Бухгалтерский учет наличных денежных средств (на примере ООО "Росс-Эль") - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет наличных денежных средств (на примере ООО "Росс-Эль")

Понятие кассовых операций и их учета. Потоки денежных средств. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств. Учет денежных документов, переводов в пути, кассовых операций с применением кассовых аппаратов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Глава 1. Теоритические аспекты бухгалтерского учета наличных денежных средств
1.1 Понятие кассовых операций, их учета
1.2 Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств
Глава 2. Бухгалтерский учет наличных денежных средств и их движение на примере ООО «Росс-Эль»
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Росс-Эль»
2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Росс-Эль»
2.3 Учет денежных документов и переводов в пути
2.4 Учет кассовых операций с применением кассовых аппаратов
Учет денежных средств сегодня занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
В современной экономике деньги выполняют следующие функции:
- являются средством обращения (обмена);
- служат мерой стоимости, позволяя оценивать не только стоимость товаров, но и национальный объем производства, экономическое положение нации;
- служат также средством накопления богатства, т.к. их удобнее хранить, чем какие-либо товары, и получать доход при помещении денег в банки;
- служат средством платежа так как обеспечивает возможность отсрочки платежа;
- выполняют функцию мировых денег в качестве международных платежных средств.
Для оценки деятельности предприятия наиболее важное значение имеют три показателя:
- выручка от реализации товаров (продукции, работ и услуг);
Вопросы эффективной организации учета кассовых операций на предприятиях и организациях всегда актуальны, так как наличные денежные средства всегда привлекают особое внимание заинтересованного круга лиц.
Целью данной работы является рассмотрение учета и контроля за кассовыми операциями в соответствии с принятым положением « О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть значение понятия "кассовые операции";
- рассмотреть нормативно-правовую базу учета кассовых операций;
- отразить организацию работы кассы на предприятии;
- рассмотреть порядок документального оформления учета кассовых операций;
- рассмотреть особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.
Предметом данной работы является учет и контроль операций с наличными денежными средствами.
Объектом изучения является Общество с ограниченной ответственностью «Росс-Эль» и его операции с наличными денежными средствами.
наличный денежный бухгалтерский учет
Глава 1. Теоритические аспекты бухгалтерского учета наличных денежных средств
1.1 Понятие кассовых операций, их учета
В статье 140 Гражданского Кодекса записано, что платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Таким образом наличные деньги и безналичные средства выполняют в обороте функции денег. Это означает что денежные средства представляют собой валюту Российской Федерации и иностранную валюту. Основными видами денег являются:
- наличные деньги - те, что находятся на руках у населения и обслуживают розничный товарооборот, а также личные платежно-расчетные операции в виде металлических и бумажных денег
- безналичные деньги - это основная масса денежных средств на банковских счетах, которые обслуживают оптовый товарооборот и платежно-расчетные операции между предприятиями, корпорациями и банками в виде денежных чеков и кредитных карточек.
Денежные операции - действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей.
Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Наличными расчетами осуществляются с использование наличных денежных средств.
В Гражданском кодексе предусмотрены и регулируются четыре формы безналичных расчетов:
С началом финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия начинается и движение наличных денежных средств.
Учету наличных денежных средств уделяется самое пристальное внимание в организациях.
Под любой операцией понимаются конкретные действия, направленные на выполнение определенных целей и задач. В зависимости от выбранных целей эти действия могут быть очень разнообразными.
Рассматривая понятие кассовых операций его можно определить следующим образом. Под кассовой операцией понимаются действия, связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка или от покупателей в виде торговой выручки.
В Российской Федерации законным платежным средством является рубль, который обязателен к приему по нарицательной стоимости на всей ее территории, а сами деньги включены в перечень объектов гражданских прав.
Под наличными расчетами понимаются расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены только путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе. Все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков, но для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства в своей кассе в соответствии с вышеуказанным положением.
Предприятие в соответствии с пунктом 1.11 Положение № 373-П само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет и руководитель организации несет в установленном законодательством порядке ответственность, если не были созданы эти необходимые условия.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах или сейфах. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Основной целью учета наличных денежных средств является своевременное получение достоверной информации об их движении, использовании и наличии на предприятии.
Основными задачами учета наличных денежных средств и расчетов являются:
-своевременное документирование операций по движению денежных средств
-контроль за сохранностью наличных денежных средств и документов в кассе предприятия;
-контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
-контроль за правильными и своевременными расчетами с банками, другими организациями, персоналом;
-контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Для учета наличия и движения наличных денежных средств в российской и иностранной валютах и денежных документов в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел V «Денежные средства».
В состав этого раздела входит счет 50 « Касса», который включает 3 субсчета:
3. Денежные документы, и используется для учёта наличия и движения наличных денежных средств в кассе предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало дня или на конец дня. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы.
Обращение наличных денег в России до 01.01.12. регулировалось Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» с изменениями и дополнениями, которое в связи с изданием Указания Банка России от 13.12.2011 N 2750-У, вступающего в силу с 1 января 2012 года утратило силу.
С 01.01.12. обращение наличных денег в России регулируется зарегистрированным в Минюсте РФ 24 ноября 2011 г. N 22394 положение ЦБ РФ от 12.10.11 N 373-П «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира, на которого возлагается обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег. При поступлении на работу кассир подписывает договор о полной материальной ответственности. В Положении 373-П нет упоминания о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности, хотя заключение данных договоров регламентировано статьей 244 Трудового кодекса и постановлением Минтруда №85 от 31.12.2002 г.
-руководствуется «Порядком ведения кассовых операций»;
-административно числится в составе бухгалтерии;
-подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной инструкцией.
1.2 Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств
Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных норм ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств включает:
- нормативное правовое регулирование - осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;
- методическое (нормативно-техническое) регулирование - осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера;
- акты Минфина России разъяснительного характера
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ представлена в таблице 1.
Таблица 1- Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности
Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств
Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)
К документам первого уровня относятся:
- Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
- Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов».
- Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
Министерство финансов согласно п. 3 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н" и на основании Федерального закона "О бухгалтерском учете" разрабатывает и утверждает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные правовые акты и методические указания по бухгалтерскому учету, формирующие систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и обязательные к исполнению организациями на территории Российской Федерации, в том числе при осуществлении деятельности за пределами Российской Федерации".
К документам второго уровня относятся нормативно-правовые акты Минфина России, которые приобретают значение нормативных правовых после их регистрации Минюстом России и опубликовании в "Российской газете", а также в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти издательства "Юридическая литература" Администрации Президента Российской Федерации:
- Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (с изменениями и дополнениями от:
11 марта 2009 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.) согласно которому утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) согласно приложению N 1;
- Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (с изменениями и дополнениями от:25 декабря 2007 г., 25 октября, 24 декабря 2010 г.);
- Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"(с изменениями и дополнениями от:30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.);
- Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изменениями и дополнениями от:30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.);
- Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" с изменениями и дополнениями от:25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.
- Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБ19/02"(с изменениями и дополнениями от:18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.);
- Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
- Приказ Минфина РФ от 17 августа 2012 года № 113Н «О внесении изменений в Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
- Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843- (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У);
- Положение ЦБ РФ № 373-П от 12.10.2011 утвердил новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ.
Акты Минфина России методического (нормативно-технического) характера не имеют самостоятельного обязательного для исполнения значения.
Обязательность их исполнения обеспечивается (поддерживается) нормативными правовыми актами, т.е. в нормативном правовом акте должны содержаться предписания, устанавливающие для определенных лиц обязательность исполнения определенных актов методического (нормативно-технического) характера.
Документы первого и второго уровня обязательны к применению.
Под актом методического (нормативно-технического) характера понимается акт Минфина России, который по результатам юридической экспертизы признается Минюстом России не нуждающимся в государственной регистрации, поскольку носит методический (нормативно-технический характер). Таким образом, формулировка заключения Минюста России "в государственной регистрации не нуждается" - формальный признак того, что данный акт является актом методического (нормативно-технического) характера.
К документам третьего уровня относятся документы соответствующие п. 10 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1996 г. N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти", нормативные акты исполнительной власти, кроме актов и отдельных их положений, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, или сведения конфиденциального характера, не прошедшие государственную регистрацию, а также зарегистрированные, но не опубликованные в установленном порядке, не влекут правовых последствий, как не вступившие в силу, и не могут служить основанием для регулирования соответствующих правоотношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний. На указанные акты нельзя ссылаться при разрешении споров. К документам третьего уровня относятся:
- Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями от: 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.);
- Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (с изменениями и дополнениями от:8 ноября 2010 г.)
- Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изменениями и дополнениями от: 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.)
Документы третьего уровня носят рекомендательный характер.
К документам четвертого уровня относятся указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, которые создаются непосредственно в организации и являются внутрифирменными документами.
Рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и др.)
Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:
- в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения и вступления в силу.
- в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения и вступления в силу на основании письма Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15.
Нормативная база обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична.
От бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и знание нормативной базы, регулирующей учет и движение денежных средств.
На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.
Глава 2. Бухгалтерский учет наличных денежных средств и их движение на примере ООО «Росс-Эль»
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Росс-Эль»
Общество с ограниченной ответственностью «Росс-Эль» - работает на российском рынке с 2006 г.
Основным видом деятельности фирмы согласно Уставу является розничная торговля продовольственными товарами.
