Методологические приемы и принципы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы - Государство и право курсовая работа

Главная

Государство и право
Методологические приемы и принципы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы, характеристика предмета. Изучение задач судебно-бухгалтерской экспертизы и рассмотрение методологических приемов ее проведения. Виды нарушений и приемы их обнаружения методами судебно-бухгалтерской экспертизы.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Глава 1. Теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы
1.1. Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы
1.2. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы
1.3. Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
Глава 2. Методологические приемы судебно-бухгалтерской экспертизы
Глава 3. Нарушения и приемы их обнаружения, методами судебно-бухгалтерской экспертизы
1) При получении некачественных ценностей от поставщика необходимо установить, в какой момент ценности оказались некачественными:
- нарушение технологии производства у поставщика (провести товарную экспертизу);
- в процессе транспортировки - необходимо проверить наличие оформленных в установленном порядке коммерческих актов.
2) Поставка или отгрузка неучтённого сырья. Выявляется встречной проверкой сопроводительных документов и расчётных документов у получателя и поставщика. Может выявить отсутствие расходных документов у поставщика или расхождение между двумя экземплярами по наименованию, количеству, качеству.
Создание неучтённых излишков при приёме ценностей от поставщика, в процессе хранения, при отпуске в производство:
- неполное оприходование (полное неоприходование) ценностей, поступивших от поставщиков. Выявляется встречной проверкой и взаимным контролем сопроводительных и расчётных документов у поставщика и получателя. Можно обнаружить расхождения по количеству (меньше), цене (больше), качеству (меньше), либо полное отсутствие документов у получателя.
- в процессе хранения - искусственное завышение потерь, т.е. необоснованное списание на бой, порчу, отходы, усушку. Проверяется взаимным контролем актов списания по основаниям для списания.
- при выдаче материалов производства излишки ценностей создаются за счет неправильного применения коэффициента перерасчёта, либо при отсутствии на складе аналитического учёта возможно создание пересортицы, т.е. выдача более дешёвых материалов. Применяются приёмы встречной проверки и взаимного контроля документов склада и производства. Для выявления пересортицы проводят инвентаризацию. На момент проверки можно применять приёмы фактического контроля (обмеры, взвешивания и т.д.).
Излишки могут быть присвоены либо реализованы и присвоены денежные средства, либо могут быть оприходованы, либо из них может быть произведена готовая продукция.
3. Нарушения при движении ценностей на стадии производства
В процессе производства выпускается готовый продукт. Не все затраты включаются в себестоимость продукции. Себестоимость продукции складывается из затрат на производство продукции, организацию и обслуживание производства и затрат на реализацию готовой продукции. Основные документы по учёту себестоимости:
- ведомость калькуляции (калькуляция - исчисление) показывает нормы на единицу продукции в натуральном и денежном выражении;
- ведомость учёта затрат на производство.
Резкое возрастание себестоимости отдельных изделий может рассматриваться как признак бесхозяйственного расходования средств или как хищение, маскируемое под видом хозяйственных операций. При анализе причин роста себестоимости можно выявить выпуск неучтённых изделий, либо хищение сырья.
1) Выпуск неучтённой продукции может производиться:
· за счёт нарушения технологического процесса:
· недовложение сырья в готовый продукт. Выявляется взвешиванием;
· замена компонентов (например, вместо муки 1 сорта - 2 сорт, вместо масла - маргарин). Выявляется: экспертиза качества, плюс приёмы фактического контроля (контрольный запуск сырья в производство - из контрольной партии сырья выпускают определённый объём продукции).
Дополнительные приёмы - восстановление количественного учёта и контрольное сличение остатков. Для предприятия общественного питания совместно с двумя последними приёмами применяют приём «обратной калькуляции» - это пересчёт реализованной готовой продукции обратно в сырьё (применяется только на предприятиях общественного питания).
· из неучтённого сырья. В этом случае нужен комплексный анализ документов с момента поступления сырья на предприятие.
2 ) В издержки производства включают расходы, подлежащие возмещению за счёт прибыли. Завышение затрат приводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли. Особо тщательно должны проверяться затраты, связанные с управлением производства:
- содержание работников аппарата управления;
- расходы на содержание служебного автотранспорта;
Особенности учёта готовой продукции
Из производства на склад готовой продукции поступает по сдаточным документам, например, накладная, листок выработки. На складе учёт ведётся по номенклатурным номерам, виду, сорту, месту нахождения в книгах, карточках учёта или в оборотных ведомостях. В бухгалтерии на основе сдаточных документов ведётся ведомость учёта готовой продукции - по фактической себестоимости и по продажной цене. Все плательщики налога на добавленную стоимость при реализации готовой продукции обязаны вести счета-фактуры и учитывать их в книге покупок и книге продаж.
4. Нарушения на складе готовой продукции
- за счёт неполного оприходования готовой продукции из производства;
- искусственное завышение потерь в процессе хранения;
- при реализации, отпуска со склада заказчику.
Для выявления применяют комплексный анализ:
- исследование документов по движению сырья, по учёту затрат, документов по сдаче продукции на склад, начисления по заработной плате;
- фактический контроль, регулярно проводится инвентаризация.
2 ) Выпуск неучтённой продукции и её хищение.
Проводится анализ: документы на поступление готовой продукции на склад сопоставляются с документами по начислению заработной платы, с документами, отражающими выпуск продукции. Проводится сопоставление данных внутреннего учёта, движения сырья и материалов с количеством и качеством продукции на складе, анализ транспортных и пропускных документов.
Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключёнными договорами или путём свободной продажи через розничную торговлю. Реализацией завершения кругооборот хозяйственных средств. Документы здесь те же самые, что и на первом этапе.
На основании сопроводительных документов на отгрузку для расчётов с показателями выписывают:
- счёт-платежные требования (3 или 4 экземпляра, в зависимости от количества банков, в которых обследуются). В требовании указывают наименование и местонахождение поставщика и покупателя, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежа по договору, сумму налога на добавленную стоимость. Платёжные требования должны быть сданы поставщиком в банк на инкассо (поручение получить платёж от покупателя) не позднее следующего дня после отгрузки или сдачи готовой продукции получателю;
- счёт-фактура. При предварительной оплате поставки, при расчётах наличными.
Данные платёжных требований ежедневно записывают в ведомость учёта и реализации продукции (работ, услуг): дата и номер платёжного требования, наименование покупателя, количество отгруженной продукции по видам, суммы, предъявленные к оплате, отметки об оплате счетов.
Для вывоза готовой продукции с территории организации представителям покупателя выдаются товарные пропуска. Пропуском могут быть копии товарно-транспортных накладных или фактур, на которых делаются специальные разрешительные надписи (или штамп «Пропуск»). Пропуска подписывают руководитель и главный бухгалтер организации. Если готовая продукция отпускается покупателю непосредственно со склада, то получатель обязан предъявить доверенность на право получения груза, ценностей.
Порядок учёта реализации продукции в зависимости от выбранного метода
В России организациям разрешается определять или признавать выручку от реализации продукции:
- либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ или оказанных услуг. До момента оплаты готовая продукция считается отгруженными товарами;
- либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платёжных документов покупателю или транспортной организации.
Проверка покупателя, реализации готовой продукции
Правильность оформления выручки от реализации контролируется на основе записей по счёту 90 «Продажи», в корреспонденции со счетами 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (вся дебиторская задолженность), 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт», 52 «Валютный счёт».
Можно провести инвентаризацию отгруженной продукции. На счетах учёта ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчёте материально-ответственных лиц, могут оставаться только суммы, подтверждённые надлежаще оформленными документами:
- по товарам, находящимся в пути - должны быть сопроводительные, отгрузочные документы поставщика, продавца и расчётные документы покупателей;
- по товарам отгруженным (ещё не оплачены) - должны быть сопроводительные документы поставщика и экземпляр платёжного требования с отметкой банка;
- по товарам с просроченной оплатой - необходимо подтверждение банка о перечислениях и необходимо проверить кассовые документы. В этом случае осуществляют контроль расчётов с показателями: устанавливают - заключены ли договоры поставки, правильно ли исчисляются суммы за принятую покупателем продукцию с учётом сроков реализации, качества продукции и проверяют реальность задолженности покупателей. Составляется акт взаимосвязанной сверки расчётов.
В случаях, когда по отдельным покупателям проверка выявила устойчивую задолженность, её обоснованность устанавливается по данным первичных документов.
Учёт реализации продукции при товаро-обменных или бартерных сделках
Бартерные операции должны отражаться на счетах бухгалтерского учёта с указанием выручки от продаж. Нарушения - не ведут счёт 90 «Продажи», скрытие от налогообложения.
Движение денежных средств. Виды нарушений. Приёмы обнаружения
Нарушения по заработной плате различаются на сегодняшний день в зависимости от формы собственности организации. На каждом предприятии должно быть разработано и принято Положение по оплате труда в соответствии с коллективным договором или контрактом. В Положении указывают формы оплаты труда, ставки и расценки, тарифы, систему поощрений. Три формы оплаты труда:
Первичные документы для начисления заработной платы:
- табель учёта рабочего времени - указывается только время, часы работы;
- наряд на сдельные работы - указывается количество выполненных работ или единиц готовой продукции, ставки или расценки за единицу продукции;
- ведомость учёта выполненных работ.
Дополнительные документы для начисления заработной платы:
- приказы отдела кадров (надбавка, помощь);
Для расчёта заработка, подлежащего выдаче на руки, рассчитывают сумму заработной платы за месяц и производят из этой суммы удержания. Эти расчёты производят в расчётно-платёжной ведомости. На некоторых предприятиях применяют раздельно расчётную ведомость и платёжную ведомость.
При повременной оплате труда - завышение объёма отработанного времени, окладов, необоснованная выплата надбавок, пособий. Необходимо провести нормативную проверку всех начисленных сумм, их обоснованность первичными документами, законодательными актами.
При сдельной оплате труда - завышение объёма выполненных работ, необоснованное завышение расценок, тарифов. Необходимо проверить по документам движение готовой продукции на складе или фактически выполненный объём работ. Расценки, тарифы проверить в положении по оплате труда или они установлены законодательно.
В документах по расчёту заработной платы может встречаться механическое завышение итогов. Необходимо провести арифметическую проверку всех сумм.
На предприятиях негосударственной формы собственности зарплата в документах начисляется по минимальным расценкам с целью снизить отчисления в бюджет, фонды от фонда оплаты труда (ФОТ). Фактически зарплата выдаётся в большем размере. Проверяются счета, план счетов.
- Заработная плата должна быть выдана из кассы в трёхдневный срок. Деньги на выплату предприятие получает со своего расчётного счёта в банке.
Порядок хранения, расхода и учёта денежных средств в кассе установлен Письмом ЦБ РФ «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.93 № 18 (ред. от 26.02.96).
Для текущих расходов предприятие может держать наличные денежные средства в кассе, максимальная сумма которых определяется лимитом. Лимит устанавливается по согласованию банка и предприятия. Только в дни выдачи зарплаты в течение трёх дней может быть превышение лимита. Касса всегда одна, кассиров может быть много.
Приём наличных денежных средств в кассу производят на основании приходного кассового ордера (типовая форма КО-1).
Лицу, сдавшему деньги, выдаётся квитанция, которая является частью приходного ордера, заполняется одновременно с ним и выдаётся только после получения денег кассиром. Максимальный размер принятия от другой организации наличных средств в кассу за реализованную продукцию, работы, услуги - 10 000 рублей.
Возможные нарушения: при получении денежных средств в кассу от покупателя за реализованную продукцию может встречаться:
- неполное оприходование полученных средств. Можно выявить сопоставлением ПКО у продавца, где сумма будет занижена, и квитанции ордера у покупателя;
- полное неоприходование полученных денежных средств (например, не отбивают чек). В этом случае ПКО у продавца будет отсутствовать. Необходимо проверить договор между поставщиком и заказчиком, сопроводительные документы на ценности, документы на выполненные работы или оказанные услуги.
Выдача денежных средств из кассы производится на основании РКО (типовая форма КО-2), либо платёжной ведомости. У ПКО и РКО разные требования по оформлению. В РКО сначала должны быть подписи руководителя и главного бухгалтера, затем расписывается кассир (при выдаче денег) и получающее лицо (при получении), дополнительно указывается документ, по котором получают средства.
Приходные и расходные кассовые документы должны иметь раздельную нумерацию и регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных документов (типовая форма КО-3), в котором отражаются: номер по порядку, дата, содержание операции, сумма, возможно примечание.
Все первичные документы по кассе, все три документа учитываются в учётных регистрах. Иначе говоря, все факты поступления и выдачи наличных денежных средств учитываются в кассовой книге (типовая форма КО-4). Должно быть два экземпляра записей:
- первый - к нему прилагаются первичные документы, называется «Отчёт кассира»;
При проверке кассы кассир должен предоставить отчёт кассира (КО-4), составляется он ежедневно (см. прил. №1).
Кассир несёт полную материальную ответственность за ценности, хранящиеся в кассе и правильность оформления документов. Он должен вывести остаток денег на момент проверки. С кассира берётся расписка, что все приходные и расходных документы выключены им в отчёт, неоприходованных и несписанных суммы в кассе не имеется.
Расписки в получении сумм, не оформленные расходными ордерами, к рассмотрению комиссией не принимаются и считаются недостачами. Недостача относится на счёт кассира. Денежные средства, не принадлежащие организации, в кассе хранить запрещено, их наличие считается излишком. Излишки средств приходуются на финансовый результат. Денежные средства пересчитываются полистно. Полученный остаток сверяется с остатком в отчёте кассира. Особое внимание на незаполненные по всем реквизитам кассовые документы (без номеров, дат, одной подписи и т.п.).
Перечисления денежных средств со счетов плательщика на счёт получателя осуществляется на основе Положения ЦБ РФ о безналичных расчётах в РФ от 08.09.2000 № 120-П.
Предприятия открывают свои расчётные счета в банке, которым присваиваются номера (двадцатизначные). При проверке предприятия необходимо запросить в банке о всех счетах за каждый день, если проводились операции по расчётному счёту. Банк выдаёт предприятию для сверки выписку с расчётного счёта, в которой отражаются:
- остаток денежных средств на счёте на начало дня;
- поступления, перечисления за день;
В бухгалтерии к выписке банка прилагаются документы, на основе которых происходят движения средств на расчётном счёте. На расчётный счёт поступают наличные деньги, могут перечисляться безналичные средства.
Поступление наличных денежных средств на расчётный счёт оформляется объявлением на взнос наличными, состоящим из трёх частей: собственно объявление; квитанция; ордер.
После сдачи денежных средств в банк квитанция объявления с отметкой банка возвращается на предприятие и прилагается к РКО. Первая и третья части остаются в банке.
Нарушение может быть: неполная сдача полученных из кассы средств в банк на расчётный счёт. Для выявления необходимо сопоставить:
- Квитанция объявления с отметкой банка;
Все три проверяются формальной проверкой.
Получают наличные средства со счетов в банке по денежному чеку. В бланке чека должны быть указаны сумма, дата выдачи чека, наименование и подпись чекодателя (расписывается руководитель и главный бухгалтер). Чек сдаётся в банк, в чековой книжке остаётся корешок чека, реквизиты которого: сумма полученных в банке денег, дата получения, кому выдан чек, подпись получившего чек. Корешок чека - это расписка в получении чека.
Возможное нарушение - неполное оприходование или полное неоприходование денежных средств в кассу. Для проверки сопоставляются документы следующим образом - составляется таблица представленная в приложении №2.
Возможны взыскания - сама сумма плюс штраф на кассира, штрафы на руководителя и главного бухгалтера. Штрафы налагаются Инспекцией ФНС по представлениям банка.
- платёжное поручение - письменное распоряжение плательщика о перечислении сумм и средств со своего счёта на счёт получателя. Может составляться в 3, 4, 5 экземплярах - каждому участнику (плательщик, получатель, банки, плюс федеральное казначейство);
- платёжное требование - требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в банк плательщика расчётных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных работ или оказанных услуг;
- расчётный чек (чековая книжка) - выдаётся продавцу покупателем. При выдаче чековой книжки в банке бронируется необходимая сумм денег;
- аккредитив. Покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счёте сумму для оплаты отгруженных ценностей;
- инкассовое поручение - производится списание денежных средств с расчётного счёта без согласия владельца.
Все документы составляются как минимум в трёх экземплярах. Проверяются встречной проверкой, так как копии получают все участники.
Приёмом взаимного контроля можно проверить поступление или расход товарно-материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги, приёмные документы и учётные регистры складов производственных запасов или готовой продукции.
Расхождения по документам с банком рассматриваются в течение 20 дней. В банковских документах не должно быть подчисток, не допускается замена ксерокопиями. В банке можно затребовать подтверждения каких-либо перечислений.
Инвентаризационный остаток необходимо брать только в первичный документах. В книге складского учёта - нельзя. Для накладной, фактуры двух подписей мало. Верить больше первичному документу - содержит подписи и печати Попова Л.В., Исакова Р.Е., Шибаева Н.А. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза. - М., 2003;
Правовые основы назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Методические приемы и объекты экспертного исследования операций по труду и заработной плате. Суть производства судебно-бухгалтерской экспертизы по возбужденному уголовному делу. дипломная работа [73,5 K], добавлен 13.04.2012
Исторические аспекты развития судебно-бухгалтерской экспертизы. Современное состояние и нормативно-правовое регулирование судебных экспертиз в Украине. Предмет, метод, задачи и основные приемы, составляющие метод судебно-бухгалтерской экспертизы. реферат [34,8 K], добавлен 14.05.2011
Характеристика основных задач судебно-бухгалтерской экспертизы. Определение о назначении экспертизы. Методика исследования предметов и документов. Заключение эксперта-бухгалтера: понятие, структура, доказательная сила. Признание договора недействительным. реферат [35,6 K], добавлен 04.04.2018
Понятие, предмет, задачи и методы судебно-бухгалтерской экспертизы, специальные объекты ее исследования. Особенности назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском и арбитражном процессах. Этапы ее производства, заключение эксперта-бухгалтера. контрольная работа [22,8 K], добавлен 18.03.2017
Ознакомление с особенностями назначения и производства судебной экспертизы согласно Уголовно-Правовому Кодексу РФ. Основания заявления отвода эксперту. Право на ходатайство о назначении повторной и дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы. реферат [21,1 K], добавлен 05.10.2010
Предмет и методы судебно-бухгалтерской экспертизы. Требования, предъявляемые к документам, их классификация. Документы бухгалтерского учета как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы, ее проведение на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде. курсовая работа [137,0 K], добавлен 01.04.2012
Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде. Стадии работы эксперта-бухгалтера на предварительном следствии. Основные методологические принципы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. реферат [36,6 K], добавлен 08.05.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Методологические приемы и принципы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы курсовая работа. Государство и право.
Территориальные Органы Федеральных Органов Исполнительной Власти Курсовая
Реферат: Производство серной кислоты из серы
Реферат по теме Контроль литых деталей тележки
Настольный Теннис Реферат По Физической Культуре
Реферат: Банковская система республики Татарстан
Курсовая работа: Нравственное воспитание младших школьников на уроках чтения
Контрольная работа: Замораживание и транспортировка спермы
Реферат по теме Выкладка и размещение товаров
Реферат: Культура Российской империи (XVIII в. – нач. XX В.)
Реферат Основное Оборудование Литейных Цехов
Контрольная работа по теме Исследования мотивационных стратегий и методов
Курсовая работа по теме Взаимосвязь смысложизненных ориентаций с гендерной идентичностью в период ранней юности
Контрольная Работа Номер 1 Магнитное Поле
Дипломная работа по теме Анализ мебельного рынка в РФ и позиционирование компании 'Муром-мебель' на нем
Сколько По Объему Реферат
Дипломная работа по теме Разработка школьной информационной системы на основе IT-технологий
Курсовая работа по теме Создание базы данных сотрудников
Легкая Атлетика Реферат По Физкультуре 9 Класс
Реферат: Стратегия войны Наполеона и тактика обороны русских войск. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая Работа По Эксплуатации Электрооборудования
Анализ рентабельности работы скважин в динамике лет и пути её повышения - Геология, гидрология и геодезия отчет по практике
Двухпалатная структура парламента Франции и Бразилии: сравнительный анализ - Государство и право контрольная работа
Дорожное хозяйство России - Государство и право курсовая работа