Экономический анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности в ООО Компания "Ареал" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Экономический анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности в ООО Компания "Ареал"

Дебиторская и кредиторская задолженность как составляющие бухгалтерского баланса; их экономическое содержание и классификация. Изучение состава, структуры и динамики задолженностей организации. Предложения по улучшению платежеспособности предприятия.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

дебиторский кредиторский бухгалтерский задолженность
1. Теоретические положения экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта
1.1 Сущность и содержание дебиторской и кредиторской задолженности как объекта анализа
1.2 Классификация дебиторской и кредиторской задолженности
2. Экономический анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности в ООО Компания "Ареал"
2.1 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности
2.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Переход российской экономики на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с разными контрагентами.
Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. Проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностями в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.
В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.
Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, работой хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская и кредиторская задолженности.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса организации. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние организации оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.
Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее, постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность "зависает" на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние организации, а иногда приводит и к банкротству.
Целью курсовой работы является изучение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта для разработки рекомендаций по их совершенствованию.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать экономическое содержание, изучить классификацию дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующих субъектов;
- провести анализ и оценку дебиторской и кредиторской задолженности на примере исследуемой организации, а также оценить эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
- оценить эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере исследуемого хозяйствующего субъекта;
- разработать рекомендации по обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности организации.
Объектом исследования курсовой работы является ООО Компания "Ареал".
Основными видами деятельности ООО Компания "Ареал" является реализация товаров народного потребления через сеть магазинов, торговля радио- и телеаппаратурой.
При выполнении курсовой работы использованы учебники, учебные пособия по комплексному экономическому анализу и бухгалтерскому учету, а также публикации в периодической печати по теме курсовой работы.
1. Теоретические положения экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта
1.1 Сущность и содержание дебиторской и кредиторской задолженности как объекта анализа
Дебиторская и кредиторская задолженности являются одними из основных видов долговых обязательств организации.
Дебиторская задолженность (ДЗ) представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. В денежной оценке она является составной частью оборотных активов организации [28, с. 43].
Кредиторская задолженность (КЗ) - это задолженность организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее [28, с. 43].
Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.
С юридической точки зрения дебиторская задолженность представляет собой долговые обязательства. В соответствии со ст. 307 Гражданского Кодекса Российской Федерации в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенные действия (передать имущество, оплатить работу и т.п.) либо воздержаться от выполнения определенных действий, а кредитор имеет право требовать их выполнения.
Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Наступление или истечение срока влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Сроки бывают нормативные - установленные законом или иными правовыми актами и договорные - определяемые соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например, срок исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или увеличенные по сравнению с общим сроком.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовым счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания.
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения (в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации. Обычно платежи по текущим обязательствам, вытекающим из договоров купли-продажи, комиссии и поручения, аренды, вексельного займа, коммерческого кредитования и пр., участники хозяйственных операций погашают не наличными деньгами, а перечислением денежных средств через банковские организации.
Процесс формирования базы данных для анализа дебиторской задолженности начинается с оценки различных источников, из которых поступает информация, по таким критериям, как надежность, достоверность, оперативность, полезность и так далее. Обработка данных подразумевает следующие действия: сбор информации из различных источников; группировка и классификация в зависимости от поставленных задач; оценка ее характеристик и возможностей для анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Различные источники информации можно подразделить на группы, представленные в табл. 1.1.
Классификационные признаки источников информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности [28, с. 59, табл. 2.4]
Выписки и аналитические обзоры Роскомстата, информационных агентств, рейтинговых компаний, различные экспертизы, информация из глобальных информационных сетей
Данные бухгалтерского учета, внутренние методические разработки, программное обеспечение
Законы и подзаконные акты на международном, федеральном, территориальном и отраслевом уровне
Договорные условия реализации проекта (на уровне дебитор-кредитор: договоры, контракты, протоколы и соглашения)
Информация из глобальных информационных сетей
Заключения и разработки аудиторских и консалтинговых компаний
Обследования, опросы, договора намерений, планы и разработки по вопросам: изменения конкурентной среды, ценовой политики, оценки спроса и предложения, снабжения и пр.
