Изучение бухгалтерского учета денежных средств в потребительском обществе "Общественное питание" г. Сорочинска - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Изучение бухгалтерского учета денежных средств в потребительском обществе "Общественное питание" г. Сорочинска

Экономическая сущность, значение и документальное оформление операций с денежными средствами на предприятии. Организационно-экономическая характеристика потребительского общества "Общественное питание". Инвентаризация денежных средств. Кассовый ордер.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Деньги находятся в постоянном движении между государством, хозяйствующими субъектами и физическими лицами. Методы платежа подразделяются на налично-денежные и безналичные. Между наличным и безналичным денежным обращением существует взаимосвязь и взаимозависимость. Деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую: наличные деньги при внесении на счет в кредитном учреждении становятся безналичными, при снятии со счета они опять становятся наличными.
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как в наличной, так и безналичной форме. Основной объем безналичного оборота денежных средств осуществляется на расчетном счете и специальных счетах в банках.
Кроме того, любому предприятию необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, для своевременных расчетов с подотчетными лицами, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, что снижает эффективность их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Вследствие этого, искусство управления денежными потоками заключается в оптимизации запасов денежных средств и четкой организации расчетов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность, извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег и увеличивать эффективность денежных потоков на предприятиях любой организационной формы собственности.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. Поэтому выбранная тема данной курсовой работы является актуальной.
Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского учета денежных средств в потребительском обществе «Общественное питание» г. Сорочинска Оренбургской области, входящего в состав Сорочинского Райпо. В соответствии с поставленной целью, в работе решены следующие задачи:
1. Исследованы теоретические основы организации бухгалтерского учета денежных средств;
2. Дана краткая организационно-экономическая характеристика ПО «Общественное питание»;
3. Изучен основной документооборот по операциям движения наличных денежных средств в кассе, на расчетном счете;
4.Проанализирован порядок проведения инвентаризации денежных средств в ПО «Общественное питание»;
5. Разработаны основные пути совершенствования учета денежных средств в ПО «Общественное питание».
Объектом изучения в работе является ПО «Общественное питание», предметом исследования является бухгалтерский учет, методика анализа и аудита операций с денежными средствами.
В курсовой работе были использованы следующие методы исследования: статистические, табличные, документальные, наблюдение, анализ и другие.
Для написания курсовой работы были изучены и применены законодательные акты РФ, публикации отечественных авторов в области бухгалтерского учета, периодические издания, а также материалы статистической и бухгалтерской отчетности ПО «Общественное питание» за 2010- 2012 гг.
1. Теоретическое обоснование учета денежных средств
1.1 Экономическая сущность, значение и документальное оформление операций с денежными средствами на предприятии
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
использованием денежных средств по их целевому назначению;
соблюдение кассовой и расчетно-платежной дисциплины [15].
Порядок ведения кассовых операций регламентируется Положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» [9]. Согласно данному положению, размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Если денежные средства не были использованы, то они возвращаются в банк.
Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий:
- стадии поступления (прихода) денежных средств в кассу;
- стадии выбытия (расхода) денежных средств из кассы [16].
Все операции с денежными средствами в кассе ведет кассир, который является материально - ответственным лицом Поступление денежных средств оформляется приходным кассовым ордером, выдача - расходным кассовым ордером, которые затем погашаются штампами «получено» и «оплачено» соответственно. Заработная плата, премии, больничные, пособия выдаются из кассы на основании платежной ведомости. Перечисленные документы выписываются в 1 экземпляре, исправления не допускаются [9].
При получении приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить обязательные реквизиты (наличие на документах подписи главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного; правильность оформления полученных документов; соответствие хозяйственной операции и другие). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается [17].
С кассиром заключается договор о материальной ответственности. При работе кассира ему запрещается покидать или перепоручать выполнение работы другим лицам. В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Кроме того, руководитель предприятия обязан создать все необходимые условия для работы кассы: изолированное помещение, наличие сейфа, охранной сигнализации и другие [19].
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».
Таблица 1.1 - Основные операции по счету 50 «Касса»
Дебет счета 50 «Касса» в кредит счетов
Кредит счета 50 «Касса» в дебет счетов
Недостачи и потери от порчи ценностей
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными [19].
Кассовые операции (таблица 1.1) записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира и кассовая книга. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и другие. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
Для осуществления безналичных расчетов каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Основной денежный капитал предприятия хранится на расчетном счете в банке, которому присваивается 20-значный код [19].
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт расчетный счет в одном из банков по его выбору. Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк пакет документов (заявление на открытие расчетного счета, копия устава, образцы подписей должностных лиц, справки и другие документы, истребованные банком). Одновременно между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются стоимость банковских услуг по обслуживанию расчетного счета [14].
Для контроля за движением денежных средств предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Схема документооборота операций по расчетному счету приведена на рисунке 1.1 данной курсовой работы.
Рисунок 1.1 - Схема документооборота по расчетному счету предприятия
Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет», по дебету отражаются поступление средств, по кредиту - списание средств со счета. Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Основными видами безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитивам, расчеты чеками и расчеты по инкассо [19].
1.2 Контроль денежных средств в организации
Порядок ведения кассовых операций могут проверить уполномоченные лица:
- являющиеся работниками учреждения (внутренний контроль);
Кроме того, в целях проверки финансово_хозяйственной деятельности и ведения бухгалтерского учета, в том числе соблюдения порядка ведения кассовых операций, учреждения вправе прибегать к услугам аудиторских фирм или частных аудиторов.
Далее рассмотрим особенности проведения проверки кассы указанными проверяющими органами. При внутреннем контроле порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются самой организацией, прописывается в локальных нормативных актах, например в положении о внутреннем финансовом контроле, положении о кассовых операциях. Как правило, в таком порядке устанавливается:
- периодичность проведения ревизии кассы (осуществляется с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денег сверяется с остатками по кассовой книге);
- лица, уполномоченные на проведение ревизии кассы;
- перечень проверяемых кассовых документов (правильность заполнения кассовых документов, достоверность документов, на основании которых осуществляются кассовые расходы, соблюдение установленного лимита кассы и размера расчетов наличными деньгами, правильность оформления операций по депонированным суммам и т. д.);
- правила оформления актов ревизии;
- лица, ответственные за расхождения, выявленные в ходе ревизии кассы;
- предложения и рекомендации по устранению выявленных недостатков в ходе проверок кассовой дисциплины [13].
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Результаты ревизии фиксируются в акте проверки. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
При проведении внутренней ревизии кассы ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на бухгалтера_кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.
Росфиннадзор, а также его территориальные органы в целях реализации своих полномочий вправе проверять в организациях, получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов, в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности, в организациях - получателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций денежные документы, регистры бухгалтерского учета, отчеты, планы, сметы и иные документы, фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных и надзорных мероприятий [22].
Росфиннадзор и его территориальные органы осуществляют финансовый контроль путем проведения ревизий и проверок. В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.
Целью проверок (ревизий) кассовых операций является устранение нарушений в операциях, связанных с использованием наличных денежных средств учреждений. Прежде чем приступить к инвентаризации наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе, член ревизионной группы (ревизор), проверяющий кассовые операции, обязан предъявить руководителю проверяемого учреждения документ, удостоверяющий полномочия на проведение ревизии. Кассовые операции подвергаются сплошной проверке, в ходе которой проверяется соблюдение основных требований, предъявляемых к ведению кассовых операций [15].
Основными документами, которые подвергаются изучению ревизорами, проводящими проверку кассовых операций, являются: Журнал операций по счету Касса, Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130); Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121); Кассовая книга (ф. 0504514); приходные кассовые ордеры (ф. 0310001); расходные кассовые ордеры (ф. 0310002) и другие. Результаты проведенной ревизии кассы оформляются отдельным актом ревизии (проверки) [13].
Налоговыми органами проводятся проверки кассовых операций в рамках осуществления контроля за применением контрольно кассовой техники. Таким образом, налоговые органы наделены полномочиями по контролю за полнотой учета выручки в организациях.
В рамках проверки полноты учета выручки денежных средств специалистами налоговой инспекции рассматриваются документы, связанные с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно_кассовой техники. В случае, если проверяемое учреждение оказывает услуги населению и осуществляет наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно_кассовой техники при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, то проверяющим представляются документы, связанные с изготовлением, приемкой, учетом, хранением, выдачей, инвентаризацией и уничтожением бланков строгой отчетности [15].
