Бухгалтерский и налоговый учет в ООО "Арт-Строй" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский и налоговый учет в ООО "Арт-Строй"
Организация бухгалтерского и налогового учета в ООО "Арт-Строй". Анализ учета кассовых операций, средств на счетах в банке, расчета по налогам и сборам. Порядок подготовки и проведения аудита в строительной фирме. Анализ финансового состояния предприятия.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА
ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА, БИЗНЕСА И ЭКОНОМИКИ КАФЕДРА
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА
Специальности: 06.05.00 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Арт-Строй»
1. Характеристика исследуемого хозяйствующего субъекта. Особенности деятельности строительных организаций
2. Порядок организации бухгалтерского и налогового учета в ООО «Арт-Строй»
2.2 Учет операций на счетах в банке
2.3 Учет расчетов по налогам и сборам
2.4 Учет расчетов с внебюджетными фондами
2.7 Учет расчетов с подотчетными лицами
2.8 Организация учета основных средств
2.9 Организация учета нематериальных активов и материалов
3. Контроль и аудит в ООО «Арт-Строй»
3.1 Особенности аудита в строительных фирмах
3.2 Аудит учредительных документов и учетной политики
3.4 Аудит финансовых вложений и операций по расчетным счетам
3.5 Аудит операций с основными средствами, нематериальными активами
3.6 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами
3.7 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
3.8 Аудит расчетов с подотчетными лицами и учредителями
3.9 Аудит расчетов по оплате труда и зарплатных налогов
3.11 Аудит учета затрат, включаемых в себестоимость работ
3.12 Аудит финансовых результатов и доходов
4. Анализ финансового состояния ООО «Арт-Строй»
4.1 Анализ структуры актива и пассива баланса
4.2 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Арт-Строй»
4.4 Анализ деловой активности и рентабельности
Цель преддипломной практики - закрепление всех теоретических и практических навыков, полученных в процессе обучения. В соответствии с целью определяются ее задачи: закрепление навыков исследования учетной и аналитической информации о хозяйственной деятельности предприятия, проверка ее достоверности, систематизация и группировка, развитие навыков самостоятельной подготовки заключений об итогах деятельности предприятия с предварительной оценкой этих итогов по данным бухгалтерской отчетности, сбор и обработка практического материала для выполнения выпускной квалификационной работы.
В период с 09.02 по 04.04 я проходила преддипломную практику в ООО «Арт-Строй», находящемся по адресу: г. Владивосток, ул. Фадеева, 52А. Предприятие было зарегистрировано как общество с ограниченной ответственностью 20.09.04, учредителем которого являлось физическое лицо, ныне директор Общества. Основная цель создания ООО «Арт-Строй» - получение прибыли, обеспечение самоокупаемости Общества.
Среднесписочная численность работников в 2008 году составляет 24 человека (приложение А).
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Арт-Строй» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов (приложение Б) по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).
Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор, который и назначил главного бухгалтера. Бухгалтерский учет находится в его ведении. Бухгалтерия представлена двумя сотрудниками - главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром.
1. Характеристика исследуемого хозяйствующего субъекта. Особенности деятельности строительных организаций
Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций по производству, реализации строительных работ и результатов этой реализации обусловлены длительностью производственного цикла, особенностями стоимостной оценки объемов выполненных строительно-монтажных работ и, в определенной мере, особым порядком расчетов, применяемых в этой отрасли.
При осуществлении строительной деятельности на территории России хозяйствующие субъекты обязаны получить лицензию на осуществление строительной деятельности.
В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" необходимо получать лицензию на три вида строительной деятельности: проектирование зданий и сооружений, строительство зданий и сооружений, инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений за исключением сооружений сезонного и вспомогательного назначения.
Специфика управления строительством определяется особенностями строительного производства. К ним следует отнести:
- неподвижность и территориальную разбросанность строительной продукции;
- мобильность исполнителей и орудий труда, усложнение координации деятельности строительных организаций на площадках, иногда децентрализация;
- большую продолжительность производственного цикла;
- разнообразие возводимых объектов и, следовательно, многовариантность технологических, организационных и управленческих решений, необходимость их проработки и сопоставления;
- большое влияние природных факторов, что увеличивает вероятностный характер системы, необходимые специфические управленческие решения.