Участниками общества являются Физическое лицо со 100 % участием в Уставном капитал, который составляет 10 тыс.руб.
Кроме магазинов общество арендует складское помещение для хранения товаров.
ООО «Росс-Эль» является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт, печать со своим наименованием.
Предприятие действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограничен-ной ответственностью» и Уставом для осуществления хозяйственно-финансовой деятельности, удовлетворения потребностей населения в продовольственных товарах и получения прибыли.
Общество с ограниченной ответственностью «Росс-Эль» создано в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ведет бухгалтерский и статистический учет в установленном законодательством порядке и несет ответственность за его достоверность.
- формированияенаиболее ходового ассортимента;
ООО «Росс-Эль»- малое предприятие, штат которого состоит из двадцати семи человек.
В штат входят генеральный директор, менеджер склада, 3оператора, кладовщик,2 заведующих магазином, 4 продавца-кассира, 2 работника торгового зала, 2 грузчика, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, старший кассир, кассир. Организационная структура управления ООО «Росс-Эль» представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Росс-Эль»
Проведем анализ основных технико - экономических показателей деятельности предприятия в таблице 2.
Как видно из таблицы 2 выручка от реализации продукции и услуг в течении всего периода увеличивалась. Таким образом, за анализируемый период общее увеличение выручки составило 52130 тыс. руб.
Следует отметить, что темпы снижения затрат были ниже, чем выручки. Это отразилось на размере прибыли от продаж. Себестоимость имела положительную динамику, при этом за весь период исследования ее прирост составил 40987 тыс. руб.
Чистая прибыль имела отрицательную динамику, общее падение за период исследования составило 692 тыс. руб.
Таблица 2 - Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия за 2010-2012гг.
1.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.
2.Среднесписочная численность работников, чел.
6.Выручка (нетто) от продажи товаров(работ, услуг), тыс.руб.
7.Себестоимость проданных товаров(работ, услуг), тыс. руб.
8.Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.
Рентабельность продаж за весь период упала с 9,7% до 7,1% на 2,6 %, что говорит о снижении отдачи от продаж, так как динамика прибыли от продаж была отрицательной, вследствие кризиса экономики произошло снижение продаж предприятия.
Данные таблицы 2 отразим на рисунке 3.
Рисунок 3. Динамика показателей хозяйственной деятельности предприятия
Производительность труда в 2012 году по отношению к 2010 году упала на 8,6 руб., что говорит о снижении эффективности использования трудовых ресурсов.
Отдача основных фондов за период исследования увеличивается, рост составил 847,1 руб./ руб.
Структура бухгалтерской службы ООО «Росс-Эль» представлена в таблице 3.
Таблица 3 - Структура бухгалтерской службы ООО «Росс-Эль»
Отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского учета и контроля на предприятии. Составление финансовой отчетности.
Учет затрат организации. Расчет заработной платы, учет расчетов с работниками
Осуществляет контроль за ведением учета и составлением отчетности магазинов
Осуществляет контроль за ведением кассовых операции в целом и движением наличных денежных средств
Организация бухгалтерского учета ООО «Росс-Эль» основана на нормативных актах РФ по ведению бухгалтерского учета и внутренних документах таких как Учетная политика.
Согласно пункту 3 статьи 5 Федерального закона от 4 декабря 2011 года г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ООО «Росс-Эль» ежегодно утверждает учетную политику, в которой отражены общие принципы ведения бухгалтерского и налогового учета.
В соответствии с п. 2 ст. 7 закона № 402-ФЗ ответственность за формирование учетной политики ООО «Росс-Эль» несет главный бухгалтер.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
-формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;
-формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
-порядок проведения инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств;
-правила документооборота и технология обработки учетной информации;
-порядок контроля за хозяйственными операциями;
-другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Учетная политика раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности ООО «Росс-Эль».
2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Росс-Эль»
Бухгалтерский учет кассовых операций в организации ведется в соответствии с требованиями Федерального закона "О бухгалтерском учете". Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор.
В ООО «Росс-Эль» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, который назначается или освобождается от должности генеральным директором.
Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность:
- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета;
- своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
-соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству Российской Федерации;
-контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции, включая и кассовые и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.
Договоры и соглашения, заключаемые предприятием на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате предварительно рассматриваются главным бухгалтером.
В своей деятельности бухгалтерия руководствуется:
-Федеральным законом от 4 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с изменениями и дополнениями;
-Положениями по бухгалтерскому учету;
- Иными нормативно-правовыми документами о бухгалтерском учете;
Структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает руководитель предприятия по представлению главного бухгалтера и по согласованию с директором по персоналу. Распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии производится главным бухгалтером.
Задачами бухгалтерии ООО «Росс-Эль» являются:
-организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности;
-контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;
-составление и представление финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности.
