Методы Управления Налоговыми Рисками Реферат
Методы Управления Налоговыми Рисками Реферат
Разделы
Маркетинг и продажи
Управление и финансы
HR и кадровая служба
Экономика, труд, бухучет
Новости
Статьи
Исследования
HR и кадровая служба
Маркетинг и продажи
Управление и финансы
Экономика, труд, бухучет
Статистика
Видео
Рейтинги
Отчеты
Премиум
Привилегии пользователей
Редакция: +375 29 177 21 90
E-mail: gendir.business@gmail.com
Отдел продаж: 8 (017) 342-57-00 вн.тел.330
Отдел маркетинга: 8 (017) 342-57-00 вн.тел.260
Приемная: 8 (017) 342-57-00 вн.тел.232
Создание эффективной системы управления налоговыми рисками косвенно способствует и увеличению стоимости организации, поскольку отсутствие негативных неожиданностей повышает доверие инвесторов. Управление налоговыми рисками является важным инструментом налогового планирования.
Управление налоговыми рисками можно определить как процесс, направленный на выявление, качественную и количественную оценку налоговых рисков и разработку мер по их нейтрализации, устранению или снижению. Главной целью управления налоговыми рисками на уровне организации является обеспечение ее финансовой безопасности путем построения системы управления налоговыми рисками.
Управление налоговыми рисками, или риск-менеджмент, предполагает возможность целенаправленного уменьшения вероятности возникновения рисков и минимизацию ущерба в случае их наступления. В соответствии с классическими представлениями об управлении налоговыми рисками на них можно воздействовать в следующих формах: снижение; сохранение; передача.
Снижение риска заключается в снижении вероятности его наступления вплоть до фактической ликвидации или в уменьшении возможного ущерба. Выбор метода управления налоговым риском является сложной задачей и зависит от конкретной ситуации в организации, способностей и знаний сотрудника, принимающего решение, формулировки цели управления налоговым риском и т.д. Поэтому при принятии решения следует опираться на общие методологические походы, адаптируя их к конкретной хозяйственной ситуации.
Для снижения степени налогового риска возможно применение различных методов управления ими в организации, классификация которых представлена в таблице 1.
Классификация методов управления налоговыми рисками
Управление налоговыми рисками с точки зрения их разрешения включает четыре способа:
1) избежание – простое уклонение от мероприятия, связанного с налоговым риском;
2) принятие риска – оставление риска за организацией-налогоплательщиком, т.е. на ее ответственности;
3) передача риска – организация-налогоплательщик передает ответственность за налоговый риск другому налогоплательщику, изменяя условия оформления сделки;
4) снижение степени риска – сокращение вероятности и объема возможных потерь, связанных с проявлением налогового риска.
Способ избежания налогового риска наиболее простой и предполагает полное снижение потерь, но в то же время не позволяет получить прибыль в полном объеме. Данный способ подразделяется на два метода:
Метод поглощения применяют, когда сумма ущерба мала и ею можно пренебречь. Он состоит в признании ущерба и отказе от его страхования. Лимитирование предполагает установление лимита, т.е. неких предельных сумм (расходов, продажи, кредита).
Способ, основанный на принятии риска на себя , предусматривает принятие организацией-налогоплательщиком на себя финансовых последствий от наступления неблагоприятного события. Риск подлежит принятию, когда он находится в приемлемых границах либо когда невозможно применить другие методы воздействия на риск. Принятие риска вовсе не означает, что он будет оставлен без внимания. Такие риски должны постоянно находиться в зоне контроля. Для уменьшения последствий проявления риска в организациях создаются резервные фонды (самострахование) в соответствии с уставом организации и действующим законодательством. В них с установленной периодичностью происходит отчисление средств. Создание резерва на покрытие непредвиденных расходов помогает управлять соотношением между потенциальными налоговыми рисками, влияющими на сохранение платежеспособности организации, и величиной средств, необходимых для ликвидации последствий проявления налогового риска.
Снижение риска в деятельности организации может быть достигнуто несколькими методами. Суть метода сегрегации заключается в сокращении потерь при наступлении налогового риска путем разделения активов. Комбинация активов происходит на базе внутреннего роста организации (например, увеличение парка автомобилей) либо на базе централизации бизнеса, т.е. при слиянии двух или более коммерческих организаций (у новой коммерческой организации будет больше активов). Этот шаг сокращает возможные потери, т.к. снижается число единиц, которые подвержены экономическому риску и находятся под контролем в одной организации.
Для сокращения возможных потерь применяется еще один метод – диверсификация , который базируется на разделении активов организации с последующей комбинацией возможных потерь (увеличение используемых технологий, расширение ассортимента выпускаемой продукции, ориентация на различные социальные группы, работа одновременно на нескольких рынках сбыта, взаимодействие с несколькими поставщиками, что позволяет ослабить зависимость организации от отдельных контрагентов).
Способ передачи риска подразделяется на два метода:
1) хеджирование – это механизм нейтрализации, связанный с осуществлением операций с производными ценными бумагами, который помогает эффективно уменьшать финансовые потери.
2) страхование выражается в том, что организация-налогоплательщик готова отказаться от части доходов, чтобы избежать налогового риска, т.е. она готова заплатить за снижение степени риска до нуля путем приобретения страховки. Организация, не склонная к налоговому риску, захочет застраховаться так, чтобы обеспечить наиболее полное возмещение любых финансовых потерь (капитала, доходов), которые она может понести.
Описанные выше методы являются общими приемами финансового риск-менеджмента. К специальным приемам, присущим налоговому риск-менеджменту, относятся методы снижения риска в области информационных (оценочных) рисков и рисков процесса:
совершенствование организационной структуры организации (настройка системы документооборота, внутреннего контроля, тщательная аудиторская проверка, максимальная вовлеченность налоговой службы организации в процесс принятия управленческих решений);
акцент на подтверждение экономической обоснованности сделок при совершенствовании системы документирования хозяйственных операций организации;
инициация судебного спора (в отсутствие сложившейся практики).
Методы управления налоговыми рисками, используемые организацией-налогоплательщиком:
метод дополнительного документального подтверждения , который основан на том, что в случае возникновения налогового спора и рассмотрения этого спора в суде организация-налогоплательщик будет вправе представлять не только первичные документы, предусмотренные законодательством, но и любые другие документы, подтверждающие ее позицию;
метод судебного прецедента , состоящий в том, что для устранения налоговых рисков организация-налогоплательщик первоначально платит налог, а затем сдает уточненную налоговую декларацию и требует вернуть из бюджета излишне уплаченный налог;
метод налоговой «подушки безопасности» . Под налоговой подушкой безопасности понимается скрытый налоговый потенциал организации, сформированный в результате неиспользованных (незачтенных или невозвращенных) излишне уплаченных налоговых платежей. Этот способ обладает определенными преимуществами: во-первых, не требует отвлечения денежных средств на уплату дополнительных налоговых отчислений; во-вторых, позволяет создать ситуацию, при которой применение штрафов, пеней и иных видов ответственности (в т.ч. уголовной) по соответствующим налогам невозможно из-за имеющихся переплат (налогового потенциала).
В составе методов управления налоговыми рисками можно выделить дополнительный метод налогового консультирования – универсальный метод управления налоговыми рисками, представляющий собой направление управленческого консалтинга, правового, документального сопровождения и представительства, осуществляемого в интересах налогоплательщика.
Решение о применении того или иного способа управления рисками или сочетания способов принимается после проведения аналитической работы, одним из результатов которой должна быть оценка эффективности выбранных действий.
Следующим этапом является выбор, обоснование и реализация методов управления налоговыми рисками. На основе оценки степени риска и вероятности его наступления возможно принятие управленческого решения по регулированию налогового риска и определению мер по минимизации рискового события, в т.ч. предотвращение и выявление возможных налоговых правонарушений, возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе противоправными либо ошибочными действиями (бездействием) организации-налогоплательщика. Формирование такого решения с учетом получаемых результатов по идентификации налоговых рисков в соответствии с типом нарушения зависит от ранжирования по степени значимости факторов риска.
Итоговая интегральная оценка степени негативного воздействия факторов риска налоговых нарушений объективно должна коррелироваться с мерами адекватного воздействия на нарушителей налогового законодательства. Характеристика принимаемых мер по минимизации негативного воздействия события налогового нарушения может быть отражена в виде матрицы рангов, представленной в таблице 2.
Матрица применяемых мер по минимизации налоговых рисков
Количественная оценка
налогового риска
Качественная оценка налогового риска, характеризующая потери
© 1997 — 2020,
ООО «Промкомплекс». Юридический адрес: г. Минск, ул. Радиальная, д.40, ком. 202
УНП: 101282916. Зарегистрирован Минским городским исполнительным комитетом, 27.07.2000г.
Об управлении налоговыми рисками
реферат - Управление налоговыми рисками .
Управление налоговыми рисками в организациях
Реферат : Налоговые риски : понятие, причины возникновения
Управление налоговыми рисками
Отчет По Практике Кондитера
Темы Дипломных Работ По Психологии По Доу
Равнодушие И Отзывчивость Сочинение
Какое Нибудь Сочинение Про Осень
Клише К Сочинению 9.2 Огэ Русский Язык