В ООО «Арт-Строй» применяется подрядный способ строительства. Этот способ ведется постоянно действующими строительно-монтажными организациями. Юридические и физические лица, для которых должно осуществляться строительство, выступают в роли заказчиков, а строительные организации в роли подрядчиков. Взаимоотношения между заказчиком и подрядчиком регулируются путем заключения между ними соответствующих договоров подряда. Этот способ наиболее полно соответствует условиям технического прогресса и лучше, чем другие способы.
Особенность деятельности заключается и в строгом соблюдении требований природоохранного законодательства, к которому, прежде всего, относятся Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", Закон РФ "О недрах", а также Лесной кодекс Российской Федерации.
Вопросы безопасности строительных работ регулируются СНиПами, иными нормативными актами, а также нормами трудового законодательства. Подрядчик несет ответственность за все, что может произойти как с персоналом подрядчика, так и с третьими лицами, причем ответственность наступает как во время производства работ, так и после принятия работ заказчиком в течение десяти лет.
В ООО «Арт-Строй» применяется таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета на базе программы "1С:Бухгалтерия 7.7", являющейся одной из наиболее популярных программ для автоматизации бухгалтерского учета.
Одной из особенностей строительных организаций является размер и состав имущества организации и источников их финансирования. В результате этого необходимо провести анализ статей баланса и оценить их влияние на ликвидность баланса и платежеспособность организации. Для этого необходимо дать оценку основным технико-экономическим показателям ООО «Арт-Строй» (таблица 1.1).
Таблица 1.1 - Технико-экономические показатели ООО «Арт-Строй»
Как видно из таблицы выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом незначительно увеличилась (с 21621 тыс. руб. в 2007 года до 27045 тыс. руб. в 2008 году). За анализируемый период изменение объема продаж составило 5424 тыс. руб.
Показателем снижения эффективности деятельности предприятия можно назвать высокий темп роста себестоимости, который составил 21,88% по сравнению с увеличением выручки 25,09%. Активы в 2008 году стали вырабатывать на 0,14 рубля меньше прибыли, чем в 2007 году. Снижение рентабельности активов c 44,81% до 54,60% за анализируемый период было вызвано увеличением их среднегодовой стоимости.
Производительность труда в 2008 году увеличилась на 8,41%, это говорит о том, что эффективность использования трудовых ресурсов и уровень производительности труда имеет положительную тенденцию. ООО «Арт-Строй» хорошо использует возможности интенсификации производства; увеличение количественного фактора позволяет наращивать объем продаж.
Бухгалтерский учет в строительных организациях имеет ряд особенностей: состав имущества и источников их финансирования, юридические аспекты заключения договоров подряда, порядок формирования себестоимости, учет финансовых результатов.
Анализ технико-экономической характеристики ООО «Арт-Строй» показал, что предприятие в 2008 году работает более эффективно, чем в 2007 году. Выручка от реализации компании увеличилась на 5424 тыс.руб.
Представленные в табл. 1.1 показатели характеризуют предприятие как прибыльное, которое стремится максимизировать свою прибыль, но отрицательным моментом является то, что себестоимость продукции значительно увеличивается. Тем самым предприятию стоит задуматься над снижением статей затрат на единицу продукции, работ, услуг, выработать эффективную ценовую политику. Вероятно, это связано с тем, что предприятие не может адаптироваться к рыночной экономике и находится под влиянием инфляционных процессов, происходящих в стране.
2. Порядок организации бухгалтерского и налогового учета в исследуемой организации
Для работы с наличными деньгами фирма должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Ответственность за сохранность денег и других ценностей, находящихся в кассе, несет бухгалтер-кассир. Принимая его на работу, руководитель организации ознакомил его с Порядком ведения кассовых операций и заключил с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Кассовые операции в исследуемой организации оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером (приложение В). Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) должен содержать следующие реквизиты: наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения, регистрационный номер и дату заполнения, номер корреспондирующего счета, субсчета, в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги, в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности, указывается сумма цифрами и прописью.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью организации.
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя.
Расписка в получении денег заполняется получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Выдача денег по доверенности производится в соответствии с требованиями. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Оплата труда и выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя (приложение Г). В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах (приложение Д). Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации (приложение Е).
ООО «Арт-Строй» занимается строительно-монтажными работами, поэтому процедура оплаты покупателями и заказчиками производится в безналичном порядке путем поступления денежных средств на расчетный счет компании. В кассе хранятся лишь наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком. При необходимости лимиты остатков касс могут пересматриваться. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
2.2 Учет операций на счетах в банке
Предприятия, объединения, организации и независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Когда предприятие организуется заново или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке (по своему выбору) и сообщить номер этого счета и реквизиты банка налоговым органам. Так ООО «Арт-Строй» имеет счет в ОАО «Внешторгбанк».
На расчетный счет предприятия поступают наличные деньги из кассы. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета. Безналичные перечисления банк производит на основании объявления на взнос наличными и только с зачислением суммы на его расчетный счет. Объявление состоит их трех частей. Последовательность работы при внесении наличных денег в кассу:
1. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления и регистрирует сумму денег в кассовом журнале по приходу, затем передает объявление в кассу.
2. Кассир приходной кассы проверяет реальность подписи операциониста, соответствующую сумму цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.
3. Кассир сверяет принятую сумму с суммой, указанной в объявлении. При совпадении подписывает 3 части документа: квитанцию, ордер, само объявление; выдает квитанцию вносителю денежных средств, передает ордер операционисту, объявление оставляет у себя.
4. Кассир ведет книгу учета принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм и ценностей.
5. В конце операционного дня кассир на основании приходных документов составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов.
С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Все банковские операции оформляются стандартным первичным документом - платежным поручением, которое используется для перевода (т.е. списания) указанной в его бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа (приложение Ж).
Рассмотрим схему расчетов при помощи платежных поручений (рис. 2.1).
Рисунок 2.1. Схема расчетов при помощи платежных поручений
1. Представление в банк платежного поручения;
2. Возврат банком последнего экземпляра платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета;
3. Пересылка платежного поручения в банк, обслуживающий получателя, для зачисления денег на его счет;
4. Сообщение получателю о зачислении денег на его счет (в выписке банка).
Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет».
Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на начало месяца (начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия наличных денежных средств, переданных из кассы (приложение З).
В конце каждого месяц по счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 51.
2.3 Учет расчетов по налогам и сборам
В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:
- определение размера объекта налогообложения;
- расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
- осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
- составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом". На нем отражается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым за счет средств организации, а также ее работников, в отношении которых организация выступает налоговым агентом. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетами, являющимися согласно действующему законодательству источниками уплаты налогов и сборов. Кроме того, по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 91.2 отражается начисленная сумма штрафов и пеней по налогам и сборам.
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".
К счету 68 открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам.
ООО «Арт-Строй» является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, поэтому, выплачивая деньги физическим лицам, должны удерживать НДФЛ, а когда закончится налоговый период (календарный год), отчитаться. Чтобы отчитаться по налогу на доходы физических лиц, бухгалтер заполняет справку по форме N 2-НДФЛ (приложение И). Крайний срок предоставления справки 1 апреля. Налоговой базой является стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Если налогоплательщик задержит сдачу декларации не более чем на 180 дней - штраф его за каждый полный или неполный месяц просрочки на 5 процентов от суммы налога, подлежащего доплате по декларации. Штраф не может быть меньше 100 руб. и больше 30 процентов от суммы налога. Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91.2 и кредиту 68.1.
Если же более чем на 180 дней, штраф составит 30 процентов от суммы налога по декларации плюс 10 процентов от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со 181-го дня. Если налогоплательщик вообще не сдал декларацию, налоговая инспекция, предъявит ему штраф по ст. 119 Налогового кодекса. А, кроме того, если это привело к недоплате налога в бюджет, последуют и другие наказания (приложение К).
Первичный документ налогового учета - налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ). Налоговые карточки согласно обязаны вести все организации, которые производят выплаты физическим лицам и удерживают с них НДФЛ (т.е. все налоговые агенты) [1]. Они ведутся персонально по каждому физическому лицу.
В налоговой карточке отражаются все доходы, полученные работником в налоговом периоде, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Не подлежащие налогообложению доходы в налоговой карточке не отражаются.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%.
По ставке 13% сумму налога определяют так:
В строке "Налоговая база (С начала года)" указывается сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного работником, подсчитанная нарастающим итогом с начала года. Этот показатель ежемесячно исчисляется как разность показателей "Общая сумма доходов за минусом вычетов (С начала года)" и "Стандартные налоговые вычеты (Общая сумма с начала года)" (приложение Л).
По значениям в итоговой строке определяется общий долг по налогу за организацией как разность общей суммы исчисленного налога и общей суммы удержанного и переданного на взыскание налога.
Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях заполняются по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (справка). В справке отражаются сведения о доходах, выплаченных работникам ООО «Арт-Строй» - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного организацией НДФЛ.
НДФЛ рассчитывается в конце того месяца, за который были начислены доходы [2], а удерживают сумму налога, когда выдают работнику деньги [3]. Дата фактического получения дохода - это день, в который необходимо исчислить налог. Для разных видов доходов он определяется по-разному (приложение М).
Начисленные суммы налога отражаются по кредиту субсчета 68.1 в корреспонденции с дебетом 70. При фактическом перечислении начисленного налога на доходы физических лиц в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на субсчете 68.1 сумм удержанного налога в корреспонденции со счетом 51 (Дт 68.1 Кт 51).
Согласно Налоговому кодексу РФ налог на доходы физических лиц не нужно удерживать с суточных, не превышающих "норм, установленных в соответствии с действующим законодательством". Порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц прочих расходов в командировке приведен в приложении Н.
В соответствии со ст. 146 части второй Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Таким образом, в общем случае у ООО «Арт-Строй» объектами налогообложения является объем выполненных строительно-монтажных работ, принятых заказчиком по договорным ценам. В бухгалтерском учете факт сдачи заказчику выполненных работ и начисления НДС отражается следующим образом: Дт 62 Кт 90/"Выручка" на сумму договорной стоимости выполненных строительно-монтажных работ.
Дт 90/"Себестоимость продаж" Кт 20 на сумму себестоимости выполненных строительно-монтажных работ.
При этом в дебет 20 могут аккумулироваться как собственные затраты подрядчика, так и расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций, использованных при выполнении работ по строительству и монтажу: Дт 90/"НДС" Кредит 68 на сумму НДС по договорной стоимости сданных заказчику работ.
При этом ООО «Арт-Строй» осуществляет налоговые вычеты по НДС в общем порядке. Основные вычеты при выполнении строительных работ производятся по материально-производственным запасам, использованным при производстве работ. По материалам, приобретенным и использованным используется общий принцип осуществления налоговых вычетов - сумма НДС, предъявленного поставщиком материально-производственных запасов, принимается к вычету после их оприходования (при обязательном наличии счета-фактуры). Иными словами, используется счет 10 "Материалы", а на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" выделяется НДС.
В том случае, когда организация использует материалы поставки заказчика на давальческих условиях (без перехода права собственности на материалы к подрядчику) для выполнения строительно-монтажных работ, в этом случае при передаче заказчиком материальных ценностей на давальческих условиях подрядной организации для строительства объекта стоимость таких материальных ценностей в объем выполненных работ, облагаемый НДС, у подрядчика не включается. При этом заказчик при наличии счета-фактуры сможет принять к вычету НДС по таким материалам после того, как они будут оприходованы.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций согласно ст. 247 Налогового кодекса является прибыль, полученная налогоплательщиком. В гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса не содержится какого-либо определения прибыли в качестве определенного экономического показателя.
Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период. Порядок отнесения возникших доходов и расходов к текущему периоду регулируется соответствующими статьями Налогового кодекса (таблица 2.1).
Таблица 2.1 - Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Арт-Строй»
Начислен налог на прибыль за 1 кв. 2008 года
При методе начисления как доходы, так и расходы, признаются для целей исчисления налога на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Датой получения дохода, если иное не предусмотрено гл. 25 Налогового кодекса, признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 Налогового кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Чтобы включить осуществленные организацией затраты в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, необходимо такие затраты признать расходами в соответствии с требованиями гл. 25 Налогового кодекса. Одновременно необходимо определить дату их возникновения с целью своевременного отнесения в состав расходов.
Ставка налога на прибыль в 2008 году составляла 24%, а в 2009 году - 20%.
Транспортный налог платят фирмы, на которые зарегистрированы автомобили, мотоциклы, автобусы, вертолеты, яхты, катера и т.д. Он вводится законами субъектов России.
Декларацию по транспортному налогу бухгалтерия фирмы представляют не позднее 1 февраля нового года. Начисление налога отражается по кредиту субсчета 68.7 "Расчеты по транспортному налогу". Уплата налога производится ежегодно и оформляется записью по дебету субсчета 68.7 "Расчеты по транспортному налогу" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" (таблица 2.2).
Таблица 2.2 - Журнал хозяйственных операций по транспортному налогу
Уплачен транспортный налог за 2 квартал 2008г.
Налоговый расчет по ав.пл. по транспортному налогу за 2 кв.2008 г
Начисление квартальных налогов Транспортный налог за 4 квартал
По итогам каждого отчетного периода (I, II и III кварталов) ООО «Арт-Строй» уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу. Сумма авансового платежа за квартал определяется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки [9]. Ставки налога определяются исходя из мощности двигателя. Перечислить сумму авансового платежа организация должна в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом [10].
Сумма налога, которую организация платит в бюджет по итогам налогового периода (года), определяется как разница между суммой налога, исчисленной за этот год, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение года (таблица 2.3). Эта сумма
Бухгалтерский и налоговый учет в ООО "Арт-Строй" отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Толстой Севастополь в декабре месяце
Курсовая работа по теме Разработка информационной системы на МП г. Омска ПП № 7
Реферат по теме Техническое обслуживание и ремонт фундаментов
Дипломная работа по теме Организация оплаты труда в бюджетных учреждениях
Реферат: Recruitment Essay Research Paper On dealing with
Учебное пособие: Основи охорони праці 2 2
Курсовая работа по теме Анализ правоохранительной деятельности Дальневосточного таможенного управления
Шпаргалка: Сочинения по творчеству Пушкина, Гончарова
Курсовая работа по теме Физико-географическая характеристика и экологические проблемы Мядельского района
Реферат: работа по лингвистической дисциплине на факультете журналистики позволяет студенту рассмотреть ту или иную актуальную проблему журналистской практики, связанную с функционированием языка в сфере сми.
Реферат по теме Влияние инвестиций на осуществление структурных сдвигов в хозяйстве Украины
Реферат: История древней греции и рима
Курсовая работа по теме Анализ численности и состава населения Камчатского края
Мини Сочинение По Обществознанию 7 Класс
Курсовая работа по теме Подвижной состав железной дороги
Реферат: The Greenhouse Effect Essay Research Paper Greenhouse
Реферат: Жизнь царицы Марии Ильиничны
Дипломная работа по теме Разработка экономического механизма управления прибылью предприятия на примере 'Нижнекамский почтамт ОУФПС Татарстан почтасы ФГУП Почта России'
Топографические Признаки Письма Реферат
Курсовая работа по теме Криминалистическая характеристика контрабанды наркотиков и психотропных веществ
Вплив іонів міді, кадмію та заліза на активність та ізоферментний спектр гваякол пероксидази тютюну - Биология и естествознание курсовая работа
Аудит отгрузки и реализации продукции - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Характеристика родини листоїди - (Chrysomelidae). Колорадський жук - (Leptinotarsa decemlineata) - Биология и естествознание курсовая работа