Налогообложение полученных субсидий
Налогообложение полученных субсидийУчет бюджетных субсидий на УСН
=== Скачать файл ===
На сегодняшний день субсидии являются весьма востребованной и популярной формой поддержки предпринимательства. О том, как их правильно отразить в учете и как рассчитать налоги в связи с получением субсидии в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, мы и поговорим в этот раз. Что же такое субсидия? Величина, а также порядок выделения субсидий предпринимателям устанавливается субъектами Российской Федерации. Итак, все условия выполнены и — УРА! Как же нам с ней дальше быть? Для начала рассмотрим порядок бухгалтерского учета, полученных субсидий. Субсидия всегда имеет целевое финансирование. В бухгалтерском учете субсидий возникает три группы операций: Полученные средства учитываются на счете 86 вплоть до того момента, пока у организации не появится уверенность в том, что условия полученных средств будут выполнены п. Например, организация получила средства на строительство производственного помещения, но есть сомнения в том, что строительство будет доведено до конца. Если субсидия предоставлена на финансирование расходов, которые возникли у организации в прошлых отчетных периодах п. Использовать средства субсидии организация обязана по строго целевому назначению и с соблюдением всех условий их предоставления. В противном случае полученные средства нужно вернуть бюджету. Средства субсидии, направленные на финансирование капитальных расходов , списываются в следующем порядке: Если приобретенный актив не амортизируется , то целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при принятии к учету. А далее в течение срока признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления средств бюджетом, указанные суммы относятся в состав прочих доходов. Порядок отнесения целевых средств в состав прочих доходов законодательно не закреплен. Поэтому организация может сама его разработать и закрепить в учетной политике. Использование субсидии на финансирование текущих расходов приобретение материалов, выплата заработной платы отражается в периодах, когда такие затраты признаны. Вариант отражения операции по возврату средств субсидии зависит от: Если организация отразила поступление субсидии по мере возникновения целевого финансирования первый вариант и обстоятельства, ставшие причиной возврата, возникли в году получения субсидии, то организация должна сторнировать все проводки, связанные с поступлением и использованием субсидии. Все кроме проводки по фактическому получению субсидии Дебет 51 Кредит Когда произойдет фактический возврат субсидии, то делаем проводку: Дебет 76 Кредит 51 08, 10 … — возврат ранее полученной субсидии. Если организации в текущем году необходимо вернуть субсидию, полученную в предыдущие году, то действуем по следующей схеме: Субсидии, полученные в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, включаются в налогооблагаемые доходы. При этом они включаются не единовременно, а пропорционально расходам, оплаченным за счет средств финансовой поддержки. Таким образом, по итогам второго квартала в база по налогу на прибыль в части субсидии не путайте с общей базой по налогу на прибыль! Такие средства должны быль полностью включены в налоговую базу в течение двух налоговых периодов. Поэтому если вы к концу второго года не успели израсходовать всю сумму субсидии, остаток вам все равно придется обложить налогом. Описанные порядок не действует в случае если за счет субсидии организация покупает амортизируемое имущество. Такая субсидия включается в доходы по мере начисления амортизации п. Средства субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленных за ее счет в данном случае числовой пример может быть аналогичен налогу на прибыль , но не более двух налоговых периодов с даты ее получения. Если по окончании второго налогового периода не вся сумма субсидии израсходована, то разницу между полученной и признанной субсидии придется признать в качестве дохода по окончании второго года п. Но при этом организации должны вести учет потраченных сумм субсидии. Расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов при определении налоговой базы с момента ввода этих объектов в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями в последний день отчетного налогового периода в размере оплаченных сумм. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются для целей налогообложения при УСНО на дату реализации товаров. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход. А средства государственной помощи в общем случае выходят за рамки деятельности облагаемой ЕНВД. Поэтому при поступлении и использовании такого имущества организация должна применять правила, общеустановленный порядок, либо в порядке и на условиях предусмотренных главами Таким образом, субсидия если речь не идет о возмещении недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг по ценам, регулируемых государственными и муниципальными органами власти не являются доходов, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД. Поэтому данная сумма подлежит налогообложению налогом на прибыль налогом на доходы физических лиц, ЕСХН или УСН. Подробнее об этом можно прочитать: Любое использование текстовых материалов возможно только с письменного разрешения редакции. О проекте Архив Новости Тема номера Подписаться на обновления. Истории Успеха Мастерская бизнеса Исследования Книжная полка Задать вопрос Контакты Главная. Бухгалтерский учет субсидий Субсидия всегда имеет целевое финансирование. По мере возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам. Данный вариант используется, если имеется уверенность, что условия предоставления таких средств организацией будут выполнены и имеется уверенность, что указанные средства будут получены. В данном случае задолженность по субсидии отражается на момент заключения договора или принятия и публичного объявления решения и т. По мере фактического получения ресурсов 1. Налог на прибыль 2. УСН и ЕСХН 3. ЕНВД Полученные средства учитываются на счете 86 вплоть до того момента, пока у организации не появится уверенность в том, что условия полученных средств будут выполнены п. Дебет 76 Кредит 51 08, 10 … — возврат ранее полученной субсидии Если организации в текущем году необходимо вернуть субсидию, полученную в предыдущие году, то действуем по следующей схеме: Налогообложение полученных субсидий Субсидии, полученные в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, включаются в налогооблагаемые доходы. Таким образом, субсидия если речь не идет о возмещении недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг по ценам, регулируемых государственными и муниципальными органами власти не являются доходов, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД Поэтому данная сумма подлежит налогообложению налогом на прибыль налогом на доходы физических лиц, ЕСХН или УСН Подробнее об этом можно прочитать: НП Краевой центр содействия предпринимательству.
Организменная среда обитания характеристика
Инструкция вводного инструктажав образовательном учреждении
Ураган форте от сорняков инструкция по применению