Кейс №4. Отказ физика от факта сдачи лома

Головной болью ломозаготовителей был и остается вопрос отказа физических лиц от факта сдачи лома.

Не секрет, что налоговые органы, зачастую совместно с правоохранителями, делают акцент на проверке факта приобретение лома у физических лиц.

Оставим «за скобками» в настоящий момент вопрос необходимости (целесообразности) предоставления налоговому органу приемо-сдаточных актов и книги их учета вне рамок выездной налоговой проверки, и рассмотрим случай, когда данные документы уже представлены налоговому органу (оказались в его распоряжении).

Основными направлениями проверки являются выявление из общего числа сделок с физическими лицами путем работы с информационными базами сделок с лицами, числящимися умершими на момент заключения сделок с налогоплательщиком, а также сделок с физическими лицами, сдающими лом в другом субъекте, отличном от их места жительства.

Кроме того, устанавливая свои критерии отбора (пол, возраст, сумма сделки и т.д.), сотрудники налоговых органов организовывают в отношении максимального количества физических лиц проведение допросов путем направления повесток, поручений о допросе, допросов по месту жительства и обращения к правоохранителям с просьбой получить объяснения.

Следует констатировать, что в настоящий момент суды в подавляющем большинстве случаев исходят из достаточности отказа физического лица от факта сдачи лома (не совпадения почерка при экспертизе), игнорируя доводы ломозаготовителей о необходимости в таком случае налоговому органу установить лицо, отличное от заявленного в спорной сделке, либо доказать отсутствие лома в спорном количестве в принципе.

Вместе с тем, исключительно отказ физического лица от сдачи лома не означает, что компания должна отказываться от возможности учесть соответствующие расходы.

В рассматриваемом случае задача подтверждения реальности сделки является классической и комплексной.

Необходимо оценить насколько качественно налажен документооборот, а также оценить фактические обстоятельства спорной сделки.

Устанавливаем наличие транспортных документов (заполнение соответствующего раздела приемо-сдаточных актов), контроля (фиксации) въезда на территорию участка, копии (фото) паспорта физического лица, визуальное совпадение подписи лица в ПСА и протоколе допроса. Любые иные косвенные сведения, которые могли бы подтвердить сдачу лома данным физическим лицом (к примеру, наличие телефона физического лица у сотрудников компании, переписки с ним по вопросам приема лома, показания приемщиков лома о том, что они помнят визуально сдававшее лом лицо).

При этом, важно помнить, что в сфере интересов налогового органа находятся не только текущий период, но и три предшествующих года, в отношении которых налоговый орган может назначить выездную налоговую проверку, в связи с чем важно обеспечить хранение соответствующих подтверждающих документов.

Также целесообразно, в случае отсутствия на предприятии, разработать программу действий сотрудников налогоплательщика (приемщиков лома), направленных на снижение риска отказов физических лиц от сдачи лома. В нее могут быть включены (к примеру, после определенной стоимости приобретаемого лома): - приоритетная оплата лома путем перевода денежных средств на карту физического лица (или через платежную систему); - фотофиксация сдатчика лома; - ведение реестра сдатчиков лома, в которой бы фиксировалось проведенные в отношении физического лица мероприятия (снятие копии паспорта, фото, контакты), и которая бы позволяла не проводить указанные мероприятия повторно в отношении одного и тоже лица.