Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги
Экономическая сущность и понятие финансовых вложений как способа инвестирования денежных средств или иного имущества с целью получения доходов. Роль финансовых вложений в ценные бумаги в системе бухгалтерского учета, анализ его ключевых особенностей.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования "Казанский (Приволжский)
по дисциплине Бухгалтерский (финансовый) учет
Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги
бухгалтерский учет финансовое вложение
— в ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены;
— в уставные (складочные) капиталы других организаций;
— предоставленные другим организациям займы;
— депозитные вклады в кредитных организациях и др.
Финансовые вложения для целей учета и контроля группируют по целому ряду признаков (рис 1.1).
Рис. 1.1 Классификация финансовых вложений
Группировка финансовых вложений по эмитентам предполагает деление всех ценных бумаг на государственные и негосударственные. Государственные ценные бумаги выпускаются федеральным правительством, муниципальными органами власти, отдельными государственными учреждениями. Негосударственные ценные бумаги выпускают акционерные общества, банки, корпорации.
По участию в формировании уставного капитала ценные бумаги делятся на инвестиционные (долевые) и неинвестиционные (долговые). Долевые финансовые вложения - это вклады в уставные капиталы других предприятий и акции. Они показывают, что их держатель является совладельцем другого хозяйственного органа. Долговые финансовые вложения - это обязательства, размещенные на фондовом рынке для заимствования денежных средств. К ним относятся облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя.
По характеру отношений с получателем инвестиций финансовые вложения подразделяют на вложения в дочерние предприятия, вложения в зависимые общества и в прочие организации. Данный классификационный признак позволяет определить (выявить) степень влияния инвестора на хозяйственную деятельность получающих их организаций.
По срочности разделяют долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. К долгосрочным финансовым вложениям относятся инвестиции, осуществленные на срок более 12 месяцев. Краткосрочные финансовые вложения осуществляются на срок до 12 месяцев. Такое деление финансовых вложений имеет важное значение для составления бухгалтерской отчетности.
По месту функционирования финансовые вложения подразделяются на ценные бумаги денежного рынка и ценные бумаги рынка капитала. К ценным бумагам денежного рынка относятся краткосрочные ценные бумаги: депозитные сертификаты, казначейские векселя. К ценным бумагам рынка капитала относятся долгосрочные государственные и негосударственные ценные бумаги.
К финансовым вложениям ни при каких условиях нельзя относить:
собственные акции, выкупленные организацией у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования (счет 81);
векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Если держатель векселя (поставщик) передает этот вексель третьему лицу, то для третьего лица этот вексель будет являться финансовым вложением.
драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные подобные ценности, которые не используются при осуществлении обычных видов деятельности. [п.3 ПБУ 19/02]
По отношению к владельцу различают именные и неименные ценные бумаги (на предъявителя).
Финансовые вложения, приобретенные за иностранную валюту, в бухгалтерском учете отражаются в рублях по курсу ЦБ России на день принятия их на учет.
Для учета финансовых вложений в бухгалтерском учете используется счет 58 "Финансовые вложения", в развитие которого открываются субсчета по видам финансовых вложений:
субсчет 2 "Долговые ценные бумаги";
субсчет 4 "Вклады по договору простого товарищества".
Ценной бумагой называется документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. [18]
Согласно ст.143 ГК РФ к ценным бумагам относят облигации, векселя (помимо вышеупомянутых, используемых в качестве расчетов за проданные товары, продукцию, выполненные работы), чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты, акции, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Ценные бумаги можно классифицировать по следующим признакам:
- по сроку существования: срочные (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные и отзывные) и бессрочные;
- по форме существования: бумажная (документарная) или безбумажная (бездокументарная);
- по порядку фиксации владельца: именные, предъявительские, ордерные;
- по форме обращения (порядок передачи): передаваемые по соглашению сторон (путем вручения, путем цессии) или ордерные (передаваемые путем приказа владельца - индоссамента);
- по форме выпуска: эмиссионные или неэмиссионные;
- по способу регистрации: регистрируемые (государственная регистрация или регистрация ЦБ РФ) и нерегистрируемые;
- по национальной принадлежности: российские или иностранные;
- по виду эмитента: государственный (федеральный или муниципальный) и негосударственный (корпоративный или частный);
- по мере обращения: рыночные или нерыночные;
- по цели использования: инвестиционные (цель - получение дохода) или неинвестиционные, обслуживающие оборот на товарных рынках;
- по уровню риска: безрисковые или рисковые (низкорисковые, среднерисковые или высокорисковые);
- по наличию начисляемого дохода: бездоходные или доходные (процентные, дивидендные, дисконтные);
- по номиналу: постоянные или переменные;
- по видам имущественных прав: долевые (акции, обыкновенные и привилегированные), долговые (облигации и денежные и сберегательные сертификаты), вторичные (опционы, фьючерсы). [6, с.342-344].
В практике бухгалтерского учета различают несколько способов оценки ценных бумаг: по первоначальной номинальной, рыночной стоимости.
Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).
Номинальная стоимость ценных бумаг - цена, напечатанная на бланке ценной бумаги.
Рыночная стоимость - цена, по которой ценная бумага покупается или продается на рынке ценных бумаг.
Учетная стоимость - оценка, в которой ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете держателя.
Балансовая стоимость - оценка, в которой ценные бумаги отражаются в отчете (балансе) хозяйствующего субъекта.
Самой распространенной формой финансовых вложений являются вложения в акции и облигации.
Акция - долевая ценная бумага, подтверждающая право ее держателя (акционера) на получение доли прибыли акционерного общества (дивидендов); на участие в управлении акционерным обществом, а также на часть имущества в случае его ликвидации.
Акции бывают простыми и привилегированными. Простые акции дают держателю право участвовать в управлении акционерным обществом. Дивиденды по ним выплачиваются по решению собрания акционеров в конце года из чистой прибыли. При ликвидации общества держатели простых акций имеют право на часть имущества после кредиторов и владельцев привилегированных акций.
Держателям привилегированных акций дивиденды выплачиваются независимо от финансовых результатов работы хозяйственного органа.
В бухгалтерском учете приобретенные за деньги акции оцениваются по сумме фактических затрат, включающих следующие элементы:
номинальная стоимость, указанная на бланке ценной бумаги;
скидка, предоставленная продавцом, или премия, уплаченная продавцу. Указанные элементы образуют покупную стоимость акций.
В фактическую себестоимость акций включаются также оплата услуг инвестиционного консультанта, брокера и др.
Оплата акций может осуществляться путем предоставления различного имущества. В этом случае фактические затраты на их приобретение будут складываться из остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов или из учетной оценки другого имущества.
При безвозмездном получении акций они принимаются на учет по рыночной оценке.
Под облигацией понимается долговая ценная бумага, показывающая, что эмитент должен возвратить держателю номинальную ее стоимость и фиксированный доход в виде процентов в установленный срок.
Различают следующие виды облигаций:
по типу дохода: дисконтная облигация, облигация с фиксированной процентной ставкой, облигация с плавающей процентной ставкой;
по конвертируемости: конвертируемые (в акции, в другие облигации), неконвертируемые;
по эмитентам: государственные, суверенные, корпоративные, муниципальные.
Облигации в бухгалтерском учете отражаются по фактической себестоимости, включающей покупную стоимость (номинальная стоимость, скидки и премии, выплаченные продавцу или предоставленные покупателю) и расходы, связанные с их приобретением. Учетная оценка облигаций постепенно доводится до номинальной оценки за счет начисляемых процентов. Облигации могут выпускать как государство, так и юридические лица. Акционерное общество выпускает облигации только после оплаты уставного капитала.
У держателя покупка облигаций отражается в учете в следующем порядке. На сумму средств, перечисленных эмитенту, делается запись: дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", кредит счетов денежных средств, счетов имущества. На счете 76 отражаются также и расхода по приобретению облигаций. После перехода права собственности на ценные бумаги кредитуется счет 76 и дебетуется счет 58 "Финансовые вложения". [8, с.46-51]
Покупатель начисляет продавцу проценты по облигациям за период с их последней выплаты вплоть до момента продажи облигаций (дебет счета 97 "Расходы будущих периодов", кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").
Проценты, причитающиеся покупателю, отражаются записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Доведение учетной оценки государственных облигаций до номинала отражается записью: дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", кредит счета 58 "Финансовые вложения", если цена приобретения выше номинала. Если номинал облигаций выше покупной стоимости, то делается обратная запись.
При выкупе облигаций списывается их учетная стоимость (дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", кредит счета 58 "Финансовые вложения"), сумма погашения зачисляется на счета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Результат от погашения облигаций списывается на финансовые результаты работы организации. [6, с.245-247].
Понятие, классификация и задачи бухгалтерского учета финансовых вложений. Ценные бумаги, вклады в уставные капиталы и предоставленные займы как виды вложений. Порядок формирования первоначальной стоимости. Учет долевых и долговых финансовых вложений. контрольная работа [16,0 K], добавлен 03.12.2009
Бухгалтерский учет финансовых вложений: законодательные и нормативные документы. Определение и классификация финансовых вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги, в займы. Методика аудита финансовых вложений. курсовая работа [52,4 K], добавлен 22.12.2010
Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации. Классификация финансовых вложений. Учет финансовых вложений в уставный капитал других организаций, в ценные бумаги и займы. курсовая работа [72,0 K], добавлен 30.11.2010
Понятие и классификация финансовых вложений, их оценка, доходы, расходы, обесценение и инвентаризация. Особенности учета финансовых вложений в ценные бумаги и финансовые векселя. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности. курсовая работа [37,5 K], добавлен 16.12.2009
Функции денежных средств и их бухгалтерский учет. Учет кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном, специальных счетах в банке. Учет переводов в пути и финансовых вложений. Учет резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги. курс лекций [45,9 K], добавлен 03.11.2009
Характеристика финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг. Методика учета инвестиций предприятий. Виды финансовых вложений в акции, облигации, банковские сертификаты, другие ценные бумаги. Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг. курсовая работа [75,3 K], добавлен 28.05.2008
Рассмотрение понятия финансовых вложений, их классификация по назначению и ликвидности. Особенности бухгалтерского учета приобретения акций и облигаций. Отражение в балансе данных об обесценивании и выбытии инвестиций организаций в уставные капиталы. курсовая работа [40,0 K], добавлен 27.09.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая Работа На Тему Ivan Turgenev "Otcy I Deti". Bazarow Als Hauptfigur Des Romans
Контрольная работа по теме Состязательность сторон как один из принципов уголовного процесса
Контрольная Работа По Биологии Экология
Курсовая работа по теме Особенности учета издержек обращения торговли
Сочинение Про Картину 3 Богатыря
Практическая Работа Изучение Влияния Условий
Есть Ли Курсовая На 1 Курсе
Доклад по теме Бьернстерне Бьернсон
Реферат Гто
Реферат Школьника Скачать
Дипломная работа по теме Аудит расчетов с подотчетными лицами
Сыпченко Лабораторные Работы Контрольные Задания 7 Класс
Курсовая работа по теме Бизнес-план ОАО коммерческий банк 'РублёвЪ'
Практическая Значимость Научной Работы
Контрольная Работа Функции 7 Класс Мерзляк
Реферат по теме Органы юстиции Российской Федерации
Реферат: Соцiально-економiчний розвиток СРСР та УРСР
Отчет по практике по теме Оценка кредитоспособности клиента
Реферат: Мировая экономика как наука
Отчет по практике по теме Организация документооборота в ООО "Круиз"
Иван Михайлович Сеченов и его произведение "Рефлексы головного мозга" - Биология и естествознание реферат
Масс-инерционные характеристики сегментов тела по антропометрическим признакам с использованием уравнения множественной регрессии - Биология и естествознание презентация
Причины пожаров - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда презентация