Проблема реализации собственной продукции кубанскими товаропроизводителями
Проблема реализации собственной продукции кубанскими товаропроизводителямиПРОБЛЕМЫ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
=== Скачать файл ===
Новая редакция главы Перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога ЕСХН при соблюдении условий, установленных главой Первоначально Федеральным законом от Однако массового перехода не произошло. По данным МНС России, на 1 февраля года зарегистрировано 40 плательщиков ЕСХН, из них - 16 организаций, предпринимателей и 14 крестьянских фермерских хозяйства 1. Поэтому срок подачи соответствующих заявлений был продлен до 1 июня года на основании Федерального закона от Те, кто не успел подать заявление до 1 июня, смогут перейти на уплату ЕСХН только с года. Для этого они должны подать заявление в налоговую инспекцию в период с 20 октября по 20 декабря года п. У них еще есть время разобраться с особенностями взимания ЕСХН и проанализировать возможные налоговые последствия. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленная главой Возможность его применения не зависит от того, введен ли ЕСХН законом субъекта РФ как это было до 1 января года. Перейти на уплату этого налога каждый налогоплательщик может добровольно п. Те, кто избрал эту систему налогообложения, не вправе отказаться от ее применения до окончания налогового периода. Для налогоплательщиков, применяющих данный спецрежим, ЕСХН заменяет четыре налога. Организации не платят налог на прибыль организаций, НДС за исключением НДС, взимаемого на таможне при импорте товаров , налог на имущество организаций и единый социальный налог. Предприниматели, уплачивающие ЕСХН, освобождены от налога на доходы физических лиц в отношении предпринимательских доходов , НДС за исключением налога, уплачиваемого на таможне , налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому в коммерческой деятельности и ЕСН. Все другие налоги и сборы в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование плательщики ЕСХН исчисляют и уплачивают в общеустановленном порядке. ЕСХН как спецрежим повторяет концепцию главы Но существуют и другие отличия - в условиях перехода, порядке применения и отказа от спецрежима, способах определения налоговой базы, порядке ведения бухучета и т. В частности, не установлены ограничения по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, по доле участия других организаций в капитале сельхозпредприятия. Общим для обоих режимов является требование к организациям не производить подакцизных товаров и не иметь филиалов и представительств указанных в учредительных документах организации. Сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на уплату ЕСХН обязаны подать заявление в налоговую инспекцию по своему местонахождению предприниматели - по месту жительства. Налоговые органы рекомендуют использовать форму заявления, утвержденную приказом МНС России от Срок подачи заявления ограничен периодом с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, с которого налогоплательщик переходит на уплату ЕСХН. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели вправе перейти на уплату ЕСХН с момента постановки на учет в налоговом органе. Для этого они должны выполнить одно-единственное условие: Налоговым кодексом ограничена возможность одновременного применения других спецрежимов. Так, налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе применять ЕСХН и наоборот. В то же время сельхозпредприятия, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, не могут перейти на уплату ЕСХН п. Вновь созданные организации и предприниматели вправе перейти на уплату ЕСХН без ограничений с момента постановки на учет в налоговых органах, если подадут соответствующее заявление в налоговую инспекцию одновременно с заявлением о госрегистрации. Определение сельскохозяйственного товаропроизводителя дано в пункте 1 статьи К этой категории Кодекс относит организации и предпринимателей, которые производят сельхозпродукцию и или выращивают рыбу, осуществляют ее первичную 2 и промышленную переработку, реализуют эту продукцию и у которых в общем доходе от реализации товаров работ, услуг доля дохода от реализации сельхозпродукции, произведенной из собственного сырья в том числе прошедшего первичную переработку , составляет 70 и более процентов. Указанная доля определяется за 9 месяцев того года, в котором налогоплательщик подает заявление о применении ЕСХН. В дальнейшем для подтверждения права на применение спецрежима налогоплательщик определяет удельный вес доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства в том числе прошедшей первичную переработку ежегодно по итогам налогового периода. Алгоритм расчета доли доходов, которая дает право на применение спецрежима, зависит от того, осуществляют налогоплательщики промышленную переработку своей продукции или нет. Если не осуществляют - порядок расчета доли прост. Она определяется как процентное отношение доходов от реализации собственной сельхозпродукции, в