем деления начисленной заработной платы и премий на 12 и на среднее число рабочих дней в месяце. Полученный среднедневной заработок умножают на продолжительность болезни.
Если все в расчетном периоде дни отработаны не полностью, то среднедневной заработок определяют путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на фактическое число рабочих дней по календарю.
Пособие по беременности и родам оплачивают исходя из среднедневного заработка за 70 календарных дней до родов и 56 календарных дней после родов.
Из начисленной заработной платы работников производятся удержания:
- обязательные, в соответствии с законодательством Республики Казахстан - это пенсионные взносы в Накопительный пенсионный фонд, индивидуальный подоходный налог с доходов физических лиц;
- по исполнительным документам в пользу других юридических и физических лиц; - это алименты и др.суммы, присужденные судом к взысканию;
- ущерб за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак и т.п.
- по заявлению работника: своевременно невозвращенные подотчетные суммы, оплата коммунальных услуг, за товары купленные в кредит, в погашение займа, профсоюзные взносы, страховые взносы личного и имущественного страхования и др.
В Накопительный пенсионный фонд производится удержания в размере 10% заработной платы работающих граждан в соответствии с порядком уплаты обязательных пенсионных взносов в Республике Башкортостан.
Исчисление индивидуального подоходного налога с дохода (заработной платы) физического лица производится в следующей последовательности:
1. Определяют облагаемый доход за месяц. Для этого из суммы дохода за месяц исключают один месячный расчетный показатель за работающего по основному месту работы и за каждого иждивенца по предоставленной справке, а также добровольные взносы в Накопительный пенсионный фонд и предоставляемые льготы по законодательству.
2. Исчисляют расчетную сумму облагаемого дохода за год, для чего облагаемый доход за месяц умножается на коэффициент пересчета. Коэффициент пересчета - это отношение числа 12 к порядковому номеру месяца. К примеру, в январе - 12, в феврале - 6, в марте - 4 и т.д.
3. Из расчетной суммы облагаемого дохода исчисляют подоходный налог по ставкам, установленным в Налоговом кодексе и таким образом определяют расчетную сумму подоходного налога с годового дохода.
4. Полученную сумму, разделив на коэффициент пересчета определяют сумму налога, подлежащего удержанию за отработанный период. Для удержания налога за отчетный месяц из этой суммы исключают сумму ранее удержанного налога за прошлые месяцы.
Такая методология исчисления подоходного налога позволяет удерживать равномерно в течение налогового года подоходный налог с физического лица.
Заработная плата - вознаграждение за труд, может быть выплачена только за фактически отработанное время.
Если работник освобождается от исполнения своих трудовых обязанностей по уважительной (предусмотренной законодательством РФ о труде) причине, за ним сохраняется место работы (должность).
Действующим законодательством предусмотрена оплата неотработанного работником времени в следующих случаях:
- предоставления оплачиваемого времени отдыха;
- предоставление гарантий, предусмотренных законодательством для следующих категорий работников: не выполняющих нормы труда по вине работодателя; находящихся в простое не по своей вине; направле
Учет и налогообложение выплат за неотработанное время дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение Про Вельможу
Курсовая работа по теме Модемные протоколы
Курсовая работа: Исследование и анализ рынка окон и дверей Санкт-Петербурга. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Проведение аудиторской проверки расчетов по претензиям
Дипломная работа по теме Фарбування волосся
Реферат: Приватизация и национализация природа и современные тенденции в мировой экономике
Реферат: Literary Analysis On Their Eyes Were Watching
Реферат по теме Учение В.И.Ленина о коммунистическом воспитании и образовании
Реферат по теме Проблемы энергосбережения
Дипломная работа по теме Проект кафе при администрации на 60 посадочных мест в г. Казани
Профессиональный Стресс Медицинских Работников Магистерская Диссертация Pdf
Реферат по теме Рекорды растительного мира
Делимость Целых Чисел Реферат
Ишуяба 3 650 660 Несторианский Патриарх Сочинения
Контрольная работа по теме Рим в период республики
Эссе О Системе Умный Дом
Контрольная работа по теме Функции налоговой полиции. Налог на прибыль
Курсовая работа по теме Учет междугородних телефонных разговоров
Реферат: Should Frank Lloyd Wright Essay Research Paper
Реферат: История болезни по педиатрии - хронический энтероколит. Скачать бесплатно и без регистрации
Пути совершенствования учета финансовых результатов - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Животное Красной книги. Ирбис - Биология и естествознание презентация
Попроцесний метод калькулювання собівартості продукції - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа