Налоговое планирование предприятий - Финансы, деньги и налоги курсовая работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Налоговое планирование предприятий

Суть и задачи налогового планирования, основной целью которого является организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Анализ налоговых платежей ООО "Ахтамар". Оптимизация налогообложения.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Формирование адекватной условиям России модели рыночной экономики требует создания прочной финансовой базы. Важное место в мобилизации денежных ресурсов общества играет налоговая система со свойственными ей особенностями каждого государства и со спецификой выполняемых задач на определённом этапе. Начавшийся процесс либерализации экономики сопровождался появлением тысяч независимых предприятий и предпринимателей, десятков коммерческих банков и страховых компаний, формированием рынка ценных бумаг, активизацией внешней торговли.
Эффективность современного бизнеса во многом определяется не только рентабельностью предприятия, но и объемом затрат на его ведение. Налоговое планирование позволяет заметно сократить объем расходов на содержание фирмы за счет продуманной программы оптимизации налогообложения.
Сегодня эффективная оптимизация налогообложения для предприятий так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это связано не только с возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и с общей безопасностью как самого предприятия, так и его должностных лиц.
Цель данной работы - рассмотреть теоретические и практические аспекты налогового планирования на предприятии, а также предложить пути оптимизации налогообложения посредством системы налогового планирования. Для реализации поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты налогового планирования предприятий;
- провести анализ системы налогообложения ООО «Ахтамар»;
- рассчитать налоговое бремя организации;
- разработать направления оптимизации налогообложения ООО «Ахтамар».
Предмет исследования - налоговое планирование предприятий.
Объектом исследования выступает налогообложение ООО «Ахтамар».
Теоретической и методологической базой исследования явились труды выдающихся российских и зарубежных ученых по проблемам налогового планирования, оптимизации налоговой нагрузки предприятия.
Использовались методы: графический, системный, детализации, сопоставления, группировок, факторный, моделирования и др.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Во введении обоснована актуальность исследования, формулируются цели и ключевые задачи исследования, определяются предмет, объект работы, раскрывается практическая значимость работы.
В первой главе исследования рассматриваются цели и задачи налогового планирование на уровне хозяйствующего субъекта, дается классификация видов налогового планирования.
Во второй главе анализируется действующая система налогообложения предприятия ООО «Ахтамар», проводятся анализ налоговых платежей.
В третьей главе предлагаются пути совершенствования механизма налогообложения ООО «Ахтамар».
В заключении дано обобщение и резюмирование результатов исследования.
разовыми консультациями внешнего налогового консультанта
абонентское обслуживание в специализированной компании
специальная программа развития, обязательных налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами
жизненно необходимо, ежедневные мероприятия
смена сферы деятельности и/или налоговой юрисдикции
Таблица 2 - Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Техносиб» за период 2008-2010 гг.
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль и иные аналогичные платежи
Чистая прибыль (нераспределенная) отчетного года
За 2008-2010 гг. наблюдается рост выручки от продажи продукции с 7481 тыс.руб. до 12618 тыс.руб. В 2010 г. прирост составил 4246 тыс.руб. (50,7 %). Это связано с расширением производства: увеличением производственных площадей на 80 кв.м., приобретением нового оборудования (на 19601 тыс.руб.).
Вместе с увеличением продаж наблюдается и рост себестоимости продукции. При этом в 2010 г. темп роста себестоимости выше темпа роста выручки - 151,7 %, что объясняется удорожанием сырья и материалов, а также топлива.
Валовая прибыль на конец периода значительно выше уровня 2008 г. - 15,33 %, что по сумме составило 1934 тыс.руб.
Рентабельность продаж на конец периода составила 13,48 %.
Система налогообложения организации на протяжении периода не изменялась, чистая прибыль растет теми же темпами, что и прибыль до налогообложения.
2.2 Анализ налоговых платежей ООО " Ахтамар "
Рассмотрим начисление и уплату налогов в ООО «Ахтамар». Организация уплачивает налоги согласно обычной системе налогообложения.
