Ответственность субъектов предпринимательской деятельности за налоговые правонарушения - Государство и право курсовая работа

Главная

Государство и право
Ответственность субъектов предпринимательской деятельности за налоговые правонарушения

Основания административной и уголовной ответственности предпринимателей за нарушение налогового законодательства. Составы налоговых правонарушений и преступлений, применяемые санкции за их совершение. Предложения по усовершенствованию законодательства.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Тема: Ответственность субъектов предпринимательской деятельности за налоговые правонарушения
При непрерывном развитии современных рыночных механизмов в условиях экономики Российской Федерации существуют теоретические возможности и практическая направленность совершения как налоговых правонарушений, так и налоговых преступлений, ответственность за которые варьируется и дифференцируется в соответствии с Налоговым и Уголовным кодексами Российской Федерации.
При написании курсовой работы были применены эмпирический метод, а также методы сравнения и анализа.
Значение темы исследований для юридической науки и практики заключается в том, что в Заключении поставлена важная проблема, касающаяся предмета исследования, и предложен конкретный путь ее разрешения.
Ответственность за налоговые нарушения формируется в рамках специального регулирования имущественных отношений при налогообложении. Нередко создается противоречивая ситуация, порожденная гражданско-правовым характером имущественных отношений и административно-правовым характером налоговых отношений, что должно быть разъяснено нормами специальных налоговых законов.
Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся в сфере законодательства о налогах и сборах.
Предметом исследования - ответственность субъектов предпринимательской деятельности за налоговые правонарушения.
Целью исследования стало рассмотрение наложения административной и уголовной ответственности на субъектов предпринимательской деятельности с последующим вычленением оснований таких видов ответственности и конкретных санкций за нарушение налогового законодательства.
1. рассмотрение общих положений об ответственности за налоговые правонарушения;
2. характеристика отдельных видов налоговых правонарушений и ответственности за их совершение;
3. выявление проблем применения ответственности за нарушения налогового законодательства.
Информационной базой курсовой работы являются Налоговый кодекс РФ и Кодекс об административных правонарушениях, а также другие нормативные правовые акты.
Теоретическую базу исследования составляют труды ученых в области общей теории права, административного и налогового права.
Налоговым кодексом ограничивается указанное понятие, рассмотренный вид ответственности является родовым в отношении налоговой ответственности. Большое значение в данном случае уделяется деянию. Оно представляет собой волевой акт, который реализуется в форме действия либо бездействия. Первая форма представляет собой активное нарушение установленного законом предписания. Вторая же форма носит пассивный характер.
Характерно также причинение ущерба государству и обществу. В данном случае рамки определяются законодательством. Так, Конституция РФ Ст. 57. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года [Текст] : офиц. текст. [с поправками от 30 декабря 2008 г.] // Российская газета : общенациональная газета : федеральный выпуск. - М. : Российская газета. - 21 января 2009. - №7 (4831). - С. 3-5. указывает на необходимость каждого лица в уплате установленных законом налогов и сборов. Налоговый Кодекс Российской Федерации в статье 3 дублирует указанную норму.
Противоправность же содержится в совершении акта, который нарушает правовые нормы, в частности, предписания Налогового кодекса Российской Федерации.
Признак виновности требует, чтобы такое деяние совершалось в форме умысла или неосторожности.
Вина предприятия, когда оно совершает подобное деяние, устанавливается исходя из степени вины должностных лиц предприятия, если деяние последних явились причиной такого правонарушения.
Налоговым кодексом РФ установлены различные обстоятельства, которые исключают вину налогоплательщиков:
1) впоследствии наступления стихийных бедствий, равно как и иных чрезвычайных обстоятельств и обстоятельств, которые невозможно преодолеть;
2) совершение действия либо бездействия, обладающего признаками указанного правонарушения, налогоплательщиками - физическими лицами, которые находились во время совершения деяния в состоянии, при возникновении которого они не могли отдавать себе отчет в совершении таких действий, равно как и руководить своими действиями ввиду того, что у них возникло болезненное состояние;
3) выполнение налогоплательщиками или налоговыми агентами указаний, разъяснений, которые были даны налоговыми органами либо иными уполномоченными государственными органами равно как и их должностным лицом в рамках его полномочий.
Признак наказуемости предусматривает, что указанным нарушением может быть действие либо бездействие, за которые наступает административная ответственность.
Обычно указанное правонарушение состоит из:
Объект всегда состоит из общественных отношений, закрепленных правовыми, за нарушение которых неуклонно наступает административная ответственность. Обычно административно-налоговые деликты содержат родовой объект - взаимосвязи в торгово-финансовой сфере. Видовым объектом таких деликтов являются отношения в финансовой сфере. Многие из последних имеют также дополнительный объект - порядок управления, а также свободы граждан. Непосредственный объект в такой ситуации есть определенные предписания Налогового Кодекса Российской Федерации. Установлено, что законодательство, регулирующее налоги и сборы, устанавливает властеотношения в сфере установления, введения, взимания налогов, сборов в государстве, равно как властеотношения, появляющиеся в сфере производства налогового контроля, наложения ответственности впоследствии совершения налогового деликта. Законодательство обычно не регламентирует запрещение совершения подобных деяний, только налагает на виновных лиц ответственность после совершения деликтов Административное право. М.В. Смоленский. - Ростов на Дону: Феникс. 2005. С. 159 .
Объективной стороной указанных деликтов, как правило, является внешняя сторона поведения виновных лиц, выражающаяся в противоправном деянии, совершаемом в форме действия или бездействия, которое посягает на отношения, которые охраняются НК РФ, и причиняют таковым какой-либо ущерб. Присутствие вышеуказанного важного элемента административного деликта обычно связано напрямую со временем, способом, местом, характером содержания действия либо бездействия, наступлением негативных последствий. Кроме того, объективная сторона налогового правонарушения может содержать характеристики указанного деяния-оно может быть совершенным неоднократно, повторно, быть длящимся во времени.
Выступать субъектами налогового деликта могут следующие лица:
а) Физические лица в лице граждан либо частных предпринимателей;
2) Налоговые агенты в лице частных предпринимателей, организаций, различных представителей налогоплательщиков, налоговых агентов, физических лиц, частных предпринимателей.
В некоторых установленных законом случаях это может привести к возникновению дополнительных оснований ответственности (в частности, возникновение ответственности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 123), регламентирующим невыполнение налоговыми агентами обязанностей в сфере удержания и (или) перечисления налога, такой вид ответственности характерен только для налогового агента), для иных - неполное применения мер, что также регламентируется Налоговым Кодексом Российской Федерации (ст. 126): непредставление налоговым органам необходимой информации насчет налогоплательщика, которое выражается в том, что организация отказывается предоставить документы, которые находятся у нее.
Субъективной стороной рассматриваемого деяния всегда является отношение сознания, а также воли в психическом отношении виновного лица к совершаемому им деянию, равно как и к возникшему после его совершения вреду. То есть, это психическое отношение субъекта правонарушения к содеянному. Обычно такое отношение существует в двух взаимоисключающих формах: умысел и неосторожность. Законом прямой умысел строго отграничивается от косвенного. Когда деяние характеризуется прямым умыслом, виновное лицо осознает противоречащий нормам права характер своего деяния), предвидит наступление вредных последствий, но желает, чтобы такие последствия наступили. При наличии косвенного умысла виновное лицо обычно сознает противоречащий нормам права характер своего деяния, предвидит наступление вредных последствий, может не желать, сознательно допускать их возникновение либо относится к ним равнодушно. Налоговым кодексом устанавливается также совершение налогового деликта в форме небрежности. Такая форма неосторожности наблюдается тогда, когда виновное лицо не осознавало противоправного характера своего противоправного и запрещенного законом деяния, равно как не предвидело возникновение таковых последствий, но в данном случае это лицо должно было и могло осознавать, а также предвидеть эти обстоятельства. Вина предприятия, фирмы, вина юридического лица истекает из вины определенного должностного лица, либо их представителей, если деяние последних вызвали наступление налогового деликта.
Соотношение налоговой и административной ответственности урегулировано в Налоговом кодексе РФ, п. 4 ст. 108 предусматривает, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности предусмотренной законодательствам РФ Миляков Н.В. Налоговое право. Учебник. С. 248 .
Уголовное право имеет вспомогательное значение для защиты экономической свободы и для обеспечения поступления налогов в бюджет, и может применяться в этих целях лишь в той мере, в какой они не достигаются с помощью других отраслей права, в первую очередь, налоговым и гражданским Середа И. Понятие уголовно наказуемого уклонения от уплаты налогов. // «Уголовное право» №4. 2009. .
Уголовно-правовые нормы, охраняющие налоговую систему от таких преступных посягательств, должны быть настолько совершенными, чтобы в случае их применения обеспечить неизбежное торжество закона над лицами, уклоняющимися от уплаты налогов.
Уголовные правонарушения в сфере налоговых отношений, иначе называются налоговыми преступлениями.
В Уголовном Кодексе РФ появилась практически новая глава, посвященная преступлениям в сфере экономической деятельности. В эту главу входит две статьи, предусматривающих ответственность за налоговые преступления, а именно ст.198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица» и «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. №63-ФЗ (в ред. от 30.12.2012) // СЗ РФ. - 2012. - №24. - Ст. 199 ».
Основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного Уголовным Кодексом РФ.
Достаточное основание для наступления уголовной ответственности - наличие в совершенном общественно опасном деянии состава преступления.
Можно выделить основные признаки состава преступления:
Это всегда деяние, то есть действие или бездействие.
Противоправность это такое свойство преступления, которое означает запрет совершения виновного деяния Уголовным Кодексом РФ.
Виновность означает наличие вины, то есть деяние волевое, сознательное. Составы 198 и 199 статей предусматривают ответственность только за умышленные преступления, то налоговые преступления всегда умышленное деяние.
Наказуемость означает, что за данное деяние установлена уголовно-правовая санкция в Уголовном Кодексе РФ.
Объект - то правоотношение, которое нарушено преступлением. Родовой объект преступлений предусмотренных статьями 198 и 199 Уголовного Кодекса РФ - преступления в сфере экономики. Непосредственным объектом являются налоговые правоотношения.
Объективная сторона это внешнее проявление преступления, выражается в действии или бездействии. Объективная сторона также охватывает понятия общественно опасные последствия и причинная связь между деянием и преступными последствиями.
Субъект это совершившее преступление лицо, на которое может быть возложена обязанность отвечать перед государством за преступное деяние.
Возраст, с которого наступает уголовная ответственность - Уголовной ответственности, подлежит лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста.
Не подлежит уголовной ответственности лицо, которое во время совершения общественно опасного деяния находилось в состоянии невменяемости, то есть не могло осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического заболевания.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в ред. от 03.12.2012) // СЗ РФ. - 2012. - №24. - Ст.5623
3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. №63-ФЗ (в ред. от 30.12.2012) // СЗ РФ. - 2012. - №24. - Ст.4326
4. Административная ответственность за правонарушения в области финансов:. дис. … канд. юрид. наук:12.00.14 / Старовикова Ирина Джоновна. - М., 2011. - 23 с.
5. Административное право. / Смоленский М.В.- Ростов на Дону: Феникс. 2005. 343 с.
6. Акчурина Е. В. Налоговая проверка и ее последствия: учеб.-практич. Пособие/ Е.В Акчурина. М.: 2008. С. 146
7. Алексеева Д.Г. Российское предпринимательское право. Учебник.. 2010. - М. с. 336
8. Лопашенко Н.А. Спорные аспекты понимания и квалификации налоговых преступлений (в порядке инициирования дискуссии) // Юрист. 2009. №6. С. 49.
9. Миляков Н.В. Налоговое право. Учебник. /М. Инфра-М. 383 с.
10. Могусев А.В. Актуальные проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления (Обзор выступлений на заседании Налогового клуба) // Ваш налоговый адвокат. 2008. №7.
11. Научные основы криминалистической характеристики налоговых преступлений: автореф. дис. … канд. юрид. наук:12.00.09 /Козлов Владимир Афанасьевич. - М., 2010. - 32 с.
12. Ответственность за налоговые преступления в скандинавских странах (сравнительно-правовой анализ): автореф. дис. … канд. юрид. наук:12.00.08 /Васильев Вячеслав Вениаминович. - Нижний Новгород, 2011. - 28 с.
13. Ответственность за налоговые преступления в скандинавских странах (сравнительно-правовой анализ): автореф. дис. … канд. юрид. наук:12.00.08 /Васильев Вячеслав Вениаминович. - Нижний Новгород, 2011. - 28 с.
14. Предупреждение налоговых преступлений: автореф. дис. … канд. юрид. наук:12.00.08 / Бембетов Александр Петрович. - М., 2010. - 25 с.
15. Середа И. Понятие уголовно наказуемого уклонения от уплаты налогов. // «Уголовное право» №4. 2009.
16. Челышева О.В., Феськов М.В. Расследование налоговых преступлений. СПб., 2009. С. 7
Нормативное регулирование административной ответственности за нарушение налогового законодательства. Основания административной ответственности. Составы налоговых правонарушений. Санкции за нарушение налогового законодательства. дипломная работа [64,8 K], добавлен 03.03.2003
Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Понятие и основания административной и уголовной ответственности за налоговые преступления, применяемые санкции. Расчет налогов на доходы физических лиц и прибыль предприятия. контрольная работа [29,8 K], добавлен 07.11.2009
Понятие и основные виды нарушений налогового законодательства, главные принципы привлечения к ответственности. Налоговые санкции за нарушения законодательства о налогах и сборах. Проблемы российского законодательства в сфере акцизного налогообложения. курсовая работа [27,5 K], добавлен 13.03.2014
Общие положения о налоговой ответственности. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. контрольная работа [32,7 K], добавлен 23.03.2011
Применение мер ответственности в сфере налогообложения. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения. Виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора. Налоговые правонарушения и санкции к ним. реферат [51,3 K], добавлен 04.12.2010
Сущность, виды и условия возникновения гражданской и административной ответственности предпринимателей. Ответственность предпринимателей за нарушение антимонопольного законодательства, за низкое качество продукции и за налоговые правонарушения. реферат [30,9 K], добавлен 25.07.2010
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установление налоговых санкций в виде денежных взысканий, штрафов. Ответственность за нарушение норм налогового законодательства. Установление различных мер наказания. контрольная работа [17,7 K], добавлен 22.03.2016
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Ответственность субъектов предпринимательской деятельности за налоговые правонарушения курсовая работа. Государство и право.
Реферат: Общественно-политическая жизнь советской страны в середине 60-х - середине 80-х годов
Итоговое Сочинение На Тему Гранатовый Браслет
Курсовая работа: Однопроходный/двухпроходный транслятор с языка математических выражений на язык деревьев вывода
Реферат: История развития связи
Происхождение Искусства Эссе
Курсовая работа: Проблемы развития франчайзинга в России. Скачать бесплатно и без регистрации
Психология Внутренних Болезней Реферат
Почему Произведения Становятся Классическими Сочинение
Курсовая Работа На Тему Наступність І Перспективність У Вивченні Частин Мови В Початкових Класах (Дослідження)
Реферат На Тему Склифосовский Николай Васильевич
Контрольная Работа На Тему Опасность Загрязнения Воды Для Человека
График Контрольных Работ В Начальной Школе
Контрольная работа по теме Орхусская конвенция, как источник экологического права
Современные неологизмы
Написать Характеристику Студенту О Прохождении Практики
Биржи Их Виды И Механизм Функционирования Реферат
Реферат На Тему Человек В Поле Конфликта: Стили Поведения
Курсовая работа по теме Практика оценки рыночной стоимости транспортных средств (на примере трактора ДТ-75)
Курсовая работа: Современные тенденции развития семьи и домохозяйства в России
Курсовая работа: Психофизическое развитие детей в дошкольном учреждении
Безвозмездное изъятие имущества - Государство и право дипломная работа
Автоматизированная обработка информации по учету труда и его оплаты в тракторно-полеводческой бригаде №1 в ФГУП УОХ "Июльское" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Антитела. Генетика иммуноглобулинов - Биология и естествознание реферат