Сравнительный правовой анализ налоговых систем России и Соединенных Штатов Америки - Государство и право дипломная работа

Главная

Государство и право
Сравнительный правовой анализ налоговых систем России и Соединенных Штатов Америки

Исследование сущности, роли, правовой основы, классификации и принципов налоговой системы в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки. Анализ нормативно-правовых актов в сфере системы налогообложения. Борьба с неуплатой налогов в государствах.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Понятие, сущность, роль, правовая основа, классификация и принципы налоговой системы в Российской Федерации (РФ) и США
1.1 Особенности налоговой системы, налогов и их роль в экономике Российской Федерации и США
1.2 Основы действующего правового законодательства в отношении налогообложения в США и России
1.3 Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации и США
2. Аналитическая работа по сравнению систем налогообложения России и США
2.1 Сравнительный анализ систем налогообложения России и США
2.2 Основные различия систем налогообложения России и США
2.3 Борьба с неуплатой налогов в США и России
3. Совершенствование методик организации налоговых систем и налогового законодательства России и США
3.1 Совершенствование системы налогообложения в России и США
3.2 Пути повышения эффективности взаимодействия налоговых и правоохранительных органов в России и США
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обуславливается тем, что на текущий этап развития экономики Российской Федерации и США, система налогообложения является важнейшим из условий стабилизации финансовой системы абсолютно любого государства, которое осуществляется посредством налогообложения физических и юридических лиц, находящихся в пределах государственной системы финансовых взаимодействий. Важностью изучение темы выпускной квалификационной работы также актуально для тех, кто собирается организовать свой бизнес на территории РФ или США, поскольку для его успешного становления очень важно выбрать систему подходящего налогообложения. Также от эффективной и минимально ликвидной системы налогообложения зависит успешное становление всего народного хозяйства и комфортное, минимально затратное проживание на территории государства.
От взимания налогов зависят в равной степени и финансирование государственного аппарата и выделения средств на нужды бюджетных организаций и муниципальных органов, также от системы налогообложения зависит и финансирование военной и оборонной промышленности. Взимание налогов - это одна из древнейших функций на этапе эволюционного развития общества от которой зависит его успешное становление, развитие и экономическое процветание. Минимальный размер установления налогов напрямую зависит от выделения финансовых средств со стороны государственного бюджета на нужды организаций, связанных с государственным и общественным аппаратом социального обеспечения.
Стоит учитывать, что система налогообложения зависит от многофункциональности государства. Система государственного налогообложения находится под пристальным вниманием, поскольку от её функциональности зависят работа многих структурных подразделений.
Нельзя также упускать внимание, в соответствии со спецификой выполняемой работы, что Российская Федерация находится в сильном экономическом взаимодействии с США, но стоит учитывать, что уровень экономического развития США, значительно выше, чем в РФ. Американская валюта имеет гораздо более высокий курс на международном рынке, чем рубль. Объясняется этот факт с различных позиций. В частности, внешние экономические преимущества напрямую зависят от внутренних государственных процессов в сфере финансовых взаимодействий и также являются тесно связанными с системами внутреннего (общественного) и внешнего (таможенного) налогообложения.
Система налогообложения имеет как юридический характер (в сфере установления и регламентации налогового законодательства), так и внешнеэкономический, поскольку тесная взаимосвязь внутренних и внешних процессов, имеет очень тесную взаимосвязь.
Цель работы: Провести сравнительный анализ систем налоговых систем РФ и США.
Объект исследования: Налоговые системы РФ и США.
Предмет исследования: Статистика и нормативно правовые документы.
1. Провести анализ сущности налоговой системы, налогов и их роль в экономике Российской Федерации.
2. Разобрать основные принципы построения налоговой системы в РФ и США. 3. Провести анализ налоговой системы и её особенностей в США.
4. Провести анализ действующего налогового законодательства Российской Федерации и США.
5. Провести сравнительный анализ налоговой системы и налогообложения США и России
1. Рассмотрение и анализ нормативно правовых актов в сфере системы налогообложения РФ и США.
2. Статистический анализ действующей законодательной системы в области правового регулирования США и РФ.
Научная новизна выпускной квалификационной работы определяется в процессе рассмотрения и сравнения налоговых систем России и США, а также действующего налогового законодательства и заключается в том, что специфика данной проблемы не была затронута ранее.
1. Понятие, сущность, роль, правовая основа, классификация и принципы налоговой системы в Российской Федерации (РФ) и США
1.1 Особенности налоговой системы, налогов и их роль в экономике Российской Федерации и США
Понятия налогов и налоговой системы - это одни из самых важнейших финансовых терминов в сфере государственного управления, занимающие особое место в доходах государственного бюджета, а соответственно и бюджета всей страны.
Стоит заметить, что эффективная и правильно сбалансированная налоговая система, может в разы увеличить бюджеты страны и благосостояние общества, поскольку налоги являются одними из самых основных инструментов перераспределения доходов.
Согласно определению, принятому в Налоговом кодексе Российской Федерации (ст.8), под налогом принято считать совокупность систем взимания индивидуальных и безвозмездных платежей с физических и юридических лиц, в формах, установленных законодательством, с целью обеспечения муниципальных образований, а также для обеспечения государственной деятельности. [1]
Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с физических лиц и организаций, уплата которого является одним из условий совершения в отношении налогоплательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензии).
С физических лиц, налоги взимаются в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, а также оперативного управления денежных средств (участия в осуществлении финансовой деятельности) и хозяйственного ведения (налог на имущество).
С юридически лиц налог взимается в несколько иной усложненной форме, включающей иные образования.
Согласно более простому определению, сформулированным Г.Б. Поляком ”Налог - это обязательный взнос, взимаемый с налогоплательщика, в индивидуальном и безвозмездном порядке в бюджет и внебюджетные фонды в установленные законом сроки и в определенном размере”.
В соответствии с вышесказанным, можно вывести определение налоговой системе. Система налогообложения - это совокупность налогов в построении и методах, а также сборов, взимаемых в определенном размере и в установленном порядке, исчисления которых реализуются определенные принципы.
Законодательной основой построения системы налогообложения РФ является Налоговый Кодекс, а также принятые вместе с ним федеральные законы о налогах и сборах, а также законодательные акты определенных субъектов РФ.
Законодательной основой системы налогообложения США является, Конституция США, которая наделяет собственными полномочиями только федеральные и региональные правительства, в отличие от муниципалитетов, которые получают непосредственные права по сбору и установлению налогов, исключительно в результате их делегирования органами власти и штатов.
На протяжении своего существования по данный момент, основные элементы и принципы, на которых построена система налогообложения, сохранилась и поныне, в отличие от её структурных элементов, которые подверглись массе изменений, модификаций и уточнений.
Действующая в России на данный момент налоговая система начала складываться в 1992г., а основные вопросы, регулирующие систему налогообложения и порядок их взимания, были приняты парламентом России в декабре 1991г.
Налоговая система России содержит следующие основные элементы:
- система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих уплаты и порядок исчисления в бюджет различных налогов, сборов или иных налоговых платежей.
- взаимосогласованная и взаимосвязанная совокупность налогов, сборов и платежей, используемых в той или иной стране для финансирования внебюджетных и государственных фондов.
Из числа территориальных налогов могут выделяться именно те, которые подлежат распределению между бюджетов различных уровней, посредством балансирования бюджетной системы и датирования местных бюджетов (группа регулирующих налогов). Налоги административно-территориальных образований, а также местные налоги и сборы, зачисляются в соответствующие бюджеты.
В абсолютно каждой стране существует налоговое право, содержащее специальные нормы (элементы) налога, которые являются основным звеном образования налоговой модели. К ним в первую очередь относятся:
- субъект налога (плательщик налога);
- носитель налога (лицо, фактически уплачивающее налог);
- источник налога (доход из которого выплачивается налог);
- ставка налога (величина и размер налога на единицу налогообложения);
- налоговые льготы (полное или частичное освобождение от уплаты налога).
1.2 Основы действующего правового законодательства в отношении налогообложения в США и России
На данный момент существует 3 категории нормативных актов различного статуса, которые регулируют положения касательно уплаты налогов в бюджет с позиции Российского законодательства. 1) Центральным элементом в группе законов, регулирующих основные положения в процессе взаимодействия государства в лице налоговых органов и налогоплательщиков, в отношении уплаты налогов, является «НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
Основные положения НК РФ регулируют права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, штрафные санкции за нарушение порядка выплат обязательных налогов и сборов. В рамках этих понятий, определены основные принципы налогообложения и приведен действующий на территории Российской Федерации, перечень налогов и сборов, и.др.
В ту же категорию нормативных актов включены: указы президента, регулирующие отдельные элементы видов налогообложения, а также законодательные акты, действующих на территории России налогов, ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете РФ (поскольку в них устанавливаются элементы распределения налоговых доходов между бюджетами субъектов Федерации и федеральным бюджетом).
2) Группа подзаконных нормативных актов, включающая: налоговые инструкции Министерства финансов, которые детально описывают предусмотренный законодательством порядок исчисления и уплаты в бюджет отдельных налогов, а также инструкции, которые определяют режимы исчисления и уплаты этих налогов.
К нормативно-правовым актам в сфере налогообложения можно отнести:
3) подзаконные нормативные правовые акты, принятые исполнительными органами субъектов РФ;
4) подзаконные нормативные правовые акты, принятые органами муниципальных образований;
5) акты Министерства финансов РФ, осуществляющие правовое регулирование в налоговой сфере;
6) акты налоговых органов. Федеральные органы исполнительной власти,
К актам Министерства финансов, прежде всего, относятся: п. 15 Указа Президента РФ «О системе и структуре федеральный органов исполнительной власти», регламентирующий для разъяснения законодательства о налогах и сборах Министерству финансов и его исполнительным подструктурам.
3) Группа законов субъектов РФ, регулирующие режимы исчисления на территории каждого из субъектов, а также нормативные акты, устанавливающие специфические льготы и ставки по федеральным налогам в части, предусмотренной федеральным законодательством (например, ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в доход бюджета субъекта Федерации). В эту же группу следует включить и законы субъектов РФ в области формирования бюджетной системы соответствующего региона, где определяются нормативы распределения регулирующих доходов между бюджетом субъекта Федерации и муниципальными бюджетами на территории региона.
Правительством Российской Федерации, был разработан проект Налогового кодекса в 1998г., который направлен на унификацию отношений в рамках налогообложения, упорядочивание налоговой системы, а также детальную регламентацию процедурных вопросов, связанных с налоговыми правонарушениями.
Налоговая система, в отличие от характера государственного устройства, может включать федеральные (центральные), или иные налоги, местные налоги и сборы, а также налоги административно-территориальных образований (налоги субъектов Федерации).
Налоги, которые могут быть введены по решению региональных и местных органов власти, а также налоги, носящие обязательный характер, выделяются в рамках второй, либо третей категории.
Состав налогового законодательства включает:
1. Федеральное налоговое законодательство.
2. Региональное налоговое законодательство.
В состав федерального налогового законодательства включены: Налоговый кодекс Российской Федерации и принятые в соответствии с ним федеральные законы (к примеру, Закон РФ “О налоговых сборах Российской Федерации”), а также норм, содержащихся в федеральных законах: «О соглашениях, о разделе продукции», «О закрытых административно-территориальных образованиях».
Федеральными налогами, признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Можно обратить внимание на то, что состав налогов и сборов, определяется ст.13 Налогового кодекса Российской Федерации.
Часть первая НК РФ, является основополагающим нормативно-правовым актом, комплексно закрепляющие в России, наиболее важные положения об осуществлении налогообложения и организации сбора налогов
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; принципы установления, введения в действие и прекращение действия ранее введенных налогов и сборов РФ и местных налогов и сборов; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц (п. 2 ст. 1 НК); формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений.
Среди федеральных налогов особо выделяются регулирующие налоги, которые в соответствии со ст.48 Бюджетного кодекса РФ (бюджетным законодательством), поступают в бюджеты всех уровней: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, акцизы. Стоит обратить внимание на то, что финансирование социального страхования, посредством исчисления, вносятся как наемным работником, так и работодателем, причем основную часть финансового взноса, делает работодатель. К региональным налогам, относятся налоги и сборы, обязательные к уплате исключительно на территории субъектов Российской Федерации, точнее это налоги и сборы субъектов Федерации, состав которых определяется в соответствии со ст.14, Налогового кодекса Российской Федерации. В основное действие данные налоговые исчисления, вводятся законами субъектов Федерации.
Стоит заметить, что налоговая компетенция субъектов РФ ограничена и включает в себя положения, уполномочивающие региональное налоговое управление вводить и устанавливать региональные налоги на территории субъекта РФ, а также определять некоторые элементы налогообложения (порядок и сроки уплаты налогов, формы отчетности по региональным налогам, а также налоговые ставки и налоговые льготы в пределах, установленных НК РФ).
Муниципальными налоговыми актами вводятся, и устанавливается местные налоги и сборы, а налоговые акты, в свою очередь, складываются из актов представительного органа местного самоуправления. Налоговая компетенция местных органов управления, позволяет лишь регулировать порядок и сроки уплаты налогов, налоговые ставки местных налогов и сборов в пределах, установленных НК РФ, а также формы отчетности по местным налогам. К местным налогам и сборам, относят налоги, действующие и обязательные к уплате на территории муниципального образования, состав которых определяется в соответствии со ст.16 Налогового кодекса РФ. В первую роль налогоплательщиками являются:
1. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
2. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
3. налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы).
Основными элементами налогообложения являются:
- налоговая база, - которая представляет собой физическую, или иную характеристики объекта налогообложения;
- налоговая ставка - представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
- налоговый период - под ним понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога
Стоит также заметить, что налогоплательщик лично исчисляет сумму налога в обязательном порядке, подлежащей уплате за налоговый период, с учетом налоговой ставки и налоговых льгот, исходя из налоговой базы.
За неисполнение обязанностей по уплате обязательных налогов и сборов, налогоплательщики несут административную (включая налоговую) и уголовную ответственности (вплоть до изъятия личного материального имущества, штрафа или даже лишения свободы на срок установленный законодательством), но об этом подробнее в п.2.3.
Общую линию, определяющую налоговое законодательство в России осуществляют: Совет Федерации, Президент РФ, Государственная Дума и Правительство РФ, причем Государственная Дума принимает законы о налогообложении и рассматривает вопросы налогового законодательства, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.
На долю федерального бюджета, пополняющегося в США за счет системы налогообложения и её подструктур (налог на доходы с физических лиц, налог на прибыли и отчисления в социальные фонды), приходится 70% доходов и расходов.
Доходы штатов и местных органов формируются за счет косвенных налогов и по имущественному налогообложению, которые также имеют место в действующей системе налогообложения в США, при учете доминирующей прогрессивной шкалы отчисления.
Подоходный налог подлежит обложению в составе с доходом от финансовых операций, связанных с оборотом ценных бумаг и от налога на имущество, а также из совокупного валового дохода, который осуществляет вычеты из деловых издержек на его получение. К нему относят затраты, связанные c предпринимательской деятельностью: расходы на приобретение и содержание капитальных активов (земельные участки, здания, оборудования), причем данный тип затрат, учитывается не только у предпринимателей, но и у людей свободного круга профориентации (т.е. у людей свободных профессий).
В процессе вычета затрат образуется чистый доход плательщика и уже в дальнейшем из величины чистого дохода вычитают индивидуальные налоговые льготы.
Всеобщей льготой не является обложение минимальных доходов это переменная величина, имеющая тенденцию к увеличению.
Исчисления налогов осуществляются в США, посредством совокупности сборов всех налогов:
- доход от предпринимательской деятельности;
- государственные пособия свыше определённой суммы;
- пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами и т.д. Налоги на корпоративные доходы взимаются дополнительно в бюджеты штатов и её ставка обычно стабильна, хотя встречается и градуированная шкала штатного налога (к примеру, наиболее высок этот налог в штатах Айова 12%, Коннектикут 11,5%, Вашингтон (округ Колумбия) 10,25%. Наиболее низкий в штатах Миссисипи 3-5%, Юта 5%). Налоги на доходы корпораций имеют большое количество льгот. Из чистого дохода вычитаются:
-70-80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций;
-10% дивидендов от находящихся в полной собственности местных дочерних компаний;
- проценты по ценным бумагам местных властей и штатов;
- штатные и местные налоги на доходы.
Во время войн в США, на финансирование военных отраслей с корпораций взимается налог на сверхприбыль.
В составе подоходного налогообложения США, осуществляется доходы от ценных бумаг и имущества, либо происходит реализация средств из совокупного валового дохода, посредством вычетов деловых издержек на его получение. К реализации данного типа дохода относят: затраты связанные с предпринимательской деятельностью: расходы на приобретение и содержание капитальных активов (земельные участки, здания, оборудования), причем данные затраты учитываются не только у предпринимателей, но и у людей свободных профессий. В процессе вычета затрат образуется чистый доход плательщика. Далее из величины чистого дохода вычитают индивидуальные налоговые льготы. Всеобщей льготой является не обложение минимальных доходов это переменная величина, имеющая тенденцию к увеличению. Налогооблагаемые доходы образуется путем вычета из чистого дохода посредством уменьшения взносов в местные налоги; проценты, полученные от ценных бумаг, правительств, штатов и местных органов управления; благотворительные фонды; налоги, уплаченные властям штата, а также суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание.
Одним из основных доходных источников штатов, является налог с продаж, определенная часть которого начисляется в городские бюджеты (за исключением налога на продажу продовольствия, кроме продовольствия, используемого в ресторанах). Ставки налогов устанавливаются правительствами самих штатов и как правило колеблются. Наиболее низкая ставка в штатах Колорадо и Вайоминг 3%. Наиболее высокая в Калифорнии и Иллинойсе 7,25% и 8,25% соответственно.
Главным источником дохода от налогов в США, является налог на имущество, причем в Нью-Йорке данный налог взимается с огромного количества зданий, находящихся в городе и составляет 40% от городского бюджета, при этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифференцированной ставке.
На данный момент, особо четко в США выделяются 4 типа групп местных налогов штатов:
1.Налоги данной группы не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления (экологические налоги, направленные на защиту окружающей природной среды).
2.Собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Сюда относят прямые и косвенные налоги. Из прямых, основным является поимущественный налог, а из косвенных налог с продаж.
3.Налоги на транспортные средства, зрелища, гостиницы, коммунальные сборы и прочее.
4.Включает надбавки к общегосударственным налогам, являющихся регулярным доходом в бюджеты штатов и отчисляемые в определённых процентов в местный бюджет (например, НДС).
Что касается анализа других местных налогов, то можно сказать, что 2,5 доллара, вычитается при купли-продажи имущества за каждую 1000 долларов сделки, также налог на коммунальные услуги составляет 3% от суммы коммунальных платежей, 5% составляет налог на гостиничное обслуживание,.
Местными властями лицензируется право владения ресторанами и качество спиртных напитков, табачных изделий и продуктов, кроме того местные органы следят за лицензированием прав на домашних животных и вождения автотранспортных средств.
Совокупность и системы действующих налогов и сборов в Российской Федерации, может быть представлена двумя построениями:
- официальное (обусловленное бюджетным (федеральным) устройством государства, закрепленное в Налоговом кодексе РФ и подразделяющее все налоги на 3 вида: федеральные, региональные, местные).
- определяющее способом взимания налогов и подразделяющее все налоги на прямые и косвенные.
В первую очередь стоит рассмотреть прямые налоги. Прямые налоги - это тип налогов, который взимается в процессе накопления материальных благ, непосредственно исчисляемый в соответствии с уровнем дохода или имения имущественных благ. Отличительной особенностью этого типа налога, является относительно сложный структурированный механизм расчета налоговой базы.
Прямые налоги в первую очередь подразделяются на реальные налоги и личные налоги.
- Реальные налоги подразумевают обложение предполагаемого среднего уровня дохода, полученного от объекта налогообложения.
- Личные налоги подразумевают уплату с действительного уровня получения дохода, отражающую фактическую способность налогоплательщика.
Помимо прочего, система налогов, которая построена в соответствии с бюджетным уровнем страны и нацелена на бюджетное обеспечение каждого уровня и подуровня, соответствующими налоговыми поступлениями: скажем, федеральные налоги поступают в федеральный бюджет, местные в бюджеты муниципальных образований, региональные налоги поступают в бюджеты субъектов Федерации.
Существование местных налогов в первую очередь отвечает интересам жителям муниципальных образований и самим муниципальным образованиям. Местные налоги являются основной составной частью налоговой системы Российской Федерации. В Российской Федерации местные налоги являются небольшой составной частью дохода муниципальных бюджетов, в отличии от США, местные налоги которых составляют 30% от общегосударственных бюджетных средства и доходов.
В процессе введения местных налогов, представителями органов местного самоуправления определяется:
- налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законом;
- формы отчетности по данному типу налога.
В тяжести выплат налогов для налогоплательщиков, определяется основное налоговое бремя, которое является качественной характеристикой любой налоговой системы.
Система налогообложения США является главным источником дохода федерального бюджета, местных органов, а также штатов и по своей структуре схожа с бюджетной системой.
Согласно средним статистическим данным, Федеральное правительство США, получает до 70% налоговых отчислений, правительства штатов - 20%, местные власти - 10%.
Основной доминантой преобладания федеральных доходов, являются прямые налоги: налоги на прибыли корпораций, налоги на личные доходы (индивидуальный подоходный налог), целевые отчисления в фонды социального обеспечения. Основным доходным источником штатов и органов местного самоуправления, являются косвенные налоги и поимущественное налогообложение.
Основная структура федеральных налогов, формируется из: налогов с прибыли корпораций (10%), акцизных сборов (4%), налоговых отчислений в фонды социального обеспечения (34%), индивидуальных подоходных налогов (48%) и.т.д. Самой номинальной цифрой в статье доходов, является подоходный налог с населения, взимающийся по прогрессивной шкале. Вторым основным источником доходов федерального бюджета, является - отчисления на социальное страхование, которые вносятся как работником, так и работодателем и делится на 2 части.
Каждый штат имеет, отдельную от федеральной, налоговую систему. В обязанность штатов входит сбор налогов с корпораций и граждан США. Экономическое состояние штатов различается в существенной степени, особенно по экономически значимым природным ресурсам, а структуры доходов различаются, поскольку не везде взимаются все налоги. Если более детально разбирать противоположности сбора налогов в разных штатах, то можно прийти к следующему: в 9ти штатах взимается индивидуальный подоходный налог с широкой базой, в 5ти - общий налог с продаж, а еще в 5ти - не собирают налог с корпораций.
В основном города США имеют свои налоговые источники, а местные налоги играют самостоятельную роль. Один из основных доходных налоговых источников - это налог на имущество, хотя можно сказать, что без крупных субсидий города не обходятся (в частности в Нью-Йорке субсидия равна 32% бюджета города).
Местные налоги в США, составляют около 30% общегосударственных бюджетных средств. Местные налоги характеризуются в основном, регрессивностью и множественностью, в отличие от государственных налогов. Ставки местных налогов в США, не учитывают доходов налогоплательщиков.
Доходы от сбора налогов с физических лиц, составляют основную часть дохода, поскольку с них взимается в 5, 6 раз больше, чем доходы от коммерческих структур.
Сбор налогов с частных лиц в США, осуществляется по прогрессивной шкале - то есть, с граждан у которых доход выше, взимается больший налог, в отличие от граждан с низким уровнем дохода.
Исходя из позиции применения экономического (стимулирующего) потенциала системы, можно утверждать, что инвестиционный потенциал в США, реализуется посредством следующих базовых элементов:
-значительная часть инвестиционного финансирования осуществляется на опытно-конструкторские работы и научно-исследовательские, вплоть до полного освобождения соответствующих затрат и результатов от большинства видов налогообложения;
-применение норм ускоренной амортизации основных фондов предприятий, позволяющих снижать долю прибыли услуг и продукции в цене, а соответственно увеличивать долю издержек в цене, представляет собой способ стимулирования инвестиций в различные хозяйствующие субъекты, а также форму льготы в части налога на прибыль;
-использование альтернативных видов энергии в производственно-хозяйственной деятельности экономики за счет специальных скидок, составляющих до 50% стоимости соответствующих видов оборудования, исключаемых из базы налогообложения.
На данный момент можно утверждать, что систему налогообложения в США, характеризуют следующие черты:
- регулярное изменение в законодательстве действующих ставок налогообложения;
- дискретность налоговых отчислений - каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы;
- универсальность обложения - при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;
- прогрессивный характер налогообложения;
- обособленность от налоговых сборов в фонды социального обеспечения;
- наличие большого количества целевых льгот, скидок и отчислений;
- фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащих налогообложению.
Практическая реализация фискальной функции в налоговой
Сравнительный правовой анализ налоговых систем России и Соединенных Штатов Америки дипломная работа. Государство и право.
Сочинение Спас На Крови Санкт Петербург
Моя Семья Сочинение Для Студентов
Реферат На Тему Корни Наркомании
Реферат по теме Соединенные Штаты Америки
Горький Собрание Сочинений В 18 Томах
Законом Реферат
Курсовая работа по теме Платежные системы PayPal и 2Checkout, сравнительные характеристики
Как Заработать На Стихах Собственного Сочинения
Личность в коллективе
Курсовая работа по теме Формирование образности речи в процессе ознакомления с русской сказкой
Сочинение Егэ Русский 2022 Год Примеры
Правовой Статус Республик В Составе Рф Курсовая
Язвенная Болезнь У Детей Реферат
Курсовая работа по теме Речевая структура прозы А.П. Чехова на примере текста новеллы 'Хамелеон'
Сочинение по теме Андрей Болконский в Шенграбенском и Аустерлицком сражениях
Реферат: Нейрометаболические стимуляторы
Реферат: Функционирование серболужицкого языка
Алаш Қайраткерлері Туралы Эссе
Примерные Темы Сочинений
Реферат На Тему История Возникновения Сертификации
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансовой устойчивости - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Реализация государственной политики в сфере лекарственного обеспечения учреждений здравоохранения - Государство и право курсовая работа
Понятие субъекта гражданского права - Государство и право курсовая работа