ООО «Ахтамар» выплачивает следующие виды налогов общепринятой системы налогообложения:
Составим сводную таблицу всех налоговых платежей ООО «Ахтамар», определяющую налоговое поле организации (табл.3).
Таблица 3 - Налоговое поле ООО «Ахтамар» за период 2008-2010 гг.
Всего рассчитанные налоги ООО «Ахтамар» за 2010 г. составят 1453,2 тыс.руб. Это значительно больше предыдущего периода (+830,4 тыс.руб.), что объясняется ростом НДС за счет увеличения выручки от реализации, а также с ростом всех остальных налогов.
В 2009 г. наблюдалось снижение страховых выплат, что связано со снижением численности работников в этом периоде. Остальные налоги в 2009 г. увеличились.
Рост налога на имущество (в 2009 г. - на 56,5 тыс.руб., в 20110 г. - на 61,8 тыс.руб.) объясняется постоянным обновлением основных фондов организации.
Рост налога на прибыль (в 2009 г. - на 7 тыс.руб., в 2010 г. - 63 тыс.руб.) вызван ростом налогооблагаемой прибыли организации на протяжении всего исследуемого периода.
В целом, суммарные налоги увеличились в 2010 г. в 2,3 раза, что связано с увеличением выручки от реализации, ростом основных фондов организации, ростом фонда оплаты труда.
Рассмотрим каждый налог в отдельности.
В таблице 4 представлен расчет выручки по кварталам за 2010 г.
Таблица 4 - Расчет выручки без НДС за 2006-2008 гг., тыс.руб.
Расчет НДС к уплате осуществляется по следующей формуле:
НДС к уплате = НДС начисленный - НДС возмещенный
В таблице 5 представлена динамика начисления налога на добавленную стоимость ООО «Ахтамар» за период 1-4 квартал 2010 г.
Таблица 5 - Динамика начисления налога на добавленную стоимость ООО «Ахтамар» за период 2008- 2010 гг., тыс.руб.
Таким образом, сумма налога к уплате на конец периода увеличилась, что связано с ростом деятельности.
При этом, продажи выросли значительно больше, чем приобретаемое сырье и материалы. Начисленный НДС возмещается не полностью.
В соответствии со ст.375 НК РФ, налоговая база в ООО «Ахтамар» определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно законодательству Алтайского края, налоговая ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Стоимость внеоборотных активов по кварталам представлена в таблице 6.
Таблица 6 - Стоимость внеоборотных активов по кварталам
В четвертом квартале было приобретено оборудование на сумму 19600 тыс.руб. В связи с этим отмечен рост стоимости основных средств организации.
Нематериальные активы на балансе организации отсутствуют.
В таблице 7 приведен расчет налога на имущество в 2008- 2010 гг.
Таблица 7 - Налог на имущество ООО «Ахтамар» в 2008-2010 гг.
Таким образом, за 2010 г. было уплачено 236,9 тыс.руб. налога на имущество.
Страховые выплаты являются одними из наиболее значимых как в формировании доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков. Платежи по ним хоть и незначительно, но превысят поступления в бюджеты всех уровней самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета страны -- налога на добавленную стоимость.
Расчет налога для ООО «Ахтамар» за 2010 г.:
Страховые выплаты = ФОТ * 0,26 = 783,45* 0,26 = 203,7 тыс.руб.
В 2008 г. Страховые выплаты составили 157 тыс.руб., в 2009 г. - 136,5 тыс.руб. Таким образом, наблюдается рост страховых выплат в 2010 г., что связано с ростом заработной платы и ростом численности персонала.
Налогу на прибыль посвящена глава 25 НК РФ в соответствии, с которой исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на прибыль.
Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Рассчитаем налог на прибыль для ООО «Ахтамар» (табл.8).
Таблица 8 - Расчет налога на прибыль ООО «Ахтамар» в 2008-2010 гг.
Исходя из таблицы видно, что сумма налога на прибыль организации составила в 2010 г. 217 тыс.руб. На протяжении периода увеличивается прибыль до налогообложения и растет налог на прибыль.
Рост прибыль до налогообложения обусловлен увеличением выручки от реализации. Увеличение налоговых платежей обусловлено только ростом налогооблагаемой базы, так как ставка налога осталась неизменной.
Таким образом, в сумме налоги ООО «Ахтамар» за 2010 г. составляют 1453,2 тыс.руб. Это больше предыдущего периода, что объясняется ростом НДС за счет увеличения выручки от реализации, а также с ростом всех остальных налогов.
2.3 Расчет налогового бремени организации
Проведем анализ налогового бремени ООО «Ахтамар».
Налог на добавленную стоимость составляет 47,9%. Это связано с высокой стоимостью реализации товаров и услуг, облагаемых НДС.
Следующая большая составляющая - налог на имущество организации (16,3 %), что связано с высокой стоимостью основных фондов организации.
Налог на прибыль составляет 14,9 % в сумме всех налогов и сборов.
Транспортный налог отсутствует, так как организация использует арендуемый транспорт (наем водителя с автомобилем).
Рассчитаем налоговую нагрузку при применяемой системе налогообложения для ООО «Ахтамар» (табл.9).
Таблица 9 - Налоговая нагрузка ООО «Ахтамар»
Добавленная стоимость с учетом НДС, тыс.руб.
Относительную налоговую нагрузку по методу Перова А.В. [18, c.312] можно определить по следующей формуле:
Дн = (НП + СО) / ВСС = (НП + СО) / (ОТ + СО + П + НП) * 100%, (2)
где Дн - относительная налоговая нагрузка на хозяйствующего субъекта,
где ВСС - вновь созданная стоимость;
СО - оплата отчислений на социальные нужды;
П - прибыль организации (до налогообложения);
Таким образом, налоговая нагрузка в 2010 г. составила 9,76 %. Это ниже, чем в предыдущие периоды, что объясняется изменениями объемов производства. С ростом объемов производства налоговая нагрузка снижается.
В целом, это не очень высокая нагрузка. Невысокий процент нагрузки связан с тем, что в структуре налогов преобладает налог на имущество, который облагается по ставке 2,2 %, а также НДС - ставка 18 %.
Проведем анализ налоговой нагрузки на валовую прибыль без учета налога на добавленную стоимость (как самого большого налога в структуре всех налогов ООО «Ахтамар») (табл.10).
Таблица 10 - Налоговая нагрузка ООО «Ахтамар» без учета НДС
Сумма налога (за вычетом НДС), тыс.руб.
Налоговая нагрузка (за вычетом НДС), %
Из таблицы видно, что налоговая нагрузка на валовую прибыль организации без учета НДС составляет в 2010 г. 39,1 %. В предыдущих периодах налоговая нагрузка была выше, что связано с меньшей суммой валовой прибыли. Хотя сумма налога на прибыль при этом уменьшилась, тем не менее, суммы страховых взносов остались практически неизменными, а сумма налога на имущество была выше.
В 2010 г. сумма налога на имущества стала ниже в связи с износом основных средств.
Проведем расчет налоговой нагрузки по методике М.И.Литвина (табл.11).
Таблица 11 - Налоговая нагрузка ООО «Ахтамар»
Налог на добавленную стоимость, тыс.руб.
Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб.
Из таблицы видно, что налоговая нагрузка на протяжении всего периода возрастает. В 2008 г. налоговая нагрузка составляла 17,71 %, в 2010 г. этот показатель увеличился до 18,03 %. Рост налоговой нагрузки по этой методике связан с тем, что не учитывается налог на прибыль и его отношение к выручке.
В целом, по всем методикам, налоговая нагрузка достаточно высокая. Таким образом, ООО «Ахтамар» необходимо искать возможность оптимизировать налоговые платежи. Возможен переход на другую систему налогообложения.
Подведем итоги. Согласно финансовой отчетности организации, финансовая деятельность организации в 2010 г. характеризуется прибылью в размере 885 тыс.руб. За 2008-2010 гг. наблюдается рост выручки от продажи продукции. В 2010 г. прирост составил 50,7 %. Вместе с увеличением продаж наблюдается и рост себестоимости продукции. Рентабельность продаж на конец периода составила 13,48 %.
ООО «Ахтамар» находится на обычной системе налогообложения. Всего рассчитанные налоги ООО «Ахтамар» за 2010 г. составят 2163,8 тыс.руб. Структура налогового бремени показала, что 43,8 % составляет налог на имущество, что связано с высокой стоимостью основных фондов организации. Следующая большая составляющая - налог на добавленную стоимость (32,2 %). Это связано с высокой стоимостью реализации товаров и услуг, облагаемых НДС.
В работе была рассчитана относительная налоговая нагрузка при применяемой системе налогообложения для ООО «Ахтамар», которая составила 14,53 %. В целом, это не очень высокая нагрузка. Невысокий процент нагрузки связан с тем, что в структуре налогов преобладает налог на имущество, который облагается по ставке 2,2 %, а также НДС - ставка 18 %.
Далее был проведен анализ налоговой нагрузки на валовую прибыль без учета налога на добавленную стоимость (как самого большого налога в структуре всех налогов ООО «Ахтамар»). Налоговая нагрузка на валовую прибыль организации без учета НДС составляет 39,1 %. Это очень высокий процент. Необходимо искать возможность оптимизировать налоговые платежи. Возможен переход на другую систему налогообложения.
Объект налогообложения при упрощенной системе
доход, уменьшенный на величину расходов
Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения
Сумма, тыс.руб. при обычной системе
Налоговое планирование, с одной стороны, является подсистемой инвестиционного планирования, а с другой стороны -- одним из инструментов общего финансового планирования, мониторинга и управления хозяйственной деятельностью субъекта предпринимательства. Под налоговым планированием понимает способы выбора "оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства
Основная задача налогового планирования - организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Для оптимизации налоговых платежей необходим тщательный анализ различных вариантов налогообложения.
Практическая часть работы выполнена на материалах общества с ограниченной ответственностью «Техносиб». Согласно финансовой отчетности организации, финансовая деятельность организации в 2010 г. характеризуется прибылью в размере 885 тыс.руб. За 2008-2010 гг. наблюдается рост выручки от продажи продукции. В 2010 г. прирост составил 50,7 %. Это связано с расширением производства: увеличением производственных площадей на 80 кв.м., приобретением нового оборудования.
ООО «Техносиб» находится на обычной системе налогообложения. Всего налоги ООО «Техносиб» за 2010 г. составили 1453,2 тыс.руб. При этом, 47,9 % составляет налог на добавленную стоимость. Это связано с высокой стоимостью реализации товаров и услуг, облагаемых НДС. Следующая большая составляющая - налог на имущество (16,3 %), что связано с высокой стоимостью основных фондов организации. Налог на прибыль составляет 14,9 % в сумме всех налогов и сборов. Транспортный налог отсутствует, так как организация использует арендуемый транспорт (наем водителя с автомобилем).
В работе была рассчитана относительная налоговая нагрузка при применяемой системе налогообложения для ООО «Техносиб», которая составила 14,53 %. Невысокий процент нагрузки связан с тем, что в структуре налогов преобладает налог на имущество, который облагается по ставке 2,2 %, а также НДС - ставка 18 %. Анализ налоговой нагрузки на валовую прибыль без учета налога на добавленную стоимость показал, что налоговая нагрузка на валовую прибыль организации без учета НДС составляет 39,1%. Это высокий процент. Необходимо искать возможность оптимизировать налоговые платежи. Возможен переход на другую систему налогообложения.
