Бухгалтерский учет ООО "ОПТИМА" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет ООО "ОПТИМА"

Общая характеристика предприятия ООО "ОПТИМА" и его учетная политика. Порядок регистрации товарных, расчетных и кредитных операций, денежных средств, материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных активов и финансовых вложений.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Министерство образования и науки РФ
Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования
"Хабаровский торгово-экономический техникум"
1. Общая характеристика предприятия
3. Организация бухгалтерского учета на предприятии
4. Учет товарных операций на предприятии торговли
5. Учет денежных средств и расчетных операций и кредитных операций
6. Учет материально-производственных запасов
7. Учет основных средств, нематериальных активов
10. Учет фондов и финансовых результатов
1. Общая характеристика предприятия
Предприятие "Оптима" является обществом с ограниченной ответственность. Полное фирменное название общества: Общество с ограниченной ответственностью "Оптима". Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке: ООО "Оптима .Место нахождения предприятия: 680000, г.Хабаровск, ул. Ленина, д.18, офис 203.
Фирма была зарегистрирована 29 ноября 2007 года.
Предприятие было создано с целью более полного удовлетворения потребностей граждан и юридических лиц в товарах, работах ,услугах разной сферы деятельности. В данный момент основным занятием предприятия является оказание услуг в сфере общественного питания, а так же с целью получения прибыли.
Предприятие общественного питания выполняет три взаимосвязанные функции:
* Производство кулинарной продукции;
Видами деятельности общества являются:
v Деятельность ресторанов, баров, кафе;
v Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях и поставка продуктов общественного питания;
v Оптовая и розничная торговля пищевыми продуктами;
v Оптовая и розничная торговля непродовольственными потребительскими товарами;
v Прочая оптовая и розничная торговля;
v Осуществление строительных работ;
v Производство электоро-монтажных работ;
v Производство и поставка строительных конструкций и материалов;
v Производство ремонтных, строительных, монтажных работ по строительству гражданских и промышленных сооружений;
v Производство отделочных, художественно-оформительских работ;
v Изготовление строительных материалов, столярных изделий, конструкций и их реализация;
v Осуществление инженерных изысканий для строительства; и другие.(см.приложение).
Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей его участников в размере 10 000 (десять тысяч) рублей. Размер вклада каждого участника соответствует номинальной стоимости его доли.
На момент государственной регистрации общества его уставный капитал оплачен денежными средствами в размере 50%. Оставшаяся часть уставного капитала общества подлежит оплате денежными средствами в течении одного года с момента государственной регистрации общества.
Учредителями ООО "Оптима" является Лесько Н.В. и Пугин Д.М., которые в долевом соглашение открыли данное предприятие и являются его учредителями. Лесько Н.В. так же является действующим работником предприятия, на должности директора.
У организации имеются торговые подразделения: кафе "Суши дом", ресторан "Кухня и абажур", администротивно-управленческий аппарат, а так же отдельно расположенное складское помещение, с которого производятся поставки сырья для работы кухни и организации в целом. Соподчиненность структурных подразделений начинается с АУП, в которые входят директор и заместитель директора, главный бухгалтер и штат бухгалтеров, заведующий производством, менеджер - они ведут деятельность по организации, учетом, контролем работы остальных структурных подразделений, согласно должностным обязанностям каждого.
Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2001 г. № 26н (ПБУ 6/01), с последующими изменениями и дополнениями.
Сроки полезного использования объектов основных средств определяются на дату ввода в эксплуатацию, исходя из ожидаемого срока использования объекта основных средств. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования
Учетная политика ООО "Оптима" была введена в действие с 28 сентября 2009 года, в соответствии с приказом №1(см. приложение).Данная учетная политика была сформирована в соответствии с п. 3 ст. 6 Закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н, и частью второй Налогового Кодекса РФ.
Содержание учетной политики ООО "Оптима":
1) Организационные аспекты учетной политики.
2) Выбранные варианты методики ведения бухгалтерского учета.
5) Учет материально-производственных запасов.
8) Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
12) Порядок исчисления налога при ЕНВД.
Инвентаризация на предприятии является обязательной. Проводится она инвентаризационной комиссией; состав комиссии определяется руководителем структурного подразделения и согласовывается с директором организации. Инвентаризация материальных остатков на складе проводится раз в год, перед сдачей годового отчета в IV квартале. Она проводится на основании распоряжения директора, где указывается время и место (структурное подразделение), состав комиссии. Инвентаризация кассы проводится раз в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу.
Инвентаризация основных средств на ООО "Оптима" проводится раз в три года, последняя проверка проводилась в декабре 2010 года. Был составлен реестр основных средств подлежащих инвентаризации и комиссией проведена проверка по фактическому наличие основных средств и их состоянию.
Также на предприятии практикуются внезапные инвентаризации кассы и материалов, которые проводятся по распоряжению директора.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данные бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) излишки приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты;
б) недостача и порча имущества относятся за счет виновных лиц. Если виновные не установлены, то убытки от недостачи списываются на финансовые результаты.
Учет имущества (основных средств) ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2001 г. № 26н (ПБУ 6/01), с последующими изменениями и дополнениями. Сроки полезного использования определяются на дату ввода в эксплуатацию, исходя из ожидаемого срока полезного действия. Если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, то ООО "Оптима" самостоятельно определяет срок его полезного использования.
3. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "Оптима"
На предприятии ООО "Оптима" . работу по ведению бухгалтерского учета осуществляют 4 бухгалтера. Вся бухгалтерия и ее работники подчинены главному бухгалтеру, который в свою очередь подчиняется директору предприятия. Бухгалтер- расчетчик - осуществляет учет и расчет заработной платы и прочих выплат работникам предприятия, а также выполняет функции инспектора отдела кадров: осуществляет прием, анализ и контроль табелей учета рабочего времени и подготавливает их к счетной обработке, принимает и контролирует правильность оформления листков о временной нетрудоспособности, производит начисления заработных плат работникам предприятия, осуществляет контроль за расходованием фонда оплаты труда, Осуществляет регистрацию бухгалтерских проводок и разноску их по счетам "№ 41, 58, 60, 68.1, 68.15, 69.1, 69.2, 69.3, 69.11, 70" и т.д. Бухгалтер-кассир - Осуществляет своевременное ведение журналов-ордеров, Осуществляет прием наличных денежных средств в кассу предприятия с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных, производит выдачу наличных денежных средств подотчетным лицам на основании расходных кассовых ордеров, Осуществляет контроль за соблюдением лимита остатка денежных средств в кассе и т.д. Обычный бухгалтер - выполняет порученный участок работы по бухгалтерскому учету, осуществляет подготовку платежных поручений и отправляет их в банки по системе "Банк-клиент" до 13-00, на основании плана по расходу денежных средств, . предоставляет сведения об остатках на расчетных счетах (ежедневно до 10-30), план по перечислению денежных средств (ежедневно до 11-00), осуществленных платежах (ежедневно до 14-00), Выполняет работу по ведению счетов 01, 02, 04, 05, 08,19, 60 (контрагенты по товарам и услугам),62, 68.2 (НДС),76, 79, 94, 97 ит.д.
У каждого работника имеется должностная инструкция, которая определяет функциональные обязанности, права и ответственность.
- законодательство о бухгалтерском учете;
- постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся хозяйственно финансовой деятельности предприятия;
- гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;
- структуру предприятия, стратегию и перспективы его развития;
- положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения;
- порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета;
- формы и порядок финансовых расчетов;
В должностные обязанности главного бухгалтера входит:
1.Осуществление организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
2. Формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
3. Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.
4. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия и другое (см.Приложение).
Авансовые отчеты сдаются в течении 15 дней после оплаты товаров, услуг, работ.
Товарные отчеты по кухне, дневные заборные листы сдаются ежедневно.
Товарные отчеты по бару 1 раз в неделю.
Товарные отчеты по складу 2 раза в месяц.
Сроки хранения первичной документации после отчетного периода - 5 лет, при условии завершения ревизии.
Формой бухгалтерского учета применяемого на предприятии ООО "Оптима" является журнально-ордерная форма. Журнально-ордерная форма сочетает хронологические и систематические, аналитические и синтетические учетные регистры. Журналы-ордера ведутся на основании первичных документов. Ведение журналов-ордеров автоматизируется, бухгалтер заносит данные по первичным документам в программу "1С", где они обрабатываются и формируют журналы-ордера, оборотные ведомости, при этом их можно вывести на печать.
Для автоматического ведения бухгалтерского учета используется программа "1С-бухгалтерия 8", "Эр-кипер" - программа по складскому учету.
Аудиторские проверки не проводились, так как предприятие ООО "Оптима" не подлежит обязательному аудиту.
Предприятии ООО "Оптима" ведет свою деятельность с различными поставщиками и подрядчиками. Это деятельность осуществляется на основании различных документов поставки: договор поставки, договор купли - продажи. Сделки совершаются как на длительный период, так и кратковременные. Расчет происходит как безналичным способом, так и за наличный расчет в течении 7 дней. Краткий перечень поставщиков: ООО "Пивная компания", ИП Люгай Ю.Р., ООО "Мир упаковки", ИП Меженин и т.д.
