Бухгалтерский, налоговый учет и аудит при упрощенной системе налогообложения - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский, налоговый учет и аудит при упрощенной системе налогообложения

Понятие субъекта малого предпринимательства. Особенности ведения бухгалтерского, налогового учета у индивидуального предпринимателя. Отчетность и уплата единого налога. Анализ целесообразности принятия в упрощенной системе объектом налогообложения доходы.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Филиал ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет» в г. Нижнем Тагиле
на тему: Бухгалтерский, налоговый учет и аудит при упрощенной системе налогообложения
В настоящее время в России всяческими способами происходит стимуляция развития малого бизнеса. Опыт стран с высокоразвитой экономикой показывает, что малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства.
Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.
Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.
Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.
Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, организационно-правовой форме, размерам, территориальной принадлежности, отношению к закону, используемым технологиям, отраслям. Основными критериями выделения малого предприятия в нашей стране являются средняя численность работников и выручка от реализации (балансовая стоимость активов) в отраслевом разрезе.
Вместе с тем, управление деятельностью таких предприятий невозможно без организации эффективной системы бухгалтерского учета, выступающего как средство наблюдения, регистрации, систематизации и анализа информации о фактах хозяйственной жизни предприятия.
Малым предприятиям, в отличие от других коммерческих организаций, предлагается больший выбор систем бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения. Субъект предпринимательской деятельности ставит задачу прежде всего оптимизировать налогообложение. Для бухгалтера же эта задача значительно расширяется. Необходимо учесть не только нюансы применения той или иной системы налогообложения, возможность применения льгот, но и порядок ведения учета при выбранной системе налогообложения, состав бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
Актуальность моей темы состоит в том, что с 2013 года в законодательстве произошло много нововведений направленных на улучшение налогового и бухгалтерского учета. Данные изменения обширны и даже представляют в некоторых случаях абсолютно новые нормы и правила. Так, например, с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (Минфина России N ПЗ-10/2012).
Целью моей курсовой работы является рассмотрение теоретической основы организации бухгалтерского учета по упрощенной форме учета на предприятиях малого и среднего бизнеса, особенностей налогообложения и ведение бухгалтерского учета у Индивидуального предпринимателя Красновской Елены Карповны. Также постараться высказать предложения мероприятий по совершенствованию упрощенной системы налогообложения у Индивидуального предпринимателя.
1. Теоретические основы организации бухгалтерского и налогового учета по упрощенной системе налогообложения
1.1 Понятие субъекта малого предпринимательства
Субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее Закон № 209-ФЗ) для признания субъектом малого предпринимательства лицо должно соответствовать следующим критериям ФЗ от 24.07.2007 №209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». :
- суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов),
- доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25% (ограничение не распространяется на хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) соответственно таких хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств - бюджетным, автономным научным учреждениям либо являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями образовательным организациям высшего образования, а также на юридические лица, учредителями (участниками) которых являются юридические лица, включенные в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»).
Юридические лица включаются в указанный перечень в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, при условии соответствия одному из следующих критериев:
- юридические лица являются открытыми акционерными обществами, не менее 50% акций которых находится в собственности Российской Федерации, или хозяйственными обществами, в которых данные открытые акционерные общества имеют право прямо и (или) косвенно распоряжаться более чем пятьюдесятью процентами голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставные капиталы таких хозяйственных обществ, либо имеют возможность назначать единоличный исполнительный орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного органа, а также возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета);
- юридические лица являются государственными корпорациями, учрежденными в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»;
2. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН :
- от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;
- до ста человек включительно для малых предприятий;
- среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек
3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН .
Последний критерий устанавливается Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. С 1 января 2013 года установлены следующие предельные значения:
- микропредприятия - 60 млн. рублей;
- малые предприятия - 400 млн. рублей;
- средние предприятия - 1000 млн. рублей.
Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению перечисленным условием. Категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже установленных предельных значений в течение двух календарных лет, следующих один за другим« Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии» Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматуллина научное издание .
Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают установленные предельные значения.
Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений микропредприятий, малых предприятий или средних предприятий.
Основными документами, устанавливающими основы нормативно-правового регулирования деятельности малых и средних предприятий, являются Налоговый Кодекс Российской Федерации и Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.12.2013).
Согласно п. 2 ст. 18 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (далее НК РФ) существуют следующие специальные налоговые режимы для субъектов малого и среднего предпринимательства "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2013) :
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.
Переход на специальный режим или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке предусмотренном законодательством Российской Федерации.
1.2 Порядок применения упрощенной системы налогообложения
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН :
- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, полученных в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств),
- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, их доходы не превысили 45 млн. рублей "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) .
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
4. негосударственные пенсионные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9. организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
13. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
14. организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;
15. организации, у которых остаточная стоимость основных средств, превышает 100 млн. рублей;
16. казенные и бюджетные учреждения;
Для перехода на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года организациям и индивидуальным предпринимателя, необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Если по итогам отчетно (налогового) периода доходы организации или индивидуального предпринимателя превысили 60 млн. рублей и /или в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения, организация или индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и/или несоответствие указанным требованиям «Малый бизнес: налоги и отчетность» Оганесова А.О. универсальный справочник .
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения могут быть:
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляют самим организации или индивидуальные предприниматели. Организации или индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
1.3 Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе
Основным документом, устанавливающим основы нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета, является Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.12.2013) (далее Закон о бухгалтерском учете).
Малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и утверждены Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (далее Типовые рекомендации) Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" .
Особенности ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства регулируются п. 4 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете, согласно которому организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (а в большей своей части -- это субъекты малого бизнеса), могут использовать упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.12.2013) .
Типовые рекомендации являются единственным нормативно-правовым актом, всецело посвященным регулированию бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. В них утверждены рекомендованный рабочий план счетов для субъектов малого предпринимательства, формы бухгалтерского учета, возможность применения кассового метода и ряд других моментов, имеющих важное значение для организации и ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
Помимо Типовых рекомендаций и Положениях по бухгалтерскому учету применяются так же положения (стандарты) по бухгалтерскому учету. Например, при учете основных средств следует выполнять требования Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 06/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее -- ПБУ 06/01), и Методических рекомендаций по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 №91н.
Учет нематериальных активов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденным приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н (далее - ПБУ 14/2000).
С целью единообразия ведения бухгалтерского учета субъектами Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации разработал типовой План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий от 01.11.91 г. № 56 с дополнениями и изменениями от 28.12.94 г. № 173, от 28.07.95г. №81 и от 17.02.97г. №15.
Малые предприятия с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, имеющим незначительное количество хозяйственных операций (которым рекомендовано применять упрощенную форму бухгалтерского учета), самостоятельно определяют систему бухгалтерского учета, состоящую из Рабочего плана счетов бухгалтерского учета, регистров бухгалтерского учета (формы счетоводства), применяемых форм первичных документов, системы документооборота и других учетных процедур, необходимых для организации бухгалтерского учета на предприятии, которая утверждается приказом об учетной политике малого предприятия Малый бизнес: налоги и отчетность Оганесова А.О. универсальный справочник .
Рабочий план счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций составляется на основе типового Плана счетов. Он позволяет вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета на основных (главных) счетах и тем самым обеспечивает контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнением обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета.
В письме от 11.03.2004 № 04-02-05/3/19 «О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения» специалисты Минфина России утверждают, что организациям, применяющим УСН, необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме. Это положение касается не всех организаций, а только тех, которые выплачивают дивиденды по итогам работы за год Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19 "О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения" .
По законодательству дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли организации (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Показатель чистой прибыли формируется в бухгалтерской отчетности организации. На основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках акционеры или участники общества утверждают сумму чистой прибыли и принимают решение о ее направлении на выплату дивидендов.
Организация не имеет права выплачивать дивиденды, если:
- не полностью сформирован ее уставный капитал;
- налицо все признаки ее банкротства;
- стоимость ее чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда.
Чистые активы -- это балансовая стоимость имущества организации, уменьшенная на сумму его обязательств. Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз. Правила расчета чистых активов, установленные для акционерных обществ, должны применяться и обществами с ограниченной ответственностью.
Специалисты Минфина России считают, что для расчета чистых активов организации и выплаты дивидендов бухгалтеру необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме. Кроме того, он должен составлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленной форме и представлять ее по требованию акционеров Письма Минфина России от 21.06.2005 № 03-11-05/1, 10.01.2006 № 03-11-05/2 .
Организации могут совмещать два специальных режима налогообложения. Это значит, что если по одному виду деятельности организация переведена на уплату ЕНВД, то она вправе перейти на УСН и уплачивать единый налог по всем остальным видам деятельности Гинсбург А.И. Экономический анализ для руководителей малых предприятий .
Организации, переведенные на уплату ЕНВД по одному из видов деятельности, продолжают вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. В связи с этим возникает вопрос: в каком объеме должна вести бухгалтерский учет организация, которая совмещает УСН с уплатой ЕНВД.
Главой 26.3 НК РФ установлено, что при осуществлении одновременно нескольких видов деятельности, один из которых подпадает под ЕНВД, организация обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Информацию, которая будет отражена в бухгалтерском учете отдельно по каждому виду деятельности, можно использовать только для составления бухгалтерской отчетности, в частности для заполнения отчета о прибылях и убытках.
Чтобы определить финансовые результаты по каждому виду деятельности, к субсчетам счета 90 «Продажи» можно ввести дополнительный уровень субсчетов, например:
-1-1 «Выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»;
-1-2 «Выручка от прочих видов деятельности»;
-2-1 «Себестоимость продаж по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»;
-2-2 «Себестоимость продаж по прочим видам деятельности» и т.д.
Общехозяйственные расходы организация может не распределять по отдельным видам деятельности. В конце отчетного периода бухгалтер полностью спишет эти расходы на счет 90 «Продажи», а в отчете о прибылях и убытках отразит по строке «Управленческие расходы».
Основным элементом организации бухгалтерского учета на малом предприятии является выбор формы ведения учета. В соответствии с законом о бухгалтерском учете возможны следующие варианты:
- учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
- ввести в штат должность бухгалтера;
- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
Для документирования хозяйственных операций малое предприятие может:
- применять формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;
- применять самостоятельно разработанные формы, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные законом о бухгалтерском учете, и обеспечивающие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных хозяйственных операций.
Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета из утвержденных соответствующими органами исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников. Малое предприятие имеет право самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы, но при этом в обязательном порядке необходимо соблюдение:
- единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи;
- взаимосвязи данных аналитического и синтетического учета;
- сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов;
- накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.
На малых предприятиях можно применять следующие формы бухгалтерского учета:
- единую журнально-ордерную форму (утвержденную Письмом Минфина СССР от 08.03.60 № 63);
- журнально-ордерную форму счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций (утвержденную Письмом Минфина СССР от 06.06.60 № 176);
- упрощенную форму бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета, предусмотренную Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утвержденную Приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н (далее Типовые рекомендации));
- простую форму, предусмотренную Типовыми рекомендациями ;
- книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее -- Книга учета доходов и расходов; утв. Приказом МНС России от 28.10.02 N° БГ-3-22/606). Данная форма может применяться только организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения в соответствии с положениями главы 26.2. «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
В настоящее время в целях бухгалтерского учета и налогообложения малые предприятия можно разделить на следующие категории:
- предприятия, переведенные на единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
- предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства;
- малые предприятия, ведущие бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.
Простая форма бухгалтерского учета предназначена для малых предприятий, работающих по упрощенному плану счетов и соблюдающих следующие критерии:
- количество хозяйственных операций незначительно (как правило, не более 100 в месяц);
- не осуществляется производство продукции и работ, связанное с большими затратами материальных ресурсов.
Простая форма включает всего два регистра:
- Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности (форма К-1);
- ведомость учета заработной платы (форма В-8).
Эти регистры очень просты в заполнении и «не перегружены» дополнительной информацией. Простая форма не требует оборотной ведомости. Минуя оборотную ведомость, бухгалтерская отчетность составляется на основании Книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности.
Таким образом, ведение бухгалтерского учета малым предприятием зависит от выбора системы налогообложения, а также от степени автоматизации учета. Составление отчетности малым предприятием напрямую зависит от его соответствия критериям малого предпринимательства и от системы налогообложения.
1.4 Отчетность и уплата единого налога
Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведение книги учета доходов и расходов устанавливается Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.
Налоговый учет призван обеспечить формирование необходимых для целей исчисления единого налога показателей и схематично может быть представлен в виде:
Книга учета доходов и расходов предъявляется в налоговый орган (Приложение 2). В ней указываются наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), вид осу
Бухгалтерский, налоговый учет и аудит при упрощенной системе налогообложения курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат На Тему Продолжительность Жизни
Проблема Понимания В Общении Реферат
Наука Юношей Питает Сочинение Ломоносов
Реферат по теме Государство и его признаки
Курсовая работа по теме Диагностирование навыка ансамблирования в процессе коллективных занятий у детей младшего школьного возраста
Контрольная работа по теме Учет затрат в мясоперерабатывающем производстве
Сочинение Егэ Абзацы
Реферат: Передача даних, сигналів звукового мовлення, частотних груп і телевізійних сигналів по цифрових каналах
Реферат по теме Складні питання культури мови
Последствия Распада Ссср Для России Реферат
Реферат по теме Рынок корпоративных облигаций и основные направления повышения его эффективности
Реферат по теме Соотношение неопределённостей квантовой физики как предполагаемое пространство свободы субъекта
Курсовая работа: Производственный учет и анализ овощей защищенного грунта
Реферат: Государство как субъект управления
Дипломная работа по теме Документы по учету труда и его оплате
Отчет Практика Трактир
Эссе Общество Полагающееся На Конкуренцию
Реферат: Патриотическое воспитание детей в условиях учреждений дополнительного образования
Реферат На Тему Электрический Ток В Вакууме. Электровакуумные Приборы
Контрольная работа по теме Первые политические и социально-экономические мероприятия Советской власти в период с октября 1917 года и до начала Гражданской войны
Практическое значение моллюсков - Биология и естествознание курсовая работа
Бухгалтерский учет ООО "ОПТИМА" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Аудит податку на прибуток - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа