Определение путей оптимизации налогов и платежей организации ТЭР ДУП "Гомельжелдортранс" - Финансы, деньги и налоги дипломная работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Определение путей оптимизации налогов и платежей организации ТЭР ДУП "Гомельжелдортранс"

Экономическая сущность, классификация налогов и их роль в экономике государства. Основные принципы построения налоговой системы. Порядок исчисления, учета и уплаты налогов и сборов в ТЭР ДУП "Гомельжелдортранс". Порядок организации налогового контроля.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

На современном этапе экономического развития Республики Беларусь создание эффективной системы налогообложения выступает одним из важнейших условий построения социально ориентированной рыночной экономики. Переход к рыночной экономике потребовал новых методов, принципов и подходов к налогообложению юридических и физических лиц.
В налогах отражаются все основные политические, экономические и социальные проблемы развития общества.
Большинство специалистов успех эффективного перехода к рыночным отношениям связывают с проведением реформы налогообложения. Без гибкого и действенного механизма управления налогами нельзя представить себе развитой рынок. Налогообложение является наиболее сложным и важным процессом законодательной и исполнительной деятельности государства.
В современных условиях принципиально меняются подходы к налогообложению как на уровне государственного управления, так и в хозяйственной практике субъектов хозяйствования всех форм собственности.
Формирование в обществе эффективной системы налогообложения предполагает прежде всего изучение истории налогов, накопленного мировой практикой опыта налогообложения. Знакомясь с историей налогов, лучше понимаешь их сущность и природу возникновения.
Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Их возникновение связано с возникновением и становлением государственности. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
Налоговые системы всех стран представлены совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц. С помощью налогов государство воздействует на рыночную экономику. В настоящее время изучение процесса налогообложения в разных странах весьма своевременно, так как правильный (оптимальный) выбор инструментов налоговой системы является залогом успешного решения проблем, стоящих перед страной.
В государстве с рыночной экономикой основную долю доходов бюджета формируют налоги, а налоговая политика используется в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Теоретическим аспектом налогообложения уделяется значительное внимание, в виду того, что налоги являются категорией двусторонней, данная тема не теряет своей актуальности.
Налоги нужны государству для формирования государственного бюджета, из которого затем финансируются расходы на развитие хозяйства, социально-культурные мероприятия, содержание органов управления, оборону страны и т.д.
Предприятия рассматривают налоги как неизбежные затраты, которые желательно уменьшить для того, чтобы увеличить прибыль. Задача эта достаточно сложная в финансовом менеджменте, так как любые намеренные или ненамеренные нарушения налоговых законов влекут за собой серьезные финансовые санкции.
Актуальным вопросом в настоящее время является анализ налогообложения организаций. Предпосылкой выделения анализа налогообложения в отдельный блок финансового анализа явилось выделение в системе бухгалтерского учета налогового учета. Анализ налогов позволяет изучить систему налогообложения, а также измерить влияние налогообложения на результаты хозяйствования предприятия.
Объектом исследования работы является налоговый контроль.
Предметом исследования данной курсовой работы являются налоги, уплачиваемые предприятием.
Целью данной работы является определение путей оптимизации налогов и платежей организации ТЭР ДУП “Гомельжелдортранс” на основании теоретического исследования проблемы и практического ее изучения по фактическим материалам данной организации.
Для реализации цели дипломной работы были поставлены следующие задачи:
­ рассмотреть экономическую сущность, классификацию налогов и их роль в экономике государства;
­ определить порядок исчисления, учета и уплаты налогов и сборов в ТЭР ДУП “Гомельжелдортранс”;
­ определить пути совершенствования учета налогов и сборов;
­ определить порядок организации налогового контроля;
­ поиск путей оптимизации налогообложения в ТЭР ДУП “Гомельжелдортранс”.
При написании отчета используются следующие методы исследования: аналитический метод, сравнение, сопоставление, приемы факторного анализа.
Для написания отчета использовались учебные пособия таких авторов, как Т.П. Елисеева, Л.Л. Ермолович, Г.В. Савицкая, В.И. Стражев и др., статьи периодических изданий. Работа написана на основе данных оперативной отчетности ТЭР ДУП “Гомельжелдортранс”, формы 1”Бухгалтерский баланс”, формы 2 «Отчет о прибылях и убытках», налоговых деклараций.
1. СОЦИАЛЬНО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд. "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства", - подчеркивал К. Маркс.
Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах английского экономиста Д. Риккардо: "Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны". [5, c.267-268].
Определенный вклад в теорию налогов внесли ученые - экономисты России А. Тривус, Н. Тургенев, А. Соколов.
Так, по мнению Н. Тургенева, "налоги суть средства к достижению цели общества или государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество, или при составлении государств".
