Основные аспекты учета наличных денег в кассе на примере ЧУП "Полимир-агро" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Основные аспекты учета наличных денег в кассе на примере ЧУП "Полимир-агро"
Деньги как экономическая категория, их происхождение, функции и виды. Задачи учета денежных средств. Учет кассовых операций в национальной и иностранной валютах в ЧУП "Полимир-агро". Документальное оформление, инвентаризация кассовой наличности.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Деньги появились в результате творческого замысла древних законодателей (основоположник - немецкий археолог Август Бек, 1838 г. [15]
Деньги появились в результате молчаливого соглашения между людьми относительно выполнения некоторыми предметами функций денег (основоположник - английский философ и экономист Джон Локк, 1690-1691 гг.) [15]
Согласно данной трактовке деньги появились не одномоментно, в силу закона или соглашения, а в результате длительной эволюции обменных отношений. Они являются объективным результатом развития процесса товарного обмена, который сам по себе, независимо от желания людей, постепенно привел к стихийному выделению из общей массы товаров специфического товара, который начал выполнять денежные функции. Деньги представляют собой продукт естественноисторической и культурной эволюции (основоположник - немецкий экономист К. Маркс, 1867г., "Капитал"). Это господствующий взгляд в современной науке [2]
Деньги являются созданием правового строя (основоположник - немецкий экономист Г. Кнапп, 1905 г.). Именно объявление денег законным платежным средством порождает спрос на них как на орудие обращения и делает их мерилом стоимости
Несмотря на различия в трактовках экономического содержания и происхождения денег, все экономисты сходятся в том, что их сущность раскрывается в выполняемых ими функциях.
Функции денег характеризуют их отдельные специфические сущностные свойства, выражают назначение денег. В связи с отсутствием общепризнанной трактовки сущности денег предметом дискуссий в экономической науке до сих пор является как количество функций денег, так и их содержание [2]. Традиционно к числу функций денег относят возможности измерения стоимости благ, обслуживания их обращения, осуществления платежей по обязательствам, реализации накопления богатства. Выделяют следующие функции денег (Таблица 2)
Неудобства прямого обмена товарами привели к практике обмена производимых в хозяйстве предметов на такие, которые пользуются всеобщим спросом. Их обладания позволяло приобретать товары, необходимые хозяйству. В роли таких предметов деньги исполняют функцию средства обращения. Предмет, исполняющий эту функцию, не обязательно должен быть предметом производственного или личного потребления. Важна уверенность лица, принимающего в обмен на свои товары, в том, что другие лица также примут этот предмет в обмен на товары, которые необходимы ему, т.е. важен обычай употребления предмета в качестве денег. Присвоение предмету статуса законного платежного средства, т.е. предмета, обязательного к приему во всех платежах по закону, не является обязательным условием его функционирования в качестве средства обращения [15]
Деньги как мера стоимости - это приравнивание товара к определенной сумме денег, что является количественным выражением его стоимости. Стоимость товара, выраженная в деньгах, является его ценой. Мера стоимости - это денежная единица, используемая для измерения и сравнения стоимости товаров и услуг. Функция меры стоимости реализуется на основе масштаба цен [14]
У любого хозяйства существует потребность откладывать про запас предметы личного потребления. Так как не все предметы обладают свойством сохранности, возникла практика делать запасы в виде предметов, обладающих таким свойством, а затем выменивать их на товары, нужные хозяйству. Понятно, что такие предметы должны исполнять функцию средства обращения [15]
Товары не всегда продаются за наличные деньги. Иногда они реализуются в кредит. Несовпадение во времени покупок и продаж порождает функцию денег как средства платежа. Если товар продается в кредит, средством обращения служат не сами деньги, а выраженные в деньгах долговые обязательства, например векселя. Однако по истечении срока кредита покупатель, являющийся одновременно должником, обязан уплатить продавцу-кредитору сумму денег, выраженную в долговом обязательстве. Являясь инструментом погашения долгового обязательства, деньги выполняют функцию средства платежа [14]
Обычно выделяется и функция мировых денег, когда деньги используются в международном обороте. Эта функция выполняется с помощью валютного курса - выражения денежной единицы одной страны в валюте другой страны [15]. Становление этой функции связано с развитием внешнеэкономических связей, формированием мирового рынка и межстранового движения капиталов. По сути, она является производной от тех функций, которые деньги выполняют во внутреннем экономическом обороте стран.
В бухгалтерском учете денежные средства отражаются:
денежные средства в национальной валюте , которые представляют собой специальные бумажные и металлические банковские знаки. Они исполняют роль средства обращения и всеобщего эквивалента в ценообразовании;
денежные средства в иностранной валюте . Сюда относятся денежные знаки (бумажные, металлические) зарубежных государств, выполняющих роль средства платежа и взаиморасчетов. К их числу относятся доллары США, ЕВРО, и другие национальные валюты иностранных государств осуществляется на основе межгосударственных соглашений;
денежные средства в кассе - это необходимые средства и денежные документы для текущих нужд организации (предприятия), а также средства, поступающие на различные цели и из разных источников;
денежные средства в пути - это денежные средства, сданные в банк через инкассаторов, через органы связи, в вечерние кассы банка, которые на конец отчетного периода (месяца) еще не зачислены на расчетный счет предприятия и не подтверждены выпиской банка;
денежные средства в банке . Помимо одного основного расчетного счета предприятие может сохранить денежные средства на различных депозитных счетах обслуживающих банках [13].
Вывод: Деньги - это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом, то есть выражающий стоимость всех других товаров. Существуют разные теории происхождения денег, у денег есть своя классификация по видам, а также определенный набор функций. Денежные средства играют важнейшую роль среди активов организации.
кассовая операция учет инвентаризация
по решению руководителя организации в возмещение расходов, понесенных работником организации, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели и т.п. [1].
Для выдачи наличных денег используются первичные документы:
расходный кассовый ордер формы КО-2, утвержденный (далее - РКО);
платежная ведомость с последующим проставлением на ней реквизитов РКО либо приложением самого РКО на общую сумму выплаченных по ведомости (ведомостям) наличных денег без составления РКО на каждого получателя (п.28 Инструкции N 4).
Кассир вправе выдать деньги только лицу, указанному в РКО, платежной ведомости, других утвержденных законодательством документах, либо лицу, указанному в доверенности, оформленной получателем денег [6].
РКО и другие документы утвержденных форм, по которым выдаются наличные деньги, заполняются в порядке, установленном законодательством.
В общем случае процедура выплаты наличных по РКО включает шаги:
1) расходный кассовый ордер выписывается либо оформляется с помощью технических средств в одном экземпляре работником бухгалтерии;
2) заполненный РКО подписывают руководитель и главный бухгалтер или уполномоченное руководителем лицо;
3) до поступления в кассу РКО регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях.
4) зарегистрированный РКО передается кассиру для исполнения;
5) наличные деньги отдельному лицу кассир выдает после предъявления документа, удостоверяющего личность получателя.;
6) получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой расписывается в получении денег;
7) подписанный ордер получатель передает кассиру;
Пример заполнения расходного кассового ордера формы КО-2 приведен в приложении 6.
Платежные ведомости выписываются либо оформляются с помощью технических средств с указанием итоговой суммы цифрами и прописью:
в графе напротив фамилии, имени, отчества получателя цифрами проставляется сумма причитающихся к получению денег;
на титульном (заглавном) листе платежной ведомости должна быть разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения, ИП или уполномоченных ими лиц с указанием сроков выдачи и суммы прописью.
При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели должны предъявить документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность, и собственноручно шариковой ручкой или чернилами расписаться в получении денег в соответствующей графе платежной ведомости. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости в ней не указываются:
данные документа, удостоверяющего личность получателя.
Юридические лица, подразделения могут выдавать наличные деньги работникам по выданному нанимателем удостоверению, если на нем имеется фотография и личная подпись владельца удостоверения и подпись должностного лица, выдавшего документ.
Пример заполнения платежной ведомости приведен в приложении 7.
Если рабочие и служащие не получают денежные средства в установленные сроки, то в платежной ведомости против соответствующих фамилий делается запись "депонировано" и составляется реестр депонированных сумм.
ПКО и РКО до передачи в кассу бухгалтер регистрирует в белорусских рублях в журнале регистрации по форме 1 или форме 1-а. В ЧУП "Полимир-агро" журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется раздельно согласно приложения 8 и приложения 9.
Форму журнала регистрации выбирает субъект хозяйствования. При необходимости перечень показателей в журналах может быть расширен, а сама форма журналов - изменена. Журналы регистрации кассовых документов можно вести на компьютере [6].
Юридические лица и ИП, открывшие текущий (расчетный) банковский счет в банке и использующие наемный труд, все поступления и (или) выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге формы КО-4.
Кассовые книги могут вести все подразделения юридического лица.
Правильность ведения кассовой книги контролирует главный бухгалтер.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) в качестве первого экземпляра остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу, причем только шариковой ручкой и до полного использования листов кассовой книги.
Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира.
И первые, и вторые экземпляры листов кассовой книги нумеруются одинаковыми номерами.
На каждом листе кассовой книги проставляется дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день (период). Пример заполнения кассовой книги в приложении 10.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств и документов в кассах организации предусмотрен сч.50 "Касса". К нему могут открываться субсчета:
50-1 "Касса организации" - для учета денежных средств в головной кассе;
50-2 "Операционная касса" - для учета денег в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и т.п.;
50-3 "Денежные документы" - для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов;
50-4 "Валютная касса" - для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки;
50-5 "Касса филиала" - для учета кассовых операций обособленных филиалов или представительств организации, выделенных на отдельный баланс [7].
В ЧУП "Полимир-агро" план счетов немного отличается от типового. Здесь к счету 50 "Касса" открываются следующие субсчета согласно приложения 11:
Но фактически для расчетов в ЧУП "Полимир-агро" используется только один субсчет 50-1 "Касса в рублях"
По дебету сч.50 "Касса" отражается поступление денежных средств и документов в кассу организации, по кредиту сч.50 "Касса" - выплата денег и выдача денежных документов из кассы. Сальдо сч.50 "Касса" означает наличие денежных средств и документов в кассе организации.
Аналитический учет по сч.50 "Касса" ведут кассиры, ответственные за кассовую наличность. При этом регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов.
Проанализировав кассовую книгу ЧУП "Полимир-агро" за апрель 2011 года можно сделать вывод, что количество операций, проводимых через кассу совсем невелико, и заключается в основном в получении выручки за товары, работы, услуги, сдаче выручки в обслуживающий банк, выплате алиментов, окончательных расчетов работникам, получении квартплаты и др.
Поступили наличные деньги с расчетного счета
Одним из источников поступления денежных средств в кассу организации является расчетный счет. Основанием для отражения в бухгалтерском учете поступивших денежных средств является ПКО, выписанный в соответствии с чеком из чековой книжки:
дебет 50 - кредит 51 "Расчетный счет" - поступили в кассу организации наличные деньги с расчетного счета, открытого в обслуживающем банке;
дебет 50 - кредит 55 "Специальные счета в банках" - поступили в кассу организации наличные деньги со специальных счетов, открытых в банках, например со счета, на котором хранятся средства целевого финансирования.
Поступили наличные деньги по расчетам с контрагентами
Юридические лица, подразделения могут получать наличные денежные средства в кассу через подотчетное лицо или представителя покупателя (в пределах установленного ему лимита расходования наличных денег из выручки) в счет погашения дебиторской задолженности за заранее отгруженные товары (продукцию), выполненные работы и оказанные услуги. Такая хозяйственная операция отражается записью:
дебет 50 - кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - отражена выручка от реализации продукции, работ, услуг, прочих активов, поступившая от покупателей согласно акцептованным расчетным документам при расчетах наличными деньгами, на сумму полученных авансов [1].
Поступление наличных денег в погашение различного рода дебиторской задолженности (плата родителей за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях, квартирная плата и т.п.) описывает запись:
дебет 50 - кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - поступили в кассу организации наличные деньги в погашение дебиторской задолженности.
Рассчитываемся наличными с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям
Возврат в кассу организации неиспользованных подотчетных сумм отражает запись:
дебет 50 - кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Все расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба отражаются записью:
дебет 50 - кредит 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" - поступили от работников в кассу организации наличные деньги в возмещение материального ущерба, причиненного ими предприятию.
Бухгалтерский учет выбытия наличных денег из кассы
Ниже приведены типовые корреспонденции, отражающие выбытие наличных денег из кассы ЧУП "Полимир-агро":
1. Наличные деньги сверх установленного лимита кассы сдаются в обслуживающий банк и зачисляются на расчетный счет организации. Выдача кассиру денежных средств, предназначенных для сдачи в обслуживающий банк, оформляется РКО. Кроме того, в обслуживающий банк при сдаче представляют объявление на взнос наличных денег. В бухгалтерском учете при этом составляется запись:
дебет 51 - кредит 50 - внесены наличные деньги из кассы организации на расчетный счет в обслуживающий банк - сдача выручки от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, возврат средств, полученных на оплату труда, и др.;
2. Из кассы организации могут осуществляться расчеты наличными деньгами с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей;
излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
полученные услуги по перевозкам, услуги связи, информационные, маркетинговые и другие услуги [12].
Расчеты с поставщиками и подрядчиками могут осуществляться в форме предварительной оплаты (авансов) и последующих платежей:
дебет 60 - кредит 50 - погашена задолженность поставщикам и подрядчикам, выдан аванс под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков.
3. Наличные деньги могут выбыть из кассы организации в результате возврата покупателям излишне полученных от них денежных средств или авансов под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. В этом случае в учете организации выполняется запись:
4. Возврат из кассы сумм по неправильно пробитым кассовым чекам или при возврате товара отражают записи:
дебет 62 - кредит 50 - возвращены покупателям наличные деньги из кассы;
дебет 62 - кредит 90-1 - откорректирована выручка от продажи товаров покупателям (методом "красное сторно");
дебет 90-3 "НДС" - кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - откорректирован начисленный НДС от выручки от продажи товаров покупателям (методом "красное сторно").
5. При выплате из кассы организации пособий из средств социального страхования (по временной нетрудоспособности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им установленного законодательством возраста, на погребение и т.п.) выполняется проводка:
дебет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - кредит 50.
6. Денежные средства из кассы организации выбывают также в результате расчетов с работниками по заработной плате. Указанные выплаты из кассы организации отражаются в учете записями:
дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - кредит 50
выплачена из кассы организации работникам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, заработная плата, премии, поощрения, пособия, а также доходы по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
7. Выдачу наличных денег из кассы организации под отчет на командировочные и на предстоящие хозяйственные и операционные расходы, для расчетов с юридическими лицами, подразделениями и предпринимателями сопровождает запись:
Отметим, что ЧУП "Полимир-агро" расчеты с подотчетными лицами не ведет через кассу. Авансы на командировочные расходы не выплачиваются непосредственно перед командировкой. Командировочные рассчитываются в месяце, следующем за отчетным, и выплачиваются работникам вместе с заработной платой путем зачисления на пластиковые карточки работников.
8. Наличные деньги могут использоваться для расчетов с учредителями, разными дебиторами и кредиторами и на другие цели:
дебет 76 - кредит 50 - оплачена принятая от населения продукция, возмещена кредиторская задолженность, выдана депонированная заработная плата, произведены выплаты по исполнительным листам, оплачены судебные издержки и арбитражные сборы, уплачена арендная плата арендатором, выплачены покупателю денежные средства за возвращенный товар, выплачены комитенту денежные средства за реализованный товар за вычетом налогов, установленных законодательством;
дебет 92 - кредит 50 - выдана материальная помощь, утрачены наличные деньги или денежные документы в результате чрезвычайных обстоятельств (пожар, наводнение и т.п.) [4].
Таким образом, можно сделать вывод, что все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия. В процессе написания курсовой работы были изучены первичные документы по учету денежных средств и порядок их оформления. К первичным документам по кассе, которые используются в ЧУП "Полимир-агро", относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр которой является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 "Касса".
Бухгалтерский учет на ЧУП "Полимир-агро" ведется в соответствии с "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РБ".
Экономическая сущность денег, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Правила ведения кассовых операций в РК, их документальное оформление. Учет движения наличности в кассе и система внутреннего контроля за ним. курсовая работа [50,6 K], добавлен 13.02.2011
Порядок учета наличных денежных средств, правила ведения кассовых операций в РФ; использование контрольно-кассовой техники, книга кассира-операциониста. Документальное оформление приема и выдачи наличных денег; ведение кассовой книги; ревизия и контроль. презентация [75,9 K], добавлен 01.06.2012
Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег. курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010
Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе. Документальное оформления денежных средств в кассе и их учет. Инвентаризация денежных средств в кассе. Ведения учета денежных средств в кассе ООО "Луч". Пути совершенствования учета. курсовая работа [2,6 M], добавлен 17.04.2007
Изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе, разработка предложений по совершенствованию учета активов предприятия. Бухучет операций с наличной иностранной валютой. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций. курсовая работа [47,9 K], добавлен 15.05.2014
Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины. курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014
Регламент основных кассовых операций. Лимит наличных денежных средств. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и на валютных счетах. Правила применения и регистрация контрольно-кассовой техники. Бухгалтерский учет кассовых операций. курсовая работа [36,2 K], добавлен 21.12.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Основные аспекты учета наличных денег в кассе на примере ЧУП "Полимир-агро" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинения Егэ История Даты
Реферат: Хлор. Скачать бесплатно и без регистрации
Профессиональная Деятельность Диссертация
Скорость Физическая Величина Реферат 9 Кл
Курсовая работа: Штукатурные работы 2
Реферат: Страхование предпринимательских рисков 3
Проектирование Дорог Реферат
Вода И Питьевой Режим 3 Класс Реферат
Реферат: Організація роботи в операційному блоці
Реферат: Корпускулярно-хвильовий дуалізм речовини
Общая Формула Алкенов Контрольная Работа По Химии
Курсовая работа по теме Організація та проведення наукових досліджень
Курсовая работа по теме Апирогенность как одно из основных требований к качеству парентеральных лекарственных форм. Пирогенные вещества. Способы депирогенизации
Курсовая работа: Проектирование режущего инструмента (протяжка шлицевая, сверло комбинированное, фреза червячная для обработки шлицевого вала)
Реферат по теме Проблемы развития и формирования среднего класса в России
Разработка Информационной Системы Социальных Служб Курсовая
Курсовая работа по теме Современные информационные системы управления государством
Факты Эссе
Курсовая работа по теме Особенности отечественной культуры предпринимательства
Реферат: Значение отрасли и удельный вес в промышленности России. Геологические запасы страны. Скачать бесплатно и без регистрации
Нормативное обеспечение и регулирование аудита в РФ - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Аудит кассовых операций - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и анализ кредитоспособности организации - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа