Способы организации налогового учета
Способы организации налогового учетаСкачать файл - Способы организации налогового учета
Вы используете устаревший браузер. Пожалуйста перейдите по этой ссылке и обновите ваш браузер , либо установите другой браузер например Firefox, Opera или Google Chrome. В этой справке осуществлялась корректировка бухгалтерской отчетной прибыли для определения налогооблагаемой прибыли. Для составления этой справки организации должны вести отдельный учет расходов и доходов, учитываемых и не учитываемых при налогообложении прибыли, сумм превышения фактических расходов над установленными нормативами и т. Только раньше все эти процедуры не назывались налоговым учетом. Единственным новшеством является необходимость особого ведения налогового учета в обязательном порядке. Налоговый учет — это система обобщения информации о доходах и расходах для определения налоговой базы по прибыли на основе данных первичных документов. Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом распоряжением руководителя. Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный налоговый период без отражения по счетам бухгалтерского учета. Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения в т. При этом аналитический учет данных должен быть организован так, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и или любых магнитных носителях. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных разрабатываются организациями самостоятельно и устанавливаются приложениями к приказу распоряжению руководителя об учетной политике для целей налогообложения. Правильность отражения фактов хозяйственной жизни в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Исправление ошибок в регистрах налогового учета должны быть обоснованы и подтверждены подписью лица, вносящего исправления, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. Бухгалтерский учет фактов хозяйственной деятельности осуществляются в обычном порядке работники бухгалтерской службы, а налоговый учет — работники службы, специально созданной для этой цели. Однако здесь имеет место несколько отрицательных моментов: Во-первых, создание специальной налоговой службы в большинстве случаев приведет к росту общего числа работников, занимающихся учетом как бухгалтерским, так и налоговым. Кроме того, не все организации могут позволить себе создание вышеуказанной службы. Во-вторых, по ряду операций будет дублирование учетных записей в обеих службах, поскольку показатели многих видов доходов и расходов, используемых при расчете налоговой базы, будут формироваться одинаково как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. В-третьих, для руководителей организаций цель бухгалтерского учета значительно снизится, ибо информацию по налогообложению прибыли они будут получать не от бухгалтерии. Налоговый учет ведется без разработки конкретных форм аналитических регистров, которые будут отличаться в разных организациях в зависимости от условий хозяйственной деятельности организационно-правовой формы, предмета и региона деятельности, видов заключаемых договоров и др. В статье НК РФ перечислено, какие показатели должны быть отражены в налоговом учете для составления расчета налоговой базы. Видимо здесь имеет место техническая ошибка. Для обеспечения возможности расчета прибыли убытка от реализации необходимо в разрезе вышеуказанных видов деятельности вести учет как выручки от реализации, так и понесенных при этом расходов. Это - редакционная неточность. Для расчета данного показателя следует учитывать отдельно внереализационные доходы и внереализационные расходы. Именно эти показатели должны в первую очередь приниматься во внимание при разработке видов и форм аналитических регистров налогового учета. В основу данной концепции налогового учета положен принцип его максимального совмещения с бухгалтерским учетом. Известно, что сумма прибыли убытка как для целей составления бухгалтерской отчетности, так и для расчета налоговой базы в принципе рассчитывается одинаково, как разность между доходами и расходами. Как при расчете налоговой базы учитываются доходы? Доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав доходы от реализации ;. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленных в соответствии с законодательством организацией покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав. Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетом за реализованные товары работы, услуги, имущественные права и выраженных в денежной и или натуральной формах. Все остальные доходы признаются внереализационными. Как при расчете налоговой базы учитываются расходы? Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В состав внереалиционных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией. Расходы организации, не учитываемые в целях налогообложения, указаны в статье НК РФ. Доходы и расходы для бухгалтерского и для налогового учета. Пользователи бухгалтерской отчетности должны иметь информацию о последствиях чрезвычайных обстоятельств, имеющих место в организации стихийное бедствие, пожар, авария, наводнение и т. Что касается доходов и расходов второй и третьей групп, то их наличие является надуманным. Дать четкое их определение вообще невозможно хотя бы по тому, что любой вид операционных доходов и расходов не связан с реализацией товаров работ, услуг и, следовательно, является внереализационным. Кроме того, собственнику или пользователю бухгалтерской отчетности важно знать вид и величины доходов и расходов безотносительно того, как их склассифицировать. В этом отношении разработчики Налогового кодекса поступили правильно, подразделив все доходы и расходы на две группы: Следовательно, бухгалтер должен в первую очередь выявить те показатели по доходам и расходам, величина которых для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения формируется одинаково. Доходы и расходы, формируемые одинаково и для бухгалтерского, и для налогового учета. Информация о величине таких доходов и расходов будет фиксироваться в регистрах бухгалтерского учета, итоги которых по окончании отчетного налогового периода будут переноситься в регистры налогового учета. В отношении расходов, методика учета которых для целей бухгалтерского учета и для расчета налоговой базы разная, можно поступить так: Например, для целей бухгалтерского учета согласно Инструкции по применению плана счетов потери от брака списываются на затраты по производству. Для целей налогообложения прибыли согласно п. Доходы и расходы, формируемые для бухгалтерского и для налогового учета по-разному. Необходимо иметь в виду, что имеют место расходы, которые полностью признаются для целей бухгалтерского учета и полностью не признаются для целей налогообложения прибыли материальная помощь работникам, оплата дополнительных, предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных действующим законодательством отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей; оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам тарифам ниже рыночных цен товаров работ, услуг работникам и др. Такого рода расходы отражаются в регистрах бухгалтерского учета, не учитываются при расчете налоговой базы и не отражаются в аналитических регистрах налогового учета. В то же время имеются расходы, которые в данном отчетном налоговом периоде не признаются для целей бухгалтерского учета, но признаются для целей налогообложения например, амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого составляет от двух до десяти тысяч рублей. Стоимость такого имущества при расчете налоговой базы включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Расходы, величины которых для целей налогообложения нормируются. Доходы и расходы, порядок учета которых для целей бухгалтерского учета коренным образом отличается от порядка формирования при расчете налоговой базы. Расходы, нормируемые в целях налогообложения. Расходы, величины которых для целей налогообложения нормируются представительские, некоторые виды расходов на рекламу, платежи по договорам добровольного личного страхования, проценты по заемным средствам, суточные при командировках и др. Методика учета таких расходов в двух разрезах в пределах установленных норм и сверх норм разработана несколько лет назад и вполне может использоваться в будущем. Для расчета налоговой базы итоги регистров бухгалтерского учета по расходам в пределах норм также будут по окончании отчетного периода переноситься в регистры налогового учета. Резерв может создаваться не только по расчетам за товары работы, услуги , а по любой задолженности, за исключением процентов по долговым обязательствам. Суммы отчислений в резерв будут включаться в состав внереализационных расходов не единовременно, а равномерно в течение отчетного периода. Согласно пункту 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации имели право создавать резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Для целей налогообложения в соответствии с пунктом 10 Положения о составе затрат принимались только фактические затраты на гарантийный ремонт и обслуживание. Резервирование этих затрат не предусматривалось. Здесь же детально изложена методика создания резерва, отличающаяся от порядка его создания для целей бухгалтерского учета. В частности, для этого необходимо выявление отдельно убытка по обслуживающим производствам и хозяйствам, от операций с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, по остальной деятельности. Такой учет следует организовать по каждому отдельному случаю выявленного убытка за тот или иной налоговый период. По показателям данной группы может быть два варианта учета: Обособленный учет для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Например, создание резерва по сомнительным долгам для целей составления бухгалтерской отчетности в одной сумме, а для расчета налоговой базы — в другой сумме. Учет расходов для целей бухгалтерского учета по методике учета для целей налогообложения. Доходы и расходы, порядок учета которых отличается для целей бухгалтерского и налогового учета. Включение процентов по долговым обязательствам в стоимость инвестиционного актива не будет соотноситься с требованиями налогового законодательства. Здесь сосуществование бухгалтерского учета и налогового учета практически невозможно. Что делать если бухгалтерский учет несовместим с налоговым? Конечно, выбор будет сделан в пользу налогового учета. По крайней мере, правила налогового учета не будут нарушены. Таким образом, по нашему глубокому убеждению в тех ситуациях, когда правила ведения бухгалтерского учета несовместимы с правилами налогового учета, приоритет должен быть за последним. При учете доходов и расходов, как для целей составления бухгалтерской отчетности, так и для целей налогообложения исключительно важное значение имеет момент их признания, то есть для доходов — дата их получения, а для расходов — дата их осуществления. Сравнение их с моментом признания доходов и расходов для целей составления бухгалтерской отчетности позволяет сделать следующие выводы. Момент признания многих видов доходов и расходов для обеих целей совпадают. Исключением является реализация товаров работ, услуг по договору комиссии агентскому договору , когда комитент принципал доходы в иностранной валюте пересчитывает в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату предоставления отчета комиссионера агента. То же можно сказать в отношении других доходов и расходов доходы и расходы в виде соответственно положительной и отрицательной курсовой разницы; доходы в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации основных средств; суммы налогов, сборов и иных подобных расходов; расходы на командировки и т. Итоговые суммы таких доходов и расходов можно переносить из регистров бухгалтерского учета в налоговые регистры. Вместе с тем, моменты признания ряда доходов и расходов для целей составления бухгалтерской отчетности и для целей налогообложения — различны. Например, в соответствии с подпунктом Если условиями договора штрафные санкции не предусмотрены, то при взыскании их в судебном порядке обязательство по начислению этих внереализационных доходов возникает на основании решения суда. Различаются моменты признания для целей составления бухгалтерской отчетности и для целей налогообложения по доходам в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг , выплате подъемных и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, по арендным лизинговым платежам за арендуемое принятое в лизинг имущество и некоторым другим доходам и расходам. В данном случае возможны два варианта учета доходов и расходов: Первый вариант предполагает учет доходов и расходов отдельно для целей составления бухгалтерской отчетности и отдельно для расчета налоговой базы. В этом случае вся информация о доходах и расходах для целей налогообложения будет формироваться в налоговых регистрах. Данный вариант с точки зрения соблюдения методологии бухгалтерского учета и требований налогового учета будет самый правильный. Второй вариант основан на приоритете требований налогового учета и предполагает единый момент признания доходов и расходов, предусмотренный Налоговым кодексом. В этом случае вся информация о доходах и расходах формируется в регистрах бухгалтерского учета, итоги которых за отчетный период будут переноситься в регистры налогового учета. Прямые и косвенные расходы для бухгалтерского и налогового учета. Сумма косвенных расходов в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации. Сумма прямых расходов также уменьшает доходы от реализации отчетного налогового периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном налоговом периоде продукции. В бухгалтерском учете и налоговом учете существовало и существует разное понимание прямых и косвенных расходов. Прямые и косвенные расходы для целей бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете прямыми являются расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции выполнением работ, оказанием услуг , и которые можно сразу списать на себестоимость конкретного вида продукции работ, услуг. Косвенными являются расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства и которые нельзя сразу без отдельного расчета списать на себестоимость конкретного вида продукции работ, услуг. По окончании месяца в большинстве организаций косвенные расходы тем или иным способом в зависимости от принятой учетной политики распределяются между видами продукции работ, услуг и списываются также на их себестоимость. Прямые и косвенные расходы для целей налогового учета. Все остальные расходы за исключением вышеперечисленных относятся к косвенным. В основу их деления в бухгалтерском учете положен принцип возможности непосредственного отнесения расходов на себестоимость того или иного вида продукции работ, услуг , а в налоговом учете — вид затрат. Поэтому многие виды затрат амортизация основных средств, ряд видов оплаты труда и др. Величину прямых и косвенных расходов для целей налогообложения можно, по нашему мнению, без особого труда получить из регистров бухгалтерского учета. Различия в этих методах оценки являются главной проблемой, решить которую предстоит налогоплательщикам. При этом однако придется во многом изменить методологию бухгалтерского учета затрат на производство и порядок их бухгалтерского распределения между реализованной и нереализованной продукцией. Основными операциями с амортизируемым имуществом, влияющими на размер налоговой базы, являются начисление амортизации по имуществу, ремонт основных средств и реализация амортизируемого имущества. Особенности расчета сумм амортизации по основным средствам. Большинство этих особенностей легко могут быть учтены в вышеуказанных целях. Если амортизация для целей составления бухгалтерской отчетности начисляется, а для целей налогообложения — нет, то рассчитанные суммы амортизации в регистрах налогового учета не отражаются. В обратном случае суммы амортизации отражаются только в регистрах налогового учета. Многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста. Основные средства переданные полученные по договорам в безвозмездное пользование. Основные