Состояние акцизного налогообложения и предложения по его совершенствованию. Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
🛑 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Состояние акцизного налогообложения и предложения по его совершенствованию
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
Глава I. Акцизы. Общая характеристика
1.2 Основные
положения законодательства об акцизах
1.3
Преимущества и недостатки адвалорной, специфической и смешанной ставок акцизов
Глава II. Анализ уровня налоговых ставок
акцизов
.1 Налоговые ставки, налоговая база и
порядок исчисления акциза
.2 Новые ставки на подакцизные товары
.3 Закон об индексации ставок акцизов
.4 Роль акцизов в налоговой системе и
федеральном бюджете РФ
Глава III. Прогноз ставок акцизов на период
2013-2015 гг.
Глава IV. Предложения по совершенствованию
акцизного налогообложения
Становление современной российской налоговой системы, создание
нормативно-правовой основы ее функционирования, а также процесс активного
законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в Российской Федерации
в течение последних нескольких лет, вызывают необходимость комплексного
научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих
явлений.
Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы,
обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов
государства.[2].
Акцизам - разновидности косвенных налоговых платежей - законодатель
уделяет в последнее время пристальное внимание. Перспективность существования
акцизов демонстрирует многовековая история развития; косвенного обложения.
Кроме того, для государства привлекательна возможность увеличения бюджетных
поступлений за счет повышения собираемости налогов с высокорентабельных
производств. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо
утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы об
обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и потребления; и
социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко
определяют собой строй этих налогов.
Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных способов налоговых
изъятий в виде акцизов, требует исследования сущности этих налоговых платежей, обусловленной
единством экономической и правовой • природы косвенных налогов.[5].
Принятие Налогового кодекса Российской Федерации заложило фундаментальную
основу правового регулирования налоговых отношений в России. В настоящее время
главой 22 НК РФ определены основные элементы налогообложения акцизами -
налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период,
налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. В
соответствии с положениями Налогового кодекса принят также ряд подзаконных
нормативно-правовых актов по вопросам уплаты акцизов.
Вместе с тем, анализ действующего законодательства о налогах и сборах и
правоприменительной практики позволяет выявлять негативные тенденции процесса
нормативного регулирования налоговых отношений и разрабатывать комплекс мер,
способствующих повышению качества правового регламентирования вопросов
исчисления и взимания акцизов.
Целью исследования является углубление научных знаний о правовой природе
и юридическом механизме: налогообложения акцизами, определение места и роли
акцизов в налоговой системе РФ, анализ правовых основ исчисления и взимания
акцизов в России, разработка рекомендаций по совершенствованию
нормативно-правового регулирования процесса обложения акцизами для повышения эффективности
последнего.[1].
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
· исследовать сущность акцизов как одного из элементов
налоговой системы;
· изучить нормативно-правовую базу налогообложения акцизами;
· исследовать основные элементы акциза и определяющие их нормы
налогового закона, выделить особенности механизма исчисления и взимания акцизов
по отдельным видам подакцизных товаров;
· проанализировать структуру налоговой базы акцизов, правила их
исчисления и изменения налоговых ставок;
· изучить роль акцизов в формировании федерального бюджета
России.
Глава I . Акцизы. Общая характеристика
При
осуществлении налоговой реформы
<#"661251.files/image001.gif">
Рис.1. Схема увеличения налоговой базы при реализации
подакцизных товаров.
Исходя из изложенного, можно выделить следующие ставки акцизов:
1. Адвалорные (устанавливаемые в процентах к налоговой базе, которая
представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без
учета акциза и налога на добавленную стоимость или сумму таможенной стоимости и
таможенной пошлины).
Из всего перечня товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, в
настоящее время такие ставки акциза применяются только к ювелирным изделиям.
Исчисления акцизов по таким ставкам осуществляется по формуле:
2. Специфические (устанавливаемые в рублях и копейках за единицу измерения
подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового
автомобиля, мотоцикла), например вина шампанские, игристые, газированные,
шипучие - 10 руб. 50 коп. за 1 литр. Акциз в отношении товаров, облагаемых по
специфической ставке, рассчитывается по формуле:
. Комбинированные, то есть учитывающие и объем, и стоимость подакцизного
товара, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах)
налоговых ставок. Сумма акциза по ним исчисляется как сумма, полученная в
результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой
(специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых)
подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной
(в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (таможенной стоимости)
таких товаров. Например, сигареты с фильтром 65 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8%,
но не менее 20% от отпускной цены.[9].
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию
Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические)
налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки
и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ;
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию
Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ;
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию
Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные
налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в
процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате
сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической)
налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных
товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах)
налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами,
признаваемыми в соответствии с гл.2 НК РФ объектом налогообложения,
представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза,
исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 ст.194 НК РФ для каждого вида
подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая
сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами,
признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется
отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.[11].
Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого
налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных
товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему
налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или
уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.[11].
Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных
товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой
сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого
вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 ст.194 НК РФ; Если
налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи
190 НК РФ, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из
максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой
налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.[12].
Налоговая ставка за единицу
измерения (в ред. от 29.11.2012 N 203-ФЗ )
с 01.01.2013 по 31.12.2013
включительно
с 01.01.2014 по 31.12.2014
включительно
с 01.01.2015 по 31.12.2015
включительно
Этиловый спирт,
произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный
этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый,
коньячный, кальвадосный, висковый:
реализуемый организациям,
осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической
продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей
продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям,
уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта,
ввозимого на территорию РФ), и (или) передаваемый при совершении операций,
признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с п/п 22 п. 1
ст. 182 НК РФ, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в
структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых
подакцизными в соответствии с п/п 2 п. 1 ст. 181 НК
<#"661251.files/image002.gif">
Рис. 1. Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных
платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в 2009 году,
в % к итогу
Таблица 3. Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции),
производимым на территории Российской Федерации
консолидированные бюджеты
субъектов Российской Федерации
консолидированные бюджеты
субъектов Российской Федерации
из них на: спирт этиловый
из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)
моторное масло для
дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
алкогольную продукцию с
объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин)
алкогольную продукцию с
объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за исключением
вин)
алкогольную продукцию с
объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин)
Расширен перечень
подакцизных товаров П. 1 ст. 181 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом
от 29.11.2012 № 203-ФЗ
Перечень подакцизных
товаров дополнен топливом печным бытовым, вырабатываемым из дизельных фракций
прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале
температур от 280 до 360 градусов Цельсия. Новый подакцизный товар будет
подлежать налогообложению с 01.07.2013 по ставке 5 860 рублей за 1 тонну
Обновлены ставки акцизов
(рублей за 1 тонну) П. 1 ст. 193 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом
от 29.11.2012 № 203-ФЗ
Скорректированы ставки на
период с 01.07.2013 по 31.12.2013. По автомобильному бензину: - класса 4 -
8 960; - класса 5 - 5 750. По дизтопливу: - класса 4 - 5 100; - класса 5 - 4
500. Ставка на прямогонный бензин повысится уже с 1 января 2013 года и
составит 10 229. Скорректированы ставки акцизов на 2014 год и установлены на
2015 год
На период с 1 января по 31
декабря 2013 года были запланированы следующие ставки акцизов. По
автомобильному бензину: - класса 4 - 8 560; - класса 5 - 5 143. По дизельному
топливу: - класса 4 - 4 934; - класса 5 - 4 334. По прямогонному бензину - 9
617
Запрещена реализация
сигарет с фильтром и без фильтра, а также папирос, маркированных старыми
акцизными марками Постановление Правительства РФ от 20.02.2010 № 76(с изм. от
14.08.2012)
Истекает срок, в течение
которого допускалась продажа сигарет с фильтром, без фильтра и папирос,
маркированных акцизными марками, предусмотренными Постановлением
Правительства РФ от 04.09.1999 № 1008. Что касается остальной табачной продукции,
маркированной старыми акцизными марками, то она может быть реализована до
31.12.2013 включительно
С 1 января 2012 года был
установлен запрет на реализацию в России табачной продукции, маркированной
акцизными марками старого образца. Однако данные ограничения в отношении
сигарет с фильтром, без фильтра и папирос были временно сняты (Постановление
Правительства РФ от 14.08.2012 № 823)
Похожие работы на - Состояние акцизного налогообложения и предложения по его совершенствованию Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
Курсовая Работа На Тему Формирование Системы Качества Предприятия
Контрольная работа по теме Безопасность жизнедеятельности и охрана труда на производстве
Реферат: Осада Збаража
Реферат: Становление и развитие белорусской школы иконописи
Курсовая работа по теме Эффективность проектного менеджмента в гостиничной отрасли
Виды Шифрования Информации Реферат
Дипломная работа по теме Финансы домашних хозяйств в системе финансовых отношений
Курсовая работа по теме Идентификация статики и динамики технических объектов
Контрольная Работа На Тему Организационная Структура Службы Маркетинга С Ориентацией По Функциям Рынка
Реферат по теме Культура скифов
Курсовая работа: Картографическое исследование Убытьского физико-географического ландшафта
Реферат: Принципы льготного налогообложения
Дипломная работа по теме Использование короотходов ООО 'Камабумпром' в сельском хозяйстве
Подготовка К Сочинению По Дубровскому 6 Класс
Сочинение: «Я лиру посвятил народу своему...» (по произведениям Н.А.Некрасова)
Практические Работы В Среде 3d Моделирования Blender
Отчет по практике по теме Прохождение практики в оздоровительном лагере "Волженка"
Контрольная работа по теме Русские в Дагестане
Реферат по теме Неотложная медицинская помощь при ранениях
Сочинение Песня Калашникова
Похожие работы на - Юридическая характеристика наследования по завещанию
Курсовая работа: Использование PR-методов в работе субъектов современного рыночного пространства с телевизионными СМИ
Похожие работы на - Психологический анализ проблемы агрессивности воспитанников детского дома