Формой контроля за соблюдение прав и обязанностей всех старон является договор купли-продажи (либо договор поставки), в котором указывается на основании каких документов должна производиться отгрузка, о наличии доставки, о сроках оплаты, форма оплаты, штрафные санкции за нарушение прав и не выполнение обязанностей одной из сторон.
Приемка товара на предприятии ООО "Оптима" осуществляется в разных местах, так как компания самостоятельно транспортирует товар на склад собственным транспортом, так и транспортом поставщиков, предусмотренная доставка в договоре.
При приемке товара на складе ООО "Оптима" основным сопроводительным документам является товарная накладная, согласно которой кладовщик производит приемку товара. Кладовщик является материально-ответственным лицом и в его обязанности входит произвести качественную и количественную проверку товара. Если расхождения не выявлены, кладовщик подписывает накладную, при обнаружении недостачи или некачественного товара составляется "Акт об установлении расхождении, выявленных при приемке" (см.приложение).одна товарная накладная остается у кладовщика, на основании которой он составляет товарный отчет и предоставляет его в бухгалтерию, другой - остается у поставщика.
Также предприятие ООО "Оптима" содержит в своем штате такую должность, как экспедитор (менеджера по закупу), в чьи обязанности входит производит закуп товаров на точках поставщиков два раза в неделю (понедельник, четверг). При приемке товаров на складе поставщика экспедитор обязан иметь при себе доверенность, написанную от лица организации ООО"Оптима", подписанную руководителем организации. На отгруженный товар выписываются сопроводительные документы: товарно-транспортная накладная, счет-фактура.
Учет товаров на складе ведется на счете 41/1, учет может вестись по покупным и розничным ценам.
Дт41/1 Кт60 - поступили товары от поставщика;
Дт41/1 Кт71 - закуплен товар на склад через подотчетное лицо;
Дт20 Кт41/1 - отпущены товары со склада на производство;
Дт41/1 Кт20 - оприходованы продукты, возвращенные с производства.
Также предприятие ООО "Оптима" осуществляет междугородние поставки товаров, осуществляемы железнодорожным транспортом. В частности, происходит транспортировка универсальными контейнерами из г.Владивосток (см.Приложение). При приемке товаров на железнодорожной станции отгрузки менеджеру необходимо иметь при себе доверенность, паспорт, и накладную на перевозку в универсальном контейнере.
При приемке товара были случаи расхождений в качественных характеристиках и количественном соотношении товара. На этот случай договор прописаны обязанности поставщика по обмену товара ненадлежащего качества на товар надлежащего качества. (см. приложение).
При составлении актов на списание материала при бое, ломе, указывается наименование материала, который списывают, причину его списания, при необходимости присутствует комиссия. Выявляют материально-ответственное лицо, а если его нет - то сумма ущерба списывается на издержки предприятия.
Аналитический учет товаров на предприятии ООО "Оптима" ведется главным образом по подразделениям. На каждое структурное подразделение (основной склад, склад кафе "Суши Дом", склад ресторана "Кухня и Абажур") заводится карточка аналитического учета и на сладе структурного подразделения определяется материально-ответственное лицо, где ведется учет товаров в натурально-стоимостном выражении. Учет ведется на счете 41-1.
При отпуске товаров с основного склада на склад структурного подразделения выписывается внутреннее перемещение в двух экземплярах: один остается у материально-ответственного лица( кладовщика), второй отдается подотчетному лицу (кладовщику структурного подразделения, бармену). Ежедневно подотчетным лицом составляется товарный отчет в который входят приходные и расходные накладные, а также внутреннее перемещение, если таково имелось, и сдается в бухгалтерию.
При возврате товаров и тары поставщику выписывается товарная накладная и счет-фактура, при выписке счет-фактуры на тару стоимость не указывается, так как при поступлении стоимость тары не указывается. Тара возвращается тому поставщику от которого была получена, в услугах тарособирающей организации предприятии ООО "Оптима" не нуждается.
При формировании розничной цены готовой продукции (роллы, суши, салаты и т.д.) ведется калькуляция, в результате чего осуществляется расчет себестоимости и производится расчет торговой надбавки в размере от 300% и до 600%. НДС не облагается, так как предприятия ООО "Оптима" находится на специальном режиме налогооблажения ЕНВД.
Реализация происходит за наличный расчет в розничной торговле на точках реализации и с помощью системы доставки. Денежные средства поступают в кассу и в конце дня сдаются вместе с отчетом кассира бухгалтеру-кассиру.
Реализация товаров за наличный расчет:
Дт50 Кт90/1 - в кассу поступила выручка;
Дт90/2 Кт41/2 - списание стоимости реализованных товаров;
Дт90/2 Кт42 - списание торговой надбавки по реализованным товарам - красным сторно;
Дт90/2 Кт44 - списание издержек обращения по реализованным товарам.
Товарные отчеты сдаются ежедневно. Например кладовщиком структурного подразделения составляется товарный отчет, в котором он указывает начальную стоимостную сумму всех товаров, отражает их поступление и расход в приходных и расходных накладных, а также внутреннее перемещение в зависимости от расхода и прихода и указывает остаточную сумму товаров. Отчет сдается в бухгалтерию, после чего бухгалтер вносит данные в программу и она автоматически рассчитывает конечный финансовый результат.
Учетные регистры, на которых производится записи, связанные с движением товаров:
Д44 К94 - списание расходов по продаже недостача в пределах норм естественной убыли. Первичные документы: сличительная ведомость результатов товарно-материальных ценностей, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, расчет норм естественной убыли. (см.Приложение).
Д 73/2 К94 - начислены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостачи товарно-материальных ценностей. Первичная документация: акт инвентаризации, сличительная ведомость результатов инвентаризации, справка бухгалтерии. (см.Приложение).
Учет тары ведется в количественном отношении, стоимость при этом не учитывается. Также тара учитывается на том структурном подразделении, на которое производилась поставка товара, с него и производится возврат тары. При невозврате и утери тары ООО "Оптима" обязана выплатит стоимость тары поставщику в его ценах, условия оговорены договором поставки. Сумма ущерба от утери тары взыскивается с виновного лица, если оно не установлено, то сумма относится на издержки.
Инвентаризации проводятся инвентаризационной комиссией организации, персональный состав которых определяется руководителем организации или руководителем обособленного подразделения, в следующие сроки:
- Материальных остатков на складе - перед сдачей годового отчета (в IV квартале);
- Кассы - не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально - ответственному лицу.
- Основных средств - один раз в три года.
5. Учет денежных средств и расчетных операций и кредитных операций
учетный кредитный денежный нематериальный
Учет денежных средств на предприятии ООО "Оптима" производится как безналичным путем, так и за наличный расчет.
Документооборот при формировании журнала-ордера №1 "Касса" сч.50 на предприятии ООО "Оптима"
При завершении рабочего дня кассиром снимается Z-отчет, на основании которого выписывается приходный кассовый ордер; в течении дня при выдаче из кассы денежных средств подотчетным лицам и оплате счетов поставщиков и подрядчиков, выписывается расходный кассовый ордер. Кассир составляет отчет кассира и отражает сумму дневной выручки в книге кассира-операциониста, данная документация сдается в бухгалтерию. Бухгалтер-кассир приходует сумму дневной выручки, выписывает приходный кассовый ордер и отражает данную операцию в кассовой книге.
Лимит денежных средств устанавливал Сберегательный Банк РФ. Расчет лимита денежных средств осуществлялся на основании данных, предоставляемых банку: сумма выручки за последние три месяца, сумма среднедневной выручки, расходы за последние три месяца, среднедневной расход, а также указывается необходимая сумма в кассе для расчета с подотчетными лицами, поставщиками. На основании этих данных банк устанавливает лимит необходимых денежных средств в кассе.
На предприятии ООО "Оптима" порядок оформления расходных и приходных кассовых ордеров организуется по такому принципу:
- при приемке наличных денег кассир составляет приходный кассовый ордер, который сдается в бухгалтерию , где его подписывает главный бухгалтер и директор предприятия.
- выдача денег из кассы предприятия происходит в таком порядке: выписывается расходный кассовый ордер или оформляется другими документами (платежная ведомость, заявление на выдачу денег, счет). Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером предприятия.
В графе "номер документа" указывается порядковый номер приходного кассового ордера. Кассовые документы нумеруются с начала календарного года.
Записи бухгалтера-кассира по обработке первичной документации автоматизированы, основная задача занести в программу "1С" все данные по первичному документу, где происходит автоматическое формирование журнала-ордера №1 по кассе и выведение готового на печать.
Инвентаризация кассы производится не реже одного раза в квартал и при передаче денежных средств другому подотчетному лицу, данное обстоятельство прописано учетной политикой предприятия. При этом составляется комиссия, в состав которой входит главный бухгалтер и и директор. До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все расходные и приходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложения к отчету кассира, с указанием "до" инвентаризации и указанием точной даты. Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов. Кассир должен дать расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и вся денежная наличность, поступившая на его ответственность, оприходована, а выбывшая списана на расход. Это необходимо для предотвращения заявления кассира (после проверки кассы) о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет. Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения учетного остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Этот учетный остаток сверяется с записями в кассовой книге и журнале-ордере. В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям: правильность ведения кассовой книги, арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильность расчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую, своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге. Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным перерасчетом. В случае выявления недостачи денежных средств они списываются либо на виновное лицо (Д 73), либо на потери предприятия (Д 94). При выявлении излишков, они приходуются на доходы.
Для учета операций по расчетному счету на предприятии ООО "Оптима" используется синтетический счет "51", записи по которому осуществляются на основании первичных документов, приложенных к выписке из банка.
Предприятие ООО "Оптима" в своей деятельности использует систему безналичного расчета, для этого у нее имеется открытый рублевый расчетный счет, ему присвоен номер, о чем сделана пометка в уставе предприятия, заверенная гербовой печатью банка. Открыт в Сберегательном банке РФ. Далее номер указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств. Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием и банком, в котором оговорена стоимость банковских услуг, процент за хранение денежных средств. Операции по расчетному счету осуществляются на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета, оформляется банковскими документами:
- внесение наличных денег - по объявлениям о взносе;
- получение наличных - по денежным чекам;
- перечисление денег - по платежным поручениям, расчетным чекам, платежным требованиям- поручениям. Списание денежных средств с расчетного счета осуществляется в порядке календарной последовательности платежей (по мере поступления платежных поручений). При недостаточночти денежных средств на расчетном счете списание денежных средств производится в порядке очередности, установленном законодательстве. Неоплаченные документы хранятся в специальной карточке банка.
Для открытия расчетного счета организация ООО "Оптима" представила в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
- заявление на открытие счета установленного образца;
- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;
- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации .
Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием и учреждением банка, в котором оговариваются стоимость банковских услуг предприятию, размер начисляемых процентов за хранение денежных средств и другие обязательства сторон. . Операции по расчетному счету осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег - по объявлениям о взносе; получение наличных денег с расчетного счета - по денежным чекам; перечисление денег - по платежным поручениям, расчетным чекам, аккредитивам, платежным требованиям.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры другое. Ежедневно банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Порядок оформления расчетных документов.
Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:
- наименование расчетного документа;
- номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число - указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами;
- номер банка плательщика; наименование банка плательщика вместе с наименованием банка плательщика в тексте документа может быть поставлено и его фирменное обозначение
- наименование плательщика, номер его счета в банке;
- наименование получателя средств, номер его счета в банке; наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер банка - получателя средств.
Учет операций по расчетному счету предприятия ведется на активном счете 51 "Расчетный счет".
Дебет счета 51 "Расчетный счет" отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.
Для учета операций со счетом 51 "Расчетный счет" предназначен журнал-ордер 02 "Расчетный счет", отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51 - ведомость №2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:
Дт51 Кт 50 - Внесены на расчетный счет суммы превышения лимита кассы.
Дт51 Кт 62, 76 - Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, а также авансы.
Дт 51 Кт68 - Сумма возврата излишне перечисленных налогов.
Дт51 Кт69 (/1,2,3)- Зачислены страховые возмещения социального страхования и обеспечения.
Дт51 Кт7
Бухгалтерский учет ООО "ОПТИМА" отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение: Эвтаназия: за или против?
Химия Контрольная Работа 4
Дипломная работа по теме Право и религия: исторические и современные проблемы
Курсовая Работа Учет Лизинговых Операций С Основными Средствами
Курсовая работа: Взаимодействие в группе: управление коллективом
Сочинение Письмо Гоголю
Дипломный Проект Пример
Дипломная Работа На Тему Бокс На Заказ
Курсовая работа: Экологическое обоснование разработки севооборотов в хозяйстве. Скачать бесплатно и без регистрации
Бунин И Осень Сочинение
Рефераты По Немецкому Языку Для Студентов
Максимальный Балл За Итоговое Сочинение 2022
Контрольная Работа No 1 Математические Модели
Сочинение: Лирика А. А. Фета
Сколько Стоит Дипломная Работа На Заказ
Строительное Производство Реферат
Курсовая работа по теме Изготовление сувенира 'Конь' из фанеры
Доклад: Менелай
Сочинение Вечернее Размышление О Божием Величестве
Дипломная работа по теме Разработка кадровой политики предприятия на примере Курское ОАО 'Прибор'
Выделение чистых культур дрожжевых грибов из шишек хмеля - Биология и естествознание дипломная работа
Семейство филовирусов - Биология и естествознание доклад
Вчені-еволюціоністи - Биология и естествознание контрольная работа