А. Тривус считал, что "налог представляет собой принудительное изъятие от плательщика некоторого количества материальных благ без соответствующего эквивалента. Конечно, в некотором отношении эквивалентом являются те услуги, которые оказывает плательщику государственная власть.
А. Соколов утверждал, что "под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия его расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента.
Доктор экономических наук Д. Черник определяет сущность налогов как "изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. [9, c.42].
6-ой статьёй Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что:
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Сбор - обязательный платёж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу республики Беларусь.
Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи, осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.
На сегодняшний день в нашей стране налоги можно определить как обязательные и без эквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные бюджетные фонды на основании республиканских законов о налогах и сборах, и актов законодательных (представительных) органов субъектов Республики Беларусь, а так же по решениям органов местного самоуправления в соответствии с их компетенцией.
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Совокупность предусмотренных законодательством налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а так же принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля образует налоговую систему. [4, c.30].
Эффективность функционирования налоговой системы во многом зависит от принципов ее построения.
Основные принципы построения налоговой системы были сформулированы еще в 18 веке шотландским экономистом А. Смитом в труде "Исследование о природе и причинах богатства народов". А. Смит выделил четыре основополагающих принципа налогообложения:
- подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого принципа или, наоборот, пренебрежение им приводит к равенству или не равенству в налогообложении;
- налог, который обязан уплачивать отдельный субъект налога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа);
- каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего его платить;
- каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, что бы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства. Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного (тройного) обложения.
Немецкий экономист А. Вагнер (конец 19 в.) считал, что "налогообложение в обществе базируется на следующих принципах: финансово-технических, включающих принципы достаточности и подвижности, народнохозяйственных, представляющих собой надлежащего источника и выбор отдельных налогов с принятием во внимание влияние обложения отдельных видов его на плательщиков, справедливости, в которую входят всеобщность и равно напряженность, податного управления, предусматривающего определенность, удобство и дешевизну взимания. [2, c.287].
Профессор М. Такер выделяет следующие современные принципы налогообложения:
- уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня доходов;
- необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер;
- система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги;
- налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическими потребностям;
- налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого валового внутреннего продукта.
И, наконец, опыт, полученный на протяжении всей истории существования налогов, подсказал и главный принцип налогообложения: "нельзя резать курицу, несущую золотые яйца", то есть, как бы ни были велики потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. [7, c.344].
Статьей 2 части первой Налогового кодекса Республики Беларусь определены основные начала законодательства о налогах и сборах в Республике Беларусь:
- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, по которым это лицо признаётся плательщиком;
- ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаки налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь;
- налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства;
- не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, её территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещённой законодательными актами;
- допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством;
- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
На основе принципов построения налоговой системы к настоящему времени сложились основные концепции налогообложения.
Первая - физические и юридические лица должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Например, те, кто пользуются хорошими дорогами, должны оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог.
Вторая - концепция предполагает зависимость налога от размера полученного дохода, то есть физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают большие налоги и наоборот.
Современные налоговые системы используют оба подхода в зависимости от социально-экономической базы государства, потребности правительства в доходах, взглядов политических правящих партий.
В ст. 3 Налогового кодекса Республики Беларусь закреплены важнейшие положения, определяющие основные принципы налогового законодательства Беларуси. Они являются ориентиром, в первую очередь, для государства и законодателя, которые формируют национальный режим налогообложения и налоговую политику.
Общие принципы построения налоговой системы находят выражение в элементах налогов.
Каждый налог включает следующие элементы: субъект, объект, единицу налогообложения, налоговую базу, ставку, налоговые льготы, налоговый оклад, носитель налога и т. д.
Субъектом (плательщиком) налога согласно статье 13 2-ой главы Налогового Кодекса Республики Беларусь признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины). [4, c.32].
-юридические лица Республики Беларусь;
-иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;
-простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);
-граждане либо подданные иностранного государства;
-лица без гражданства (подданства).
Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог.
Объектами налогообложения согласно статье 28 Налогового Кодекса Республики Беларусь признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства.
Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определённым налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.
Налоговый кодекс Республики Беларусь в соответствии с мировыми стандартами декларирует в качестве объектов налогообложения имущество, доходы, прибыль, операции по реализации товаров, работ, услуг, ввоз (вывоз) товаров.
Единица обложения - это единица измерения объекта, в зависимости от вида объекта налогообложения может выступать в денежной или натуральной форме.
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Исчисляется налогоплательщиками - организациями по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных. [7, c.34].
Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании, которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.
Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
Прогрессивные ставки - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При данной ставке налогообложения плательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
Регрессивные ставки - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.
Порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности - устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. [11, c.87].
Последним элементом является налоговые льготы, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог (в исключительных случаях могут быть индивидуальными).
Налоговые льготы отражают социальную сущность налогов, направленность налоговой политики государства. Льгота на налоги устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Распространены следующие виды налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта налога, изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, затрат на НИОКР), освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налоговой базы (налоговый вычет), налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).
Реализация общественного назначения налогообложения как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов проявляется в выполняемых им функциях.
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
Налоги выполняют три важнейших функции:
1)обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2)поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
3)государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
Наиболее последовательно реализуемой функцией налогов является фискальная. Она проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Посредством осуществления фискальной функции образуется централизованный денежный фонд государства, становится возможным перераспределение части стоимости национального дохода в пользу определенных групп общества.
Таким образом, фискальная функция создает объективные условия для вмешательства государства в экономику, которое реализуется посредствам регулирующей функции налогообложения.
Регулирующая функция налогов заключается в следующем:
- установление и изменение системы налогообложения;
- определение налоговых ставок, их дифференциация;
Регулирующая функция налогов в современных условиях состоит не только в том, чтобы максимально освободить прибыль и доходы от налогов, сколько в стремлении создать жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйствующему субъекту, и его конкретными хозяйственными акциями.
В налоговом регулировании выделяются стимулирующая подфункция, а так же подфункция воспроизводственного назначения.
Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, предпочтений.
Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.
Налоги играют важную роль и в социальной жизни. Механизм налогообложения, выступая наиболее активным регулятором экономики в руках государства, должен базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества. Реализация социальной функции налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.
Выделяется еще одна функция налогов как экономическая категория - контрольная.
Она позволяет оценить эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговый механизм и бюджетную политику. [11, c.123].
По мнению А. Соколова налоги призваны выполнять следующие функции: собирание денежных сумм, регулирование денежных доходов и часто - хозяйственного накопления, перераспределение полученных доходов или прибыли, принудительное накопление средств, равновесие между спросом и предложением.
Все перечисленные функции, возможно, разделить на две группы:
фискальную (первая функция) и экономическую (все остальные).
Наличие экономической функции означает, что налоги, как активный инструмент перераспределительных процессов, оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения.
Согласно 8-ой статье Налогового кодекса, в Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.
Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.
- налоги с пользователей природных ресурсов;
- таможенная пошлина и таможенные сборы;
- регистрационные и лицензионные сборы.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях.
В соответствии с Законом РБ “О бюджете Республики Беларусь на 2010 год” с 1 января 2010 года на территории Гомельской области введены:
-целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района);
Более подробный классификационный состав налогов по различным признакам представлен на рисунках 1.1 и 1.2.
по полноте права использования налоговых сумм
зарплата. выручка, доход или прибыль, себестоимость
Рисунок 1.1- Классификационный состав налогов по признакам
прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные,
(без привязки к конкретному налогу или обезличенные),
Рисунок 1.2 - Классификационный состав налогов по признакам
По объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги - это налоги на отдельные объекты имущества или доходы отдельных физических и юридических лиц (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы, налог на недвижимость, налог на доходы).
Косвенные налоги - платежи, включаемые в цену товара, увеличивающие её размеры и в конечном итоге уменьшающие доходы плательщиков.
По степени пропорциональности различают налоги:
-пропорциональные (ставка остаётся неизменной при увеличении или уменьшении дохода налогоплательщика);
-регрессивные (ставка уменьшается по мере увеличения дохода налогоплательщика);
-прогрессивные (ставка возрастает по мере увеличения дохода налогоплательщика и уменьшается по мере его сокращения).
В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и специальные (целевые).
Общие уплачиваются в казну государства и используются для финансирования расходов бюджета без закрепления за каким-либо определённым видом расходов, а специальные имеют целевое назначение и используются строго на определенные цели (налог на выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду).
По субъекту налогообложения налоги подразделяются на:
- налоги, взимаемые с физических лиц;
- налоги, взимаемые с юридических лиц;
- налоги, взимаемые с физических и юридических лиц.
По объекту налогообложения существуют:
-налоги, уплачиваемые из выручки (НДС, акцизы, налог с продаж автомобильного топлива и др.);
-налоги, уплачиваемые из фонда заработной платы (подоходный налог, отчисления в фонд социальной защиты населения и др.);
-налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль, налог на доходы и др.);
-налоги и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) (экологический налог, платежи за землю, отчисления в инновационный фонд и др.).
По срокам уплаты налоги делятся на срочные и периодично-календарные, которые в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые. [6, c.456].
1.2 Налоговая система Республики Беларусь
Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Налоговая система государства должна строиться исходя из знаний фундаментальных закономерностей распределительных отношений, их влияния на процесс развития экономики. Налоговедение, постигая экономические закономерности, определяет организационно-правовые принципы функционирования налоговой системы, формирует конкретные методики исчисления отдельных налоговых платежей.
Весь комплекс принципиальных положений для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы:
- подсистема, построенная на основе классических, или межнациональных, принципов, если налоговая система строится на их основе, то ее можно считать оптимальной;
- подсистема, построенная на основе организационно-экономических, или внутринациональных принципов, на основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому региону, возможностям экономики, сложившимся социальным условиям развития общества.
С развитием национальных экономик меняются и системы их налогообложения. Вместе с тем национальные системы налогообложения не теряют своей индивидуальности. Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообложения можно разделить на две группы.
Первая группа включает всеобщие или функциональные принципы, которые так или иначе используются в налоговых системах стран мира. О них писали в своих трудах А. Смит, Д. Рикардо и А. Вагнер. Позже эти принципы были развиты видными русскими налоговедами Н. Тургеневым, А. Соколовым, М. Алексеенко, В. Твердохлебовым и др. Сегодня эти принципы считаются основой построения системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства.
Развивая сферу классических принципов, следует отметить, что практика налогообложения, исчисляемая столетиями, определила основные принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени. Эти принципы, или правила, впервые были сформулированы А. Смитом еще в XVIII в. в классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов».
Первый принцип - принцип равномерности - требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно своим доходам, которые они получают под покровительством правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы налогообложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабозащищенных слоев населения.
Второй принцип - принцип определенности - требует, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее известны плательщику.
Третий принцип - принцип удобства - предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика, т.е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.
Четвертый принцип - принцип экономности - предполагает сокращение издержек по взиманию налогов. Расходы по сбору налогов должны быть минимальными.
Кроме этих классических принципов со временем сложился комплекс принципов, выделенных как государством, так и плательщиками:
-принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;
-принцип однократности налогообложения одного и того же объекта за определенный период;
-принцип стабильности налоговой системы;
-принцип оптимальности налоговых изъятий, т.е. обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести налогообложения юридических и физических лиц.
Вторая группа принципов налогообложения включает в себя экономические и организационно-правовые принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического и социально-экономического развития страны. Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных принципов, на основании которых принимается закон (кодекс) о налоговой системе конкретной страны на определенный период времени. Эта система демонстрирует, какие фундаментальные принципы налогообложения в полной мере применимы в этой стране, какие применимы лишь частично, а какие вовсе не вписываются в систему налоговых отношений налогоплательщиков с государством.
Примером построения подсистемы на национальных принципах может служить Германия.
Экономическое развитие Германии в послевоенный период связано с именем видного экономиста профессора Людвига Эрхарда, государственного деятеля, министра, а затем канцлера ФРГ, со времен которого в Германии укоренились важнейшие принципы построения системы налогообложения, актуальные и сегодня: налоги по возможности минимальны; минимально необходимы и затраты на их взимание; налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы; налоги соответствуют структурной политике; налоги нацелены на более справедливое распределение доходов; максимальное
Определение путей оптимизации налогов и платежей организации ТЭР ДУП "Гомельжелдортранс" дипломная работа. Финансы, деньги и налоги.
Характеристика Автореферата Диссертации
Реферат: Robert Burns Woodward Essay Research Paper Biography
Отчет По Учебной Практике Спортивная Психология Образец
Контрольная работа по теме Экономические системы. Роль цены в рыночной экономике
Контрольная работа по теме Системи числення та архітектура комп'ютера
Договор Содержание Договора Курсовая Работа
Курсовая работа: Современные тенденции развития туризма в Европе
Реферат: Защита прав детей и их развитие
Дипломная работа по теме Проектирование стенда для разборки и сборки турбокомпрессора
Реферат: Россия в мировом хозяйстве
Эмилио Сальгари Собрание Сочинений В 7 Томах
Курсовая Типы Социальных Структур Общества
Эссе по теме Взгляд молодежи на изменчивый мир
Как Продать Песню Собственного Сочинения Без Музыки
Реферат: Сущность прокурорского надзора
Контрольная работа: Финансовая, кредитная и налоговая система. Скачать бесплатно и без регистрации
Техногенные Взрывы Реферат
Дипломная Работа На Тему Анализ Кредитоспособности Заемщика
Учебно Курсовой Комбинат Знание Ставрополь
Курсовая Работа На Тему Антикризисное Управление
Смертная казнь в России - Государство и право реферат
Разработка технологических процессов на механическую обработку вала первичного - Производство и технологии дипломная работа
Основания расторжения трудового договора по инициативе работодателя - Государство и право дипломная работа