Далее было проведено налоговое планирование в организации и рассчитано, как изменится налоговая нагрузка при изменении налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В случае, если бы ООО «Техносиб» при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, сумма налога к уплате составила бы 757,08 тыс.руб. Если бы ООО «Техносиб» при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумма налога к уплате составила бы 126,18 тыс.руб., т.е. организация заплатила бы минимальный налог, так как он больше по сумме, чем исчисленный налог по ставке 15 %. Этот вид налогообложения выгоднее, чем УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
Так как упрощенная система заменяет ряд налогов, в работе было рассчитано налоговое бремя организации при выборе УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ООО «Техносиб» по итогам 2010 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ООО «Техносиб» уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, свидетельствует о том, что ООО «Техносиб» выбрало не самый экономичный вариант налогообложения. Выгоднее применять УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Структура и принципы налоговой системы России. Значение налогового планирования на предприятии. Оптимизация налогообложения при различных налоговых системах. Анализ и направления совершенствования налогового планирования на примере ООО "Авангард". дипломная работа [622,0 K], добавлен 25.02.2014
Сущность, значение и классификация видов налогового планирования на предприятии, принципы его организации. Анализ структуры налогов и налогового бремени, оптимизация налогообложения и выбор эффективной системы налогообложения в ЗАО "Брянскнефтепродукт". курсовая работа [393,0 K], добавлен 01.06.2009
Виды инструментов налогового планирования. Порядок заполнение налоговой декларации и платёжного поручения на перечисление налога в бюджет. Учётная политика как основной инструмент налогового планирования и её значение для оптимизации налоговых платежей. курсовая работа [34,2 K], добавлен 22.01.2015
Анализ правового регулирования налогообложения. Унификация системы налогов в отношении предприятий независимо от формы собственности. Порядок установления налоговых платежей, налоговое право Российской Федерации, права субъектов налоговых правоотношений. реферат [39,5 K], добавлен 09.06.2010
Понятие и содержание налогового планирования. Классификация, принципы, этапы и уровни налогового планирования в организации. Основы управления налогами на предприятиях. Оптимизация системы налогообложения. Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета. курсовая работа [390,2 K], добавлен 17.09.2016
Изучение стратегий налогового планирования, способы оптимизации налогообложения организации. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Концепции налоговой стратегии лизинговой компании. Основные принципы успешной реализации налоговых схем. контрольная работа [26,6 K], добавлен 12.08.2010
Налоговое планирование как способ оптимизации налогов. Основы и специфика налогового планирования в Российской Федерации. Понятие и виды налоговой оптимизации. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при исчислении налога на добавленную стоимость. реферат [27,0 K], добавлен 06.12.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Налоговое планирование предприятий курсовая работа. Финансы, деньги и налоги.
Дипломная работа по теме Разработка кадровой политики
Дипломная работа по теме Возможности начального образования в формировании самосознания школьника
Учебное пособие: Учет расчетов с поставщиками и покупателями
История Развития Компьютера Реферат
Реферат по теме Приговор и его постановление
Практическая Работа Номер 9 По Химии 8
Анализ Платежеспособности Предприятия Реферат
Реферат: Колли. Скачать бесплатно и без регистрации
Эссе Об Инвестициях
Дипломная работа по теме Компенсация реактивной мощности в системах электроснабжения с преобразовательными установками
Реферат по теме Раннесредневековая Индия (VII-X вв.)
Отчет О Прохождении Практики Юриста В Организации
Реферат по теме Ушкуйники – как особый элемент новгородской жизни
Контрольная работа: Криминологическая характеристика и предупреждение преступлений. Скачать бесплатно и без регистрации
Сочинение Забавный Случай 5 Класс Кратко
Реферат по теме Социальная медицина (медицинское страхование 2)
Русский Классицизм Реферат По Литературе
Дипломная Работа Сталь
Сочинение Горькие Уроки Прошлого
Курсовая Работа Пример Оформления Содержание
Репресії проти православного духовенства в Україні в 20–30-х рр. ХХ ст. - История и исторические личности реферат
Амнистия и помилование в Российской Федерации - Государство и право курсовая работа
Повсякденність поліетнічного українського суспільства в її етнічному вимірі - История и исторические личности практическая работа