Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям

Синтетический и аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами. Документальное оформление расчётов. Отражение информации в отчетности. Раскрытие информации о расчётах с подотчётными лицами и с персоналом по прочим операциям в отчетности предприятия.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Теоретические подходы к отражению в отчётности информации о расчетах с подотчетными лицами и с персоналом по оплате труда
1.1 Синтетический и аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами
1.2 Документальное оформление расчётов
1.3 Отражение в отчетности информации о расчётах с подотчётными лицами
2. Технико-экономическая характеристика предприятия
2.1 Общая характеристика предприятия, структура бухгалтерского аппарата
2.2 Оценка финансового состояния предприятия
3. Раскрытие информации о расчётах с подотчётными лицами и с персоналом по прочим операциям в отчетности исследуемого предприятия
Организация независимо от организационно-правовой формы, вида деятельности выдает своим работникам наличные денежные средства под отчет. Прежде всего, наличные денежные средства используются для оплаты командировочных расходов: для покупки билетов, оплаты проживания и т.п. Кроме того, для выполнения повседневных служебных обязанностей работники предприятия неизбежно нуждаются в канцелярских товарах, хозяйственном и производственном инвентаре. Оплата подобных расходов, различных услуг, как правило, осуществляется самими работниками за наличные средства, выданные им в кассе под отчет.
Актуальность выбранной темы дипломной работы обосновано тем, что учет операций по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, является несложным, но, с другой - именно на этом участке допускается большое количество ошибок. Наиболее распространенные из них: отсутствие оправдательных документов, несоблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами и др. Порой эти ошибки ведут к довольно неблагоприятным налоговым последствиям.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОТРАЖЕНИЮ В ОТЧЁТНОСТИ ИНФОРМАЦИИ О РАСЧЁТАХ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ И С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ
Синтетический и аналитический учеты расчетов с подотчетными лицами ведутся в одном, специально для этой цели открываемом журнале-ордере ф. 7 по счету № 71 Расчетов с подотчетными лицами .
Остаток задолженности в этом регистре на начало месяца по каждому подотчетному лицу определяют по сведениям журнала-ордера ф. 7 за прошлый месяц. Например, дебиторская задолженность за инженером Зуевой Р. М. 80 руб., возникшая 25 февраля, будет записана по первой строке регистра за март. Выданный ей впоследствии аванс на новую командировку записывают в другой строке журнала-ордера ф. 7 за март.
Последующие операции с подотчетными суммами будут отражены на основании утвержденных авансовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов, расходных и приходных кассовых ордеров.
Суммы, выданные из кассы подотчетным лицам в покрытие перерасхода по авансовому отчету, записываются в той строке журнала-ордера ф. 7, в которой была показана ранее выданная сумма или авансовый отчет. Так показаны 6 руб., выданные из кассы инженеру Горбушину П. Б. в возмещение перерасхода. Поступившие в кассу и на расчетный счет деньги в возмещение неизрасходованных подотчетных сумм записываются в журнале-ордере ф. 7 также позиционным способом. Например, сданные 7 руб. в кассу Зуевой Р. М. показаны по первой строке.
Суммы, удержанные из заработной платы подотчетного лица, который своевременно не представил авансовый отчет и не возвратил в кассу остатки аванса, по данным журнала-ордера ф. 7 записываются в дебет счета № 70 Расчетов с рабочими и служащими. Так были удержаны 100 руб. с Серебренникова В. Ф.
Позиционно в соответствующих строках журнала-ордера ф. 7 суммы расходов по утвержденным отчетам показывают по кредиту счета № 71 Расчетов с подотчетными лицами. Таким образом, операции по каждому авансовому отчету отражают в одной строке журнала-ордера ф. 7. В учетный регистр сведения авансовых отчетов записывают только после проверки целесообразности показанных в них сумм расходов на основании документов и после утверждения сумм расхода руководителем строительно-монтажной организации.
Чтобы получить необходимые сведения для составления отчета, в журнале-ордере ф. -7 выделяют сумму расхода на оплату суточных и подъемных из каждого авансового отчета. В нашем примере показано по авансовому отчету: Зуевой Р. М. -- 25 руб. и Горбушину П. Б. -- 45 руб.
Незаконченные расчеты с каждым подотчетным лицом в журнале-ордере ф. 7 могут быть показаны только по одной строке, так как новые авансы можно выдавать лишь при условии полного расчета по ранее полученным деньгам.
В конце месяца по выданным в подотчет и еще не израсходованным суммам определяют остаток задолженности, который переносят в журнал-ордер ф. 7 следующего месяца. В нашем примере показана задолженность на начало месяца за Зарщиковым И. В. (100 руб.), Зуевой Р. М. (80 руб.) и Серебренниковым В. Ф. (300 руб.).
Расходы, относимые в дебет счетов № 27 Накладных расходов, МП Заготовительно-складских расходов, М 85 Уставного фонда, М 99 Прибылей и убытков, группируются по статьям аналитического учета в листках-расшифровках, а суммы, подлежащие записи в дебет счета Л* 76 Расчетов с разными дебиторами и кредиторами, заносят в лицевые счета дебиторов одновременно с записью в журнале-ордере ф. 7.
Расчеты с подотчетными лицами, находящимися в длительных командировках на монтажных, наладочных и других работах сроком до одного года, учитывают в журнале-ордере ф. 7, открываемом отдельно от регистра за текущий месяц. В целях контроля и получения необходимых аналитических данных для учета расчетов с этими лицами открывают журнал-ордер ф. 7 на год с использованием вкладных листов на каждый месяц. Итоговые обороты по дебету и кредиту счета № 71 Расчетов с подотчетными лицами из этого регистра переносят в отдельную строку журнала-ордера ф. 7, открытого на текущий месяц.
Итоги операций в разрезе счетов по дебету за месяц из журнала-ордера ф. 7 переносят в главную книгу. Для записи в этой книге в журнале-ордере ф. 7 в отдельной строке подсчитывается итог по кредиту счета М 71 Расчетов с подотчетными лицами.
Оприходованы материальные ценности согласно утвержденному авансовому отчету и предъявленным приходным документам
26 "Общехозяйственные расходы" и др.
Списаны расходы согласно утвержденному авансовому отчету и предъявленным приходным документам
Оприходованы товарные ценности, купленные в торговых организациях
19 "Налог на добавленную стоимость"
Выдан перерасход по авансовому отчету
Если выданные под отчет денежные средства предназначены для представительских расходов, связанные с этим операции, отражаются следующим образом:
Выданы денежные средства под отчет на представительские расходы
Подотчетные суммы использованы на представительские расходы
19 "Налог на добавленную стоимость"
Отражение НДС по представительским расходам
Выдан перерасход по авансовому отчету
В бухгалтерском учете заграничные командировки отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Получена в кассу валюта под выдачу под отчет
Списаны расходы согласно утвержденному авансовому отчету и предъявленным приходным документам
Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса
Положительная курсовая разница на дату утверждения авансового отчета
Отрицательная курсовая разница на дату утверждения авансового отчета
Далее в таблицах 4 и 5 представлена типовая корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами:
Выданы наличные денежные средства под отчет из кассы
Выданы под отчет денежные средства с валютного счета
Выданы под отчет денежные средства со специального счета банке
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Подотчетные лица получили средства от других организаций
Задолженность перед подотчетным лицом, не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
Положительная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом
08 "Вложения во внеоборотные активы"
Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с приобретением внеоборотных активов
Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами
11 "Животные на выращивании и откорме"
Оприходованы животные, приобретенные подотчетными лицами
Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства
Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд вспомогательного производства
Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные расходы
Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы
Оприходованы товарные ценности, приобретенные подотчетными лицами
Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров (готовой продукции)
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу
Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Подотчетные лица погасили задолженность перед кредиторами организации
Отрицательная курсовая разница по задолженность перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
94 "Недостачи и потери от порчи ценностей
Отражены подотчетные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталось в установленный срок, а также подотчетные суммы, потраченные необоснованно
Подотчетные лица оплатили затраты, которые учитываются как расходы будущих периодов
Задолженность подотчетного лица списана в связи с чрезвычайными обстоятельствами (например, в связи со смертью работника)
2. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Датой рождения энергосистемы Калининградской области является 26 июня 1945 года, когда энергетическое управление молодого советского края на западных рубежах страны вошло в состав Наркомата электростанций СССР.
До первого послевоенного года электроснабжение этой территории осуществлялось немецкой электрической компанией OWAG, в ведении которой находились все опорные подстанции 60/15/6 кВ и питающие их высоковольтные линии электропередачи, охватывающие всю территорию Восточной Пруссии от Кенигсберга до Тильзита (ныне Советск), Данцига (Гданьск) и Эльбинга (Эльблонг).
В результате военных действий все энергетическое хозяйство, как электростанции, так и электрические сети, было полностью или частично разрушено. Ни одна система жизнеобеспечения не функционировала. Важнейшей задачей первых советских энергетиков стало обеспечение подачи электроэнергии в Кенигсберг, что давало возможность начать восстанавливать город и наладить его нормальную жизнедеятельность.
В небывало короткий срок, уже к 25 ноября 1945 года, на ГРЭС-1 подали напряжение от первой турбины гидрокаскада по линии электропередачи 60кВ с ГЭС-3 на ГРЭС-1 через подстанцию Альтенберг (О-1),что позволило развернуть работы по пуску турбогенератора № 1 на ГРЭС-1 и обеспечить электроэнергией важнейшие объекты города.
В 1946 году на ГРЭС-1 были пущены турбогенераторы №2 и №3, восстановлены линии электропередачи Фридлянд -- Инстербург -- Тильзит, а в начале 1947 года -- Альтенберг (П/С О-1) -- ГРЭС-2. На электростанции Пайзе (ГРЭС-2, г. Светлый) принимались самые энергичные меры для ускорения пуска хотя бы одного котла и турбогенератора, и 7 марта котел высокого давления № 3 и турбогенератор № 2 взяли нагрузку.
Так наметились контуры Калининградской энергосистемы. Свою лепту вносили небольшие гидроэлектростанции в различных городах области общей мощностью около 1000кВт. Была пущена и ГРЭС-6 в Пальмникене (пос. Янтарный).
Начиная с 1948 года, специалисты энергосистемы стали уделять самое серьезное внимание повышению надежности энергоснабжения, снижению потерь в сетях, внедрению новой техники. К 1950 году энергетики восстанавливают вторые цепи ВЛ 60кВ, идущие в сторону восточной части области. Отдельные разрушенные во время войны опоры заменялись новыми -- деревянными и металлическими.
Начало планомерного использования сетей, их капитальный ремонт, верховая ревизия линий, ликвидация отступлений от правил технической эксплуатации относятся к 1952 году. На линиях и подстанциях стали внедрять новую для того времени технику: АПВ, термосифонные фильтры и высокочастотную связь по проводам воздушных линий. Все сети находились в ведении предприятия высоковольтных сетей (ВВС). В том же году была восстановлена третья цепь ВЛ60кВ ГРЭС-2 -- ПС О-1 с использованием кабельного перехода через морской канал, а в 1954-м пущен турбогенератор на ГРЭС-5. Проектной мощности достигла Светловская ГРЭС-2. Сети 60кВ были полностью готовы к обеспечению нагрузки потребителей. Так постепенно контуры энергосистемы края наполнились реальным содержанием.
Год 1957 ознаменовался введением в строй первой новой отечественной подстанции 60кВ «Западная», что дало возможность улучшить электроснабжение Октябрьского района областного центра. Были смонтированы резервные нитки маслонаполненного кабеля 60кВ через морской канал.
До 1959 года «Калининградэнерго» работало изолированно, регулирование частоты в энергосистеме производилось ГРЭС-2 или ГЭС-3. Однако после постройки совместно с «Главлитовэнерго» высоковольтной линии Каунас -- Гусев начинается параллельная работа с Литвой. В том же, 1959, году по просьбе Польши была введена в действие ВЛ60кВ -- от Правдинска до города Кентшина.
Именно с конца 50-х годов начался новый этап в развитии энергосистемы Калининградской области. В этот период резко увеличиваются объемы строительства в основных и распределительных сетях и их реконструкция; магистральные сети переводятся с 60кВ на 110кВ. В связи с переходом на новые виды топлива ведется реконструкция оборудования электростанций с переводом конденсационного режима в теплофикационный; широко используется механизация при ремонте, совершенствуются средства связи, автоматики и телемеханики.
В период с 1960 по 1970 годы на баланс калининградской энергосистемы впервые в стране были переданы сети 15-0,4кВ от «Облэлектро» и «Сельэлектро». Введен в строй пропиточный завод города Черняховска; сети 6кВ Калининграда переведены на напряжение 10кВ; построены здания распределительных устройств из сэндвич панелей и др.
В 1965 году в действие вводится первая очередь ПС 330кВ в Советске и ВЛ330кВ Каунас -- Советск, в 1966 году на ПС включен автотрансформатор 125тыс.кВА. Строительству ПС 330кВ в Советске предшествовали дискусии с «Литовэнерго» о местоположении подстанции. Однако тогдашний «Союзглавэнерго» с участием наших энергетиков решил спор в пользу «Калининградэнерго».
В 1975 году для покрытия быстрого роста нагрузок узла и повышения надежности электроснабжения введена ВЛ330кВ от Советска до подстанции «Центральная» в Калининграде. В 1990 году в областном центре вводится вторая ПС 330кВ «Северная» и к ней линия 330кВ от Советска.
Помимо строительства новых объектов, энергетики производили реконструкцию существующих электросетей и электростанций. Были практически полностью обновлены сети низкого и среднего напряжения. В 80-е годы в два раза повышена мощность первых подстанций 330кВ «Советск» и «Центральная». В 90-е годы повышена надежность схемы ОРУ 330кВ и релейной защиты единственной узловой подстанции «Советск».
Обеспечение растущих нагрузок, повышение надежности электроснабжения и снижение расхода электроэнергии на ее транспортировку к потребителям являлось основой технической политики и в 90-е годы. В этот период создано внутреннее кольцо Калининграда по ЛЭП 110кВ, связавшее две подстанции 330кВ города; построены ПС 110кВ в поселке Люблино, в Гвардейске и Зеленоградске. Проводилась реконструкция с увеличением мощности на двенадцати ПС 110кВ (Гурьевск, Светлогорск, Борисово, Мамоново, Железнодорожный, Полесск, Лужки, Нестеров, Озерск, О-4 Черняховск, О-5 Советск, ПС Гусевской ТЭЦ). На ГРЭС-2 построено ОРУ-110кВ, а три цепи ВЛ60кВ Калининград -- Светлый реконструированы на напряжение 110кВ. Для улучшения условий социально культурного развития областного центра и прохода в город парусных судов, в частности «Крузенштерна», в самые сжатые сроки проведена уникальная техническая операция -- реконструкция перехода ВЛ110кВ через морской канал. В результате высоковольтные линии подняты на 16 метров.
Постепенно энергетические объекты насыщались средствами телемеханики, новыми устройствами защиты и автоматики, связи. Повысился уровень компьютеризации производства.
Распад Советского Союза, отделение Калининградской области от России границами двух независимых государств поставили энергетическую безопасность самого западного региона в зависимость от событий в соседних странах. Чтобы иметь в области собственные электрогенерирующие источники достаточной мощности, было начато строительство основного, базисного энергоисточника -- Калининградской ТЭЦ-2.
С вводом в действие Заозерной ГЭС мощностью 50 кВт начались интенсивные работы по воссозданию малых ГЭС. На Правдинской ГЭС работает первый агрегат мощностью свыше 1,14МВт. Восстановлена Озерская ГЭС мощностью 500 кВт. Установленная мощность гидроэлектростанций достигла 1,7 МВт.
С помощью коллег из Дании 26 июля 2002 года у поселка Куликова Зеленоградского района открыта самая крупная в России ветроэлектростанция. На основе международного контракта между ОАО «Янтарьэнерго» и датской компании SEAS Energi Servis A\S здесь смонтированы 21 ветроустановка (ВЭУ) суммарной мощностью 5,1МВт.
1 декабря 2007 года между Российским открытым акционерным обществом энергетики и электрификации «ЕЭС России» и правительством Калининградской области подписаны соглашения «О взаимодействии по реализации мероприятий энергетических компаний для обеспечения надeжного электроснабжения и создания условий по присоединению к электрическим сетям потребителей Калининградской области» и «О реформировании ОАО «Янтарьэнерго». В ходе реформирования 2 июня 2008 года ОАО «Янтарьэнерго» учредило дочерние компании -- ОАО «Янтарьэнергосбыт» и ОАО «Калининградская генерирующая компания».
В июле 2008 года ОАО РАО «ЕЭС России» завершило корпоративные процедуры по реорганизации и прекратило существование в качестве юридического лица. 1 июля 2008 года в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о создании ОАО «Холдинг МРСК» В состав Холдинга в качестве дочернего зависимого общества вошло ОАО «Янтарьэнерго».
Этот этап стал для компании периодом важнейших стратегических решений, направленных на дальнейшее развитие регионального электроэнергетического комплекса. ОАО «Янтарьэнерго» успешно решает свою основную задачу - надежное и качественное обеспечение потребителей Калининградской области электрической энергией.
В 2010 году специалисты Янтарьэнерго в кратчайшие сроки выполнили большой комплекс работ по обеспечению приема мощности второго энергоблока Калининградской ТЭЦ-2 - осуществили масштабную реконструкцию и модернизацию подстанций 330 кВ «Северная» и «Центральная», 110 кВ «Правобережная» и «Ленинградская». Была успешно решена задача государственной важности - ввод в строй генерирующего источника, жизненно необходимого для динамичного социально-экономического развития эксклавного российского региона, обеспечивающего его энергонезависимость и энергобезопасность.
За время существования калининградской энергосистемы в разные годы ее возглавляли Георгий Иванович Максимов, Александр Петрович Кустов, Евгений Яковлевич Шелякин, Николай Григорьевич Хроменко, Борис Семенович Затопляев, Олег Николаевич Гладков, Михаил Аронович Цикель, Борис Филагриевич Сокушев.
2013-й год стал для ОАО «Янтарьэнерго» годом важных стратегических шагов, направленных на дальнейшее развитие регионального электроэнергетического комплекса:
Правительством Российской Федерации принято беспрецедентное решение о создании в самом западном регионе страны объединенного сетевого комплекса на базе ОАО «Янтарьэнерго». (Постановление Правительства РФ №21 от 21 января 2013 года)
14 июня 2013 года Минэнерго РФ принята Инвестиционная программа ОАО «Янтарьэнерго» на 2013-2018 г.г. в объеме, фактически в четыре раза превышающем инвестпрограммы предприятия предыдущих периодов.
Сегодня ОАО «Янтарьэнерго» обеспечивает жизнедеятельность и конкурентоспособность промышленных, гражданских и других объектов Калининградской области через эффективную поставку электрической энергии региональным потребителям. Компания активно способствует динамичному экономическому росту, социальной стабильности, процветанию и прогрессу Калининградской области, отделенной границами иностранных государств от основной территории России.
В ходе выполнения поставленных задач ОАО «Янтарьэнерго» создает эффективные схемы ведения бизнеса и корпоративного управления, финансовых и тарифных расчетов; вырабатывает отношения и механизмы взаимодействия, направленные на сохранение собственности, рост капитализации компании.
АО «Янтарьэнерго» является стопроцентным дочерним акционерным обществом ПАО «Россети» -- одной из крупнейших инфраструктурных организаций в России и мире, владеющей 80 процентами распределительного сетевого комплекса страны. Контролирующим акционером ПАО «Россети» является государство, владеющее 85,3 % долей в уставном капитале.
2.2 Оценка финансового состояния предприятия
В ходе производственно-хозяйственной деятельности в организации идет постоянное формирование (пополнение) запасов товарно-материальных ценностей.
Активы ПАО "Янтарьэнерго - МНПЗ" в 2012г. характеризуются следующим соотношением: 86,9% внеоборотных активов и 13,1% текущих. Активы ПАО "Янтарьэнерго - МНПЗ" за два года значительно увеличились (на 127,6%).
Учитывая существенный рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 29,1%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.
На рисунке 6 представлена структура активов ПАО "Янтарьэнерго - МНПЗ" в разрезе основных групп.
Рисунок 6 - Структура активов ПАО "Янтарьэнерго - МНПЗ"
Рост величины активов ПАО "Янтарьэнерго - МНПЗ" связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса:
- основные средства - 25 315 792 тыс. руб. (328%);
- прочие внеоборотные активы - 1 865 659 тыс. руб. (167,67%).
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
- краткосрочные заемные средства - 17 754 663 тыс. руб. (100%);
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 3 887 492 тыс. руб. (32,9%);
- кредиторская задолженность - 1 786 288 тыс. руб. (51%).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" в активе и "долгосрочные заемные средства" в пассиве (-2 689 775 тыс. руб. и -31 400 тыс. руб. соответственно).
В течение отчетного периода отмечено увеличение собственного капитала до 19 651 910 тыс. руб. (на 4 431 925 тыс. руб.).
Важными показателями, характеризующими структуру капитала и определяющими устойчивость предприятия, являются сумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса. Величина чистых активов (реальная величина собственного капитала) показывает, что останется собственникам предприятия после погашения всех обязательств в случае ликвидации предприятия.
Проведем оценку стоимости чистых активов ПАО "Янтарьэнерго - МНПЗ" в таблице 3.
Оценка стоимости чистых активов ПАО "Янтарьэнерго - МНПЗ"
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)
Чистые активы активов ПАО "Янтарьэнерго - МНПЗ" в 2012г. намного (в 249,3 раза) превышают уставный капитал. Это положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же следует отметить увеличение чистых активов на 29,12% за весь отчетный период (2010-2012гг.). Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении активов ПАО "Янтарьэнерго - МНПЗ" " по данному признаку.
В данной работе было проведено всестороннее исследование учета и анализа расчетов с подотчетными лицами .
По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации практически постоянно сталкиваются с необходимостью производить расчеты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства для этих целей, как правило, выдаются под отчет сотрудникам, состоящим в штате предприятия. Целевое использование полученных под отчет наличных денежных средств должно быть подтверждено документально. Кроме того, особое внимание следует обращать на обоснованность и правильность включения произведенных подотчетными лицами хозяйственных, командировочных, представительских расходов в состав себестоимости продукции (работ, услуг), соответствии их величины установленным нормативам. Для рассмотрения особенностей организации и учета расчетов с подотчетными лицами был использован практический учетный материал предприятия.
Проведенное исследование состояния учета расчетов с подотчетными лицами в КНУ показало, что в учете данной группы внутрихозяйственных операций имеют место случаи нарушения методологических принципов ведения бухгалтерского учета и требований нормативных документов, действующих в Российской Федерации.
Учет расчетов с подотчетными лицами только на первый взгляд кажется самым простым разделом бухгалтерского учета. Помимо составления корреспонденции счетов здесь необходимо контролировать правильность оформления денежных документов, и осуществлять постоянный контроль над соблюдением кассовой дисциплины, целевым использованием наличных денежных средств, полученных из банка. Кроме того, денежные расчеты всегда были привлекательны для совершения различных махинаций.
В связи с недостатками, выявленными в ходе исследования, рекомендуется внедрить следующие мероприятия по их устранению:
1. Телефонные переговоры между командированным работником и начальником подразделения рекомендуется компенсировать за счет суточных, во избежание штрафных санкций налоговых органов.
2. Если работник должен возвратиться из командировки на место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован, то командировочное удостоверение обычно не выписывается. Однако, рекомендуется все же оформить командировочное удостоверение, при отсутствии которого могут возникнуть ненужные сложности с проверяющим предприятие налоговым инспектором по поводу обоснованности компенсационных выплат работнику.
3. В случае приобретения материальных ценностей подотчетным лицом у гражданина-предпринимателя должны быть получены такие данные, как адрес постоянного местожительства гражданина-предпринимателя, его паспортные данные и иные данные, которые при покупках за наличный расчет, особенно в розничной торговле, далеко не всегда представляется возможным получить. В лучшем случае на печати гражданина-предпринимателя указаны населенный пункт, в котором он зарегистрирован в этом качестве, и номер его регистрационного свидетельства. В случае невозможности получить необходимые данные рекомендуется отказаться от покупок именно у этого продавца во избежание противоречий с налоговыми органами.
4. А в случае несостоявшейся командировки и сдачи авиабилета производится компенсация работнику понесенных расходов, учитывая, что они связаны с исполнением трудовых обязанностей. Однако данная компенсация не относится к командировочным расходам (так как командировка фактически не состоялась) и к другим видам компенсаций, предусмотренных действующим законодательством, следовательно, понесенные расходы рекомендуется возмещать за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Выплаченная компенсация должна быть включена в совокупный годовой доход работника, облагаемый налогом на доходы.
5. Для целей учета рекомендуется ввести Ведомость по расчетам с подотчетными лицами, с помощью которой будут контролироваться остатки на начало периода, а также подразделение, в котором обнаружена наибольшая задолженность и, следовательно, нарушение трудовой дисциплины.
6. В учетной политике нет прямых положений об учете расчетов с подотчетными лицами, в связи с этим рекомендуется внести определенные дополнения, например, "Подотчетное лицо обязано рассчитаться по полученным в подотчет денежным средствам в течение 3 дней, предоставив документы, подтверждающие их расход, а остаток возвратить в кассу предприятия. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу".
Таким образом, предлагаемые меры позволят усилить контроль за ведением учета расчетов с подотчетными лицами и избежать штрафных санкций налоговых органов.
1. Налоговый кодекс РФ, правовая система "Гарант", по состоянию на 01.01.2013 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М. проспект, 2013 г.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.11 N 402-ФЗ, правовая система ""Консультант Плюс", по состоянию на 31.01.2013 г.
4. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2013г. №307-ФЗ.
5. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2013 173-ФЗ.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10. 2013 г. № 94н.
7. Постановление Правительства Российской Федерации от 13.10.2013г.
Учёт расчётов с подотчётными лицами в ОАО "Черлёна". Порядок оформления расходов по служебным командировкам. Учет займов, денежных средств, выданных под отчёт на хозяйственные и операционные расходы. Расчёт с персоналом по возмещению материального ущерба. курсовая работа [93,7 K], добавлен 23.05.2015
Понятие, цели, задачи учёта расчётов с подотчётными лицами на предприятии, его нормативно-правовое регулирование. Особенности документального оформления учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО "Ростелеком", синтетический и аналитический учет. курсовая работа [56,7 K], добавлен 02.06.2011
Экономическая сущность, значение расчетов с подотчетными ли
Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Цели Познания Реферат
Курсовая работа по теме Химизация строительного производства
Реферат Про Плавание
Сочинение по теме Случай Фадеева
Курсовая работа по теме Проведение игр и пари
Реферат по теме Создание VideoCD
Взаимоотношение В Коллективе Реферат Кратко
История Развития Фармации Реферат
Курсовая работа: Феминизм в России: культурные аспекты
Реферат На Тему Флеш Память
Доклад по теме Барбадос
Сочинение: Образ автора и его роль в романе АСПушкина Евгений Онегин
Практическая Работа Органическая Химия
Реферат: Деловые совещания 2
Сочинение Про Моего Друга 4 Класс
Реферат: Эволюция животного мира
Сочинение Про Труд Человека
Отчет По Практике Кфх
Курсовая Работа На Тему Мировая Валютная Система И Её Модификации
Из Чего Состоит Сочинение Огэ
Аудит валютных операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Совершенствование условий труда работников на предприятиях общественного питания ООО "Фастленд" (на примере кафе "МУ-МУ" у м. "Фрунзенская") - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда дипломная работа
Эволюция зрения - Биология и естествознание презентация