Ответственность за надлежащее и своевременное выполнение функций бухгалтерии несет главный бухгалтер.
На главного бухгалтера возлагается персональная ответственность в случае:
1. Неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились запущенность в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности
2. Принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.
3. Несвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетам с дебиторами и кредиторами.
4. Нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.
5. Несвоевременного проведения в структурных подразделениях предприятия проверок и документальных ревизий.
6. Составления недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии.
7. Других нарушений положений и инструкций по организации бухгалтерского учета.
Главный бухгалтер несет наравне с директором предприятия ответственность:
1. За нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность.
2. За нарушение сроков представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.
Ответственность сотрудников бухгалтерии устанавливается должностными инструкциями.
В 2011 году ведение кассовых операций регулировалось Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 года № 40.
С 01.01.12. нормативным актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций является Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» № 373-П, утвержденного Банком России 12.10.2011 года.
В новом Положении, как и в прежнем Порядке ведения кассовых операций, предусмотрена обязанность по соблюдению лимита остатка наличных денежных средств. Отличие состоит в том, что раньше максимально допустимую величину утверждал банк, а теперь фирмы и предприниматели документом, например, приказом руководителя. Этот документ хранится в организации или у ИП в порядке, который они сами для себя установили.
Что касается сотрудников банка, то отныне они не вправе отклонить или одобрить размер лимита, равно как и проверить соблюдение кассовой дисциплины.
Теперь лимит необходимо определять по одной из двух формул.
В случае получения организацией наличной выручки лимит равен выручке за некий период времени, разделенной на количество рабочих дней в этом периоде и умноженной на период времени между сдачей в банк наличных денег.
В случае отсутствия у организации наличной выручки лимит рассчитывается исходя из объема выданных денег (за исключением зарплаты, стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период. Этот показатель делится на количество рабочих дней в периоде и умножается на количество рабочих дней между получением денег в банке.
Выбор периода для расчета. Продолжительность периода не должна превышать 92 рабочих дня, могут использоваться предыдущие месяцы или период прошлого года, сезон продаж или любой другой период. Если предприятие только начало работу, то расчет производят из ожидаемой выручки.
В ООО «Росс-Эль» лимит остатка наличных денежных средств на 2012 год был рассчитан по формуле (2.1).
НВ - наличная выручка за расчетный период;
ДРП - количество дней в расчетном периоде, в которое предприятие работало;
ДС - количество рабочих дней предприятия в промежутке между моментами сдачи выручки.
За 4 квартал 2012 года выручка ООО «Росс-Эль» составила 11146250 руб. Для расчета лимита кассы выбран 4 квартал 2012, года, в котором предприятие отработало 92 дня. ООО «Росс-Эль» работает с понедельника по воскресенье. Выручка сдается в банк 1 раз 3 дня не считая суббот и воскресений. Промежуток между сдачами выручки в банк равен трем дням. Рассчитываем лимит остатка кассы: 11146250 / 92 х 3 = 363465 руб.
Согласно ранее действующему Порядку ведения кассовых операций деньги сверх лимита можно было хранить толь
Бухгалтерский учет наличных денежных средств (на примере ООО "Росс-Эль") курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Склады лесных грузов
Задачи На Проценты 6 Класс Контрольная Работа
Проблема Отчуждения Человека В Философии Реферат
Курсовая работа по теме Обратная сила авторско-правовых норм
Рак Печени Реферат По Онкологии
Сочинение О Любой Профессии
Влияние Государственного Регулирования На Финансовом Рынке Реферат
Курсовая Работа На Тему Криминалистическая Характеристика Налоговых Преступлений
Контрольная работа по теме Действующие юридические нормы. Вопросы воздушного права
Реферат: Случайный пространственный сигнал в дальней зоне источника излучения. Пространственно-временная эквивалентность и принципы пространственной обработки сигналов
Реферат: Siberian Prison System Essay Research Paper PRISON
Сколько Страниц Магистерская Диссертация 2022
Курсовая Работа На Тему Методика Воспитания Скоростных Способностей У Спортсменов-Ориентировщиков 14-15 Лет
Реферат по теме Налог на добавленную стоимость (НДС)
Реферат по теме Криминогенная личность
Управление Дебиторской И Кредиторской Задолженностью Дипломная Работа
Реформа Жкх Формы Собственности Использования Жилья Реферат
Отчет По Геодезической Практике 3 Курс
Эссе На Английском Языке Сколько Слов
Реферат: Сущность социально-культурных проектов
Эволюция пищеварительной системы хордовых. Характер питания и строение пищеварительной системы - Биология и естествознание курсовая работа
Современные представления о происхождении человека - Биология и естествознание дипломная работа
Голосемянные и цветковые растения, их признаки и классификация - Биология и естествознание реферат