Методическое и программное обеспечение
Стандарты, типовые методики и рекомендации, программные продукты в области учета, экономического анализа и финансового контроля
Бизнес-планы, бюджеты доходов и расходов
Ориентиры и направления использования денежных средств, объемы и сроки требуемого финансирования, результаты от реализации принятых мер и др.
Данные первичной и сводной учетной документации
Счета-фактуры, накладные, выписки из расчетного счета, журналы-ордера, ведомости, бухгалтерские справки и расшифровки к счетам, акты сверок расчетов и пр.
Данные бухгалтерской и статистической отчетности
Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, приложение к балансу и др.
Аналитические заключения, экспертиза, информация, полученная из нормативно-законодательных источников, данные бухгалтерского учета и отчетности, достоверность которых подтверждается при проведении обязательного аудита и др.
Прогнозы, общественное мнение, данные из глобальных информационных сетей и др.
Аналитические прогнозы, прогнозные формы бухгалтерской отчетности и др.
Нормативно-сметная документация, оперативные сводки информации, формы, данные бухгалтерского учета и др.
Данные бухгалтерской и статистической отчетности, заключения независимых экспертов и др.
1.2 Классификация дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим группам.
По степени ликвидности можно выделить высоколиквидную, неликвидную и среднеликвидную задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность со сроком погашения до одного месяца является высоколиквидной; безнадежная дебиторская задолженность, которая не может быть конверсирована в денежные средства, является неликвидной; все остальные виды дебиторской задолженности, за исключением краткосрочной и безнадежной, являются среднеликвидными.
Наиболее распространенной в отечественной учетной практике является классификация дебиторской задолженности по элементам:
1. Задолженность покупателей и заказчиков - задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы;
2. Векселя к получению - задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы, оформленная товарными векселями;
3. Авансы выданные - задолженность по выданным авансам в счет предстоящих поставок продукции или выполнения работ;
4. Задолженность зависимых и дочерних обществ - задолженность дочерних и зависимых обществ;
5. Прочие дебиторы - задолженность подотчетным лицам, по налогам и сборам, по ссудам работникам и другое.
По срокам образования дебиторскую задолженность можно разделить на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную. Краткосрочной считается дебиторская задолженность со сроком погашения до 30 дней, среднесрочной - от 1 до 12 месяцев, долгосрочной - свыше 12 месяцев.
По целесообразности образования дебиторская задолженность может быть оправданной и неоправданной. Оправданной считается дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил и связан с нормальными сроками документооборота. Просроченная задолженность - дебиторская задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов. С нарушением условий хозяйственных договоров и так далее - является неоправданной.
В зависимости от обеспечения дебиторская задолженность классифицируется как обеспеченная гарантиями и не обеспеченная гарантиями. Дебиторская задолженность может быть обеспечена неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
По степени надежности возврата можно выделить надежную, сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Надежной признается дебиторская задолженность в случае подтверждения контрагентом исполнения своих обязательств, а также задолженность, обеспеченная гарантией. Сомнительной является просроченная дебиторская задолженность, не подтвержденная кредитором. Безнадежной считается дебиторская задолженность, у которой срок исковой давности истек, а также дебиторская задолженность, признанная таковой по решению суда (вследствие ликвидации должника и др.)
Соблюдение нормы закона является следующим классификационным признаком, в соответствии с которым дебиторскую задолженность можно подразделить на надлежаще истребованную и не истребованную. Надлежаще истребованной является дебиторская задолженность в случае подтверждения третьей стороной своих обязательств, а также, если имеется обращение в суд. Во всех остальных случаях дебиторская задолженность признается как не истребованная.
По степени подверженности планированию можно выделить планируемую и не планируемую дебиторская задолженность. Ожидаемая величина задолженности по условиям договора, в которых предусмотрена отсрочка, рассрочка платежа является планируемой. Прочие виды задолженности, которые возникли в ходе хозяйственной деятельности, относятся к не планируемой задолженности.
По возможности осуществления контроля выделяют контролируемую и не контролируемую дебиторская задолженность. Контролируемой считается дебиторская задолженность в том случае, если имеется заинтересованное лицо, которому должна организация или которое должно организации. Прочие виды задолженности являются не контролируемыми.
Классификация дебиторской задолженности [28, с.15, табл.1.1]
Задолженность покупателей и заказчиков
Задолженность зависимых и дочерних обществ
По степени подверженности планированию
По возможности осуществления контроля
Неотъемлемой частью проводимого исследования является группировка кредиторской задолженности по новым классификационным признакам:
По элементам кредиторская задолженность может быть сгруппирована в следующем виде:
- задолженность поставщикам и подрядчикам - сумма задолженности
перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и не оплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);
- задолженность по векселям к уплате - сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала собственные (товарные) векселя;
- задолженность перед персоналом организации - задолженность организации перед работниками по оплате труда;
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами - сумма задолженности по начисленному единому социальному налогу, взносам на обязательное пенсионное страхование и взносу на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
- задолженность перед бюджетом - задолженность организации по всем видам платежей в бюджет;
- авансы полученные - суммы авансов, полученные организацией под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);
- прочие кредиторы - задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность по начисленным и не перечисленным штрафам (пеням, неустойкам); задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство и так далее.
Классификация кредиторской задолженности [28, с. 18, табл. 1.2]
Задолженность поставщикам и подрядчикам
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
По характеру погашения можно выделить несрочную и срочную кредиторскую задолженность. Авансы, полученные от покупателей организации, относятся к не срочной для погашения кредиторской задолженности, поскольку не влекут начисление штрафных санкций за каждый день просрочки. В свою очередь, обязательства перед бюджетом, банком, внебюджетными фондами и задолженность перед персоналом являются приоритетными для погашения долга. В исследуемой организации ООО Компания "Ареал" дебиторская задолженность краткосрочная (со сроком погашения до одного месяца) и, следовательно, является высоколиквидной по степени ликвидности.
По срокам образования - краткосрочная и среднесрочная; в зависимости от обеспечения - обеспеченная гарантиями и не обеспеченная гарантиями; по степени подверженности планированию - планируемая и не планируемая.
Кредиторская задолженность по элементам включает статьи: поставщики и подрядчики, задолженность перед персоналом организации, задолженность по налогам и сборам, прочие кредиторы. По характеру погашения - срочная и несрочная кредиторская задолженность.
2. Экономический анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности в ООО Компания "Ареал"
2.1 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности
Неотъемлемую часть методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческих организаций представляет анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности, сравнительная оценка их оборачиваемости и эффективности использования. Это обусловлено в первую очередь значением данных показателей как для определения эффективности принятых руководством мер в ходе перспективного анализа и контроля, так и для оперативного контроля и управления реализацией различных планов и бюджетов, а также для последующего контроля их выполнения.
Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности показывает, за счет каких составляющих произошли изменения в совокупной величине задолженности (если это не основная деятельность, можно оценить, правомерен ли рост объема производства продукции или нет, обеспечен ли он реализацией, требуется ли дальнейшее увеличение объема продаж). В ходе анализа необходимо производить расчет удельного веса каждой статьи дебиторской и кредиторской задолженности в ее итоговой величине (отраженной в балансе), выявлять отклонения (рост или снижение удельных весов) на конец года по сравнению с началом года.
Проведем анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в ООО Компания "Ареал" по данным организации за 2010 г.
Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО Компания "Ареал"
Дебиторская задолженность менее 12 мес.
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах
По данным таблицы можно заключить, что величина дебиторской задолженности снизилась к концу 2010 года на 160 000 руб. Снижение связано с уменьшением задолженности по статье "Покупатели и заказчики" на 149 000 руб., то есть полностью. Эта ситуация не является положительной, так как в структуре дебиторской задолженности произошли резкие изменения и, скорее всего, это связано со снижением объема продаж, что приведет к уменьшению числа покупателей.
Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности ООО Компания "Ареал"
В том числе: поставщики и подрядчики
По материалам таблицы и расчетам можно сделать следующие выводы: на конец 2010 года сумма кредиторской задолженности в целом уменьшилась по сравнению с началом года на 4181тыс. руб. Но в структуре произошли значительные изменения. В начале 2010 года наибольший удельный вес составляла статья поставщики и подрядчики, а к концу 2010 года - прочие кредиторы за счет значительного увеличения этой статьи на 168 тыс. руб. Величина обязательств перед поставщиками и подрядчиками к концу 2010 года снизилась на 4383 тыс. руб. или на 62,1%, что явилось основной причиной сокращения общей величины кредиторской задолженности и ускорения ее оборачиваемости. Также изменения произошли по другим статьям, в частности по статье "Задолженность по налогам и сборам" - произошло увеличение ее на 34 000 руб., что увеличило структуру в общей величине кредиторской задолженности на 11,2. Это отрицательное изменение, потому что превышение допустимых сроков осуществления платежей влечет за собой начисление пени и штрафов.
Проанализируем динамику дебиторской задолженности.
Динамика дебиторской задолженности ООО Компания "Ареал"
Дебиторская задолженность на начало года, тыс. руб.
Дебиторская задолженность на конец года, тыс. руб.
Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.
Рис. 2.1. Динамика дебиторской задолженности ООО Компания "Ареал"
На основании данных, рассчитанных в табл. 2.3 и рис. 2.1 можно сделать выводы о том, что темпы роста дебиторской задолженности за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом значительно снизились (631000 до 93000). Такое резкое снижение не может являться положительным моментом, так как это скорее всего следствие снижения объема продаж.
Динамика кредиторской задолженности ООО Компания "Ареал"
Среднегодовая величина ЗК, тыс.руб.
Рис. 3.2. Динамика кредиторской задолженности ООО Компания "Ареал"
По данным табл.2.4 и рис.2.2 видно, что средняя величина заемного капитала увеличилась на 1176 тыс. руб. и составляет в 2011 году 74090 тыс. руб.
Это произошло за счет увеличения остатков заемного капитала к концу 2011 года, что подразумевает зависимость организации от заемных источников. Рекомендуется организации соблюдать график платежей с целью недопущения возникновения неустоек.
Анализ отношения дебиторской задолженности к объему продаж (тыс. руб.)
По данным табл. 2.5 видно, что объем продаж в 2011 году снизился по сравнению с предыдущим 2010 годом на 129726 тыс. руб. Величина дебиторской задолженности в 2011 году также снизилась на 508 тыс.руб. Отношение дебиторской задолженности к объему продаж снизилось, что свидетельствует о том, что у ООО Компания "Ареал" возникают трудности со сбытом продукции.
2.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели:
1) оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах (lдз):
где N - выручка от продаж; ДЗ - среднегодовая величина дебиторской задолженности;
2) оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности (lкдз):
где КДЗ - среднегодовая величина краткосрочной дебиторской задолженности;
3) средний период погашения дебиторской задолженности в днях (Пдз):
4) доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов (Ддз):
Данный показатель следует рассчитывать для того, чтобы выявить, насколько существенна статья дебиторской задолженности в структуре оборотных активов и как именно она влияет на оборачиваемость средств организации. В ООО Компания "Ареал" величина дебиторской задолженности в структуре оборотных активов незначительна - 0,0001.
Целесообразно проводить анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в сравнении с аналогичными показателями оборачиваемости кредиторской задолженности:
5) оборачиваемостью кредиторской задолженности в оборотах (lкз):
где КЗ - среднегодовая величина кредиторской задолженности;
6) средним периодом погашения кредиторской задолженности в днях (Пкз):
Проведем сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Проведенные в табл. 2.6 расчеты позволяют установить, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности с 463 до 1746 оборота. В результате средний период расчетов с покупателями и прочими дебиторами снизился и стал составлять 0,2 дня вместо 0,8 дня, что в итоге является положительным моментом, так как вследствие ускорения их оборачиваемости у предприятия высвобождаются дополнительные денежные средства, которые оно может направить на увеличение эффективности своей работы (например, на расширение производства, дней). В тоже время период оборачиваемости кредиторской задолженности значительно снизилась по сравнению с предыдущим годом в два раза и стал составлять 6 дней. Это положительный момент, так как период погашения наших долгов перед кредиторами стал меньше, значит, мы в более короткие сроки сможем рассчитаться с ними.
Оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ООО Компания "Ареал" (тыс. руб)
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.
Среднегодовые остатки дебиторской задолженности, тыс. руб.
