Реферат На Тему Какие Бывают Налоги

Реферат На Тему Какие Бывают Налоги



>>> ПОДРОБНЕЕ ЖМИТЕ ЗДЕСЬ <<<






























Реферат На Тему Какие Бывают Налоги
Министерство
общего и профессионального

Дальневосточный Государственный Университет

НАЛОГИ
:
ИХ СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ФУНКЦИИ

1. Понятие налога. Появление налогообложения………………….3
2. Функции налогов…………………………………………………..3
3. Принципы налогообложения……………………………………...4
4. Прямые и косвенные налоги………………………………………5
5. Виды налогов……………………………………………………….5
6. Таможенная пошлина как вид налогообложения………………..8
7. Налоговая система России………………………………………...8
1. ВВЕДЕНИЕ. ПОНЯТИЕ НАЛОГА. ПОЯВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Налог-
это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством.На самых ранних ступенях государственных организаций начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.
По мере развития государства налоговая система стремительно развивалась, и уже в 70-80-е годы XX века в западных странах распространилась и получила признание бюджетная концепция исходя щ
а я
из того, что налого­вые поступления являются продуктом двух осн
о вных
факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени может приводить к росту государственных доходов только до какого - то придела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального произв
о дства.
Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приве­дет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета.
Во второй половине 80-х - начале 90-х годов XX века ведущие стра­ны мира, такие, как США, В
еликобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция и некоторые другие/ провели налоговые реформы, направленные на ускорение и накопление капитала и стимулирование деловой активности. В этих целях снижена ст а
вка налога на прибыль корпораций. Например в США ставка корпорационного
налога уменьшена с 46 до 34% ;
в Великобритании -с 45 до 35%; во Франции - в 1986 году с 50 до 45% ,
а в 1991 году -до 4 2
%; в Японии - в 1989 году с 42 до 40 %
, а в 1990 году - до 37,5%. В 1994 году началось поспешное проведение налоговой реформы в Дании.
Начало девяностых годов явилось также периодом возрождения и фор­мирования налоговой системы Российской Федерации.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отноше­ниями, складывающимися у государства с юридическими и физическими ли­цами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфи­ческое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распо­ряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.
- Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели.
- Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.
- Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой.
- Распред
е лительная
и перераспред
е лительная
- При помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.
- Социальная функция - за счет налоговых льгот осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц.
- Контрольная - при помощи налогов осуществляется конт
ро ль
за дея­тельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.
Регулирующую и стимулирующую функции называют экономической функ­цией. Такое разграничение функций налогов носит целевой характер, так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкрет­ными формами проявления категории налога являются виды налоговых пла­тежей, устанавливаемыми законодательными органами власти.
Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательст­ва и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низ­кооплачиваемых слоев населения. [2]

- Справедливости - Все субъекты должны ставиться в равные усло­вия.
- разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. В период обострения кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогообл
агаемой
базой, чем один - два вида поступлений с высокими ставками изъятия;
- универсализация налогообл
о жения,
обеспечивающая, во - первых, одинаковые для всех плательщиков требования к э
ф фектив
н ости
хозяйствен­ной деятельности, не зависящие от видов собственности, организационно - правовых форм хозяйств
о вания
и так далее, а, во -
вторых, одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полу­ченного дохода, сферы хозяйственной деятельности, отрасли экономики;
- однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за опреде-
ленный законом период;
- научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящей в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие. Научный подход исключает как механический перенос на нашу страну ставок нало­гообложения, используемых в других странах, так и сугубо фискальный подход к их установлению
- дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов, которая тем не менее не должна превращаться ни в запретитель­ную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок, противореч
ащую
основам рыночного хозяйствования ;

- стабильность (
устойчивость )
ставок налогообложения, действую­щих в течении довольно длительного периода и простота исчисления пла­тежа;
- использование системы налоговых льгот, реально стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятель
н ость
и одновременно реализующих принцип социальной справедливости, в том чис­ле гарантируемый гражданам прожиточный минимум. Льготы не должны уста­навливаться для конкретных плательщиков, они едины для всех;
- четкое разделение налогов по уровням государственного управле­ния: федеральные (
центральные ),
республиканские (
включая налоги краев, областей, автономных образований )
и местные.
В результате реформы налоговая система России строится на со­четании прямых и косвенных налогов. Прямые налоги устанавливаются не­посредственно на доход или имущество налогоплательщика, косвенные -включаются в виде
надбавки на цену товара или тарифа на услуги и опла­чиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящем налог не­посредственно в казну; при косвенном - субъектом налога становится пр
о давец
товара (
услуги ),
выступающий посредником между государством и плательщиком (
потребителем товара или услуги ).

Прямые налоги в свою очередь разделяются на реальные, уплачивае­мые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов уплачиваются только юридическими лицами, другие - толь-
ко физическими, а третьи - теми и другими. Косвенные налоги по харак­теру тоже не однородны; в их состава выделяются акцизы, причем они мо
гут быть индивидуальными (
по отдельным видам и группам товаров )
и
универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины. Косвенные налоги отличаются пр
о стотой
взимания; их применение дает фискальный эф­фект даже в условиях падения производства. Использование в единой сис­теме разнообразных по объектам обложения и методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяют государству полнее реализовать на практике все функции налогов: под налоговым воздействием оказывается и имущест
во предприятий, создающее материально - техническуюоснову их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочаясила, и получаемый доход. Налоговая система имеет следующий вид. 2

Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является на­лог на прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она ста­новится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания з
аинтересованности предприятий в повышении эффективности производства улучшении его материально - технической оснащенности. К сожалению система исчисления налога ориентирована в основном на фискальный эффект
.
Банки и другие кредитные учреждени
я ,
осуществляющие свою деятель­ н
ость на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог.
Система подоходного обложения распространятся также на страховые организации,
получающие доходы от страховых видов деятельности.
Наличие разных форм собственности, экономическое соперничество
вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых
доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом спо­собствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предпри­ятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отно­шениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственни­ками имущества на террито
р ии
государства. При его взимании реализуются и фискальная, и экономическая функции налога. Первая - благ
о даря
тому, что налог на имущество обеспечив
а ет
стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции; вторая -через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стиму­лируется стремление плательщика быстрее освобождается от излишнего, неиспользуемого имущества.
Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за при­родные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и другие. Одни из них вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Зна­чение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую функцию, ориентируя субъектов хозяйствования на бо­лее эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необхо­димость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами об
щественного
производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.
Одним из са м
ых ценных природных богатств является земля. Однако эффективность её использования до 1991 года не бала объектом пристального
внимания, так как земля была бесплатной для основных её потреби
телей
- субъектов хозяйственной деятельности. Утрата хозяйственных угодий, разбазаривание земельных массивов при строительстве дорог и сооружении промышленных объектов, нерациональные жилищные и адм
и нистративные
застройки в городах - все это было логическим следствием бесплатности земли. Начиная с 1992 года за владение, распоряжение и пользование землей в городской и сельской местности уплачивается зе­ м
ельный налог (
за аренду земли - арендная плата ).

В составе
налогов взимаемых за природные ресурсы, важную роль играет плата за воду. Её вносят промышленные предприятия, использующие
воду для производственных целей. Исчисляется эта плата по ставкам, ус­танавливаемым за один кубический метр забираемой воды, и относится на себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты государства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды пр
е вышает
технически установленные нормативы, с
т авка
платы за воду по­вышается. В интересах охраны водной среды государство использует также штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.
Переход на рыночные условия хозяйствования, более полная реализа
ция
принципа самоокупаемости произведенных затрат выдвигают задачу \ введения платы за воду, потребляемую сельскохозяйственными предприяти­ями. Бесплатная подача воды является основной причиной серьезных не­достатков в использовании водных ресурсов. Для организации более ра­зумного водопотребления
целесообразно ввести плату за воду, отпускае­мую сельхозпредприятиям
из водохозяйственных
систем.
Лесной доход имее
т цель частично покрыть расходы государства на воспроизводство древ
е сины
и стимулировать рациональное использование лесных массивов. Основное место в составе лесного дохода занимает по-пенная
плата, взимаемая с лесозаготовителей за вырубаемую ими древеси­ну. Размер попенной
платы дифференцируется в зависимости от территори­ального нахо ж
дения лесосеки, вида и качества древесины, рас
с т
о яния
её вывоза до подъез
д ных
путей.
В механизме взимания платежей за природные ресурсы
предусмотрены
соответствующие санкции за нарушение производственной (технол
о гической
)
дисциплины; например, взимаются штрафы за сброс сточных неочи­щенных вод, за нарушение правил лесопользования
и так далее.
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки
для
роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессив
ное
налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.
Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только, фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором ,
влияющим на поведение плательщика, осознающим себя собственником. На ло
г на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства де-
\ нежные средства граждан. Налогом с наследства облагается имущество, переходящее к гражда
нам
в порядке наследования или дарения. Налог уплачивается в случае, когда граждане принимают в порядке наследования и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые дома, автомобили, мотоциклы, предметы антиквариата ,
юв
е лирные
и з
делия и так далее.
Налог с имущества переходящего в порядке наследования, исчисляет­ся от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства, даже если
бы
стоимость этого имущества в момент выдачи свидет
е льства
превышало
его оценку на день открытия наследства.
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется цены в документе, указанной сторонами, участву ю
щими в сделке, но не ниже страховой оценки; при отсутствии указанной оценки - со стоимости имущества, определенной по свободной цене.
Наряду с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди которых является налог на добавленную стоимость. Налог на добав­ленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стои­мости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определя­емой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и ус­луг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки произ­водства и обращения.
Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвен­ного налогообложения используются также различные акцизы. Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли. [3]

6. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА КАК ВИД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины. Таможенные пошлины бывают ввозные и вывозные. Ввозные таможенные пош­ л
ины выполняют три функции:
1. Протекционистскую - защита национальных производителей от иностранных конкурентов.
3. Обеспечениенациональных потребителей товарами которые не производятся внутри страны, или производятся в недостаточном количестве. П ошлины
бывают следующих видов:
- Сезонные - для оперативного регулирования ввоза и вывоза товара. 1 - Специальные - в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию в количествах и на условиях наносящих ущерб оте
Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов , курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.










Название: НАЛОГИ: ИХ СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ФУНКЦИИ
Раздел: Рефераты по налогообложению
Тип: реферат
Добавлен 10:33:29 01 августа 2005 Похожие работы
Просмотров: 25312
Комментариев: 15
Оценило: 19 человек
Средний балл: 4.5
Оценка: 5     Скачать


Реферат : НАЛОГИ : ИХ СУЩНОСТЬ, ВИДЫ... - BestReferat.ru
Налоговая система Республики Беларусь. Курсовая работа...
Доклад на тему : « Виды налогов , характеристики, специфика...»
Налоги и их виды (2) - Реферат
Реферат : Налоговая система. Налоги сущность и виды РК....
Концепция Дипломной Работы
Сочинение На Тему Памятники Г Почепа
Дипломы Магистерские Диссертации
Можно Ли Считать Чичикова Мертвой Душой Сочинение
Эссе Спорт Приносит Только Пользу

Report Page