Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансовой устойчивости - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансовой устойчивости

Общие положения об учете различных расчетов и сборов, федеральных, местных и региональных, правила и принципы документального оформления. Понятие и значение финансовой устойчивости торговой организации, направления анализа данной экономической категории.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансовой устойчивости
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из главных условий существования государства. Налоги составляют экономическую основу государства и являются главным доходом государства. В государственном бюджете на долю налогов приходится примерно 90% всех поступлений. Государство использует все налоговые поступления для создания необходимого ему денежного фонда (Государственного бюджета) и решения различных социально-экономических задач, таких как: управление, военные цели, финансирование образования, медицины, охрана правопорядка и многие другие цели. В истории развития общества ни одно государство не смогло обойтись без взимания налогов, потому что для удовлетворения потребности населения необходима денежная сумма, которая сможет собраться только путем выплаты налогов населением. Актуальность данной темы заключается в том, что налоговая система является одним из важнейших регуляторов экономики, от правильности построения всей системы налогообложения зависит эффективное функционирование всего общественного, народного хозяйства, также актуальна важность своевременности и правильности расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам.
Целью курсовой работы является рассмотрение теоретической основы налогового обложения и наблюдение за их практической реализацией в налоговой системе Российской Федерации. Объект исследования: учет расчетов организаций по налогам и сборам. Предмет исследования: Налоговая система РФ.
Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды - акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.
Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночных условий и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
В современных условиях главными задачами развития экономики является повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. В условиях рынка финансово-хозяйственная деятельность предприятия осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостатке собственных финансовых ресурсов, за счёт заёмных средств. Поэтому необходимо знать какова финансовая независимость предприятия от заемного капитала и, какова финансовая устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость во многом определяется структурой капитала, то есть долей собственного и заёмного капитала в общем, капитале предприятия.
Степень финансовой устойчивости предприятия интересует инвесторов и кредиторов, так как на основе её оценки они принимают решения о вложении средств в предприятие, поэтому вопросы управления финансовой устойчивостью предприятия являются весьма актуальными для предприятия.
Цель работы: разработка мероприятий по укреплению финансового состояния и повышению финансовой устойчивости «Монако». Объект исследования: финансово-хозяйственная деятельность «Монако». Предмет исследования - финансовая устойчивость как инструмент регулирования и оценки финансовой состоятельности «Монако».
1 . Си стема налогов и сборов и особенности их учёта
1.1 Общие положения об уче те расчетов по налогам и сборам
Все налоги в РФ установлены современным законодательством в области налогов. Все налоги, сборы и иные платежи объединены одним понятием налоговая система.
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, а также совокупность принципов, способов их взимания, методов контроля.
Налог - обязательные, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (Раздел 1, Глава 1, статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации)
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (Раздел 1, Глава 1, статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации)
Все налоги и сборы Российской Федерации установлены налоговым законодательством Российской Федерации.
Основной законодательный документ - Налоговый кодекс Российской Федерации.
В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:
определение размера объекта налогообложения;
расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Налоговая система Российской Федерации строится по территориальному принципу и имеет три уровня в зависимости от установления и изъятия налогов:
· Федеральный уровень . В него включают федеральные налоги и сборы. (Раздел 1, Глава 1, статья 12 Налогового кодекса Российской Федерации)
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. (Раздел 1, Глава 1, статья 12, пункт 2 Налогового кодекса Российской Федерации)
· Региональные налоги и сборы. В него включают региональные налоги и сборы. (Раздел 1, Глава 1, статья 12, пункт 3 Налогового кодекса Российской Федерации)
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.
· Местные налоги. В него включают местные налоги. (Раздел 1, Глава 1, статья 12, пункт 4 Налогового кодекса Российской Федерации)
Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счёта 68
«Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и пошлин. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:
Относимые на счета продажи (90,91) - НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог с продаж;
Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду и др.;
Уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета 91, кредит счёта 68) - налог на имущество, налог на рекламу и др.;
Уплачиваемые из прибыли (дебет счёта 91, кредит счета 68) - налог на прибыль;
Уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц - налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам (дебетуются счета учетов расчетов, кредитуется счёт 68).
Кроме того, по кредиту счёта 68 и дебету счетов 99 «Прибыли и убытки» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчётов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета» по счёту 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.
По отдельным субсчетам счета 68 может быть и дебетовое, и кредитовое сальдо. В связи с этим счёт 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, то есть и дебетовое, и кредитовое.
1.2 Учёт расчетов по федеральным налогам и сборам
Федеральные налоги вводятся федеральными законами. Федеральные законы принимает Государственная Дума, затем их одобряет Совет Федерации и подписывает Президент РФ.