Оборачиваемость дебиторской задолженности (обороты)
Период погашения дебиторской задолженности, дни
Среднегодовые остатки кредиторской задолженности, тыс. руб.
Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты
Период погашения кредиторской задолженности, дни
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, коэф.
Период погашения кредиторской задолженности сильно превышает период погашения дебиторской задолженности (0,2 дня и 6 дней). Кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую задолженность. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать следующий вывод о том, что период погашения кредиторской задолженности на 5,8 дней больше, чем дебиторской задолженности, что объясняется значительным превышением суммы кредиторской задолженности над дебиторской. Причина этого - более низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация может рассматриваться положительно, так как обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в случае, если невелика доля просроченных платежей. В противном случае дефицит платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности предприятия. Проведем факторный анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на основании данных табл. 2.7.
Исходные данные для факторного анализа оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО Компания "Ареал"
1.Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг, тыс.руб.
2.Среднегодовые остатки дебиторской задолженности, тыс.руб.
3.Среднегодовые остатки кредиторской задолженности, тыс. руб.
4.Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.руб.
5.Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты (п.1 : п.2)
6.Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты (п.1: п.3)
7.Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов, коэф (п.2: п.4)
8.Коэффициент покрытия кредиторской задолженности оборотными активами, коэф (п.4: п.3)
Таким образом, период оборачиваемости кредиторской задолженности снизился. Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов очень мала (0,001), коэффициент покрытия кредиторской задолженности оборотными активами очень высокий и, следовательно, кредиторская задолженность в ООО Компания "Ареал" не вызывает опасений неплатежей, так как кредиторская задолженность в короткие сроки будет погашена наиболее ликвидными активами.
В результате выполнения курсовой работы можно сформулировать следующие выводы.
В исследуемой организации ООО Компания "Ареал" дебиторская задолженность состоит из статей "Покупатели и заказчики", "Авансы выданные", "Прочие дебиторы" и подразделяется на долгосрочную и краткосрочную задолженность.
Кредиторская задолженность представлена в виде краткосрочных обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, задолженность по налогам и сборам, прочим кредиторам.
Неотъемлемую часть методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческих организаций представляет анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности, сравнительная оценка их оборачиваемости и эффективности использования. Это обусловлено в первую очередь значением данных показателей как для определения эффективности принятых руководством мер в ходе перспективного анализа и контроля, так и для оперативного контроля и управления реализацией различных планов и бюджетов, а также для последующего контроля их выполнения.
Анализ кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.
Несомненно, полезен такой анализ поставщикам и подрядчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб - всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее способности платить по обязательствам.
Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций имеет для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании и
Экономический анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности в ООО Компания "Ареал" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Пособие по теме История японского языка
Меры поощрения и взыскания к лицам, лишенным свободы
Проект полиграфического производства, выпускающего упаковку для химической и фармацевтической промышленности
Понятие гражданского права как отрасли права.
Как Правильно Оформлять Источники В Курсовой
Курсовая работа: Режущий инструмент
Как Назвать Сочинение Про Войну
Диссертация Юридические Процедуры
Реферат: Пограничный конфликт в районе озера Хасан в 1938 году. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Организация управления внешнеэкономической деятельностью на уровне предприятия 2
Реферат: Selected World War II Broadcasts Essay Research
Реферат: Бабочка Махаон
Реферат: Древний Ближний Восток - истоки философского мышления
Контрольная работа по теме Формы кредита и их характеристика
Дипломная работа по теме Использование нестандартных методов коммуникаций на примере компании QIWI Кошелек
Виды Конденсаторов И Их Применение Реферат
Реферат по теме Фурункул наружного слухового прохода правого уха
Дипломная работа: Жизнь и быт крестьян Кондопожского края в конце XIX – начале XX вв. по материалам периодики Олонецкой губернии
Лабораторные Работы Пурышева 11 Класс
Реферат по теме Экономический анализ деятельности агропромышленных предприятий
Организация учета, анализа и аудита на малых предприятиях (на примере ПО ЗПК "Заготхлебпром" ст. Романовская) - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Автоматизация работы отдела кадров на примере РУП "ПО«Белоруснефть" Речицкое управление технологического транспорта - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Анализ хозяйственной деятельности ООО "Телеком СВ" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике