Бухгалтерская отчетность предприятия - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерская отчетность предприятия

Порядок составления "Отчета об изменении капитала", анализ показателей. Составление форм бухгалтерской отчетности. Анализ структуры и динамики актива и пассива бухгалтерского баланса, финансовой устойчивости, платежеспособности организации и ликвидности.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


капитал баланс бухгалтерский финансовый
В соответствии с переходом нашей экономики на новые формы экономических отношений, а так же существования различных форм собственности, возникла необходимость перехода бухгалтерского учета на международные стандарты. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом, в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета.
Сущность новых подходов заключается в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета предприятия самостоятельно разрабатывают формы и методы ведения учета.
Это в свою очередь потребовало разработки учетной политики предприятия.
Учетная политика предприятия - это совокупность конкретных форм и методов бухгалтерского учета, основанных на общепринятых принципах и особенностей предприятия.
Учетная политика - это основополагающий документ ведения бухучета компании. Этот документ играет большую роль в налаживании правильной работы бухгалтерской службы предприятия и влияет на принятие управленческих решений.
В связи с этим руководителю, финансовому директору и главному бухгалтеру следует весьма серьезно относится к формированию и утверждению учетной политики, - от этого зависит, насколько эффективной, оперативной и гибкой будет дальнейшая деятельность организации.
Целью работы является исследование содержания, обоснования и формирования учетной политики и бухгалтерской отчетности как в целом, так в частности, на примере конкретного предприятия и практическая разработка предложений и дополнений по их применению.
Для достижения этой цели я изучу различные точки зрения по проблемным вопросам темы; изучу методологическую и законодательную основу это учебники, научная, нормативно-справочная, методическая литература, соответствующие Законы и кодексы РФ, Постановления правительства РФ, приказы и распоряжения, инструкции, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
способы оценки активов и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
При формировании учетной политики предполагается, что:
активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);
организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);
факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
1. Характеристика организации ООО « Блэк Си Карго»
Полное фирменное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью «Блэк Си Карго», сокращенное фирменное наименование - ООО «Блэк Си Карго». Место нахождения Общества - Россия, 353901, Краснодарский край, Новороссийск, ул. Максима Горького, 8
Организация является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
ООО «Блэк Си Карго» не является правопреемником, какой либо государственной или не государственной организации.
Основные направления работы предприятия - морские грузоперевозки
ООО «Блэк Си Карго» является самостоятельным субъектом. Является также юридическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством РФ. Предприятие имеет самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать с полным наименованием на русском языке, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.
Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.
В настоящее время компания в состоянии обеспечить максимальное качество поставляемой продукции и ее бесперебойное техническое обслуживание.
Административно-организационное управления предполагает определение структуры фирмы, установление взаимосвязей и распределение функций между всеми подразделениями, предоставление прав и установление ответственности между работниками аппарата управления. Оперативное управление обеспечивает функционирование фирмы в соответствии с утвержденным планом. Оно заключается в периодическом или непрерывном сравнении фактически полученных результатов с результатами, намеченными планом, и последующей их корректировке. Оперативное управление тесно связано с текущим планированием.
Организационная структура управления ООО «Блэк Си Карго»
Общая численность работников - 64 человек.
Отдел по таможенному оформлению-3 человека
1.1 Процедура составления «Отчета об изменении капитала » и анализ его показателей
В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №3 «Отчет об изменениях капитала». В ней отражаются показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Кроме того, форма №3 содержит сведения о формировании и использовании резервов.
Форму №3 «Отчет об изменениях капитала» (утвержденную приказом Минфина России от 22.07.2013 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности» (с изменениями и дополнениями от 31 декабря 2014 года)) заполняют в составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческие организации. Малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, и такие организации, как, например кооперативы, некоммерческие организации (НКО), бюджетные и унитарные предприятия, учреждения, отчет об изменениях капитала не обязаны предоставлять. Обязательный аудит проводиться, если годовой объем выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) превышает 500000 МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного гола 200000 МРОТ.
