Механизм, исчисления и уплаты акцизов в РФ - Финансы, деньги и налоги реферат

Главная

Финансы, деньги и налоги
Механизм, исчисления и уплаты акцизов в РФ

Исследование теоретических и практических аспектов акцизного налогообложения в Российской Федерации. Плательщики и порядок расчета акцизов по твердой, адвалорной, комбинированной ставке. Уплата авансового платежа. Уплата акцизов в соответствующие бюджеты.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Кафедра « Налоги и налогообложение »
по д исциплине «Налоги и налоговая система РФ »
« Механизм, исчисления и уплаты акцизов в РФ »
1. Становление и развитие акцизного обложения в РФ
3.1 Расчет суммы акциза по твердой ставке
3.2 Расчет суммы акциза по адвалорной ставке
3.3 Расчет суммы акциза по комбинированной ставке
Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. Акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень.
Акцизами в России всегда облагались некоторые дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли и потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание налога. В разное время это были совершенно разные товары.
Например, до революции в России существовали табачный, спичечный, нефтяной и сахарные акцизы. И поскольку это были товары массового личного или промышленного потребления, за счет такого обложения бюджет Российской империи получал 61% всех доходов.
Товары, с которых взимаются акцизы, обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой.
Целью работы является исследование теоретических и практических аспектов акцизного налогообложения, а так же механизм исчисления и уплаты акцизов в Российской Федерации.
1. Становление и развитие акцизного обложения в РФ
Впервые в России акцизы были введены в 1992 году (Законом „Об акцизах“ от 06.12.1991 г. №1993-1) с началом новой налоговой реформы. В 1992 г. доля всех акцизов в доходах федерального бюджета составляла около 3%. Вместе с налогом на добавленную стоимость (НДС) они заменили налог с оборота на отдельные виды товаров.
Федеральным законом от 7 марта 1996 г. N 23-ФЗ в Закон „Об акцизах“ были внесены значительные изменения. Законом было определено, что вводятся акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции).
Акцизами облагались следующие группы товары (продукция): алкогольная продукция, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили, а также отдельные виды минерального сырья.
Многие из перечисленных проблем отпали при замене адвалорных ставок акцизов специфическими в начале 1997 года. В результате удалось перевести на единый режим налогообложение импорта и внутреннего производства аналогичных подакцизных товаров.
Так же была ликвидирована возможность ухода от акцизного налогообложения при помощи трансфертного ценообразования.
Полный перечень подакцизных товаров
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе:
- спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.
спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта > 9 %;
мотоциклы с мощностью двигателя ?112,5 кВт (150 л.с.)
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):
· лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.
Сумма акциза = Ставка акциза * Налоговая база
Различают несколько способов расчета суммы акциза:
Что касается налоговой базы, то организация обязана вести раздельный учет налоговой базы по акцизам, т.к. в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. (ст. 190 НК РФ) В случае, если не ведется раздельный учет налоговой базы в отношении подакцизных товаров, то, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами, к которой применяется максимальная из применяемых налогоплательщиком ставка налога.
3.1 Расчет суммы акциза по твердой ставке
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 Налогового Кодекса.
3.2 Расчет суммы акциза по адвалорной ставке
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.
3.3 Расчет суммы акциза по комбинированной ставке
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Авансовый платеж акциза (п.8 ст. 194 НК РФ) - предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) спирта этилового (в том числе спирта-сырца), произведенного на территории Российской Федерации.
Обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции: - организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции и подакцизной спиртосодержащей продукции.
При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты, на некоторые вычеты. Так, например, вычетам подлежат суммы акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если в дальнейшем они используются в качестве сырья для дальнейшей обработки. Вычитаются также суммы уплаченных ранее акцизов при возврате покупателями подакцизных товаров или отказе от них. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму акциза по реализованным подакцизным товарам, то в этом периоде акциз не уплачивается.
В статье 182 НКРФ определены операции, признаваемые объектами обложения акцизами, которые можно разделить на операции, совершаемые производителями подакцизных товаров и операции, совершаемые иными лицами.
Уплата акцизов в соответствующие бюджеты осуществляется исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливается таможенным законодательством.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того, уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов (50 % -- по месту производства, 50 % -- по месту реализации с акцизного склада), за исключением реализации на акцизные склады других организаций.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика налоговую декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
бюджет акциз налогообложение уплата
Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы - тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику.
В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета.
Государство, например, не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции. Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины ставок.
Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия. Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе.
Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_2.html
4. http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/akciz/ - сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
Плательщики акцизов. Операции, не подлежащие налогообложению. Налоговая база, порядок исчисления акцизов. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров. Расчет авансового платежа по единому налогу. курсовая работа [32,6 K], добавлен 15.10.2012
Основные положения законодательства об кцизах. Объекты обложения кцизами. Плательщики акцизов. Объект обложения подакцизных товаров. Ставки акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов. Характер акцизного налогообложения, реальные плательщики акцизов. реферат [30,5 K], добавлен 05.05.2007
Краткая история взимания акцизов в России. Экономическая природа акцизов и установленный законом порядок обложения ими товаров. Плательщики акцизов, объекты налогообложения и определение облагаемого оборота. Механизм исчисления и уплаты акцизов в бюджет. контрольная работа [80,0 K], добавлен 06.11.2012
Классификация, состав акцизных товаров. Объект налогообложения акцизом. Операции, освобождаемые от налогообложения. Механизм исчисления и основания уплаты акциза. Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности. Акцизный контроль в Российской Федерации. курсовая работа [27,4 K], добавлен 17.10.2016
Характеристика акцизов, история их возникновения. Положения законодательства об акцизах: порядок их исчисления, анализ уровня налоговых ставок. Причины внесения поправок в правилах исчисления акцизов. Анализ формирования акцизов в зарубежных странах. курсовая работа [43,0 K], добавлен 04.10.2012
Основные цели акцизного налогообложения. Основные положения законодательства об акцизах. Преимущества и недостатки адвалорной, специфической и смешанной ставок акцизов. Налоговые ставки, налоговая база и порядок исчисления акциза. Прогноз ставок акцизов. курсовая работа [107,8 K], добавлен 20.10.2013
Сущность акцизов, их классификация и типы, принципы налогообложения и определение его объектов. Основные операции, признаваемые объектами налогообложением акцизами. Базы, период и ставки, порядок исчисления и налоговые вычеты, сроки и порядок уплаты. контрольная работа [31,0 K], добавлен 16.04.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Механизм, исчисления и уплаты акцизов в РФ реферат. Финансы, деньги и налоги.
Обезличенный Вид Эссе
Реферат: Оценка гидрологических условий на площадке строительства и прогноз развития неблагоприятных проц
Михаил Лермонтов Собрание Сочинений
Реферат По Физкультуре История Развития Лыжного Спорта
Диспансеризация Заключение Реферат
Реферат: Вид, критерии вида, популяция
Ответ на вопрос по теме Некоторые аспекты образовательного права
Сочинение: Сюжетно-композиционное своеобразие романа Булгакова "Мастер и Маргарита"
Swot Анализ Курсовая Работа
Курсовая Работа Смотреть Онлайн
Курсовая Работа На Тему Часы
Курсовая работа по теме Договор поручения и его применение
Реферат: Анализ русского народного костюма
Реферат По Теме Вред Курения
Контрольная работа: Жизнь и творчество Марины Цветаевой. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Ядерная энергетика
Курсовая Работа На Тему Усилитель Приемного Блока Широкополосного Локатора
Курсовая работа: Проектирование зоны ЕО (ежедневное обслуживание). Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Cry Wolf Essay Research Paper Cry WolfThree 2
Курсовая работа по теме Монокуляр з призмою Пехана
Теория множеств - Математика реферат
Расчёт гидравлического привода промышленного робота - Производство и технологии курсовая работа
Побудова комп'ютерної мережі в Cisco Packet Tracer - Программирование, компьютеры и кибернетика курсовая работа