Типичные ошибки в отчете о прибылях и убытках - Бухгалтерский учет и аудит реферат

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Типичные ошибки в отчете о прибылях и убытках

Выручка. Управленческие расходы. Проценты к получению и проценты к уплате. Прочие операционные доходы и прочие операционные расходы. Внереализационные доходы и внереализационные расходы. Текущий налог на прибыль.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ В ОТЧЕТЕ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Форма N 2 позволяет пользователям оценить информацию обо всех доходах и расходах фирмы, а также проследить связь между налогом на прибыль, который организация уплачивает по декларации, и налогом на прибыль, рассчитанным по данным бухгалтерского учета.
Все оплошности, допущенные в Отчете, искажают действительную ситуацию о состоянии дел компании. Чтобы их избежать, читайте нашу статью. Здесь мы привели типичные ошибки, которые допускают бухгалтеры при заполнении формы N 2, а также ошибки по отражению в бухучете тех операций, которые влияют на суммы доходов и расходов.
Бухгалтер не отражает отдельно существенные доходы. Если организация ведет несколько видов деятельности, то она должна помнить, что все существенные для пользователей суммы доходов надо раскрыть в форме N 2 отдельными строками. Однако практика аудиторских проверок показывает, что бухгалтеры не всегда придерживаются этого требования. А это значит, что информация в Отчете, которая нужна внешним пользователям, представлена недостаточно подробно.
В п. 18.1 ПБУ 9/99 "Доходы организации" сказано, что существенной считается та выручка, которая за отчетный период составляет 5 и более процентов от общей суммы доходов организации. То есть фирма может использовать лимит в 5 процентов, а может и установить другой уровень существенности и закрепить его в своей учетной политике.
Таким образом, если какие-либо доходы, полученные фирмой за первое полугодие 2006 г., являются существенными, их нужно отразить в отдельных строках. Такие строки бухгалтер должен добавить в форму N 2 самостоятельно (например, 011, 012, 013 и т.д.).
Это правило касается и расходов. Расходы, соответствующие каждому виду выделенного дохода, нужно показывать в отдельных строках.
Управленческие расходы (строка 040)
Производственная организация неправильно раскрывает управленческие расходы. Как известно, управленческие расходы, непосредственно не связанные с изготовлением продукции, учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Такие затраты могут списываться на себестоимость одним из двух способов, который надо закрепить в учетной политике организации. В зависимости от того, какой способ выбран, и заполняется строка 040.
1. Управленческие расходы можно списывать полностью на счет 90 "Продажи" в том отчетном периоде, когда они были осуществлены. В этом случае эту сумму расходов бухгалтер должен отразить по строке 040.
2. Управленческие расходы фирма вправе сначала списать на счет 20 "Основное производство". А затем фактическая себестоимость реализованной продукции относится в дебет счета 90. Используя такой способ формирования себестоимости, некоторые бухгалтеры ошибочно заполняют строку 040. Обратите внимание: в этом случае делать этого не нужно - управленческие расходы уже включены в себестоимость реализованной продукции, которая указывается по строке 020.
Торговая организация показывает накладные затраты по строке 040. Как известно, все затраты торговая организация отражает на счете 44 "Расходы на продажу". Это относится и к затратам, которые непосредственно не связаны с процессом продажи товаров (например, расходы на выплату заработной платы администрации, по аренде помещений, по оплате услуг охраны).
Несмотря на это, зачастую бухгалтеры торговых предприятий расходы управленческого характера ошибочно отражают по строке 040. Однако все затраты торговой фирмы, относящиеся к реализованным товарам, нужно показывать по строке 030 "Коммерческие расходы".
Проценты к получению (строка 060) и проценты
Бухгалтер не рассчитывает проценты по долговым обязательствам ежемесячно. По строкам 060 и 070 формы N 2 за первое полугодие нужно показать суммы процентов, начисленные по состоянию на 30 июня. Независимо от того, когда они будут выплачены.
Так, если фирма получает доход в виде процентов, их необходимо начислять за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Об этом говорится в п. 16 ПБУ 9/99.
А если организации предоставляют кредит или заем, то проценты надо начислять каждый месяц, пока фирма пользуется заемными средствами, независимо от того, когда будут выплачены денежные средства. Это следует из п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации".
Пример 1. ООО "Фактор" 16 июня 2006 г. получило заем в сумме 200 000 руб. на полгода. За пользование займом организация должна уплатить проценты по ставке 15 процентов годовых при возврате долга. Но вот начислять проценты бухгалтер ООО "Фактор" должен ежемесячно.
В июне 2006 г. надо сделать такие проводки:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 66
- 1232,88 руб. (200 000 руб. x 15% : 365 дн. x 15 дн.) - начислены проценты за период с 16 по 30 июня 2006 г.
В форме N 2 за первое полугодие 2006 г. по строке 070 "Проценты к уплате" бухгалтер должен отразить сумму начисленных процентов.
Прочие операционные доходы (строка 090) и прочие
Некоторые виды внереализационных доходов и расходов бухгалтеры необоснованно относят к операционным. Довольно часто бухгалтеры путают, какие расходы и доходы относятся к операционным, а какие - к внереализационным. Так, например, нередко в состав внереализационных расходов ошибочно включают расходы на создание резервов по сомнительным долгам, в то время как такие расходы являются операционными. Связано это в первую очередь с тем, что операционных доходов и расходов нет в налоговом учете. И та же списанная задолженность в налоговом учете будет внереализационным расходом.
К операционным доходам относятся и поступления от сдачи имущества в аренду (если такая деятельность не является для фирмы основной), а также от продажи прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства или материалов). Обратите внимание: доходы от продажи и аренды имущества в форме N 2 показывают без НДС.
По строке 090 отражаются и доходы от ликвидации основных средств. После разборки или демонтажа оборудования могут остаться ценности (детали, узлы, агрегаты), которые можно использовать в производстве. Бухгалтер должен оприходовать их по рыночной стоимости (цене возможной реализации). Обратите внимание, что с 2006 г. в налоговом учете стоимость переданного в производство имущества, полученного после разборки и демонтажа основных средств, включается в расходы в размере 24 процентов от рыночной стоимости (п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ).
К операционным относятся расходы, связанные с получением соответствующих операционных доходов. В частности, это затраты по сдаче имущества в аренду, от списания прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.). Здесь же отражаются расходы по оплате услуг банка.
В составе операционных доходов и расходов не отражается стоимость погашенного векселя. Допустим, у организации есть вексель третьего лица, который учтен на счете 58 "Финансовые вложения". При предъявлении этого векселя к погашению или при использовании его в расчетах с поставщиками нужно списать стоимость ценной бумаги с баланса. При отражении этих операций используют счет 91 "Прочие доходы и расходы".
При списании векселя бухгалтер должен сделать такие проводки:
Дебет 76 (60) Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
- передан вексель на погашение или в счет оплаты за товары (работы, услуги);
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 58
В форме N 2 соответствующие суммы бухгалтер должен отразить в составе операционных доходов и расходов.
Внереализационные доходы (строка 120) и внереализационные
Бухгалтер не отражает курсовые разницы в конце месяца. Курсовые разницы, возникшие по остатку денег на валютных счетах организации и по дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валюте, нужно отражать ежемесячно. Этого требует п. 11 ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".
Причем курсовые разницы в форме N 2 лучше показывать отдельно: положительные - в составе внереализационных доходов, а отрицательные - в составе внереализационных расходов.
Еще одна частая ошибка: курсовые разницы путают с суммовыми. И бухгалтеры рассчитывают суммовые разницы ежемесячно, как курсовые. Делать этого не нужно. Ведь у этих разниц есть существенное отличие.
Курсовые разницы появляются, когда задолженность возникает и погашается в иностранной валюте.
А суммовые разницы образуются, если задолженность возникает в условных единицах, а оплачивать задолженность нужно в рублях. То есть суммовую разницу надо рассчитывать только на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности.
Текущий налог на прибыль (строка 150)
Неверно рассчитан текущий налог на прибыль. Как надо рассчитать налог на прибыль, который отражается по строке 150 формы N 2, сказано в п. 21 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". При этом надо помнить, что его величина должна соответствовать значению, отраженному по строке 180 листа 02 "Расчет налога на прибыль организации" декларации по налогу на прибыль.
Те организации, которые применяют ПБУ 18/02, рассчитывают сумму текущего налога на прибыль по такой формуле:
налог на расход постоянное постоянный отложенный отложенное
прибыль = (-доход) + налоговое - налоговый + налоговый - налоговое
(текущий по налогу обязательство актив актив обязательство.
А условный расход (доход) по налогу на прибыль определяется так:
(доход) по налогу = по данным бухгалтерского x 24%.
на прибыль учета до налогообложения
Отметим, что суммы отложенных налоговых активов и обязательств в Отчете могут иметь как положительные, так и отрицательные значения. Положительное свидетельствует о возникновении актива и прекращении обязательства, а отрицательное - об увеличении обязательства и погашении актива.
Малым предприятиям, которые не применяют ПБУ 18/02, рассчитывать текущий налог на прибыль по формуле, указанной выше, не нужно. Чтобы заполнить строку 150, надо просто взять значение из декларации по налогу на прибыль.
Примечание. Какие организации относятся к малым, сказано в п. 1 ст. 3 Федерального закона от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ.
Пример 2. Бухгалтер ЗАО "Энергоресурс" рассчитал прибыль до налогообложения за полугодие 2006 г., которая составила 4 890 400 руб. А за аналогичный период прошлого года - 2 320 290 руб.
И в 2006, и в 2005 г. ЗАО "Энергоресурс" применяло ПБУ 18/02. Сумма условного расхода по налогу на прибыль за первое полугодие 2006 г. составила 1 173 696 руб. (4 890 400 руб. x 24%). За аналогичный период прошлого года эта сумма равна 556 848 руб. (2 320 200 руб. x 24%).
Данные о начисленных и списанных отложенных налоговых активах и обязательствах, а также постоянных налоговых активах и обязательствах за первое полугодие 2005 и 2006 гг. представлены в таблице.
Информация о начисленных и погашенных налоговых активах
и обязательствах ЗАО "Энергоресурс" за первое полугодие
Показатели деятельности ЗАО "Энергоресурс", тыс. руб.
Отложенные налоговые активы (счет 09)
Отложенные налоговые обязательства (счет 77)
Постоянные налоговые обязательства
За первое полугодие 2006 г. сумма начисленных отложенных налоговых активов превысила величину погашенных. Значит, разницу нужно прибавить к условному расходу по налогу на прибыль. Отложенных налоговых обязательств было начислено тоже больше, чем списано. Эта разница уменьшает условный расход. Текущий налог на прибыль за первое полугодие 2006 г. надо рассчитать так:
1 173 696 руб. + 37 000 руб. - 24 000 руб. + 18 000 руб. - 13 000 руб. = 1 191 696 руб.
Эта величина должна соответствовать налогу на прибыль, который отражен в декларации за 6 месяцев 2006 г. по строке 180 листа 02 "Расчет налога на прибыль организации". Чистая прибыль за первое полугодие 2006 г. равна 3 703 704 руб. (4 890 400 + 18 000 - 13 000 - 1 191 696).
Текущий налог на прибыль за первое полугодие 2005 г. равен 585 848 руб. (556 848 + 18 000 + 15 000 - 4000).
А чистая прибыль за первое полугодие 2005 г. составила 1 745 352 руб. (2 320 200 + 15 000 - 4000 - 585 848).
Бухгалтер заполнил строки 140 - 200 формы N 2 таким образом:
За анало- гичный период предыду- щего года
Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)
Сумма ЕНВД показана по строке 150 формы N 2. Нередко бухгалтеры тех фирм, которые полностью или частично переведены на ЕНВД, ошибочно указывают сумму единого налога на вмененный доход по строке 150, которая предназначена для отражения текущего налога на прибыль.
Поскольку в Отчете не предусмотрены строки для отражения ЕНВД, фирма может самостоятельно добавить для этого строку. Например, сумму налога бухгалтер вправе записать ниже строки 150. Так советует поступать Минфин России в Письме от 18 августа 2004 г. N 07-05-14/215.
1. Типичные ошибки в Отчете о прибылях и убытках ("Главбух", 2006, N 13)
2. Типичные ошибки в Бухгалтерском балансе ("Главбух", 2006, N 13)
3. Типичные ошибки, связанные с возмещением "входного" НДС ("Финансовая газета", 2006, N 17)
4. Типичные ошибки страховых организаций
5. ("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2006, N 1) Типичные ошибки в учете и налогообложении (Окончание) ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 4)
6. Типичные ошибки при подготовке международной отчетности (Окончание) ("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 2)
7. Типичные ошибки в учете и налогообложении (Начало) ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 3)
8. Типичные ошибки при подготовке международной отчетности (Начало) ("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 1)
Доходы от обычных видов деятельности. Операционные доходы. Внереализационные доходы. Чрезвычайные доходы. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Расходы организации. Расходы по обычным видам деятельности. Операционные расходы. курсовая работа [41,5 K], добавлен 15.11.2002
Правила заполнения отчета о прибылях и убытках. Разделы "Доходы и расходы по обычным видам деятельности", "Прочие доходы и расходы", "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". Заполнение формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" на примере ЗАО "Барс". курсовая работа [136,1 K], добавлен 22.08.2010
Значение и функции отчета о прибылях и убытках. Доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Прибыль (убыток) на акцию - базовая и разводненная. Годовая бухгалтерская отчетность. курсовая работа [73,3 K], добавлен 26.07.2010
Показатели отчета о прибылях и убытках и порядок их отражения в отчетности. Организация бухгалтерского учета. Операционные доходы и расходы. Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями и другими формами отчетности. курсовая работа [63,2 K], добавлен 03.03.2009
Потенциал роста компании, ее способности приносить прибыль. Выполнение обязательных статей в отчете о прибылях и убытках: представление доходов и расходов. Операционные расходы и их состав. Чистая сумма продаж за вычетом скидок и возвращенных товаров. учебное пособие [418,0 K], добавлен 01.06.2009
Финансовый результат деятельности предприятия: понятие и структура. Состав доходов и расходов. Продажа продукции, товаров, работ, услуг. Операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы. Порядок формирования чистой прибыли ООО "Лад". курсовая работа [42,7 K], добавлен 20.12.2015
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности. Теоретические основы, порядок заполнения отчета о прибылях и убытках. Доходы и расходы по основным видам деятельности. Расчет чистой прибыли. Автоматизация составления отчетных форм. курсовая работа [45,6 K], добавлен 13.02.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Типичные ошибки в отчете о прибылях и убытках реферат. Бухгалтерский учет и аудит.
Математические Понятия Реферат
Сочинение по теме Jealousy as the cause of internal self-destruction in 'Kreutzer Sonata' by Leo Tolstoy (Ревность как...
Реферат по теме Христианизация восточных славян
Сочинение: Сатирическое изображение Москвы и москвичей в романе М. Булгакова "Мастер и Маргарита"
Дипломная работа: Объемная штамповка и обработка металлов резанием
Гражданский Кодекс Курсовая
Реферат На Тему Коммерческие Банки. Их Основные Операции И Роль В Экономике
Сочинение По Картине Н Ромадина Весенний Воздух
Доклад: Лопух
Время Примеры Сочинений
Реферат: Модели социальной политики
Введение Дневника По Производственной Практике
Курсовая работа по теме Оценка эффективности продвижения товара в ООО 'Ниссан Мотор Рус'
Реферат: Сравнительный анализ русских храмов домонгольского периода и русских храмов XVII века
Еда И Культура Потребления В России Реферат
Пособие по теме Воплощение замысла в ландшафтном дизайне
Лабораторные Методы Исследований Объектов Окружающей Среды Реферат
Реферат На Тему Газовый Состав Крови
Реферат: Tomorrow When The War Began Essay Research
Реферат: Эффективность воздушного транспорта и его основные показатели функционирования
Первинний облік праці та порядок нарахування оплати праці по галузях виробництва на підприємстві, за час відпусток, допомога з тимчасової непрацездатності - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Правила поведения в условиях ЧС природного и техногенного характера - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда презентация
Флора и фауна лесотундры - Биология и естествознание презентация