Thử Nghiệm Kiểm Soát Là Gì?
Trong bài viết hôm nay, chúng ta sẽ xem xét thử nghiệm kiểm soát là gì, cụ thể là kiểm tra cơ bản và những gì kiểm toán viên thực hiện với các ước tính kế toán kiểm toán.
Xem thêm: Hướng Dẫn Lắp Đặt Cửa Lồng Xoay Full Height
I. Thử nghiệm kiểm soát là gì?
Thử nghiệm cơ bản là một thủ tục kiểm toán được thiết kế để thu thập bằng chứng kiểm toán nhằm phát hiện ra các sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính ở cấp độ cơ sở dẫn liệu.
Cần có sự phân biệt giữa thử nghiệm thực chất và thử nghiệm kiểm soát:
Thử nghiệm kiểm soát (TOC): Các thủ tục kiểm toán được thiết kế để đánh giá tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ (OS) trong việc ngăn ngừa, phát hiện hoặc sửa chữa các sai sót trọng yếu. Do đó, khi thực hiện đánh giá, cần phải có thử nghiệm cơ bản và TOC không chắc chắn vì đơn vị không thể thực hiện Điều khoản này mà không có hệ thống kiểm soát nội bộ.
Mức độ đảm bảo: Một khẳng định của Ban Giám đốc về các khoản mục và thông tin được trình bày trong báo cáo tài chính và được kiểm toán viên sử dụng để xem xét các sai sót có thể xảy ra. Thông tin xác thực được chia thành 3 nhóm:
Tham khảo: Lợi ích của Hệ thống Kiểm soát Truy cập
Loại giao dịch Loại giao dịch Tiết lộ số dư tài khoản 1 Loại thử nghiệm cơ bản
Có hai loại kiểm tra cơ bản:
a. Kiểm tra chi tiết (Test of details – TOD)
TOD là quá trình xem xét, kiểm tra và đối chiếu các tài liệu liên quan và sổ sách kế toán hiện có trong một đơn vị để xác nhận thông tin trong báo cáo tài chính.
TOD được thực hiện để thu thập bằng chứng về các cơ sở dẫn liệu khác nhau trong báo cáo tài chính. Đặc biệt:
cơ sở dữ liệu
Nhóm cơ sở trích dẫn
Nội dung TOD
đầy
(tính đầy đủ)
Nhóm Giao dịch và Sự kiện Kết thúc Số dư Tài khoản Nhóm Trình bày và Công bố Nhóm Nhóm Mục cuối năm Kiểm tra tính đúng đắn Đánh giá Quy trình phân tích Gửi Thư xác nhận Đối chiếu với Tài khoản Kiểm soát
Quyền và nghĩa vụ
Kết thúc số dư tài khoản Nhóm vấn đề Báo cáo Nhóm soát xét Hóa đơn để chứng minh tài sản thuộc về công ty Gửi thư xác nhận cho bên thứ ba
Định giá và Phân bổ
(định giá và phân bổ)
Số dư tài khoản cuối kỳ nhóm đại diện và nhóm công bố thông tin Kiểm tra số tiền khớp với hóa đơn
Tham khảo thêm: Thuốc Kiểm Soát Đặc Biệt Là Gì? 7 Nhóm Thuốc Được Bộ Y Tế Kiểm Soát Đặc Biệt
Tham khảo thêm: Thuốc Kiểm Soát Đặc Biệt Là Gì? Lưu Ý Và Cách Bảo Quản Thuốc
(hiện hữu)
Kết thúc số dư tài khoản Nhóm bản trình bày Tiết lộ Nhóm xác minh thực tế Xác nhận của bên thứ ba Kiểm tra định kỳ
xảy ra
(Xảy ra) Các giao dịch và sự kiện Nhóm trình bày và tiết lộ Nhóm Rà soát các tài liệu liên quan Quản lý xác nhận các giao dịch liên quan đến việc soát xét kinh doanh các tài sản đã mua, HTK
Một cách chính xác
(sự chính xác)
Nhóm giao dịch và sự kiện Demo và nhóm phát hành Tính toán lại của bên thứ ba Đánh giá chương trình phân tích xác nhận của bên thứ ba
Phân loại và dễ hiểu
Giao dịch và Sự kiện Nhóm Bản trình bày và Tiết lộ Nhóm Xác nhận việc Tuân thủ các Chuẩn mực và Luật Kế toán Xem Ghi chú để Phân loại
đúng lúc
(cắt)
Nhóm giao dịch và sự kiện Đánh giá định kỳ Thủ tục phân tích
Xem thêm: Lợi Ích Cổ Đông Không Kiểm Soát Là Gì?
b. Thủ tục phân tích cơ bản (Substantive analytical test - SAP)
Các thủ tục phân tích bao gồm so sánh và phân tích sự biến động của thông tin tài chính và các khoản mục trong báo cáo tài chính để xác định và định vị rủi ro trong quá trình kiểm toán, do đó giảm bớt gánh nặng của việc lựa chọn mẫu trong các cuộc kiểm tra chi tiết và thực hiện kiểm toán hiệu quả hơn.
Tương tự như TOD, SAP cũng giúp kiểm toán viên kiểm tra các xác nhận khác nhau trong báo cáo tài chính ngoài các xác nhận về quyền và nghĩa vụ (vì SAP là chương trình đánh giá sự biến động của các số dư và tỷ lệ, và người dẫn đầu có thể kiểm tra quyền và nghĩa vụ, kiểm toán viên cần có thêm các tài liệu liên quan được thu thập để hiểu bản chất của giao dịch).
Tuy nhiên, khi tiến hành đánh giá, tùy từng trường hợp, kiểm toán viên sẽ quyết định sử dụng thử nghiệm cơ bản nào hoặc cả hai. Nói chung, SAP thích hợp cho các giao dịch khối lượng lớn, trong khi TOD thích hợp để thu thập thông tin về số dư tài khoản.
Ví dụ, khi kiểm toán các khoản mục thu nhập của báo cáo tài chính, do quy mô hoạt động lớn và rủi ro cao, nếu bạn chọn thực hiện TOD, bạn cần phải tính toán một số lượng lớn mẫu, mất thời gian. Và nó không hoạt động. Để đảm bảo rủi ro tối thiểu cho các cuộc kiểm toán dự án doanh thu, kiểm toán viên có thể sử dụng SAP để ước tính một mô hình doanh thu riêng biệt (nếu các dự án doanh thu có thể được lập mô hình). Từ đó, kiểm toán viên sẽ so sánh mô hình ước tính và các con số trên sổ cái tài khoản doanh thu của đơn vị để xác định chênh lệch và giải quyết chênh lệch.
c. Hướng thực hiện các thử nghiệm (Direction of testing)
Do bản chất của báo cáo tài chính, người sử dụng thường dựa vào mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp, và hội đồng quản trị có xu hướng ghi tăng các khoản nợ và giảm các khoản mục bên nợ. Một bên có. Do đó, kiểm toán viên thường tiến hành các thử nghiệm đánh giá theo hai hướng sau:
dự án
ảnh hưởng
cơ sở dữ liệu
làm thế nào để kiểm tra
Ví dụ
Nợ - Tài khoản khoản mục tài sản hoặc chi phí
phóng đại
Định giá
hiện hữu
● Định giá và phân bổ
Chọn một mục trên sổ cái kinh doanh và so sánh nó với các tài liệu liên quan
Nếu trên sổ sách có tài sản cố định trị giá 10.000 USD thì phải đối chiếu với chứng từ thực tế như hóa đơn để biết giá trị thực của nó là 10.000 USD, hoặc hóa đơn không xuất cho công ty, tức là công ty không xuất. không sở hữu nó, hoặc nó không tồn tại, bởi vì có thể Công ty đã bán nó.
Khoản mục Tín dụng - Khoản mục Thu nhập và Nợ phải trả
sự nói nhỏ
sự toàn vẹn
Chọn các mục từ các chứng từ độc lập và kiểm tra xem chúng đã được ghi vào sổ tài khoản hay chưa
Chọn phiếu xuất kho và kiểm tra sổ cái để xem doanh thu của mặt hàng này có được ghi nhận và ghi nhận đầy đủ hay không.
II. Kiểm toán ước tính kế toán (Accounting estimates)
1. Ước tính kế toán là gì?
Các ước tính kế toán là các giá trị tiền tệ gần đúng nếu không có các thước đo chính xác. Tuy nhiên, ước tính kế toán phải là một quá trình xét đoán dựa trên những thông tin hiện tại và đáng tin cậy nhất hiện có tại thời điểm ước tính được thực hiện.
Nhiều khoản mục trên báo cáo tài chính không thể xác định được một cách đáng tin cậy do các khoản mục này không phải là giao dịch với bên thứ ba mà sử dụng xét đoán chuyên môn của Ban Giám đốc. Một số dự án cụ thể như sau:
Dự phòng phải thu khó đòi.
Điều quan trọng là phải phân biệt giữa ước tính kế toán và chính sách kế toán:
Ước tính kế toán: Đây là những xét đoán về các khoản mục trong báo cáo tài chính cần được soát xét hàng năm. Nếu cơ sở của phán đoán thay đổi, lâu đài phải được thay đổi.
2. Thủ tục kiểm toán ước tính kế toán
Quá trình này được thực hiện trong 3 bước:
các bước cần thực hiện
chi tiết
Xem lại Quy trình Lập ước tính Kế toán
● Đánh giá khả năng áp dụng / tính nhất quán của phương pháp được sử dụng
● Đánh giá tính hợp lý của dữ liệu và các giả định được sử dụng
● Kiểm tra tính hiệu quả của các biện pháp kiểm soát ước tính
● So sánh với dữ liệu kỳ trước
KTV tạo bảng tính độc lập
● Kiểm toán viên lập bảng tính của riêng họ và so sánh kết quả với các ước tính kế toán để khách hàng thực hiện
● Sử dụng thái độ hoài nghi nghề nghiệp để kiểm tra các ước tính và giả định của ban giám đốc
Xem xét các sự kiện và giao dịch đã xảy ra sau khi kết thúc năm tài chính
● Các giao dịch và sự kiện sau ngày lập bảng cân đối kế toán nhưng trước ngày lập báo cáo kiểm toán có thể cung cấp thêm bằng chứng cho các thủ tục kiểm toán của các ước tính kế toán. Do đó, kiểm toán viên cần đánh giá tính hợp lý của các ước tính kế toán thông qua việc soát xét.
Trên đây là những thông tin về thử nghiệm kiểm soát là gì mà chúng tôi chia sẻ cho bạn. Cảm ơn bạn đọc đã quan tâm.
Liên hệ TCTech.