Интервью с главой ФНС часть 2

Продолжение.. (Начало статьи - нажать)

— Насколько удалось качественно снизить уровень компаний с признаками фиктивности? Каковы дальнейшие шаги ФНС в этой сфере, что необходимо, что будет делаться?

— Это третий вопрос, который мы обсуждали с президентом: что происходит с компаниями, которые мы называем «однодневками»? «Однодневка» — это в первую очередь компания, которая изначально создана без легальной деловой цели для прикрытия других операций. Это общее кумулятивное определение. В более узком смысле это компания, которая не ведет реальной деятельности, прикрывается фиктивными сделками, обычно она не сдает налоговую отчетность, не платит налоги, зафиксирована по адресам массовой регистрации, или же по месту регистрации и нахождения ее исполнительного органа ничего нет. Раньше для регистрации таких компаний часто использовались паспорта умерших лиц. В нашем случае это структуры, используемые для агрессивного налогового планирования либо для прямого уклонения от налогов, это уже следствие, но изначально такая компания создается без деловой цели, мы их идентифицируем именно по этому признаку.

Следует честно говорить и нам, и бизнесу о том, что это за явление. Раньше часто недобропорядочные представители банков просто продавали бизнесу готовые наборы компаний для минимизации налоговых обязательств, бизнес порой даже не задумывался, что они такое покупают: сделали с банком схему, начали платить меньше, о чем думать? Например, о том, что есть проблемы у бюджетной системы: «однодневки» очень негативно воздействуют на всю экономику страны. И это была общеэкономическая проблема: угадайте, какое число компаний ФНС в 2011 году считало подпадающим под определение «однодневок»? А это 1,8 млн компаний, примерно 40% от общего количества зарегистрированных юридических лиц.

Сегодня их около 300 тыс. Первой эти данные рассчитали не мы, а «Интерфакс-СПАРК» по своим данным, наши данные совпадают:

Снижение за семь лет «однодневок» практически в пять раз, сейчас это примерно 7,3% от всех юридических лиц в стране, которых в целом 4,26 млн.

Мы считаем, что эти цифры — свидетельство того, как экономика очищается от недобросовестных налогоплательщиков.

— Какие технические и юридические решения вы считаете в этой сфере важнейшими из сработавших?

— Очень многое дала автоматизированная система контроля за возмещением НДС, хотя это результат многих мер — со стороны власти это была совместная работа с Центральным банком, с Росфинмониторингом и коллегами из Минэкономики, Минюста, Минфина и с правоохранительным блоком. «Однодневки» просто стали невыгодны, это стало опасно, стало невозможно возместить НДС, который никто не уплачивал. В будущем все это должно очень хорошо влиять на экономику: добросовестный бизнес не должен иметь неравных условий в конкуренции с тем, что использует агрессивное налоговое планирование, участвует в операциях с контрабандой.

Мы продолжаем активно исключать из реестра брошенные компании. В 2016–2017 годах исключено более 1,2 млн таких компаний. Помечаем оставшиеся компании-«однодневки» в реестре юридических лиц специальной записью, чтобы все видели, что информация по этим компаниям указывает на недостоверность сведений о них. Эту информацию используют другие ведомства, банки, контрагенты.

В результате нашей работы снизился уровень компаний, не предоставляющих налоговую отчетность, с 23% в 2016 году до 10% на сегодня. Это по любым меркам неплохие цифры.

— Насколько обоснованы опасения перехода схем с «однодневками» на индивидуальных предпринимателей?

— То же самое мы будем делать теперь и с фиктивными индивидуальными предпринимателями. Совместно с коллегами из Минфина мы подготовили и внесли в правительство поправки к закону о регистрации, согласно которым налоговый орган сможет, как в случае с юридическими лицами, прекращать статус ИП, если он не сдавал налоговую отчетность более года и имеет неурегулированную налоговую задолженность или задолженность по платежам во внебюджетные фонды. Налоговый орган, как и в случае с юрлицами, будет публиковать решение о предстоящем исключении, и если в течение трех месяцев не последует мотивированных возражений, ИП будет исключено из ЕГРИП.

— Насколько популярен институт досудебного обжалования и другие механизмы внесудебного урегулирования, как влияют на статистику судебных дел ФНС?

— Институт обязательного досудебного урегулирования налоговых споров очень важен. Мы начали его создавать в 2009 году, когда в отношении ФНС было около 100 тыс. обращений налогоплательщиков в суд ежегодно. К 2017 году споры сократились почти в десять раз. Как и почему это случилось? Во-первых, это внедрение на законодательном уровне обязательной системы досудебного обжалования всех налоговых споров, равно как и споров, которые связаны с государственной регистрацией и взысканием страховых взносов. Честно говоря, для ФНС это была огромная нагрузка, однако государство на это пошло и получило совершенно уникальный эффект. Мы будем рады поделиться своим опытом с другими ведомствами.

Далее на результат повлияла разработка и закрепление на законодательном уровне институтов налогового мониторинга и «налогового рулинга», которые позволяют налогоплательщику получать мотивированное мнение налогового органа о той или иной операции, о налогообложении планируемых сделок, до того как они совершены. Дальше — это развитие и использование электронных сервисов, которые представлены на нашем сайте, а также использование риск-ориентированного подхода в контрольной работе.

Все это повлияло на снижение жалоб налогоплательщиков — с 59 тыс. в 2009 году до 24 тыс. в 2017 году. В этом году, кстати, тенденция продолжилась: за первый квартал 2018 года число жалоб снизилось на 3,3%, количество рассмотренных жалоб по решению по налоговым проверкам уменьшилось на 13,2%. Главное для нас то, что налогоплательщик поверил в этот институт. Сформированная база административных прецедентов, а также разъяснения Минфина РФ, письма ФНС России, которые мы публикуем на нашем сайте, значимые судебные решения и правовые позиции, выработанные на уровне Верховного суда РФ,— это серьезная методическая база для понимания налогоплательщиком своих налоговых рисков. Это способствует повышению определенности в применении налогового законодательства и улучшению качества налогового администрирования.

— И соответственно, объем выигранных дел растет?

— Да, до суда доводятся только дела с качественной доказательственной базой и значимые методологические споры. В судах около 80% обжалуемых сумм рассматривается в пользу бюджета.

— Налоговый мониторинг. Насколько удачным оказался этот институт, как оценивают его участники?

— Мы связываем с этим институтом большие надежды. Смысл этого режима взаимодействия — больше доверия между налоговой службой и налогоплательщиком. Участники раскрывают в режиме реального времени детальные данные бухгалтерского и налогового учета для того, чтобы, как я уже сказал, получить до подачи налоговой декларации мотивированное мнение налогового органа о правильности налогообложения и порядке исчисления налогов. При этом налоговый орган не проводит выездные налоговые проверки, а мониторит данные плательщика для урегулирования всех спорных вопросов налогообложения до возникновения конфликта. Налоговый мониторинг положительно воспринят его участниками и доказал свою эффективность. Сегодня участники — это около 30 крупнейших компаний, но мы рассматриваем вопрос о распространении налогового мониторинга на больший круг налогоплательщиков и совершенствования его механизма. Это одна из глобальных задач — переход от традиционных методов налогового контроля к наиболее эффективным и наименее конфликтным.

— Традиционным вопросом бизнеса к ФНС всегда было число проверок предпринимателей и давление проверяющих. Что изменилось в этой сфере?

— Давайте сначала скажем о том, что мы теперь подразумеваем под проверками. Вы говорите о выездных проверках, и это то, что больше всего волнует налогоплательщиков. Собственно говоря, наша аналитическая система позволяет проводить большое количество камеральных проверок, которые проходят без контакта с налогоплательщиком, и это мы уже проверками не называем. Для нас проверка — это когда налоговая инспекция выходит соответствующим образом на выездную налоговую проверку. Приоритетными для включения в план проверок являются налогоплательщики, которые используют агрессивные схемы уклонения от уплаты налогов.

Мы планомерно сокращаем количество выездных проверок уже много лет. Цифры по итогам 2017 года: служба проверила двух налогоплательщиков из каждой тысячи, в процентном соотношении охват выездными проверками — 0,24% налогоплательщиков. Я помню, когда приходил в Налоговую службу в 1998 году: ограничений не было, проверки были просто сплошными и ежегодными, мы проверяли, видимо, десятки процентов налогоплательщиков в год.

В мире, кстати, такая практика есть. В Норвегии, например, проверяют около трети налогоплательщиков, в Бельгии — 17%, в Японии — 3%, в Великобритании — там по европейским меркам один из самых низких уровня охвата выездными проверками — 1,5%.

— И за счет чего так радикально даже по мировым меркам снижен объем проверок?

— Объекты для выездных проверок выбираются у нас по результатам комплексного риск-анализа, существуют параметры, которые мы выбираем, и мы всегда объясняем, почему и зачем мы пришли. По итогам первого квартала 2018 года количество налоговых проверок сократилось еще на 26% и составило 4,1 тыс., и в них достаточно высок уровень взысканий — риск-анализ дает нам возможность хорошо понимать, к кому пришли и с какой целью.

Хочу также сказать, что к потенциально низкой категории рисков уклонения от уплаты налогов можно отнести представителей малого бизнеса, которые применяют специальный режим. Традиционно охват проверками у нас в их отношении минимален — в 2017 году мы проверили всего одного плательщика из 2 тыс. из этой группы, да и то по существованию определенных для этого обстоятельств. Даже на стадии банкротств мы теперь различаем тех, кто действительно попал в трудное положение, от тех, кто осознанно выбирает банкротство для списания своих долгов. Субсидиарная ответственность на имущество должника в таких делах применяется исключительно точечно. Добросовестному налогоплательщику сейчас не о чем переживать, без необходимости налоговые органы вообще уже не беспокоят бизнес. Комфортнее платить налоги, чем их не платить вообще. А если ставки налогов будут устраивать налогоплательщика, скрывать вообще никто ничего не будет, и это то, к чему мы стремимся.

— Обеление кластеров экономики и отраслевые проекты ФНС на 2018 год. Что происходит тут?

— В первую очередь в этой деятельности мы взаимодействуем с предпринимателем на основе институтов саморегулирования, это и в мире принято — СРО достаточно качественно контролируют различного рода деятельность через систему взаимоотношений внутри бизнес-сообщества, что обычно включает в себя и неприятие агрессивных схем налогового планирования. Мы пошли по такому пути — необходимость прямого вмешательства государства отпадает или оно минимально, а нарушителей становится меньше. Наиболее ярким примером внедрения этой системы является отраслевой проект по пресечению незаконных схем возмещения НДС при обороте зерновых и масленичных культур. Внедрение системы саморегулирования в этой области по итогам девяти месяцев зернового сезона — с 1 июля 2017 года по 31 марта 2018 года — позволило нам сэкономить около 50 млрд руб. Это прямая выгода для бюджета от институтов саморегулирования, нас это устраивает.

— В какие отрасли с этой технологией вы пойдете дальше в ближайшее время?

— Отвечая на прямой ваш вопрос, скажу о двух отраслях, которыми на сегодняшний день занимается ФНС с точки зрения обеления. Это рынок оборота рыбной продукции и рынок клининговых услуг. Вот чем будем заниматься в ближайшее время с отраслевыми бизнес-ассоциациями.

— 1 июля наступает второй этап реформы контрольно-кассовой техники. Как вы оцениваете результаты реформы? Как проходит реформа сейчас?

— Сегодня какое число?

— Сегодня 27 июня.

— Вы считаете, что через три дня что-то кардинально изменится?

— На вид не должно.

— Я тоже считаю, что ничего не изменится. За последнюю неделю зарегистрировано около 100 тыс. новых ККТ. В системе сейчас около 2 млн касс. Произошел существенный скачок в регистрации новых ККТ, но он был абсолютно безболезнен. Вы что-то слышите о недовольстве бизнеса по этому поводу? Нет. Почему? Произведена была огромная работа с правоохранительными органами, монополии на производство фискальных накопителей не существует (в том виде, о котором говорил бизнес, ее и не существовало). Операторов фискальных данных у нас 18, они конкурируют, и цена их услуг и техники снижается неуклонно. Есть возможность регистрации кассового аппарата в электронном виде — никуда ничего носить не надо, все это для бизнеса очень удобно. Отсутствие девяти форм кассовой отчетности, вычет 18 тыс. руб. на неограниченное количество касс, которое введено поручением президента для предпринимателей,— все это работает.

Сейчас мы думаем над дальнейшим упрощением отчетности для тех, кто применяет контрольно-кассовую технику онлайн. Это важный стимул.

— Вопрос по автоматическому обмену информацией. По существу, для ФНС с точки зрения налогообложения это мост между данными по юрлицам и физлицам в нескольких юрисдикциях и возможность строить реальные схемы потоков и владения активами для налоговых целей. Насколько эта возможность реальна?

— Давайте просто скажем о том, что сегодня происходит в мире в этой сфере. Финансовый мир становится практически абсолютно прозрачным, и это данность. В ближайшее время транзакции и физических лиц, и компаний будут известны администрациям основных налоговых юрисдикций. Сегодня невозможно бесследно спрятать капиталы в какой-то юрисдикции, всего лет пять назад это было достаточно просто сделать, но это время закончилось на наших глазах.

Мы достаточно активно работаем с иностранными коллегами по обмену информацией, это мировой тренд. Все страны мечтают о том, чтобы их налогоплательщики не прятали доходы, которые зарабатываются именно в этих странах. В этом смысл тех действий, которые делает G20. С этого года начинается автоматический обмен налоговой информацией. Это новая форма взаимодействия налоговых органов стран мира, когда информация установленного формата будет передаваться не по запросу, как это делалось ранее, а в автоматическом режиме. Это чисто автоматический обмен, и в зону видимости попадут абсолютно все налогоплательщики. Мы как Российская Федерация утвердили всю необходимую нормативную базу для такого обмена. 7 июня мы успешно присоединились к единой системе передачи данных (Common Transmission System, CTS) ОЭСР, которая технически обеспечит автоматический обмен информацией с нашими зарубежными партнерами.

В состав участников международного автоматического обмена входят самые популярные у бизнеса низконалоговые и офшорные юрисдикции. ФНС максимально расширила перечень государств-партнеров для обмена, которых уже почти 100 юрисдикций, в том числе это Британские Виргинские острова, Гибралтар, Каймановы острова, Кипр, Швейцария и многие другие.

Информация, которая получена нами по CTS, позволит нам не только выявлять наличие незадекларированных зарубежных финансовых счетов и активов, но и сопоставлять с тем, как нам представляли информацию россияне по контролируемым иностранным компаниям (КИК). Возможность проследить реальные схемы финансовых потоков и владения активами абсолютно реальна.

Скажу сразу, что в 2018 году на 50% выросло число КИК, о которых отчитались налогоплательщики. Активно проходит второй этап добровольного декларирования зарубежных счетов и активов. Это говорит о возрастающем доверии к российским налоговым органам.

Что мне хочется сказать вам с точки зрения обмена информацией, уважаемые налогоплательщики. Очень важно, чтобы вы разобрались по поводу своего имущества, своего капитала и оплаты налогов со своей страной. В мире многие могут попасть в сложную ситуацию, это уже происходит, хотя об этом слишком много не говорят: у кого-то арестовали счет, в отношении кого-то возбудили дело. Всем известно, например, сколько потеряли российские бизнесмены денег на Кипре. Здесь государство не просто протягивает вам руку, оно готово пожать эту руку, если вы будете честными. Президент много раз говорил: пожалуйста, разберитесь со своими зарубежными активами, потому что будет очень сложно доказывать в зарубежных юрисдикциях и в судах свою правоту. Для этого в первую очередь нужно привести в порядок свои налоги дома.

Со своей стороны, важно протянуть ниточку резидентства. Резидентство — и это важно — не равно гражданству. Если вы являетесь налоговым резидентом России, вы должны четко разобраться в ваших доходах и активах. Все не так сложно. Информация о том, что у вас есть счет в иностранном банке,— это вообще простое уведомление, которое можно скачать на нашем сайте. Посмотрите специальную декларацию, в ней попунктно можно перечислить и задекларировать то, что есть. Амнистия будет продолжаться еще до 1 марта 2019 года.

Со своей стороны, это уже вопрос к “Ъ”. Знаете ли вы, например, историю утечек из ФНС данных, так или иначе связанных с амнистией, с КИК, с налоговыми данными из других юрисдикций, которые получены нами по этим каналам?

— Нет.

— А это очень важно, мы к этому относимся серьезно. У нас есть соответствующее поручение главы государства, главы правительства, первый заместитель председателя правительства Антон Германович Силуанов нас регулярно по этому поводу собирает. Необходимо, чтобы было абсолютно точно известно: информация в сохранности. Спецдекларации признаются налоговой тайной в соответствии со ст. 102 Налогового кодекса. ФНС России с этой своеобразной функцией депозитария конфиденциальной информации успешно справляется.

— Тем не менее скептицизм относительно необходимости раскрытия информации ФНС существует и достаточно распространен.

— Поверьте, наши полномочия и все то, что касается администрирования с точки зрения фискальной политики, достаточно либеральны по сравнению с налоговыми администрациями в других странах мира. Мы проходим период построения доверительных отношений с налогоплательщиками, пытаемся сделать так, чтобы нашими сервисами можно было обеспечить комфорт налогоплательщику. Но вторая часть налогового администрирования — это штрафы, пени, проверки. Ответственность за уклонение от уплаты налогов существует, и не надо забывать, что в мире уклонение от уплаты налогов является самым серьезным преступлением.

Но надо понимать и следующее: добросовестным налогоплательщикам автоматический обмен информацией ничем не грозит. Информация, которую мы будем получать в рамках автоматического обмена, в первую очередь расширит возможности ФНС России по риск-ориентированному налоговому контролю. Это глубже и точнее, чем предпроверочный анализ, меньше налоговых проверок, выше результат. При этом очевидно, что административная нагрузка на добросовестных налогоплательщиков точно уменьшится.

— Налоговая декларационная кампания по НДФЛ в 2018 году. Есть ли изменения с прошлого года, какие итоги и тренды?

— Для тех, кто декларацию все же обязан подать, мы считаем, что создали достаточно неплохие условия для декларирования.

Так, физические лица могут заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ онлайн прямо на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц, подписать и отправить в налоговый орган вместе с документами без личного посещения. Помимо личного кабинета на сайте также есть программа по заполнению декларации с обширным набором подсказок и автоматической проверкой корректности заполнения.

За период декларационной кампании этого года по НДФЛ физлица подали 5,8 млн деклараций. Это больше на 6,4%, чем за прошлый год. 65,5 млрд руб. будет уплачено в бюджет — на 6% больше, чем в 2017 году. Но надо понимать, что это еще предварительные данные, до конца года статистика изменится. Я думаю, что 4–4,5 млн деклараций мы получим, их общее число должно по нашим расчетам превысить 10 млн.

В этом году граждане подавали декларации, чаще заявляя не о доходах, а налоговые вычеты. Объем заявленных социальных вычетов увеличился на 18,8%, а имущественных по расходу на приобретение жилья — на 18,3%, из них вычетов в связи с уплатой процентов по ипотеке — на 23,6%. Люди активно используют те льготы, которые предоставляет законодательство.

Действует значимое нововведение: граждане больше не должны декларировать доходы, если налог с него не удержал налоговый агент. Это касается случаев получения доходов в натуральной форме, материальной выгоды, в виде подарков, призов, доходов по отдельным ценным бумагам. В общем, если вы выиграли в конкурсе мобильный телефон, вы получили доход. Если организатор не удержал с вас НДФЛ и сообщил об этом нам, заплатить налог необходимо. Но декларация не нужна: его можно оплатить на основании налогового уведомления и квитанции. Когда придут имущественные налоги, все это будет отражено в одном документе.

Часть доходов, с которых налог не удержан агентом,— разного рода задолженности, а также материальные выгоды, пособия,— будут освобождены от налогообложения в соответствии с поручением президента. Налоговые уведомления на уплату налога с таких доходов налоговыми органами в этом году направляться не будут.

Мишустин Михаил Владимирович

Личное дело

Родился 3 марта 1966 года в Москве. Окончил Московский станкоинструментальный институт по специальности «системы автоматизированного проектирования» (1989), аспирантуру. После учебы работал в некоммерческой организации «Международный компьютерный клуб» (МКК), с 1995 года — председатель правления МКК. В августе 1998 года назначен заместителем главы Государственной налоговой службы РФ, курировал компьютеризацию ведомства. С марта 1999 года — заместитель министра РФ по налогам и сборам. В марте 2004 года возглавил Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости. 18 декабря 2006 года назначен руководителем Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами. В марте 2008 года возглавил инвестиционную группу UFG («ОФГ Инвест»). С 6 апреля 2010 года — руководитель Федеральной налоговой службы.

Доктор экономических наук, тема диссертации: «Стратегия формирования имущественного налогообложения в России». Автор двух монографий о налоговом администрировании. Награжден орденами Почета, «За заслуги перед Отечеством» IV степени.

Федеральная налоговая служба

Досье

Федеральная налоговая служба (ФНС) России образована указом президента от 9 марта 2004 года в результате реорганизации Министерства по налогам и сборам. Находится в ведении Минфина. Основными функциями ФНС являются контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления и своевременностью внесения в бюджет налогов и иных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции. Помимо этого ведомство осуществляет госрегистрацию юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. В структуру ФНС входят 20 межрегиональных инспекций и территориальные управления во всех российских регионах.