Чат с налоговым экспертом

На этот раз мы пригласили ведущего специалиста компании ОНБ по вопросам налогообложения - Александра Шуйкова. Александр более 30 лет являлся сотрудником налоговой службы, имеет практический опыт руководства выездными налоговыми проверками, а также представления интересов в арбитражных судах по делам, в которых рассматривались вопросы применения налогового законодательства.

Можно ли входной НДС полученный и оплаченный в процессе ломозаготовки, принять к вычету по другой деятельности (демонтаж зданий, сооружений)? Оба вида деятельности на ОСНО.

Для принятия к вычету НДС, в общем случае, необходимо соблюдение трёх условий:

1) приобретаемые товары (работы, услуги), планируется использовать в облагаемой деятельности;

2) товар (работа, услуга) принят к учету;

3) - контрагент выставил Вам счёт-фактуру.

Если эти три условия соблюдены, в течение трёх лет с этого момента (выполнения этих трёх условий) вы имеете право заявить вычет. Какой исчисленный НДС (от какой облагаемой операции) вы будете «закрывать» указанным вычетом, значение не имеет.

Также можно подать НДС к возмещению?

Можно и к возмещению. Природа «вычета» и «возмещения» совпадают. Главное соблюдение трёх условий, указанных ранее. Возмещение, конечно, притягивает больше внимания и наделяет налоговый орган дополнительными возможностями при проверках (ст. 88 и 92 НК РФ). Но если уверены, можно и возмещать.

Как застраховаться от того, что при налоговой проверке физлица, сдающие лом, говорят, что они его не сдавали?

Целесообразно разработать на предприятии программу действий сотрудников (приемщиков лома), направленных на снижение рисков отказов. В частности, в качестве приоритетного можно выбрать безналичный способ оплаты (перечисление на карту физлица). По наличной оплате (к примеру, с определенной суммы) осуществлять фотофиксацию сдатчика лома с его паспортом. В случае наличия технической возможности, можно предусмотреть ведение реестра сдатчиков, в котором бы фиксировались впервые сдающие (копия паспорта, фото, контакты).

Подробно о случаях отказа физлиц от факта сдачи лома мы писали здесь

Налоговая запросила документы, подтверждающие продажу лома потребителю: какие документы нужно предоставить, а каки не стоит предоставлять?

Изначально необходимо определиться в рамках чего запрошены документы (ППА - предпроверочный анализ, камеральная проверка, выездная). Так как непредоставление документов может иметь различные последствия, помимо штрафа. К примеру, непредоставление документов в ППА может быть одной из причин, которые инициируют ВНП. Непредоставление в ВНП может повлечь выемку.

В общем же случае, к примеру, встречная проверка контрагента, нужно исходить из законности полученного требования (поручения), а также фактических обстоятельств, которые будут определять целесообразность предоставления документов. То есть следует оценить известные Вам по запрошенной сделке особенности, которые бы Вы по какой-либо причине не хотели бы раскрывать. И соответственно взвесить риски, в случае не предоставления документов.

Мы покупаем металлолом и выбираем из него металл, который можно продать как БУ прокат. Как это правильно оформить документально? И какой % от оборота, не будет раздражать налоговую.

В открытом доступе, в том числе, в различных правовых системах (Консультант+, Гарант), есть Концепция системы планирования ВНП. В качестве приложения к ней идут сведения о налоговой нагрузке по годам и видам деятельности. В идеале нужно соответствовать этим показателям.

Однако, нужно понимать, что ВНП может быть назначена и при выполнении нагрузки. Основаниями могут могут быть, например:

- информация из внешних источников (в том числе, от правоохранителей);

- самостоятельно неустранённые «разрывы», по которым Вы признаны выгодоприобретателем;

- введение ФНС России различных «хартий» или «пилотных проектов».

Подозрение может вызвать наличие «индикаторов», которые использует налоговый орган при определении круга лиц, имеющих риски в области налогообложения

И кроме того, если компания относится к категории «крупнейший налогоплательщик» и состоит на учёте в Межрегинальной инспекции, то там есть Концепция, что ломозогатовители неблагополучная в части Налогообложения отрасль и соблюдение уровня налоговой нагрузки не будет являться фактором, успокаивающем налоговые органы.

По документообороту могли бы ответить позже лично при уточнении обстоятельств сделок и из оформления.

Чем наша отрасль не угодила налоговой? Почему ее считают неблагонадежной?

К таким выводам пришло ФНС России и довело до МРИ по КН. Полагаю различные факты по результатам проверок, в том числе, пресловутый вопрос с наличными и физическими лицами -отказниками

Что должно произойти, чтобы отрасль стала благонадежной?

Не готов давать оценку как скоро они решат, что навели порядок. Возможно, будут ориентироваться на нагрузку. На сколько мне известно, есть некие конкретные цифры, которые ФНС планирует дополнительно собрать с отрасли.

Озвучивать их было бы не корректно. Информация внутреннего пользования. Аналитика ведётся по отрасли в целом (эта цифра озвучена внутри системы). К конкретным налогоплательщикам, должен быть свой подход

А бывали случаи, что какие-либо отрасли из неблагонадежных, становились благонадежными?

Да. К примеру, в отраслях с хартиями. В частности, была работа по клинингу, в ходе которой ФНС указывало на необходимость большей прозрачности и отказа от «левого НДС».

Какие сигналы о возможной налоговой проверке обычно поступают?

В качестве Сигналов обычно выступают следующие факты:

- требование о предоставлении документов с обширным перечнем за максимальный период проверки (сейчас за 2017-2019 годы);

- встречки широкому кругу Ваших контрагентов;

- повестки и допросы Ваших сотрудников и контрагентов;

- уведомление о вызове в НО с целью дачи пояснений по финансово-хозяйственной деятельности;

- итоговая комиссия с предложением НО скорректировать обязательства.

ВНП в исключительных случаях назначаются, минуя эти процедуры

Что делать если получил такой сигнал?

Работать с налоговым органом. В настоящий момент Инспекции нацелены на самостоятельное устранение НП выявленных рисков. Желательно, если это возможно, не доводить до ВНП. Это целесообразно и с организационной (Вы не будете вынуждены «терпеть» проверяющих) и экономической (отсутствие штрафов, возможное уточнение в части выявленных рисков) сторон.

«Обязана ли организация предоставлять пароли от компьютеров сотрудников для проверки информации?»

Ситуация с запросом паролей возможна только в ходе выемки, в остальных случаях предоставлять не обязаны.

Если откажетесь от предоставления паролей в ходе выемки, то это будет являться дополнительным основанием для изъятия носителей информации и основанием для приглашения IT-специалиста. И нужно понимать (проконсультировавшись со своим специалистом) есть ли смысл остаться без компьютеров на неопределённый срок (срок возврата предметов, изъятых в ходе выемки законодательно не установлен).

Впрочем, если в ходе выемки на носителях обнаружится важная для НО информация их все равно изымут с высокой долей вероятности

Какую информацию обычно ищут сотрудник ФНС?

В первую очередь информацию:

- подтверждающую факты налоговых правонарушений: в том числе, подконтрольность или факты управления сомнительными контрагентами, факты переписки по обналичиванию, доверенности, выданные сомнительными контрагентами Вашим сотрудникам и т.д.;

- информацию по фактам взаимозависимости с другими организациями или ФЛ в целях взыскания имущества в рамках субсидиарной ответственности.

Как застраховаться от субсидиарной ответственности и часто ли налоговая использует этот инструмент?

Это то направление, которому ФНС России последние несколько лет уделяет особое внимание. Полагаю этот тренд будет развиваться и дальше. Ответить на вопрос о том, как застраховаться можно только исходя из конкретных обстоятельств. Панацеи нет

У нас получился очень продуктивный чат с Александром Шуйковым - налоговым экспертом в области лома. Если вам потребуется помощь или консультация по взаимодействию с налоговыми органами - Александр поможет.

Здесь вопросы, с которыми Александр может помочь.

А вот тут Александр отвечает на любые вопросы по налогам в режиме онлайн. Не стесняйтесь просить Александра о помощи!