Кроме того, в данном случае проверяющие имеют право получать информацию из автоматизированных систем, формирующих бланк строгой отчетности, о выпущенных документах. Таким образом, в ходе проверки полноты учета денежных средств в зависимости от проверяемого периода и особенностей осуществления наличных денежных расчетов налоговиками рассматриваются следующие документы:
- распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно_кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти;
- контрольные ленты контрольно_кассовой техники на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;
- приходные и расходные кассовые ордера, а также журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
Результатом такой проверки является установление (выявление, фиксация) фактов неполного (полного) учета выручки денежных средств, что отражается в акте проверки.
Рассмотрим в следующих разделах данной курсовой работы организацию учета денежных средств на примере ПО «Общественное питание», предварительно изучив организационно-экономическую характеристику предприятия.
2. Организационно-экономическая характеристика ПО «Общественное питание»
Потребительское общество «Сорочинское райпо» было организовано 17 февраля 1937 года и находится в г. Сорочинске Оренбургской области. В настоящее время Сорочинское Райпо является добровольным объединением пайщиков, которых на 01.01.2013 г. насчитывается 15416 человек, с паевым фондом 189, 0 тыс. руб.
Организационную характеристику предприятия можно представить в виде схемы (рисунок 2.1), где главным органом управления является Общее собрание уполномоченных пайщиков.
Рисунок 2.1 - Схема управления ПО «Сорочинское райпо»
Как видно из рисунка 2.1, ПО «Общественное питание» входит в состав ПО «Сорочинское райпо», имея при этом отдельный аппарат управления и осуществления бухгалтерского учета. Возглавляет ПО «Общественное питание» директор, заместитель директора, в подчинении которых находятся 19 человек. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером и помощником главного бухгалтера.
Основным направлением деятельности является производство кулинарной продукции, организация потребления готовой пищи, реализация продукции собственного производства и покупных товаров.
Важнейшей задачей в направлении деятельности общепита является: увеличение выпуска собственной продукции и расширение рынков сбыта. Вся продукция производится из натурального сырья, поэтому пользуется большим спросом у населения района и области.
Эффективность работы предприятия в целом характеризуют основные показатели экономической деятельности, которые представлены в таблице 1.
Таблица 2.1 - Показатели экономической эффективности деятельности ПО «Общественное питание»
Среднегодовая численность работников, чел.
Основные производственные фонды, тыс. руб.
Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.
Себестоимость проданной продукции, работ, услуг, тыс. руб.
Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс. руб.,
Уровень прибыльности (+) убыточности (-), %
Исходя из данных таблицы 2.1, можно увидеть, что производство валовой продукции снизилось за анализируемый период на 5,9 %. Соответственно и убавилась прибыль ПО «Общественное питание» к 2012 г. и составила 188,0 тыс. руб. Уровень прибыльности имеет отрицательную динамику, что связано с изменениями финансового результата работы предприятия и постоянным ростом затрат на производство (за исследуемый период рост затрат составил 16,3 %).
Также, к экономическим показателям деятельности предприятия относятся динамика и состав имущества (таблица 2.2).
Таблица 2.2 - Состав и структура имущества ПО «Общественное питание»
По данным таблицы 2.2 можно сделать вывод, что имущество исследуемого предприятия увеличивается, и в 2012 году составило 4412, 0 тыс.руб., что на 43,7 % больше аналогичного показателя 2010 г. В структуре имущества также произошли изменения: в 2010 году в структуре имущества наибольший удельный вес занимали оборотные активы предприятия - 94,8 %. В 2011 году было приобретено оборудование и принято на баланс, оборотные активы составили всего 62,1 %. В общем объеме оборотные активы уменьшились на 27,3 %. Внеоборотные активы ПО «Общественное питание», напротив, увеличились в 14,3 раза. Расшифровка состава внеоборотных и оборотных активов представлено в Приложении 1 данной курсовой работы.
Состав источников формирования активов приведено в таблице 2.3. Как видно из приведенных в таблице 2.3 данных, ПО «Общественное питание» за анализируемый период находилось в неустойчивом финансовом положении: величина заемных средств то увеличивается (в 2011 г. на 49 % возросла кредиторская задолженность по сравнению с аналогичным показателем в 2010 г.), то уменьшается (в 2012 г. кредиторская задолженность уменьшилась на 6,2 % по сравнению с аналогичным показателем в 2010 г.).
Таблица 2.3 - Состав источников формирования имущества ПО «Общественное питание»
Основным источником формирования имущества ПО «Общественное питание» являются привлеченные средства: доля краткосрочных и долгосрочных обязательств составляет 67,9 % в 2012 г., тогда как в 2010 г. этот показатель составлял всего 57,3 %.
Важным в определении экономической деятельности предприятия является анализ затрат. Наибольший удельный вес в общих затратах занимают затраты на оплату труда, что говорит о трудоемком характере производства (таблица 2.4).
Таблица 2.4 - Структура затрат ПО «Общественное питание», тыс.руб.
Рассмотрим в следующем разделе данной курсовой работы практическую организацию учета денежных средств на примере ПО «Общественное питание».
3. Учёт денежных средств в ПО «Общественное питание»
Движение денежных средств в кассе ПО «Общественное питание» состоит из двух основных стадий:
- стадии поступления (прихода) денежных средств в кассу (поступления из банка, поступление в виде выручки, поступления в виде кредитов или займов, авансов, поступление от расчетов с работниками предприятия и другие);
- стадии выбытия (расхода) денежных средств из кассы (в банк, в подотчет, на зарплату, на пособия, на займы, компенсации, покупка ТМЦ и другие).
Кассовые операции на исследуемом предприятии оформляются следующими типовыми документами:
приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1) (Приложение 2);
расходный кассовый ордер (обязательно подписывается руководителем и главным бухгалтером) ф. № КО-2 (Приложение 3);
кассовая книга (ведется в двух экземплярах под копировку на основании кассовых ордеров, листы нумеруются, прошиваются, а на последней странице кассовой книги делается запись о количестве страниц, дата, подписи и печать.)ф. № КО-4;
аналитические ведомости учета кассовых операций ф. №КО-3, ф. № КО-5;
Все перечисленные документы должны иметь обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, описание операции и ее обоснование, наименование организации, измерители, подписи материально - ответственных лиц. Исправленные кассовые документы к учету не принимаются.
При каждой продаже товара населению в торговых точках ПО «Общественное питание» продавец выдает чек, напечатанный ККМ. На выдаваемом покупателям чеке отражаются следующие реквизиты:
б) идентификационный номер организации-налогоплательщика;
в) заводской номер контрольно-кассовой машины;
д) дата и время покупки (оказания услуги);
На всех ККМ в ПО «Общественное питание» в обязательном порядке применяется контрольная лента, и по каждой контрольно-кассовой машине ведется книга кассира-операциониста, заверенная в налоговом органе.
Поступление денежных средств от организаций оформляется приходным кассовым ордером, выдача - расходным кассовым ордером, которые затем погашаются штампами «получено» и «оплачено» соответственно. Заработная плата, премии, больничные, пособия выдаются из кассы на основании платежной ведомости. Перечисленные документы выписываются в 1 экземпляре, исправления не допускаются.
Для получения наличных денежных средств в кассу ПО «Общественное питание» ежеквартально подается кассовая заявка, в которой показываются источники поступления денежных средств, и направления их расходования. Поступление и расход наличных денег раскрываются в кассовой заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.
Кассовая заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых возвращается в бухгалтерию. Кассовая заявка подписывается директором ПО «Общественное питание» и главным бухгалтером, а также заверяется печатью.
В конце рабочего дня кассир сдает сверхлимитную наличность инкассаторам на основании объявления на взнос наличными (указывается: от кого поступило, дата, сумма, подписи, печать), на его основе выписывается расходный кассовый ордер и выписывается препроводительная ведомость к сумке с денежной наличностью. Денежная наличность зашивается в мешки, пломбируется и сдается инкассаторам.
Все операции по кассе предприятия вносятся в кассовую книгу, данные которой служат для заполнения главной книги предприятия. ПО «Общественное питание» ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью на последней странице, где делается запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ________ листов». Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые остаются в кассовой книге, вторые (отрывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
В конце каждого рабочего дня кассир ПО «Общественное питание» подсчитывает итоги и выводит остаток в кассе на следующий день. Второй экземпляр (отрывной лист) в качестве отчета кассир передает в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассовая книга является одновременно регистром аналитического учета.
По данным кассовой книги выносятся итоги и составляются мемориальные ордера, которые записываются в регистрационный журнал. Затем заполняется главная книга по дебету и кредиту бухгалтерских счетов (рисунок 3.1).
Рисунок 3.1 - Порядок заполнения форм бухгалтерского учета по мемориально-ордерной форме в ПО «Общественное питание»
Контрольные ленты, книга кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с покупателями, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов согласно учетной политики ПО «Общественное питание», но не менее 5 лет. Ответственность за обеспечение хранения указанных документов несет директор ПО «Общественное питание». Для бухгалтерского учета наличных денежных средств в ПО «Общественное питание» открыт счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Основные операции по данному счету приведены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Фрагмент журнала операций по счету 50 «Касса» за 10.09.2013 г. ПО «Общественное питание»
Получены наличные денежные средства с расчетного счета для оплаты наличными специй от ИП «Волков»
Получена наличная оплата за колбасные изделия ОАО «Весна»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Выданы денежные средства на покупку сахара под отчет Кондратьеву И. К.
Оплачены услуги строительной организации ООО «Строймаг» по капремонту колбасного цеха
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Погашена задолженность по краткосрочному кредиту от КБ «Оренбург»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Возвращен в кассу остаток подотчетных денежных средств Кондратьевым И.К.
Наличные денежные средства переданы на расчетный счет
В конце отчетного периода (года) счет 50 «Касса» заключается, то есть балансируется - сальдо переносится в главную книгу следующего года. Остаток денежных средств отражается и в бухгалтерском балансе.
3.2 Учет денежных средств на расчетных счетах
Расчетный счет в ПО «Общественное питание» открыт в ОАО «Сбербанк России». Движение денежных средств на расчетном счете также состоит из двух стадий: поступления, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств ПО «Общественное питание» и списания (перечисления), в результате которых сумма денежных средств на расчетном счете уменьшается. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.
Форма безналичного расчета осуществляется в ПО «Общественное питание» по платежным поручениям. Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежные поручения принимаются банком только в том случае, когда на расчетном счете предприятия достаточно денежных средств для их оплаты.
Движение денежных средств на расчетном счете и отражение операций в учете совершается на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка. Выписка составляется на основании платежных поручений предприятия за рабочий день. В выписке указывается начальное сальдо, код записи, номер счета получателя, номера документа, приложенного к выписке, сумма перечислений (поступлений) на расчетный счет, конечное сальдо. В бухгалтерии предприятия проставляются корреспонденции счетов, проверяют правильность перечислений. Об ошибках сообщают банку в установленные сроки. Кроме того, получив выписку, следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную су
Изучение бухгалтерского учета денежных средств в потребительском обществе "Общественное питание" г. Сорочинска курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Ветроэнергетика: использование энергии ветра
Курсовая Работа На Тему Расчет Плоских И Пространственных Конструкций
Реферат по теме Заболевания пищевода
Сочинение По Истории Про
Курсовая работа по теме Разработка технологического процесса механической обработки ступенчатого вала с шпоночным пазом
Курсовая работа по теме Физико-механические свойства почвы
Контрольная работа по теме Экосистемы тундры. Плодородие почв. Биологические загрязнители
Где Купить Курсовую
Реферат: Зовнішньо-економічна торгівля
Политическая Культура И Гражданское Общество Эссе
Реферат по теме Современное состояние и перспективы развития буденновской породы лошадей
Критерии Допустимости Тактических Приемов При Расследовании Эссе
Реферат: Маркетинг освітніх послуг 2
Контрольная Работа По Теме Степени И Корни
Отчет по практике по теме Деятельность ОАО 'Белинкоммаш'
Дипломная работа: Разработка управленческих решений на предприятии на примере ЗАО "Внешторгсиб-М"
Курсовая работа по теме Компьютерная 3D-графика и специфика ее применения в дизайне продукции игровой индустрии
Листопад Сочинение 2 Класс
Объекты Качества Реферат
Этика генетики
Использование метода полимеразной цепной реакции в реальном времени для детекции хантавирусной РНК - Биология и естествознание статья
Космологические и космогонические концепции естествознания - Биология и естествознание реферат
Анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда сельскохозяйственного предприятия - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа