Потеря резидентства...

❓Что означает потеря резидентства?

В случае, если лицо находится за пределами территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2, ст. 207 НК РФ), лицо теряет статус резидента. 

❓Какие последствия потери резидентства?

По общему правилу доходы, полученные лицом от источника в Российской Федерации, будут подлежать налогообложению НДФЛ по ставке 30% от суммы доходов (вместо 13% для резидентов). 

Кроме того, у лица, потерявшего резидентство, пропадает право на осуществление налогового вычета (есть исключения, читать в статье)

Зачем уведомлять ФНС о потере резидентства, если впоследствии придется платить больше?

Это рациональный вопрос, ведь в налоговом законодательстве Российской Федерации действительно не установлена обязанность лица уведомить налоговую о потере им резидентства, и, как следствие, не удерживать больший процент от своего дохода на уплату НДФЛ. 

❗️➖Неуведомление тем не менее, несет следующие риски:

1) Лицо по-прежнему является нерезидентом с соответствующими налоговыми обязательствами, независимо от факта подачи уведомления. В случае, если налоговая обнаружит, что лицо утратило резидентство, но платило налоги по ставке, установленной для резидентов, налоговая может взыскать сумму неуплаченных налогов с начисленными пени и штрафами.

2) Уведомление о потере резидентства может быть обязательством лица в Договорах с налоговыми агентами (лицами, осуществляющими удержание налогов из доходов лица, например работодателями, банками, брокерами и т.д.). Тогда, помимо санкций со стороны налоговой, возможны также и взыскания со стороны налоговых агентов.

❗️➕Тем не менее, обретение статуса налогового нерезидента может нести в себе и некоторые благоприятные последствия:

Во-первых, это связано с тем, что доходы нерезидента из источника за рубежом не будут подлежать налогообложению в Российской Федерации (доходы, полученные налоговым резидентом Российской Федерации из источника за пределом Российской Федерации, например, подлежат налогообложению).

Во-вторых, для лиц, обладающих более чем 10% долей участия в иностранной компании, подача уведомления могла бы послужить некоторой «страховкой» в налоговых органах, поскольку с утратой резидентства Российской Федерации у лица также утрачивается обязательство отчитываться по КИК перед налоговой.

Стоит отметить, что подача уведомления сама по себе вряд ли повлечет какие-либо непосредственные действия со стороны налоговой, смысл его подачи заключается в исключении рисков, которые могут возникнуть в дальнейшем при обнаружении налоговой потери лицом резидентства.  

📝Как уведомить ФНС о потере налогового резидентства?

В случае, если Вами принято решение уведомить ФНС о потере налогового резидентства, вам необходимо подать в ФНС заявление о потере резидентства в свободной форме с приложением копий документов, подтверждающих пребывание за пределами Российской Федерации в течение указанного периода, в первую очередь, должны быть приложены копии паспорта с отметками о выезде с территории Российской Федерации. Дополнительно могут быть также представлены квитанции о проживании в гостинице и другие документы, подтверждающие фактическое нахождение лица за пределами Российской Федерации.

Помимо ФНС лицу следует также уведомить своих налоговых агентов о смене резидентства, поскольку ими производится удержание налогов из сумм доходов лица, а также это может быть обязательством по договору с налоговыми агентами.

Заключение:

Как было сказано, в соответствии с законодательством, подача уведомления о потере резидентства в налоговую не является обязанностью лица, в связи с чем решение, с учетом его последствий и рисков, подлежит принимать самому лицу, в зависимости от его дальнейших целей пребывания за границей. 

Впоследствии, освоившись, такое лицо может задуматься об обретении налогового резидентства иностранного государства, но эта тема будет раскрыта в отдельной статье.