Главный Федеральный закон о налогах - Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Все остальные федеральные законы о налогах не должны ему противоречить.
К федеральным налогам и сборам относят (Раздел 1, Глава 1, статья 13 Налогового кодекса Российской Федерации):
- Налог на добавленную стоимость (Глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации)
- Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)
- Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)
Для отражения в бухгалтерском учёте Хозяйственных операций, связанных с НДС, используется активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Плательщиками НДС являются: (Раздел 8, Глава 21, статья 143 Налогового кодекса Российской Федерации)
3. Лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров за границу.
Объектами налогообложения являются (Раздел 8, Глава 21, статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации) :
1. Реализация на территории РФ товаров (собственного производства и приобретенных на стороне), выполненных работ, оказанных услуг.
2. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
3. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, при исчислении налога на доходы организации, в том числе
4. Передача права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) на безвозмездной основе другим организациям или физическим лицам.
5. Реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанные услуги) по соглашению о предоставлении отступного или новации.
Налоговая база (Раздел 8, Глава 21, статья 153 Налогового кодекса Российской Федерации) определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен, тарифов, без включения в них НДС и налога с продаж. При исчислении налоговой базы по товарам и сырью, с которых взимаются акцизы, в неё включается сумма акцизов.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) складывается из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
При реализации товаров (работ, услуг) по разным налоговым ставкам налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставках налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
Налоговая база определяется с учетом сумм:
1. Авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, за исключением операций по реализации товаров (работ) на экспорт за пределы таможенной территории РФ, товаров, освобожденных от налогообложения.
2. Полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
3. Полученных в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.
4. Полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователякредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как сумма налога, полученная от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, а также для перепродажи, либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию
РФ в таможенных режимах, за исключением товаров (работ, услуг), используемых при производстве, реализации и передаче для собственных нужд, которые освобождены от НДС, а реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. По таким товарам сумма НДС включается в расходы организации.
Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок у покупателя и книги покупок продаж у продавца.
Ставки НДС, устанавливаются в следующих размерах:
1) 0 % - при реализации товаров в режиме экспорта. Транспортировка, разгрузка, погрузка, перегрузка.
2) 1 0 % - по продовольственным товарам и товарам для детей согласно перечню, определенному подпунктами 1, 2 п. 2 ст. 164 НК РФ.
3) 1 8 % - по остальным товарам (работам, услугам). (Раздел 8, Глава 21, статья 164 Налогового кодекса Российской Федерации) :
Организации и Индивидуальные предприниматели имеют право получить освобождение от обязанностей уплаты НДС, если за три любых последовательных календарных месяца, выручка от реализации товаров, работ, услуг не превышает 2000000 рублей без НДС (В соответствии со статьей 145 НК РФ) НДС уплачивается:
1. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями, не позднее 20 числа, каждого из трех месяцев за истекшим налоговым периодом.
2. Налогоплательщики обязаны предоставить соответствующую налоговую декларацию, по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 03.07.2002 №БГ -3-03/338 не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В квартале 2012 года ЗАО «Пилот» приобрело два компьютера для бухгалтерии на сумму 96000 рублей. За их доставку организация заплатила 900 рублей.
1. Д 08 К 60 =81356 руб. (96000:1,18) - Без НДС
2. Д 19 К 60 = 14644 руб. (81356 Ч18%) - НДС
3. Д 08 К 76 = 763 руб. (900:1,18) - Доставка без НДС
4. Д 19 К 76 = 137 руб. (763 Ч18%) - НДС от суммы доставки.
ЗАО «Пилот» ведет два вида деятельности. Один из которых облагается НДС, а другой нет, поэтому предприятие не может возместить НДС. Сумму этого налога следует распределить между готируемой и не готируемой деятельностью.
5. Всего НДС к вычету = 14644 + 137 = 14781
6. Стоимость компьютера = 81356 + 763 = 82119
ЗАО «Пилот» уплачивает НДС квартально, а значит распределяет входной НДС.
· За работы облагаемые НДС оптовая торговля равна 360000 рублей с НДС.
· За работы необлагаемые - розничная торговля равна (ЕНВД) 200000 рублей.
7.Д 90 К 68 = 54915 руб. (305085Ч18%) - НДС
8. Д 51 К 90 = 305085 руб. (360000:1,18) - выручка без НДС
9. 305085 + 200000= 505085 руб. - Вся выручка без НДС
10. 305085: 505085 Ч 100%= 60,4% - Процент облагаемой выручки из общей выручки.
11. 200000: 505085Ч100%= 39,6% - Сумма необлагаемой выручки в общей выручке.
Таким образом из бюджета можно будет возместить:
12. Д 68 К 19 = 8927 (14781 Ч 60,4%) - НДС
13. Д 68 К 51 = 45988 руб. (54915 - 8927) - НДС подлежащий уплате в бюджет.
14. Разница 14781 - 8927 = 5854 руб. - пойдет на повышение первоначальной разницы компьютера.
15. Д 01 К 08 = 87973 руб. (82119+5854) - Отражена стоимость компьютера.
Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции).
· Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению. (Раздел 8, Глава 22, статья 179 Налогового кодекса Российской Федерации):
Подакцизные товары (Раздел 8, Глава 22, статья 181 Налогового кодекса Российской Федерации:
Спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного), спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.). Подакцизным минеральным сырьем являются нефть и стабильный газовый конденсат, а также природный газ.
Ставки по отдельным видам подакцизных товаров приведены в главе 22 НК РФ (часть вторая), статье 193.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи) подакцизных товаров определяется по итогам каждого налогового периода и может быть уменьшена на налоговые вычеты.
Для учета хозяйственных операций, связанных с акцизами, в бухгалтерском учете используют счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по акцизам».
По дебету счета 19 субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», организация отражает суммы акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По мере списания на производство оприходованных материалов и оплаты их поставщиками суммы акцизов списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68.
В этих целях должен быть организован раздельный учет акцизов как по оприходованным и оплаченным приобретенным материальным ценностям, так и по не оприходованным и неоплаченным.
Суммы акцизов, исчисленных по проданной продукции, отражаются по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при методе продажи продукции «По отгрузке») или кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при методе продажи продукции «по оплате»). По мере оплаты проданной продукции задолженность перед бюджетом по акцизам оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 76 и кредиту счета 68.
Налог на прибыль является прямым налогом. Налог занимает второе место по собираемости денежных средств в бюджет.
Налог на прибыль является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.
Налогоплательщиками на прибыль признаются (Раздел 8, Глава 25, статья 246 Налогового кодекса Российской Федерации)
2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения для российских организаций является валовая прибыль, полученная налогоплательщиком.
Валовая прибыль включает доход от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и покупных товаров, доход от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав, доход от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. (Статья 247 НК РФ)
Налог на прибыль взимается по следующим ставкам
18% - В Региональный бюджет. (Статья 284).
Бухгалтерский учет налога на прибыль производится в соответствии с ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» - ПБУ 18/02, введенному в действие с 2003 года (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 №186н)
Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется на счетах:
· Счет 68/ «Расчеты по налогу на прибыль»;
· Счет 99 / «Учет Условных расходов по налогу на прибыль»;
· Счет 99 / «Учет условных доходов по налогу на прибыль»;
· Счет 99 / «Постоянное налоговое обязательство»;
· Счет 09 / «Отложенный налоговый актив»;
· Счет 77 / «Отложенное налоговое обязательство».
Финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг) отражаются на счете 90 «Продажи», от прочих доходов и расходов - на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и определяются как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам. Дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо по счетам 90,91 списывается в текущем отчетном периоде со счетов
90,91 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение
Прибыли, которая определяется нарастающим итогом с начала года.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового периода) на основе данных налогового учета.
Если в отчетном периоде получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю.
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, мы имеем право исключить из налоговой базы сумму убытка, подлежащего переносу на будущее в порядке, предусмотренном статьей 183 НК РФ в размере 100% за 10 предыдущих лет.
Порядок исчисления налога на прибыль:
1. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль и платежей по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли отражается в бух. учете проводкой:
Д 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Платежи в бюджет налога на прибыль»
К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
2. Перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль и платежей по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли в бюджет отражается проводкой:
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль»
Организации по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа на основе фактически полученной прибыли за предшествующий квартал, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, и ставки налога на прибыль. Фирмы должны ежемесячно, не позднее 28 числа перечислять авансовые платежи в размере одной трети суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал.
1.3 Учет региональных налогов и сборов
К региональным налогам и сборам относят:
· Налог на имущество организаций (Глава 30);
· Налог на игорный бизнес (Глава 29);
Налогу на имущество посвящена Глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации.
Этот налог вступил в силу с 01 января 2004 года.
Плательщиками налога на имущество являются:
- Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.
Организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).
Нововведением по налогу на имущество с 2013 года является объект налогообложения: все движимые основные средства налогом на имущество больше не облагаются (ст. 374 НК, Федеральный закон №202-ФЗ от 29 ноября 2012 г.). К ним относятся все нестационарные основные средства: автомобили, офисная мебель и техника, оборудование.
Налогом облагается стоимость имущества, находящегося на балансе
Налоговая база по налогу на имущество - это среднегодовая стоимость имущества по итогам I квартала, первого полугодия, девяти месяцев и всего года.
Ставка налога равняется 2,2%. (Статья 369)
Учет расчетов организаций с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».
Пример расчета налога на имущество:
Сумма аванса = Среднегодовая стоимость имущества за отчетный периодЧ2.2%ч4
Сумма налога за год = Среднегодовая стоимость имущества Ч 2.2%
1. Авансовый платеж за 1-ый квартал: 230000+242500+214800+319000=1006300:4=251575Ч2.2%:4=1384 р.
1006300+245700+317400+317400=1886800:7=269543Ч2.2%:4=1483 р.
1886800+319400+328000+167400=2701600:10=270160Ч2.2%:4=1486 р.
2701600+254930+200000+211000=3367530:13=259041Ч2.2%=5699 р.
5699 - (1384+1483+1486)=5699-4353=1346 р.
Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»= 1346 р.
Д 68/ «Расчеты по налогу на имущество» К 51 «Расчетный счет» = 1346 р.
Введена Федеральным законом от 24.07.2002 №110-ФЗ.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (Статья 357)
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (Статья 358)
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя - в килограммах силы;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (Статья 359.)
Налоговые ставки указаны в статье 361 и соответствую настоящему Кодексу.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу:
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. (Статья 362)
Д 44 «Расходы на продажу» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислена задолженность по транспортному налогу;
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 51 «Расчетный счет» - перечислен налог в бюджет.
Применительно к организациям к местным налогам относятся:
Введен Федеральным законом от 29.11.2004 №141-ФЗ.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. (Статья 388)
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. (Статья 389)
1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. (Статья 390):
· 0.3% - земельные участки для сельскохозяйственного назначения и сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной структуры ЖКХ.
Д 20, 23 и др. К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен налог;
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 51 «Расчетный счет» - перечислен налог в бюджет.
1.5 Корреспонденция счетов по операциям расчетов с бюджетом по налогам
1. При продаже продукции или другого имущества отражается исчисленная сумма НДС
- Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
2. Отражен НДС по поступившим материалам.
Счет 19 субсчет «НДС по приобретенным материальнопроизводственным запасам»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
4. Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списываются, только после оплаты поставщикам (подрядчикам) за оприходованные и принятые на учет материальные ценности.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям
5. Перечисление суммы акцизов в бюджет.
Счет 68 субсчет «Расчеты по акцизам
Перечисление суммы налога на имущество в бюджет.
Счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
Отражение суммы налога на имущество.
Счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
2. Теоретические основы анализа финансовой устойчивости
2.1 Понятие и з начение финансовой устойчивости
В современных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется, как за счет собственных, так и за счет заемных средств, важную аналитическую характеристику приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников.
Запас источников собственных средств - запас финансовой устойчивости предприятия, при условии, что его собственные средства превышают заемные.
Под финансовой устойчивостью предприятия следует понимать его независимость от внешних источников финансирования.
Экономической сущностью финансовой устойчивости является обеспеченность его запасов и затр
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансовой устойчивости курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Рефераты По Оториноларингологии Для Врачей Скачать Бесплатно
Выбор Жизненного Пути Сочинение Рассуждение
Проблемы Экономического Роста В России Курсовая Работа
Сочинение На Тему Месть
Курсовая работа по теме Разработка программного обеспечения информационной системы библиотеки
Дипломные Работы Читать Онлайн
Контрольная работа: Свобода архивной информации в России
Реферат: Организация и технология розничной продажи товаров 2
Реферат: Особенности современного мира. Скачать бесплатно и без регистрации
Учебное пособие: Бухгалтерский учет внутрибанковских операций
Дипломная работа по теме Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел
Реферат: Философия Тибетского Буддизма линии Карма Кагью. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая Работу Примеры Готовые
Может Ли Любовь Быть Испытанием Итоговое Сочинение
Доклад: Александр Дмитриевич Апазов
М А Бакунин Эссе Свобода
Курсовая работа по теме Образовательная роль физической культуры
Курсовая Работа На Тему Формирование Грамматических Навыков На Основе Наглядностей Средней Ступени Обучения В Общеобразовательной Школе
Реферат: Скоєння злочину з непрямим умислом
Реферат: Классическое рабство и античная экономика
Отдельные аспекты учета запасов по МСФО №2 "Запасы" - Бухгалтерский учет и аудит реферат
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Динозавры каменноугольного периода - Биология и естествознание презентация