средства некоммерческих организаций, не используемые для предпринимательской деятельности. Это не распространяется на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, если амортизация по ним начисляется нелинейным методом. Допускается также начисление амортизации по пониженным нормам по сравнению с установленными по решению руководителя организации. Решение должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения. Следовательно, сумма дооценки основных средств, сделанная по решению руководителя организации, не будет учитываться при расчете амортизации для целей налогообложения прибыли. В первом случае все расходы, связанные с ремонтом основных средств, списываются на счета по учету затрат в полной сумме. Расходы, превышающие этот размер, включаются в состав прочих расходов равномерно: Чтобы обеспечить вышеуказанный порядок признания расходов организации должны вести учет расходов на ремонт основных средств в разрезе амортизационных групп. Аналитический учет распределяемых расходов на ремонт необходимо организовать таким образом, чтобы данные учета отражали группировку расходов на ремонт в зависимости от состава отремонтированных основных средств, момент возникновения указанных расходов и сроки их списания, а также сумму расходов на ремонт, уменьшающую налоговую базу последующих отчетных налоговых периодов. Суммы превышения расходов на ремонт арендуемых основных средств отражаются в аналитических данных налогового учета арендатора и включаются в состав прочих расходов в аналогичном порядке. Убыток от реализации амортизируемого имущества. Имеют место отличия в учете убытка от реализации амортизируемого имущества. Для целей составления бухгалтерской отчетности вся сумма убытка учитывается при расчете финансового результата хозяйственной деятельности. Для целей налогообложения убыток отражается в учете как расходы будущих периодов, которые включаются в состав внереализационных расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между числом месяцев срока полезного использования этого имущества и числом месяцев его эксплуатации до момента реализации включая месяц, в котором имущество было реализовано. Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании реализованных объектов, по которым возникли расходы будущих периодов, числе месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав внереализационных расходов, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц. Во всех вышеперечисленных случаях расхождения в порядке формирования расходов для целей составления бухгалтерской отчетности и для целей налогообложения возможны два варианта учета: При этом для сокращения учетной работы более предпочтительным является второй вариант. Кроме того, для вышеуказанной цели возможен учет сумм дооценки основных средств при начислении по ним амортизации. Особенности расчета сумм амортизации по нематериальным активам. Порядок их учета для вышеуказанных целей в основном аналогичен порядку по основным средствам. При этом следует обратить внимание на несколько моментов. Если вышеуказанные активы для целей составления бухгалтерской отчетности будут амортизироваться, то сумма их амортизации при расчете налоговой базы не будет учитываться. Для сокращения учетной работы проще стоимость таких нематериальных активов во всех случаях сразу списывать на расходы. Однако между ними есть два существенных отличия: Нелинейный метод основан на расчете месячной нормы амортизации, а способ уменьшаемого остатка — на расчете годовой нормы амортизации, что приводит к разным суммам амортизации по месяцам;. Порядок расчета амортизации при способе уменьшаемого остатка не меняется в зависимости от величины остаточной стоимости объекта основных средств. Группы и виды нематериальных активов. Нематериальные активы, приобретенные с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств в части стоимости, приходящейся на величину этих средств. Нематериальные активы переданные полученные по договорам в безвозмездное пользование. Нематериальные активы некоммерческих организаций, используемые для уставной деятельности. ERP Управление предприятием 1С: Бухгалтерия 8 КОРП 1С: Бухгалтерия автономного учреждения 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 1С: Бюджет муниципального образования 1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 1С: Зарплата и управление персоналом 1С: Зарплата и управление персоналом КОРП 1С: Комплексная автоматизация 8 1С: Управление небольшой фирмой 1С: Управление производственным предприятием 1С: Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С: Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С: ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система 'Платон' служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок. Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С: Производственный календарь Программы для учета и управления Лекции по налогам и 1С Сопровождение 1С Книги по программам 1С Купить 1С: Вход или Регистрация Подписаться на новости. Новости Статьи Вопросы и ответы Видео Форум Рубрикатор Автоматизация учета 1С: ИТС Бухгалтерский учет и отчетность Общие вопросы организации учета Учетная политика организации Учет имущества и обязательств Документальное оформление операций Бухгалтерская отчетность Учет в государственных муниципальных учреждениях Денежное обращение и расчеты Безналичные расчеты Наличные расчеты Онлайн-кассы Налогообложение Налоговое администрирование Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги Специальные налоговые режимы Отмененные налоги Договоры и расчеты с сотрудниками Договоры Кадровое оформление Расчеты с сотрудниками Правовое регулирование деятельности Безвозмездное пользование. Дарение Госрегистрация Договора с посредниками Договорная ответственность, обязательства Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами. Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда Защита персональных данных Страховые взносы База для начисления взносов Отчетность Проверки и ответственность Тарифы страховых взносов Уплата страховых взносов Таможенные платежи Экологические платежи, отчетность в Росприроднадзор Статистическая отчетность Международные стандарты финансовой отчетности МСФО Финансовый анализ Занимательная бухгалтерия Баланс в профессии и в жизни Маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка табачных изделий Справочная информация. Главная Материалы Основные принципы ведения налогового учета. В Главе 25 'Налог на прибыль организаций' Налогового кодекса РФ впервые четко указано на необходимость ведения организациями налогового учета для расчета налоговой базы. Этому посвящены статьи НК РФ. Однако нельзя говорить о том, что российские организации не вели раньше налоговый учет. Они занимаются этим уже несколько лет, только до сих пор учет для целей налогообложения официально не назывался налоговым. Свою точку зрения об особенностях и отличиях налогового и бухгалтерского учета рассказывает В. Патров, доктор экономических наук, профессор Санкт-Петербургского государственного университета. Что такое налоговый учет? Данные налогового учета Формирование данных налогового учета Организация налогового учета Показатели налогового учета Доходы и расходы: Данные налогового учета должны отражать: Подтверждением данных налогового учета являются: Налоговый учет возможно организовать так: Прибыль убыток от реализации: Прибыль убыток от внереализационных операций. Доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав доходы от реализации ; 2. Доходы и расходы, формируемые одинаково и для бухгалтерского, и для налогового учета Информация о величине таких доходов и расходов будет фиксироваться в регистрах бухгалтерского учета, итоги которых по окончании отчетного налогового периода будут переноситься в регистры налогового учета. Доходы и расходы, формируемые для бухгалтерского и для налогового учета по-разному Необходимо иметь в виду, что имеют место расходы, которые полностью признаются для целей бухгалтерского учета и полностью не признаются для целей налогообложения прибыли материальная помощь работникам, оплата дополнительных, предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных действующим законодательством отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей; оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам тарифам ниже рыночных цен товаров работ, услуг работникам и др. Расходы, нормируемые в целях налогообложения Расходы, величины которых для целей налогообложения нормируются представительские, некоторые виды расходов на рекламу, платежи по договорам добровольного личного страхования, проценты по заемным средствам, суточные при командировках и др. Момент признания доходов и расходов При учете доходов и расходов, как для целей составления бухгалтерской отчетности, так и для целей налогообложения исключительно важное значение имеет момент их признания, то есть для доходов — дата их получения, а для расходов — дата их осуществления. Прямые и косвенные расходы для целей бухгалтерского учета В бухгалтерском учете прямыми являются расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции выполнением работ, оказанием услуг , и которые можно сразу списать на себестоимость конкретного вида продукции работ, услуг. Прямые и косвенные расходы для целей налогового учета В налоговом учете к прямым расходам относятся: Убыток от реализации амортизируемого имущества Имеют место отличия в учете убытка от реализации амортизируемого имущества. Нелинейный метод основан на расчете месячной нормы амортизации, а способ уменьшаемого остатка — на расчете годовой нормы амортизации, что приводит к разным суммам амортизации по месяцам; 2. Учет финансовых результатов , Налог на прибыль организаций. Имя уже используется, выберите другое имя пожалуйста. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Подписаться Архив журнала Узнайте больше. Лекторий 7 сентября года — НДС: Обучение пользователей продуктов 1С. ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система 'Платон' служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок Все теги. О проекте Реклама на сайте Структура сайта. Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его. Вход Оставаться в системе Забыли пароль? Войти через аккаунт соцсети:. Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации. Группы и виды основных средств. Исключительное право на фирменное наименование.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
Налоговый учет в организации
Создать новый электронный адрес mail ru
Основные принципы ведения налогового учета
Художественные детали рассказа хамелеон
У гортензии чернеют листья что делать
Целесообразность создания единой системы бухгалтерского и налогового учета
Как измеряется клиренс автомобиля