том числе прошедшей первичную переработку, к общему доходу от реализации товаров работ, услуг. Из них доходы от реализации собственной сельхозпродукции составили 2 руб. Промышленную переработку собственной сельхозпродукции общество не осуществляло. Если налогоплательщик осуществляет промышленную переработку собственной сельхозпродукции, алгоритм расчета доли доходов, которая дает право на применение спецрежима, несколько усложняется. Метод расчета установлен абзацем 4 пункта 1 статьи Доля рассчитывается в два этапа. Сначала определяется доля дохода от реализации собственной продукции, прошедшей первичную переработку, в общем объеме продаж сельхозпродукции. Причем особенность расчета такова, что доля дохода определяется через расходы. Это связано с тем, что предприятия АПК, осуществляющие промышленную переработку сельхозсырья, нередко продают только конечный продукт. Поэтому доходов от реализации собственной продукции, в том числе прошедшей первичную переработку, у них может и не быть. После того как определена процентная доля дохода, приходящегося на продукцию, прошедшую первичную переработку, рассчитывается вес этой доли в рублях. Доход от реализации консервов, произведенных из собственного сельхозсырья, составил 14 руб. Себестоимость производства сельхозпродукции - 7 руб. Сначала определим долю расходов на производство и первичную переработку сельхозпродукции в общем объеме расходов на ее производство и переработку в том числе промышленную:. Эта доля расходов соответствует расчетной условной доле доходов от реализации продукции, полученной в результате первичной переработки собственной сельхозпродукции. Рассчитаем процентную долю доходов от реализации сельхозпродукции, прошедшей первичную переработку, в общем объеме продаж предприятия:. В приведенных примерах не акцентировалось внимание на том, какие данные о доходах - из налогового или бухгалтерского учета - участвуют в расчете. Законодатель не установил четкого требования на этот счет, поэтому каждый налогоплательщик должен самостоятельно определить, на основании каких данных он будет рассчитывать упомянутую долю. По мнению автора, организациям при расчете доли все же следует оперировать данными регистров бухгалтерского учета, поскольку именно они отражают реальный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Предприниматели при переходе на спецрежим определяют соответствующую долю по данным Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя 3. Особенностью ЕСХН является то, что все налогоплательщики обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, на основании данных бухгалтерского учета, соблюдая при этом требования главы Одно из требований - признание доходов и расходов по кассовому методу. А в бухучете, как известно, доходы и расходы признаются в соответствии с временной определенностью фактов хозяйственной деятельности то есть по факту осуществления. Поэтому налогоплательщики, чтобы выполнить требования главы Требование вести бухгалтерский учет и корректировать его показатели в соответствии с главой Напомним, что предприниматели по Федеральному закону от В данном случае налоговое законодательство требует от налогоплательщиков, чтобы показатели, участвующие в расчете налоговой базы по ЕСХН, они определяли на основании данных бухучета п. Порядок признания доходов при ЕСХН, установленный статьей Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав ст. Индивидуальные предприниматели учитывают только доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Все доходы признаются по кассовому методу. То есть датой их получения считается день поступления денег на банковский счет или в кассу, а также день получения иного имущества работ, услуг и имущественных прав. При этом в Кодексе особо оговаривается порядок признания отдельных доходов при смене режима налогообложения теми организациями, которые определяли налоговую базу по налогу на прибыль по методу начисления. На дату перехода такие организации должны включить в доходы суммы авансов по договорам, которые будут исполнены в период применения спецрежима. В то же время такие налогоплательщики не учитывают в составе доходов, облагаемых ЕСХН, оплату, поступившую в период применения спецрежима, за товары работы, услуги , доход от реализации которых включен в налоговую базу по налогу на прибыль в период применения общего режима налогообложения. Заметим, что у предпринимателей подобных проблем не возникает, поскольку и до, и после перехода на спецрежим они определяют доходы и расходы кассовым методом. Дополнительно в него включены:. Все затраты налогоплательщик вправе признать расходами только после их фактической оплаты. Расходы должны быть также экономически обоснованны и документально подтверждены. Для некоторых расходов установлен особый порядок признания. По основным средствам и НМА, приобретенным после перехода на уплату ЕСХН, расходы признаются в момент ввода объектов в эксплуатацию. Подобным образом учесть расходы на приобретение основных средств и НМА можно не всегда. Если налогоплательщик реализует передает объекты, приобретенные в период применения спецрежима, до истечения трех лет с момента их приобретения а для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения , то у него возникают негативные налоговые последствия 4. В соответствии с абзацем 8 подпункта 2 пункта 4 статьи Сельскохозяйственных товаропроизводителей волнует вопрос: На этот счет существуют две точки зрения. Согласно одной - такой переход возможен, поскольку прямого запрета в Налоговом кодексе нет. Однако, по мнению автора, приверженцы этой точки зрения не рассматривают практических проблем, которые неминуемо возникнут при переходе. Другая точка зрения - миновать при переходе общий режим налогообложения нельзя. Эта позиция представляется более аргументированной. Во-первых, в пункте 6 статьи Во-вторых, и это главный аргумент, в главе Следовательно, у налогоплательщика неизбежно возникнут проблемы с порядком признания отдельных доходов и расходов. По основным средствам и НМА, приобретенным и оплаченным до перехода на спецрежим, сумма и дата признания расходов зависят от срока полезного использования объекта 5 подп. При этом стоимость основных средств или НМА плательщики ЕСХН списывают следующим образом:. Для определения сроков полезного использования амортизируемых объектов налогоплательщики руководствуются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы далее - Классификация. Она утверждена постановлением Правительства РФ от Если основные средства не указаны в Классификации, срок их полезного использования налогоплательщик определяет согласно техническим условиям и рекомендациям организаций-изготовителей. Что касается определения сроков полезного использования НМА, приобретенных до перехода на спецрежим, то их особенности в главе В то же время в абзаце 7 подпункта 2 пункта 4 статьи Этой нормой, по мнению автора, должны руководствоваться плательщики ЕСХН и при определении сроков полезного использования НМА, поскольку правила их учета для целей уплаты ЕСХН идентичны правилам учета основных средств п. Плательщики ЕСХН принимают стоимость основных средств НМА равной их остаточной стоимости на момент перехода на спецрежим. Остаточная стоимость в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 статьи Налоговые органы трактуют данную норму буквально: Более того, сумма амортизации, участвующая в расчете остаточной стоимости объекта, должна быть пересчитана исходя из цены приобретения. Если налогоплательщик изберет иной способ расчета остаточной стоимости, то свою точку зрения ему скорее всего придется отстаивать в суде. В особом порядке признают некоторые расходы налогоплательщики, которые применяли до перехода на ЕСХН метод начисления при расчете налоговой базы по налогу на прибыль п. Расходы, оплаченные авансом до перехода на спецрежим, включаются в налоговую базу по ЕСХН на дату их осуществления во время применения спецрежима. Если расходы осуществлены до перехода на спецрежим и уже были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, то их нельзя включать в налоговую базу по ЕСХН, даже если они были оплачены в период применения спецрежима. Налоговой базой по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы расходы , выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения дохода осуществления расхода. Денежное выражение доходов, полученных в натуральной форме, налогоплательщик определяет исходя из рыночных цен за минусом НДС в соответствии с положениями статьи 40 НК РФ. Если он не сделает этого, налоговые органы могут пересчитать его доходы, руководствуясь указанной статьей Кодекса. Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу только на сумму убытка, полученного в прошлых налоговых периодах при применении ЕСХН. Сумма убытка, превышающая эту величину, переносится на следующие налоговые периоды не более чем на 10 периодов. Убытки, полученные при применении общего режима налогообложения, равно как и убытки, полученные при применении других спецрежимов, плательщики ЕСХН признать не вправе. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы п. Отчетный период по налогу равен полугодию, налоговый - календарному году ст. По итогам отчетного периода налогоплательщики обязаны исчислить сумму авансового платежа п. Суммы перечисленных в течение года авансовых платежей засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода. При этом срок уплаты авансового платежа Кодексом не установлен. По итогам налогового периода организации уплачивают ЕСХН не позднее 31 марта следующего года, а предприниматели - не позднее 30 апреля. И организации, и предприниматели, и фермерские хозяйства представляют декларации по ЕСХН за полугодие не позднее 25 июля отчетного года. Сроки представления налоговых деклараций по итогам налогового периода совпадают со сроками уплаты годовой суммы налога. То есть организации должны подать декларацию не позднее 31 марта, а индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый кодекс предусматривает, что возврат налогоплательщика к общему режиму налогообложения может быть осуществлен как добровольно, так и принудительно. Плательщики ЕСХН вправе добровольно вернуться на общий режим налогообложения с начала календарного года. Об этом они обязаны уведомить налоговую инспекцию до 15 января года, в котором предполагают осуществить такой переход. У плательщиков ЕСХН этой проблемы нет - в главе Напомним, что соответствующие поправки приняты Федеральным законом от Суммы НДС, принятые к вычету до перехода на спецрежим, восстановлению уплате в бюджет не подлежат п. Подчеркнем, что речь идет о вычетах по товарам включая основные средства и НМА , работам, услугам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. При возврате к общему режиму налогообложения налогоплательщик не вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные ему по товарам работам, услугам , приобретенным в период применения спецрежима. Ведь эти суммы НДС налогоплательщик уже включил в расходы при исчислении налоговой базы по ЕСХН. Единственная проблема с НДС, которая пока не разрешена на законодательном уровне, следующая: Ведь в такой ситуации он обязан пересчитать налоги исходя из правил общего режима налогообложения за весь налоговый период. Как определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет? Можно ли принять к вычету суммы НДС по товарам работам, услугам , приобретенным за время применения спецрежима? Ответа на эти вопросы глава При переходе на общий режим с использованием метода начисления налогоплательщик обязан соблюдать определенные правила, а именно:. Принудительный переход на общий режим налогообложения может произойти, если налогоплательщик утратил право на применение спецрежима или изначально такого права не имел. Налогоплательщик утрачивает право на применение ЕСХН, если не соблюдаются условия применения этого спецрежима. В соответствии с пунктом 4 статьи Заявление о перерасчете необходимо подать в течение 20 дней после окончания налогового периода то есть не позднее 20 января , а уплатить недоимку по налогам - до 1 февраля. При соблюдении этих сроков налогоплательщик не уплачивает пеней и штрафов за несвоевременное перечисление в бюджет налогов. В период применения спецрежима налогоплательщик начинает осуществлять производство подакцизной продукции или виды деятельности, подпадающие под уплату ЕНВД, - ветеринарные услуги, услуги общественного питания, розничную торговлю покупными товарами и т. В период применения спецрежима организация - плательщик ЕСХН открывает филиал представительство и вносит соответствующие изменения в устав. Для двух последних ситуаций условия перехода на общий режим налогообложения Кодексом не установлены. В то же время речь идет о нарушении условий применения спецрежима, установленных в пункте 3 статьи По мнению автора, в таких случаях налогоплательщику необходимо пересчитать налоги за весь период применения ЕСХН исходя из правил общего режима налогообложения и заплатить недоимку и пени. Иногда выясняется, что права на применение спецрежима у налогоплательщика не было изначально. Например, он неправильно определил долю дохода от реализации собственной сельхозпродукции, прошедшей первичную переработку, посчитал себя сельскохозяйственным товаропроизводителем и перешел на уплату ЕСХН. Это вполне возможная ситуация, поскольку четкого алгоритма расчета доли, с необходимыми формулами и пояснениями, глава И в том и в другом случае налогоплательщику надо пересчитать налоги исходя из правил общего режима налогообложения и заплатить недоимку и пени. Если же факт неправомерного применения спецрежима выявят налоговые органы, они предъявят налогоплательщику еще и налоговые санкции. Повторный переход на ЕСХН возможен не ранее чем через год после того, как налогоплательщик утратил право на применение спецрежима. Наши эксперты помогут за 24 часа! Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас. Новые образцы счетов-фактур и УПД с 1 июля. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Читайте в электронном журнале Вам памятка! Ввести код доступа О журнале. Страховые взносы с года 6-НДФЛ Платежное поручение СЗВ-М КБК Изменения 4-ФСС Счета-фактуры НДС Единый расчет по страховым взносам Оформление результатов проверки Все темы. Книги Банк проводок Генератор КБК Изменения для главбуха Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Конструктор учетной политики. О налогах и не только. Статьи по теме Ставка рефинансирования Мы дарим Вам 9 руб. У тех предприятий АПК, которые сделали выбор в пользу единого сельскохозяйственного налога, и у тех, кому еще предстоит определиться, остаться ли на общем режиме налогообложения или перейти на спецрежим, вопросы не иссякают. Что представляет собой ЕСХН? Какие выгоды он сулит аграрному бизнесу? Какие нюансы должны учитывать налогоплательщики, планирующие перейти на уплату ЕСХН? Обратите внимание Соблюдайте формальности Сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на уплату ЕСХН обязаны подать заявление в налоговую инспекцию по своему местонахождению предприниматели - по месту жительства. Условия перехода на спецрежимы: ЕСХН и УСН Условия Единый сельскохозяйственный налог Упрощенная система налогообложения Вправе применять Только сельскохозяйственные товаропроизводители определение дано в пункте 1 статьи Доход определяется в соответствии со статьей НК РФ п. Для предпринимателей критерий дохода не установлен Критерий численности работников Не установлен Организации и предприниматели, у которых средняя численность работников за налоговый отчетный период не превышает человек Критерий стоимости имущества Не установлен Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и НМА не превышает млн. Определим долю доходов от реализации сельхозпродукции в общем объеме продаж предприятия: Сначала определим долю расходов на производство и первичную переработку сельхозпродукции в общем объеме расходов на ее производство и переработку в том числе промышленную: Определим абсолютный вес доли в рублях: Рассчитаем процентную долю доходов от реализации сельхозпродукции, прошедшей первичную переработку, в общем объеме продаж предприятия: Обратите внимание Требование вести бухгалтерский учет и корректировать его показатели в соответствии с главой Остаточная стоимость имущества Критерий не установлен Остаточная стоимость основных средств ОС и нематериальных активов НМА организации по данным бухгалтерского учета не превышает млн. Для предпринимателей критерий не установлен Дополнительные требования Выполнение обязанностей налоговых агентов В случаях, предусмотренных НК РФ В случаях, предусмотренных НК РФ Ведение бухгалтерского учета Обязательно Не обязательно, за исключением учета ОС и НМА. Обратите внимание Подобным образом учесть расходы на приобретение основных средств и НМА можно не всегда. Обратите внимание Остаточная стоимость в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 статьи Обратите внимание Повторный переход на ЕСХН возможен не ранее чем через год после того, как налогоплательщик утратил право на применение спецрежима. По действующему законодательству крестьянское фермерское хозяйство может быть создано гражданами Российской Федерации, иностранными гражданами и лицами без гражданства и осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Однако ранее допускалась возможность создания крестьянских фермерских хозяйств в форме юридического лица. Такие предприятия в соответствии с Федеральным законом от Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки устанавливает Правительство РФ. На момент подписания номера в печать он установлен не был. ЕСХН , НДС , доходы , расходы , НМА , основные средства , налоговая база , налоговая отчетность. Подписка на статьи Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Новость от Шефа Сегодня Вам открыты 8 новых сервисов. Самое выгодное предложение Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас. Ваши коллеги сейчас читают: Ставка налога на прибыль в году ОКВЭД с расшифровкой официальный сайт Нормы расхода топлива на год минтранс РФ: Заголовок блока Название ссылки, может быть в несколько строчек Короткое название ссылки Название ссылки, может быть в несколько строчек Короткое название ссылки. Официальные представители Часто задаваемые вопросы Обратная связь Рекламодателям О журнале. При клике отсылаем событие GA Click jQuery ' yw0 a. У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести. Мы так рады, что Вы к нам зашли! Напишите, пожалуйста, адрес Вашей электронной почты, и мы откроем доступ к сайту. Только сельскохозяйственные товаропроизводители определение дано в пункте 1 статьи Организации и предприниматели, за исключением лиц, перечисленных в пункте 3 статьи За 9 месяцев года, в котором организация или предприниматель подает заявление о переходе на ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции и или выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную из собственного сельхозсырья и или выращенной рыбы, в общем доходе от реализации товаров работ, услуг составляет 70 и более процентов п. Доход от реализации за 9 месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, не превышает 11 млн. Для предпринимателей критерий дохода не установлен. Организации и предприниматели, у которых средняя численность работников за налоговый отчетный период не превышает человек. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и НМА не превышает млн. Организации - не позднее 31 марта следующего года; предприниматели - не позднее 30 апреля следующего года. За налоговый период доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции и или выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную из собственного сельхозсырья и или выращенной рыбы, в общем доходе от реализации товаров работ, услуг составляет 70 и более процентов. Остаточная стоимость основных средств ОС и нематериальных активов НМА организации по данным бухгалтерского учета не превышает млн. Для предпринимателей критерий не установлен.
Градостроительный план земельного участка образец 2017
Как правильно издавать приказы
Рак характеристика совместимость