Форма №3 «Отчет об изменениях капитала» включает в себя:
Раздел I отчета об изменении капитала имеет называние «Изменение капитала», представляет собой таблицу, в которой слева построчно перечислены показатели (например, остаток капитала на 1 января, его увеличение и уменьшение, остаток на 31 декабря), а справа дано их значение с разбивкой по столбцам:
4) Столбец 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
Уставный капитал - основной источник формирования собственных средств предприятия и представляет совокупность средств, первоначально вложенных в предприятие его собственником (собственниками). Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Учет движения средств уставного капитала осуществляется на счете 80 «Уставный капитал».
Добавочный капитал - один из внутренних источников финансовых средств, образуется, в основном, за счет прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, безвозмездно полученных ценностей, эмиссионного дохода. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Добавочный капитал учитывается на счете 83 «Добавочный капитал».
Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. Резервный капитал образуется за счет отчислений от прибыли в размерах, установленных уставом или учредительными документами предприятия. Средства используются на покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год и на другие цели, предусмотренные законодательством. В случае когда резервный капитал образуется за счет отчислений от чистой прибыли, средства могут использованы на выплату дивидендов при недостаточности прибыли отчетного года. Учет движения средств уставного капитала осуществляется на счете 82 «Резервный капитал».
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -
В этом разделе отчета отражаются суммы, повлиявшие на изменение уставного, добавочного, резервного капитала и на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Раздел можно условно разделить на две части. В первой части отражаются данные за год, предшествующий отчет ному, во второй части - те же показатели за отчетный год.
1) резервы, образованные в соответствии с законодательством;
2) резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;
Первую часть раздела I вносятся показатели из формы №3 за предыдущий» год. При этом по строке 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» отчета за отчетный год отражается сумма, указанная по строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» в разделе I отчета за предыдущий год.
Показатель строки 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» может отличаться от показателя строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года». Это случается, когда предприятие вносит изменения в учетную политику или проводит переоценку основных средств. Строки «Изменения в учетной политике» придется заполнять не всем организациям. Исключение составляют те из них, кто уже ведет учет на основании Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Дело в том, что ныне действующие российские нормативные акты по бухгалтерскому учету не предусматривают отражения в отчетности влияния на нераспределенную прибыль «фундаментальных ошибок» неоправданного.
1. Создавать резерв могут только организации, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления.
2. Резерв может быть создан по любой задолженности, за исключением процентов по долговым обязательствам.
3. Сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства. На полную сумму резерв создается только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 дней, в резерв включается только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 дней, резерв вообще не создается (ст. 266 НК РФ).
4. Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» - списана сумма резерва по материально-производственным запасам, рыночная стоимость которых увеличилась. По мере того как материально-производственные запасы, по которым ранее был создан резерв, будут переданы в эксплуатацию или проданы, начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов:
Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» - списана сумма ранее созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
В столбцах 3-6 отчета об изменениях капитала нужно отразить сальдо на начало отчетного года, поступление и использование средств резервов за год, сальдо на конец года.
Для заполнения этого подраздела формы №3 надо использовать данные по счетам: 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам». Нужно указать в отчете все показатели за 2 года - отчетный и предшествующий. В столбце 3 отражается величина резерва на начало отчетного года. Для этого нужно использовать кредитовое сальдо по счету 14 (59,63). Суммы, направленные на создание резерва в течение года, записывают в столбце 4, используя оборот по кредиту счета 14 (59, 63).
В столбце 5 указывают сумму резерва, которую израсходовали в отчетном году на покрытие соответствующих расходов, данные дебетового оборота по счету 14.
Размер резерва на конец отчетного периода нужно указать в столбце 6. Он равен кредитовому сальдо по счету 14 (59, 63) на конец года.
В целях равномерного списания расходов организации могут создавать резервы предстоящих расходов. Это резервы на:
1) предстоящую оплату отпусков работникам;
2) выплату вознаграждений по итогам работы за год;
3) выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
5) предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
6) производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
7) предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
8) гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
9) покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина России.
Для заполнения указанных строк раздела II используются остатки по соответствующим субсчетам счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Резервирование тех иных сумм отражается по Кредиту чета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.
Таблица 1 - Оборотно-сальдовая ведомость за 2012 г.
Расчеты с поставщиками и заказчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и оценки деятельности предприятия. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (банки, финансовые органы) и иными заинтересованными организациями.
1) бухгалтерский баланс (форма №1);
2) отчет о прибылях и убытках (форма №2);
3) отчет об изменениях капитала (форма №3);
4) отчет о движении денежных средств (форма №4);
7) отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).
Бухгалтерский баламнс (фр. balance, буквально - весы, от лат. bilanx - имеющий две весовые чаши) - одна из четырёх основных составляющих бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике - способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении.
Рисунок 1 - «Бухгалтерский баланс Активы»
Строка 1150=Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» (без учёта аналитического счёта «Молодые насаждения) - Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» (без учёта амортизации по ОС, учитываемым на счете 03)
По строке 1100 отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110-1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.
Строка 1100=строка1110 «Нематериальные активы» + 1120» Результаты исследований и разработок» + 1130 «Нематериальные поисковые активы» + 1140 «Материальные поисковые активы» + 1150 «Основные средства» + 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» + 1170 «Финансовые вложения» + 1180 «Отложенные налоговые активы» + 1190 «Прочие внеоборотные активы».
Строка 1210= Сальдо дебетовое по счету 10 «Материалы» + + Сальдо дебетовое по счету 20 «Основное производство
Строка 2110=8600+1920=10520=11 тыс.
Строка 1220= Сальдо дебетовое по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Строка 1230= Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» + Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» + Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» + Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» + Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + Сальдо дебетовое по счеты 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» + Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями» + Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Строка 1250=Сальдо дебетовое по счету 50 «Касса»+ Сальдо дебетовое по счету 51 «Расчетные счета»+ Сальдо дебетовое по счету 52 «Валютные счета»+ Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках» (за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами)+Сальдо дебетовое по счету 57 «Переводы в пути»+ Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» (аналитические счета учета денежных эквивалентов)+ Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитические счета учета денежных эквивалентов)
Строка 1200=1210 «Запасы»+1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»+1230 «Дебиторская задолженность»+1240 «Финансовые вложения»+1250 «Денежные средства»+1260 «Прочие оборотные активы»
По строке 1600 отражается сумма показателей по строкам 1100 и 1200.
Строка 1600=1100 «Итого по разделу I»+ 1200 «Итого по разделу II»
Строка 1310=Сальдо кредитовое по счету 80 «Уставный капитал»
Строка 1370=Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» ± Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов)
Строка 1300= (1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»+1340 «Переоценка внеоборотных активов»+1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»+1360 «Резервный капитал») - 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» ± 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Строка 1520=Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»+ Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»+ Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»+ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»+ Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»+ Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»+ Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»+ Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»+ Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Строка 1520=22+34+5+4++42=106 тыс. руб.
Строка 1520=10+13+8+8+27=66 тыс. руб.
Строка 1700=1300 «Итого по разделу III»+1400 «Итого по разделу IV»+1500 «Итого по разделу V»
Отчёт о финансовых результатах - одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. Начиная с отчётности за 2012 год название «Отчёт о прибылях и убытках» изменено - теперь он называется «Отчёт о финансовых результатах». Кроме того, начиная с отчётности за 2012 год субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощённую форму отчёта.
В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:
- прибыль / убытки от реализации продукции;
- операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);
- расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);
- затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,
- коммерческие расходы, управленческие расходы,
- выручка нетто от реализации продукции,
- сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),
Рисунок 2- «Отчет о финансовых результатах»
Пояснения к Отчету о финансовых результатах:
Строка 2110 (Выручка) = Об Кт 90 - НДС
Строка 2110 = 91800=92 тыс. за отчетный период
Чистая прибыль = прибыль от продаж - текущий налог
Отчёт об изменениях капитала (форма №3) - отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. Отчет об изменениях капитала раскрывает для пользователя бухгалтерской отчетности структуру и причины изменения самого важного источник. Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов.
- Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;
В разделе I «Движение капитала» по горизонтали отражается структура капитала, по вертикали - операции с капиталом (изменения уставного, добавочного, резервного капитала, акций, выкупленных у акционеров и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)).
- Показатели раздела группируются внутри периода по группам «Увеличение капитала» и «Уменьшение капитала»;
Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» состоит из трёх частей:
- В том числе нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
- В том числе другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки;
Раздел III «Чистые активы» представлен на три отчетные даты.
Отметим, что новой формой Отчета об изменениях капитала графа «Код» не предусмотрена, однако согласно п. 5 Приказа №66н в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код», в которой указываются коды показателей согласно приложению №4 к Приказу. Новой формой также не предусмотрены свободные строки, однако пунктом 4 Приказа №66н законодатели обозначили право организаций самостоятельно вводить для этих целей дополнительные строки. В соответствии с п. 4 Приказа №66н организациям разрешается самостоятельно определять детализацию показателей по статьям всех отчетов.
Рисунок 3 - «Отчет о финансовых результатах»
Пояснение к Отчету об изменениях капитала
Строка 3200 (Величина капитала на 31 декабря предыдущего года)
Графа 5 = Сн 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Графа 6 = 52 тыс. руб. + 38 тыс. руб. = 90 тыс. руб.
Строка 3310 (Увеличение капитала - всего)
Графа 5= Об Кк 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Строка 3300 (Величина капитала на 31 декабря отчётного года)
Графа 5 = Строка 3200 + Строка 3310
Графа 6 = 52 тыс. руб. + 38 тыс. руб. = 90 тыс. руб.
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) - это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты. Данный отчет является одной из 4-х ключевых форм бухгалтерской отчетности (три другие: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет об изменениях капитала).
При косвенном методе данные о движении денежных средств получаются не напрямую, а путем корректировок прибыли на величину изменения неденежных статей.
Структура Отчета о движении денежных средств
- денежные потоки от текущих операций (операции в рамках основной деятельности организации);
- денежные потоки от инвестиционных операций (операции, связанные с инвестициями в основные средства, нематериальные активы, выдачей займов и т.п.);
- денежные потоки от финансовых операций (операции по привлечению финансирования, как заемные средства, так и вложения собственников).
ри составлении отчёта разделяют приток и отток наличных по производственной (операционной или текущей), финансовой и инвестиционной деятельности компании:
- операционная деятельность - основной вид деятельности, а также прочая деятельность, создающая поступление и расходование денежных средств компании (за исключением финансовой и инвестиционной деятельности);
- инвестиционная деятельность - вид деятельности, связанной с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) и прочих инвестиций, не включённых в определение денежных средств и их эквивалентов [11] ;
- финансовая деятельность - вид деятельности, который приводит к изменениям в размере и составе капитала и заёмных средств компании. Как правило, такая деятельность связана с привлечением и возвратом кредитов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности . .
Рисунок 4 - «Отчет о движении средств»
Пояснения к Отчету о движении средств
Строка 4110 (Поступления - всего) = Строка 4111+ 4119 или Об Дт 50 + Об Дт 51
Строка 4111 (От продажи продукции, товаров, работ и услуг) = Об 90 «Продажи»
Строка 4119 (прочие поступления) = Строка 4110 - Строка 4111
Строка 4119 = 113 тыс. руб. -92 тыс. руб. =21 тыс. руб.
Строка 4120 (Платежи - всего) = Об Кт 50 «Касса» + Об Кт 51» Расчётный счёт»
Строка 4120 =42 тыс. руб. + 73 тыс. руб. = 115 тыс. руб.
Строка 4121 (поставщикам (подрядчикам) за сырьё, материалы, работы, услуги) = Об Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Строка 4122 = (В связи с оплатой труда работников) = Об Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Строка 4124 (Налог на прибыль) =68 «Расчёты по налогам и сборам»
Строка 4129 (Прочие платежи) = Строка 4120 - Строка 4121 - Строка 4122 - Строка 4124
Строка 4129 = 115 тыс. руб. - 21 тыс. руб. - 46 тыс. руб. -4 тыс. руб. =44 тыс. руб.
Строка 4450 (Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчётного периода) = Сн 50 «Касса» + Сн 51 «Расчётный счёт»
Строка 4450 (за отчётный год) = 4 т.р + 82 т.р = 86 тыс. руб.
Строка 4500 (Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчётного периода) = Ск 50 «Касса» + 51 Ск «Расчётный счёт»
Строка 4500 (за отчётный год) = 4 тыс. руб. + 80 тыс. руб. = 84 тыс. руб.
Строка 4500 (за предыдущий год) = Строке 4550 (Графе 3)
К годовому бухгалтерскому балансу за 2014 год
1. Основные сведения об организации
Дата государственной регистрации: «19» января 2005 г.
Зарегистрировано Инспекция МНС России по г. Новороссийску Краснодарского края «17» августа 2004 г.
Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности и Федерального закона №402 - ФЗ «О бухгалтерском учете».
Существенных отступлений от правил ведения бухгалтерского учета в 2014 г. не возникало.
Численность работающих на конец отчетного периода составила 180 человек.
Основной вид деятельности Общества: Ремонт и строительство дорог
Деятельность осуществлялась Обществом на протяжении всего периода 2014 года и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.
Размер Уставного капитала Общества на 31.12.2014 г. составляет 10000 рублей.
Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Доходы от реализации в 2014 году составили 78823000 руб. (без НДС):
Доходы за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):
3. Расходы, связанные с реализацией
Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Расходы, связанные с реализацией в 2014 году составили 38086000. (без НДС)
Возникшая разница в учете производственных и управленческих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
3. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности
Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности в 2014 году составил 22712000 руб.
4. Сведения об учетной политике организации
Учетная политика на предприятии разработана на основании Федерального Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, введённых в действие приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, Положений (далее - ПБУ) и Методических указаний по бухгалтерскому учету, утверждённых Минфином России.
5. Задачи бухгалтерского и налогового учета
Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении для руководителя, собственников имущества, а также для инвесторов, кредиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности;
Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
Обобщение информации для определения налоговой базы, предусмотренной ст. 3
Бухгалтерская отчетность предприятия курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Эссе Знаменитых Писателей
Реферат: Внешние запоминающие устройства. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая Работа На Тему Генератор Випадкових Чисел
Курсовая работа по теме Анализ программ преодоления кризиса казахстанской экономики. Современная стратегия правительства Республики Казахстан
Почему Важно Помнить Ужасы Войны Сочинение
Контрольная Работа На Тему Внешнеэкономическая Деятельность
Эссе По Математик 6 Класс Лев Толстой
Насилие В Семье Курсовая Работа
Реферат: Элементарное введение в химическую кинетику
Сочинение Огэ 10 Вариант
Дипломная работа по теме Методыка вывучэння марфалогіі
История открытия кадмия.
Реферат: Снежный покров как важный компонент гляциосферы
Контрольная работа по теме Пищевая реология: основы методики расчета реологических характеристик, полученных на ротационных вискозиметрах
Мини Сочинение На Тему Сила Духа
Курсовая работа: Трудовые ресурсы, эффективность их использования в ООО Сибирский деликатес
Реферат по теме Лидер и его харизма
Торговая Деятельность Курсовая Работа
Реферат: Зоотехнические основы воспроизводства стада. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат На Тему Мера
Селекция животных - Биология и естествознание презентация
Зарубежные ученные по микробиологии - Биология и естествознание презентация
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда в ЗАО "Чистополье" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа