Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО "Гимея-Продукт" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО "Гимея-Продукт"

Бухгалтерский баланс как основная форма финансовой отчетности. Анализ структуры активов, показателей ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия. Его содержание и порядок составления после выполнения подготовительных работ.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
Российский государственный аграрный университет - МСХА имени К.А.Тимирязева
Кафедра: «Финансы, учёт и диагностика предприятия»
По дисциплине: Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Тема: «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО «Гимея-Продукт»
1. Теоретические основы составления бухгалтерского баланса
1.1 Бухгалтерский баланс как основная форма финансовой бухгалтерской отчетности
1.2 Содержание бухгалтерского баланса
2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Гимея-Продукт»
3. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт»
3.1 Организация подготовительной работы по составлению бухгалтерского баланса
3.2 Порядок составления бухгалтерского баланс
В современных условиях рыночных отношений от предприятия требуется повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективности форм хозяйствования и управления производством, с целью завоевания рынка и получения прибыли. Поэтому каждое из них должно четко ориентироваться в сложной обстановке рынка, правильно оценивать производственный и экономический потенциал, перспективы развития и финансовую устойчивость не только своего предприятия, но и возможных конкурентов.
Основным источником информации для осуществления финансового анализа являются формы бухгалтерской отчетности, центральной из которых является бухгалтерский баланс.
Общепринятым среди профессионалов является мнение о том, что бухгалтерский баланс дает наглядное представление о финансовом положении любой коммерческой организации. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности; по источникам образования имущества хозяйственной единицы.
Таким образом, проблемы формирования достоверных показателей бухгалтерского баланса являются очень актуальными в настоящий момент.
Объектом курсовой работы является предприятие оптовой торговли ООО «Гимея-Продукт» г. Москва. Предметом - формирование показателей бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт».
Основной целью курсовой работы является изучение порядка составления бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт».
Для достижения поставленной цели работы предстоит решить следующие задачи:
1. Рассмотреть бухгалтерский баланс как основную форму финансовой бухгалтерской отчетности;
2. Охарактеризовать содержание бухгалтерского баланса;
3. Дать организационную характеристику ООО «Гимея-Продукт»;
4. Дать экономическую характеристику деятельности ООО «Гимея-Продукт»;
5. Рассмотреть организацию подготовительной работы по составлению бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт»;
6. Описать порядок составления бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт».
Теоретическую и методологическую основу представленной работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, регламентирующие вопросы бухгалтерского учета и составления отчетности, а также обширная научная и учебная литература по теме исследования таких авторов, как: Абpaмов А.Е., Бадмаева Д.Г., Белый Ю.А., Безрукова Т.Л., Бланк И.А., Бородина Е.И., Бочаров В.В., Глазунов М.И., Грачев А.В., Евсеева С.В., Манченко В.А., Ефимова О.В., Житникова А.А., Захарова Ю.Н., Зубенин Д.С., Кириллова М.В., Киселев М.В., Ковалев В.В., Крейнина М.Н., Лукасевич И.Я., Любушин Н.П., Маркарьян Э.А., МакКензи В., Мельник М.В., Мочалова Л.А., Ованесян С.С., Слободняк И.А. и др.
1. Теоретические основы составления бухгалтерского баланса
1.1 Бухгалтерский баланс как основная форма финансовой бухгалтерской отчетности
Одной из основных форм финансовой отчетности является бухгалтерский баланс. Термин «баланс» (от лат. слов bis - дважды и lanx - чаша, что значит буквально «двучашие») употребляется как символ равновесия, равенства. Он не является специфическим бухгалтерским термином и также широко используется в других разделах экономической науки, политике, повседневной жизни. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет несколько значений:
а) равенство итогов при проведении записей по счетам и группировке средств хозяйствующего субъекта в различных разрезах;
в) наименование основной отчетной формы.
Бухгалтерский баланс - таблица, в которой сгруппированы статичные объекты учета с их численными значениями. В соответствии с рассмотрением объектов учета с двух точек зрения: имущество и источники финансирования этого имущества. Баланс состоит из двух частей: актива, где показывается имущество по видам и группам, и пассива, где показывается собственный капитал и обязательства организации. Стерлигова К.Г. Бухгалтерский баланс как форма отчетности // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. 2013. № 1. С. 144.
Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояние организации в денежной оценке на отчетную дату. Руководство предприятия должно уметь читать бухгалтерский баланс, пользуясь его данными, видеть за каждой статьей реальную картину состояния предприятия, откуда поступили средства и где они размещены, достаточно ли их для нормальной работы.
Основными требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому балансу, являются правдивость, реальность, единство, преемственность и ясность.
Правдивость баланса обеспечивается полнотой и качеством документов, на основании которых он составляется. Если не все факты хозяйственной деятельности отчетного периода своевременно оформлены документально или оформлены неправильно, то баланс не отражает фактический итог работы предприятия. Каждая статья бухгалтерского баланса должна быть подтверждена документально, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией. Преднамеренное искажение данных бухгалтерского баланса называется его вуалированием. Вуалирование баланса может быть умышленным с целью скрытия нарушений или для приукрашивания отдельных сторон деятельности и неумышленным как результат незнания отдельных положений по составлению баланса. Мамошина О.В. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности // Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 3 (049). С. 100.
Реальность баланса означает соответствие оценок статей объективной действительности. Не следует смешивать понятия «правдивость» и «реальность» баланса. Баланс может быть правдивым, но не реальным, т. е. данные баланса составлены на основании документов и показывают действительное наличие средств, но некоторые статьи не показывают реального положения, например, основные средства, фактически морально устаревшие, дебиторская задолженность невостребуемая и т. п.
Единство баланса означает составление баланса по единым принципам учета и оценки, т. е. применение во всех структурных подразделениях предприятия и отраслях единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинакового содержания счетов, их корреспонденции и т. п. В Российской Федерации достигнуто единство балансов, так как принята единая форма бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 35, 30.08.2010. , применяется единый План счетов.
Преемственность баланса выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего баланса. Например, заключительный баланс прошлого года (данные на конец года) должен быть начальным балансом отчетного года (данные на начало года), так как отчетный год является продолжением прошлого года.
Ясность баланса - это его доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех его читающих и анализирующих.
Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется, и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.
1.2 Содержание бухгалтерского баланса
В настоящее время действует форма баланса, утвержденная в приложении № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н. Организации могут применять ее в предложенном виде, либо расширить или наоборот сузить детализацию показателей по статьям (п. 3 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). При этом утверждать в учетной политике организации эту форму не нужно (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации).
Учитывая обязанность организаций, которые применяют УСН, вести бухгалтерский учет с 2013 года такие организации также должны составлять бухгалтерскую отчетность, включая и баланс (ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", письма Минфина России от 23.10.12 № 03-11-09/80, от 04.02.13 № 07-01-06/2253). Если они относятся к субъектам малого предпринимательства, то могут применять упрощенные формы такой отчетности (приложение № 5 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н). В таком балансе показатели представляются с меньшей детализацией, объединенные в более крупные группы.
Процесс формирования данных бухгалтерского баланса включает в себя большое количество учетных работ самого разнообразного характера. Подготовительные работы включают в себя инвентаризацию и корректировку остатков по счетам бухгалтерского учета, проведение уточнения стоимости имущества и обязательств, образование фондов и резервов, предусмотренных учетной политикой или действующими нормативными актами, уточнение доходов и расходов между сметными отчетными периодами, выявление конечного финансового результата работы организации и реформация баланса, составление оборотной ведомости, которая должна включать в себя все корректирующие записи (исправленные записи по операциям отчетного года исправляют путем сторнирования, по операциям прежних лет, кроме сторнировочной записи, производится корректировка суммы прибыли).
Все вышеперечисленные процедуры должны проводиться только при формировании годового бухгалтерского баланса. Периодические балансы составляются на основе книжных данных текущего учета.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными за предыдущий период (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации, письмо Минфина России от 19.12.12 № 07-02-06/307).
К каждой статье баланса предусмотрено поле для указания номера пояснения. При этом пояснения являются обязательной частью бухгалтерской отчетности (ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 402-ФЗ, п. 3 и 4 приказа Минфина России от 02.07.10 № 66н, письма Минфина России от 23.05.13 № 03-02-07/2/18285, от 09.01.13 № 07-02-18/01). Они оформляются в табличном или текстовом виде, учитывая форму, приведенную в приложении № 3 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н.
Сумма показателей актива по разделам должна быть равна сумме показателей пассива -- валюта баланса должна совпадать.
Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета или любого другого аналогичного регистра, например того, который предусмотрен в используемой в организации компьютерной программе.
В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Заполняя баланс, необходимо помнить следующее:
ѕ основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости;
ѕ стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если вследствие проведенной инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв);
ѕ если организация после проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками создала резерв по сомнительным долгам, остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы этого резерва;
ѕ финансовые вложения отражаются в активе баланса за минусом созданного резерва под их обесценение.
Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». Рассмотрим подробно каждую статью этих разделов баланса. Вахорина М.В., Савичева О.В. Место баланса в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности // Вестник Тульского филиала Финуниверсета. 2014. № 1-1. С. 54.
Раздел «I. Внеоборотные» состоит из следующих статей
Нематериальные активы. По этой статье отражаются исключительные права организации на объекты, которые не имеют материально-вещественной формы, использующиеся в течение более 12 месяцев (ПБУ 14/200 "Учет нематериальных активов").
Отражаются данные со счета 04 «Нематериальные активы» за минусом данных по счету 05 «Амортизация нематериальных активов», так как в балансе все числовые показатели представляются в нетто-оценке - за вычетом регулирующих величин, которые нужно раскрыть в пояснениях к балансу (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", письмо Минфина России от 28.04.12 № 07-02-06/118).
Нужно помнить, что приобретение неисключительных прав по лицензионным договорам не признается НМА.
Результаты исследований и разработок. Произведенные затраты на НИОКР учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а потом в зависимости от результата:
- переводятся на специальный субсчет к счету 04 "Нематериальные активы" (НИОКР дали положительный результат),
- списываются на расходы (положительного результата нет).
Положительные результаты НИОКР в составе НМА учитываются обособленно пока компания не запатентует их и не получит соответствующие документы (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций).
Учет и отражение в отчетности регулируется ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Учет НИОКР отличается от учета НМА тем, что срок полезного использования НИОКР не может превышать 5 лет, а также не может применяться амортизация способом уменьшаемого остатка.
Нематериальные поисковые активы и Материальные поисковые активы. Эти активы связаны с отражением затрат на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов»). Их отражают только организации, занимающиеся поиском, оценкой, разведкой месторождений полезных ископаемых на определенном участке недр при наличии соответствующей лицензии (приложение к письму Минфина России от 09.01.13 № 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год").
Перечень затрат, которые компания будет отражать в составе внеоборотных активов утверждается в учетной политике, остальные затраты учитываются в расходах по обычным видам деятельности.
К материальным поисковым активам могут быть отнесены, например, сооружения, оборудование, транспортные средства, используемые в указанных целях (п. 7 ПБУ 24/2011). К нематериальным поисковым активам -- лицензия на проведение поиска, оценки месторождений полезных ископаемых, оценка коммерческой целесообразности добычи (п. 8 ПБУ 24/2011).
В балансе отражается остаточная стоимость поисковых активов -- за минусом начисленной амортизации (п. 16 - 18 ПБУ 24/2011).
Основные средства. Новое ПБУ по учету основных средств еще не принято, поэтому действуют нормы, установленные ПБУ 6/01 "Учет основных средств" ПБУ 6/01.
В «Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год» Минфин России указал, что если объект основных средств признан непригодным для дальнейшего использования или продажи, он подлежит списанию с бухгалтерского учета (письмо Минфина России от 29.01.14 № 07-04-18/01). Его остаточная стоимость учитывается в прочих расходах. Дружиловская Т.Ю. Требования к составлению бухгалтерского баланса // Бухгалтерский учет. 2011. № 3. С. 52.
Если у организации имеется ОС при ликвидации, которого придется нести затраты на демонтаж и утилизацию, восстановление окружающей среды, то такие затраты формируют оценочное обязательство, которое нужно включить в первоначальную стоимость ОС (письмо Минфина России от 09.01.13 № 07-02-18/01, ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы").
Незавершенное строительство учитывается на счетах 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». В соответствии с пунктом 20 ПБУ 4/99 эти данные входят в состав показателя «Основные средства», поэтому их можно учитывать при расчете данных по этой строке баланса. Либо компания может отразить их в составе прочих внеоборотных активов. В любом случае, в пояснениях необходимо привести соответствующие указания.
Доходные вложения в материальные ценности. В отличие от основных средств, учитываемых по счету 01 «Основные средства», имущество, приобретенное для сдачи в аренду должно отражаться обособленно на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Амортизация по таким объектам начисляется также на счете 02 «Амортизация основных средств». Поэтому при формировании соответствующих показателей баланса необходимо четко распределить суммы амортизации, относящиеся к ОС и к доходным вложениям в ценности.
Финансовые вложения. Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Аналогичный показатель предусмотрен и в разделе баланса «Оборотные активы». Для распределения активов важен срок погашения: более года - внеоборотный актив, менее года - оборотный актив.
В составе этого показателя нужно отразить данные по счетам 58 «Финансовые вложения» (акции, доли в уставных капиталах других организаций, дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, процентные займы, выданные другим компаниям), 55 «Специальные счета в банках» (депозиты на срок более года), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (процентные займы, выданные работникам).
При этом выданные беспроцентные займы, товарные векселя, собственные акции, выкупленные у акционеров, в составе финансовых вложений не отражаются и не учитываются (п. 3 ПБУ 19/02).
Если компания создала резерв под обесценение финансовых вложений, то данные по этой строке баланса приводятся за минусом этого резерва - в нетто-оценке.
Отложенные налоговые активы. Образуются и учитываются в соответствии с нормами ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Те, кто не платит этот налог могут не применять данное ПБУ.
Эта строка баланса заполняется на основании данных счета 09 «Отложенные налоговые активы». ОНА образуются, если бухгалтерские расходы в отчетном периоде больше, чем в налоговом, или, если бухгалтерский доход меньше налогового (п. 14 ПБУ 18/02). Если ситуация обратная: бухгалтерские расходы меньше налоговых, а доходы больше их, то в пассиве баланса отражается отложенное налоговое обязательство (счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»).
В балансе данные об ОНА и ОНО могут отражаться свернуто, кроме операций, по которым НК РФ предусмотрено раздельное формирование налоговой базы (п. 19 ПБУ 18/02).
Прочие внеоборотные активы. По этой статье баланса могут отражаться данные о несущественных показателях (письмо Минфина России от 24.01.11 № 07-02-18/01). Например, незавершенные капитальные вложения (счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"), расходы будущих периодов со сроком списания более 12 месяцев (счет 97 «Расходы будущих периодов»).
В числе расходов будущих периодов могут быть учтены фиксированные разовые платежи по лицензионным договорам (п. 39 ПБУ 14/2007, письмо Минфина России от 26.04.11 № 07-02-06/64), расходы, которые осуществлены в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда (п. 16 ПБУ 2/2008), а также затраты на разработку сайтов, лицензии на право осуществления деятельности. Калимуллина А.М., Галиахметова С.С. Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления и использование в анализе // Путь науки. 2014. № 1 (1). С. 122.
Раздел II. Оборотные активы состоит из следующих статей.
Запасы. Отражаются данные, учитываемые на счетах 10 «Материалы», 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 97 «Расходы будущих периодов». Кроме того затраты, числящиеся в незавершенном производстве, учитываемые по дебету счета 20 «Основное производство» и других счетов учета затрат.
Их учет осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". Новые стандарты на сегодняшний день не утверждены.
Как указал Минфин в «Рекомендациях аудиторским организациям..», сырье, материалы и другие активы, которые используются для создания внеоборотных активов, нельзя учитывать в составе запасов (письмо Минфина России от 29.01.14 № 07-04-18/01). Они должны учитываться на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" и отражаться составе внеоборотных активов (п. 2 ПБУ 5/01).
Если материально-производственные запасы
2) полностью или частично потеряли свое первоначальное качество;
3) текущая рыночная стоимость, стоимость продажи снизилась,
то создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01). В балансе на конец отчетного года эти ценности приводятся за вычетом резерва, но в учете данные по счету 10 не уменьшаются. Резерв создается за счет финансового результата организации - чистой прибыли.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Отражается входной НДС, уплаченный продавцам товаров, работ, услуг и не предъявленный к вычету на конец отчетного периода. Он отражается в учете по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость».
Причинами того, что налог не заявлен к вычету могут быть не поступившие счета-фактуры от поставщиков, ошибки в полученных счетах-фактурах.
Дебиторская задолженность. По этой статье показываются данные о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности, отраженные в учете на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Эти данные приводятся за вычетом кредитового остатка по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». Формирование этого резерва в бухгалтерском учете - обязанность организации. Методика расчета отчислений разрабатывается самостоятельно. Изменение резерва в течение года можно не рассчитывать, если не составляется промежуточная отчетность, тогда корректировки будут вноситься только по итогу года.
Авансы, уплаченные в связи с приобретением запасов для производства продукции, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе II "Оборотные активы" (письмо Минфина России от 20.04.12 № 07-02-06/113). Авансы, выданные в связи со строительством основных средств, отражаются в составе разделе I баланса «Внеоборотные активы».
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Отражаются данные, аналогичные соответствующему показателю раздела «Внеоборотные активы», только со сроком обращения, погашения менее 12 месяцев.
Денежные средства и денежные эквиваленты. В состав показателя включаются данные по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути". Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 2010.
В качестве денежных эквивалентов отражаются, например, депозиты, открытые до востребования (ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", письмо Минфина России от 15.08.13 № 03-04-06/33238).
Прочие оборотные активы. Приводятся данные об активах, не вошедших в другие показатели, с несущественным удельным весом. Например, по этой строке отражаются расходы будущих периодов со сроком списания менее 12 месяцев (письмо Минфина России от 27.01.12 № 07-02-18/01).
Пассив баланса, как уже отмечалось, состоит из трех разделов:
раздел IV «Долгосрочные обязательства»;
раздел V «Краткосрочные обязательства».
Рассмотрим подробно, какие показатели отражаются в каждом из этих разделов.
III. Капитал и резервы состоит из следующих статей
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей). Указывается сумма, отраженная в учредительных документах, независимо от того, оплачен ли уставный капитал учредителями (участниками).
Собственные акции, выкупленные у акционеров. Показывается стоимость собственных акций, которые общество выкупило у акционеров. Нужно помнить, что эти акции общество обязано распределить между акционерами, погасить, уменьшив уставный капитал, либо продать в течение одного года. Если акции выкуплены с целью перепродажи, то они отражаются в составе «Прочих оборотных активов».
Переоценка внеоборотных активов. Если компания решила проводить переоценку основных средств для их отражения по рыночной стоимости, то возникшие при этом положительные или отрицательные разницы в стоимости должны учитываться на счете 83 «Добавочный капитал» обособленно.
Переоценка производится на конец отчетного года (п. 15 ПБУ 6/01). При списании ОС, которые ранее были переоценены, учтенные на счете 83 суммы дооценки или уценки нужно списать на финансовый результат.
Добавочный капитал (без переоценки). Этот показатель может складываться из эмиссионного дохода при продаже акций организации выше номинала, курсовых разниц, возникших по вкладам в уставный капитал в валюте (п. 14 ПБУ 3/2006).
Резервный капитал. Создается по решению самой организации. Открытые акционерные общества обязаны сформировать резервный капитал (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). При этом ежегодные отчисления в него не должны быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом. Использоваться может только на покрытие убытков, погашение облигаций общества, выкуп акций общества.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Отражается сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", показывает полученный организацией финансовый результат (прибыль или убыток) за период, за который составляется баланс.
IV. Долгосрочные обязательства состоит из следующих статей
Заемные средства. Отражаются кредиты и займы, полученные на срок более 12 месяцев, учитываемые на счете 67 "Расчеты по долгосрочным займам и кредитам".
Задолженность показывается вместе с процентами, подлежащими уплате на отчетную дату. Если на дату составления баланса срок погашения полученного кредита или займа, или процентов по ним составляет менее 12 месяцев, то это обязательство учитывается в составе краткосрочных обязательств (письмо Минфина России от 28.01.2010 № 07-02-18/01).
Отложенные налоговые обязательства. Отложенное налоговое обязательство - это отложенный налог на прибыль, который должен привести к увеличению налога на прибыль в следующих отчетных периодах (ПБУ 18/02).
Возникает, например, при использовании различных методов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, применении амортизационной премии в налоговом учете, в бухгалтерском она не предусмотрена (ст. 258 НК РФ, ПБУ 6/2001), проценты по займам включаются в стоимость инвестиционного актива в бухгалтерском учете, а в налоговом - включаются в состав внерелизационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 10 ПБУ 14/2007, п. 7 ПБУ 15/2008).
Оценочные обязательства. Отражаются оценочные обязательства, признанные в соответствии с ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Они учитываются по счету 96 «Резервы предстоящих расходов». По данной строке отражаются те обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев.
Признаются такие обязательства, например, при убыточности заключенного договора, условия которого предусматривают штраф за его расторжение, при участии компании в судебных разбирательствах, в связи с оплатой предстоящих отпусков, годовых премий, по гарантийному ремонту.
Прочие обязательства. Отражается кредиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев, не включенная в другие показатели.
V. Краткосрочные обязательства состоит из следующих статей
Заемные средства. Отражаются данные о кредитах и займах со сроком погашения менее 12 месяцев, учитываемые на счете 66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам». А также долгосрочные кредиты и займы, начисленные по ним проценты, если срок их погашения стал меньше 12 месяцев (письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01).
Кредиторская задолженность. Отражается кредиторская задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными
Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО "Гимея-Продукт" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Ефективність посади класного керівника у сучасному навчально-виховному процесі школи
Национальная Инновационная Система Реферат
Курсовая работа по теме Рынок труда и оплата труда
Контрольная работа: Развитие туризма в Краснодарском крае. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Основные принципы Конституции США
Реферат: The Rights Of Animals Essay Research Paper
Реферат: Пластиковые банковские карты
Активы Реферат
Реферат по теме Материальная культура Чувашии
Реферат по теме Речевая культура современного преподавателя
Реферат: Роль світового ринку в формуванні світового господарства
Культурные Традиции Семьи Сочинение
Курсовая работа по теме Объектная реализация полиморфного контейнера на основе линейного списка
Эссе По Английскому Языку 11 Класс
Реферат: Механізм підвищення економіко екологічної ефективності природоохоронних інвестицій в екосистемні
Соотношение морали и права
Отчет По Учебной Практике В Столовой
Реферат На Тему Испытания Рэси На Воздействие Пониженного, Повышенного Атмосферного Давления, На Пылеустойчивость И Пылезащищенность
Реферат по теме Детский ясли сад 140 мест с бассейном
Сочинение Функции Знаков Препинания Между Частями Речи
Естествознание эпохи Античности и Средневековья - Биология и естествознание реферат
Прогнозування можливих надзвичайних ситуацій на виробництві - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа
Бухгалтерский учет в зарубежных странах - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа