Аудиторская проверка расчетных операций в ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Аудиторская проверка расчетных операций в ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда
Изучение теоретических основ аудита расчетных операций. Направления и этапы аудиторской проверки внешних и внутренних расчетных операций. Общие сведения о предприятии ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда. Составление общего плана аудита расчетных операций.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. Теоретические основы аудита расчетных операций
1.1 Цель, задачи, значение и источники информации аудита расчетных операций
1.2 Направления и этапы аудиторской проверки внешних расчетных операций
1.3 Направления и этапы аудиторской проверки внутренних расчетных операций
2. Состояние учета и аудиторская проверка расчетных операций в ООО "ЛГОК"
2.2 Аудит расчетных операций в ООО ЛОВОЗЕРСКИЙ "ГОК"
2.3 Общий план аудита расчетных операций
аудит расчетный проверка предприятие
Одной из ключевых задач для предприятия является обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием расчетных операций, что невозможно без правильно организованного учета расчетов. Помимо внутреннего контроля над данными операциями, желателен и независимый контроль аудитора.
Аудит - это особая, самостоятельная форма контроля, представляющая собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета во всех существенных отношениях. Основной целью аудиторской проверки расчетных операций является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по внешним и внутренним расчетным операциям. В связи с указанными выше обстоятельствами аудит расчетных операций представляется весьма актуальной темой на сегодняшний день.
Целью данной курсовой работы является совершенствование методики аудиторской проверки расчетных операций в ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда.
Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:
- изучить теоретические основы аудита расчетных операций;
- провести аудиторскую проверку расчетных операций в ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью Ловозерский горно-обогатительный комбинат (сокращенно ООО Ловозерский "ГОК").
Предметом данного исследования является аудит расчетных операций.
1. Теоретические основы аудита расчетных операций
1.1 Цель, задачи, значение и источники информации аудита расчетных операций
Целью аудиторской проверки расчетных операций является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по внешним и внутренним расчетным операциям, и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения действующим нормативным документам.
Практические цели проверки расчетных операций заключаются в установлении:
- полноты - все ли операции по расчетам учтены в бухгалтерской отчетности, не существует ли неучтенных расчетов;
- существования - существуют ли обязательства по внутренним и внешним расчетам на дату составления баланса и существенна ли сумма этих обязательств;
- прав и обязанностей - правомерны ли и верны суммы обязательств по расчетам исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);
- оценки - оценены ли обязательства по расчетам в соответствии с требованиями нормативных актов;
- точности - соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического и аналитического учета операций;
- ограничения учетного периода - все ли обязательства по расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда они имели место;
- представления и раскрытия - все ли обязательства по расчетам раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности [19].
Для достижения поставленных целей в ходе аудита должны быть решены следующие задачи:
· оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по внешним и внутренним расчетам;
· проверка правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей, получению услуг, реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской и дебиторской задолженности;
· подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской и дебиторской задолженности;
· проверка организации аналитического учета операций по внешним и внутренним расчетам;
· проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы по каждому уплачиваемому предприятием в бюджет и внебюджетные фонды налогу, сбору и платежу, правильности применения налоговых ставок и льгот, начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, составления налоговой отчетности;
· подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
· установление законности и полноты удержаний из заработной платы и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета, внебюджетных фондов, других юридических и физических лиц.
В ходе проверки аудитору необходимо получить достаточную уверенность в том, что перечисленные показатели отчетности не содержат существенных ошибок. Для сбора доказательств используется информационная база, формируемая из различных источников. Состав источников информации аудита расчетных операций достаточно широк.
Общими источниками информации являются: положение об учетной политике; договоры поставки товарно-материальных ценностей, продукции (работ, услуг); накладные; счета-фактуры поставщиков; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвентаризации расчетов; книга покупок; книга продаж; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 91 "Прочие доходы и расходы" и др., Главная книга; бухгалтерская отчетность.
Источниками информации при проверке расчетов с подотчетными лицами, кроме вышеперечисленных, являются: авансовые отчеты; приказы о направлении сотрудников в командировку; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов и приказы об их утверждении; и др.
Источниками информации для проверки расчетов с персоналом являются: штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и другие формы трудового договора), договоры на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит и пр., личная карточка (форма №Т-2), табели учета использования рабочего времени (форма №Т-12), наряды, путевые листы, листки временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчетные (форма №Т-53), расчетно-платежные (форма №Т-49) и платежные ведомости, лицевые счета (форма №Т-54) и налоговые карточки работников, и др.
Источниками информации для проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами являются: декларации по отдельным налогам и платежам, расчетные ведомости по начислению заработной платы, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж, и др. Информация о расчетах может содержаться:
2) в Отчете о финансовых результатах,
3) в Отчете об изменениях капитала,
4) в Отчете о движении денежных средств.
1.2 Направления и этапы аудиторской проверки внешних расчетных операций
Внешние расчетные операции охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с дебиторами и кредиторами, с бюджетом и по внебюджетным платежам. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности показателей отчетности о состоянии внешних расчетов необходима всем пользователям отчетности, поэтому аудитор особенно тщательно проверяет состояние внешних расчетных операций. Для того чтобы наметить направления проверки, области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии и исследовать имеющиеся факторы риска. Проведенное исследование позволяет составить план и программу аудиторской проверки [19]. Основные направления и этапы аудиторской проверки внешних расчетных операций приведены в таблице 1.
Таблица 1. Направления и этапы аудиторской проверки внешних расчетных операций
Проверка состояния учета и контроля за внешними расчетными операциями
Проверить наличие и провести анализ материалов инвентаризации задолженности по внешним расчетным операциям
Выявить документальную обоснованность и законность образования дебиторской и кредиторской задолженности, реальность ее погашения. Выявление сомнительных расчетов и невостребованной задолженности
Проверить соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета
Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверить наличие и правильность оформления договоров и первичных документов по расчетам за полученные ценности (работы, услуги)
Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками
Выявить соответствие данных первичных документов договорам и учетным
Обратить внимание на полноту и правильность отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах в учетных регистрах
Проанализировать своевременность расчетов и реальность числящейся задолженности
Проверить соблюдение порядка списания кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Проверка полноты и правильности учета расчетов с покупателями и заказчиками
Рассмотреть наличие и правильность оформления договоров и первичных документов за реализованные покупателям ценности, работы, услуги
Выявить соответствие данных первичных документов договорам и учетным регистрам
Оценить полноту и правильность отражения расчетов с покупателями и заказчиками на счетах в учетных регистрах
Проверить обоснованность и правильность отражения полученных авансов
Проанализировать своевременность расчетов, обеспеченность и реальность числящейся задолженности покупателей и заказчиков
Проверить соблюдение порядка списания дебиторской задолженности покупателей и заказчиков
Проверка учета расчетов по претензиям
Выявить обоснованность, своевременность и правильность оформления документов по претензиям
Оценить полноту и правильность отражения в учете претензий
Проанализировать реальность числящейся задолженности по претензиям
Проверка полноты и правильности учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Рассмотреть своевременность, обоснованность и правильность отражения в учете депонированной заработной платы
Проверить правильность и обоснованность удержания сумм по исполнительным листам, полноту и своевременность их перечисления получателям
Проанализировать правильность и своевременность расчетов с разными организациями по операциям некоммерческого характера
Проверить реальность задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами на дату составления баланса
Проверка полноты и правильности учета расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей
Проверить правильность исчисления налогооблагаемой базы по каждому уплачиваемому предприятием налогу, сбору, платежу
Проверить правильность применения налоговых ставок
Проанализировать правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов, оценить правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей
Выявить соответствие аналитического и синтетического учета по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию"
Оценить правильность составления налоговой отчетности
Обобщение результатов аудита внешних расчетных операций
Выявить влияние состояния расчетов на платежеспособность организации
Оценить значимость выявленных ошибок и их влияние на достоверность отчетности
Проводя аудит внешних расчетных операций, аудитор знакомится с: рабочим планом счетов; формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых в организации; документооборотом первичных документов, связанных с учетом внешних расчетных операций; перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов.
Для оценки состояния контроля за внешними расчетными операциями аудитор выясняет: порядок, сроки и результаты инвентаризации расчетов; формы, сроки и исполнителей контроля над платежами и состоянием расчетов и др.
По данным регистров синтетического и аналитического учета аудитор устанавливает: применяемые формы платежей (в безналичном порядке, с использованием наличных денежных средств, векселями, взаимозачетами, путем прямого обмена продукцией и товарами); порядок ведения аналитического учета (виды расчетов, участники, сроки возникновения и т. п.); нестандартные (нетипичные) бухгалтерские записи.
По выявленным несоответствиям аудитор определяет существенность, характер и возможные причины возникновения отклонений [22].
1.3 Направления и этапы аудиторской проверки внутренних расчетных операций
Внутренние расчетные операции охватывают расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, а также расчеты с учредителями.
Аудиторская проверка внутренних расчетных операций предполагает уточнение предварительной оценки состояния учета и внутреннего контроля этих операций, данной в процессе планирования. При этом выясняется порядок контроля за соблюдением законодательных норм при найме и увольнении персонала; состоянием учета и разделением обязанностей по учету и контролю списочного состава, рабочего времени и выполненной работы; соблюдением положений об оплате труда и др.
Оценив уровень эффективности внутреннего контроля (высокий, средний, низкий), аудитор определяет объем выборки для проверки внутренних расчетных операций.
Основные направления и этапы аудиторской проверки внутренних расчетных операций приведены в таблице 2.
Таблица 2. Направления и этапы аудиторской проверки внутренних расчетных операций
Оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля операций по внутренним расчетам
Проверить наличие и провести анализ документов, определяющих оплату труда и выдачу подотчетных сумм
Оценить организацию документального оформления учета кадров, рабочего времени и объема выпуска продукции (работ, услуг)
Оценить контроль за выплатой заработной платы и подотчетных сумм
Выявить соответствие показателей отчетности данным синтетического и аналитического учетов
Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах с персоналом по оплате труда
Проверить правильность начисления заработной платы по видам оплаты и правильность удержаний из заработной платы
Выявить обоснованность включения затрат на зарплату в состав себестоимости
Проанализировать отражение начисления зарплаты и удержаний из нее в регистрах бухгалтерского учета
Проверить правильность учета совокупного дохода для целей налогообложения
Проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами
Выявить обоснованность выдачи авансов в подотчет
Проанализировать своевременность предоставления авансовых отчетов
Проверить документальную обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения их в состав затрат
Проверить правильность налогообложения
Проследить отражение в учете расчетов с подотчетными лицами
Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах с персоналом по прочим
Проверить правильность учета расчетов за товары, проданные в кредит
Рассмотреть законность и обоснованность выдачи займов
Проверить правильность учета расчетов по предоставленным займам
Выявить полноту отнесения на виновных лиц недостач, хищений, растрат
Оценить правильность учета расчетов по возмещению материального ущерба
Проверка полноты и правильности учета расчетов с учредителями
Проверить наличие и оформление всех учредительных документов
Оценить полноту и соблюдение сроков внесения уставного капитала и правильность его формировании
Выявить обоснованность изменений величины уставного капитал
Проверить организацию учета и выплат дивидендов
Проанализировать начисление и выплату налогов и иных обязательных платежей
Общий вывод по результатам проверки внутренних расчетных операций
Анализ и обобщение материалов рабочих документов
Определение влияния ошибок на достоверность отчетности.
Аудиторская проверка расчетов с персоналом является весьма трудоемкой для средних и крупных предприятий по причине их разнообразия и систематического характера. Приступая к проверке расчетов с персоналом по оплате труда и по другим операциям, аудитор должен выяснить: какие формы и системы оплаты труда применяются на предприятии; имеется ли внутреннее положение об оплате труда работников и коллективный трудовой договор; как организован учет расчетов по оплате труда (состав и квалификация бухгалтеров, обеспеченность нормативными материалами, кто осуществляет контроль за их работой, компьютеризирован ли данный участок учета и т.д.); ограничен ли состав сотрудников, получающих наличные деньги на хозяйственные и другие расходы; осуществляется ли на предприятии выдача ссуд, продажа товаров в кредит, как оформляются эти операции и пр.
Получив доказательства о тождественности показателей отчетности и данных синтетического и аналитического учета, аудитор приступает к проверке правильности начисления заработной платы.
В случае обнаружения несоответствий необходимо в рабочих документах показать суммы отклонений и причины их образования.
Затем изучаются наличие и достоверность первичных документов, правильность заполнения, соответствие требованиям нормативных документов [17]. При проверке первичных документов обращается внимание на использование типовых форм первичных документов, утвержденных в установленном порядке, и нетиповых форм, которые должны быть утверждены приказом по учетной политике [11].
Расчетно-платежные и платежные ведомости целесообразно подвергнуть счетной проверке, что позволит выявить возможное завышение итоговых сумм в ведомостях при правильном подсчете итогов по отдельно взятым сотрудникам. Такого рода нарушения приводят не только к завышению расходов на оплату труда, но и присвоению денежных средств.
Процедуры проверки по существу расчетов по оплате труда могут быть проведены сплошным (при небольшом штате работников) или выборочным способом. Однако целесообразно, чтобы в выборку были включены расчеты с работниками всех категорий, групп и подразделений с целью охвата всех видов оплат и удержаний.
Аудит операций по расчетам с подотчетными лицами чаще всего проводится сплошным способом. Аудитор проверяет обоснованность выдачи авансов под отчет на хозяйственно-операционные нужды и устанавливает, соответствуют ли приказу руководителя круг лиц, получающих в подотчет авансы, а также размеры и сроки предоставляемых авансов.
При проверке расходных кассовых ордеров, подтверждающих выдачу денег под отчет, обращается внимание на полноту заполнения всех реквизитов и, в частности, на отражение оснований для выдачи авансов. Проверка своевременности предоставления авансовых отчетов осуществляется путем сопоставления фактических сроков представления авансовых отчетов со сроками, предусмотренными в командировочном удостоверении или в приказе руководителя. Проверка документальной обоснованности использования подотчетных сумм осуществляется путем установления наличия и правильности оформления документов, подтверждающих расходование подотчетных сумм.
Законность и целесообразность расходов на хозяйственно-операционные нужды определяется путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственных запасов, оплату представительских расходов.
При проверке документов, подтверждающих произведенные расходы, выявляется правомерность выделения и предъявления бюджету НДС.
Аудит расчетов с подотчетными лицами по командировкам предполагает признание факта служебной командировки и проверку обоснованности и правильности расходов, связанных с командировкой [23]. Аудитору следует проверить, отражены ли при расчете налогов суммы сверхнормативных расходов на командировки и расходы, списанные за счет собственных средств.
Выявленные при проверке несоответствия и отклонения отражаются в рабочих документах аудитора. При обобщении результатов проверки определяется влияние выявленных отклонений на показатель себестоимости и прибыль, на величину начисленных налогов.
Приступая к проверке расчетов с персоналом по прочим операциям, аудитор выясняет, какие из видов расчетов имеют место в организации: расчеты за товары, проданные в кредит; расчеты по предоставленным займам; расчеты по возмещению материального ущерба.
Аудитору необходимо установить, проводилась ли инвентаризация расчетов, и по данным инвентаризационной описи проанализировать состояние расчетов. Проверка тождественности отчетных и учетных данных о расчетах с персоналом по прочим операциям проводится путем сверки данных баланса, Главной книги, регистров по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". В случае расхождений выявляются размеры отклонений и причины.
Проверка расчетов по предоставленным займам заключается в установлении наличия договоров на выдачу займа. Важно установить, нет ли просроченной задолженности по займам, предпринимаемые меры и реальность погашения. Тщательной проверке подлежат случаи списания задолженности ссудополучателей.
Проверяя расчеты по возмещению материального ущерба, необходимо проанализировать состояние задолженности по конкретным лицам, срокам возникновения и причинам образования, а также правомерности отнесения за счет работника. Следует проверить правильность оценки (по рыночным ценам) выявленных недостач, относимых за счет виновных лиц, а также отражение разницы между учетной и рыночной стоимостью в момент отнесения на виновное лицо. Необходимо проверить соблюдение установленного порядка списания на убытки организации недостач, когда виновные лица не установлены или в их виновности отказано судом [23].
Завершая проверку, необходимо обобщить на основе рабочих документов выявленные отклонения, определить их размер, существенность влияния на баланс, на показатели себестоимости, финансовый результат и величину налогов.
При проверке учета расчетов с учредителями аудитор в обязательном порядке должен учитывать особенности, связанные с организационно-правовой формой организации. Серьезное внимание необходимо уделить аудиторской проверке организации учета и выплат дивидендов. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества за текущий год. Общество обязано выплатить объявленные по каждой категории (типу) акций дивиденды [1]. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.
Общество не вправе принимать решение о выплате (объявлении) дивидендов по акциям: до полной оплаты всего уставного капитала общества; если на момент выплаты дивидендов оно имеет признаки несостоятельности (банкротства) в соответствии с правовыми актами Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) предприятий или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов [1].
Завершая проверку внутренних расчетных операций, аудитору необходимо обобщить на основе рабочих документов выявленные отклонения, определить их размер, существенность влияния на показатели себестоимости, финансовый результат и величину налогов.
2. Состояние учета и аудиторская проверка расчетных операций в ООО "ЛГОК"
Полное наименование предприятия - Общество с ограниченной ответственностью Ловозерский горно-обогатительный комбинат п. Ревда; сокращенное - ООО "ЛГОК".
Предприятие является коммерческой организацией и осуществляет свою деятельность на основании Устава. Функционирование предприятия регламентируется Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Собственником имущества предприятия является ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда . ООО Ловозерский "ГОК" поставлен на учет в налоговом органе с присвоением ему ИНН 5106800454 и КПП 510601001, а также имеет свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ с ОГРН 1055100090143. Код организации по ОКПО 71899056. Код организационно-правовой формы организации по ОКВЭД 52.11.
Местонахождение ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда: 184580, Мурманская область, пгт. Ревда., ул. Комсомольская, 23
Предприятие осуществляет добычу руды, ее переработку и получение лопаритового концентрата - сырья для производства редких и редкоземельных металлов, а так же имеет весь комплекс вспомогательных цехов и служб: ремонтно-монтажное специализированное управление, автотранспортный цех, энергоцех, военизированный горноспасательный взвод, отдел технического контроля, центральную лабораторию, турбазу, краеведческий музей, кабельное телевидение, столовые и складские помещения.
Компания ООО "ЛОВОЗЕРСКИЙ ГОК" осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):
- Добыча и обогащение руд цветных металлов, кроме урановой и ториевой руд;
- Добыча руд и песков драгоценных металлов и руд редких металлов;
- Добыча и обогащение руд редких металлов (циркония, тантала, ниобия и др.) (Основной вид деятельности);
- Строительство зданий и сооружений;
- Производство общестроительных работ (Дополнительный вид деятельности);
- Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
- Розничная торговля в неспециализированных магазинах;
- Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями (Дополнительный вид деятельности);
- Деятельность гостиниц и ресторанов;
- Деятельность гостиниц без ресторанов (Дополнительный вид деятельности);
- Деятельность прочих мест для временного проживания;
- Деятельность прочих мест для проживания;
- Деятельность прочих мест для временного проживания, не включенных в другие группировки (Дополнительный вид деятельности);
- Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях и поставка продукции общественного питания;
- Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях (Дополнительный вид деятельности);
- Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях и поставка продукции общественного питания;
- Поставка продукции общественного питания (Дополнительный вид деятельности);
- Предоставление прочих видов услуг.
Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведочные и геофизические работы; геодезическая и картографическая деятельность; деятельность в области стандартизации и метрологии; деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях, мониторинга состояния окружающей среды, ее загрязнения; виды деятельности, связанные с решением технических задач, не включенные в другие группировки;
- Геолого-разведочные, геофизические и геохимические работы в области изучения недр (Дополнительный вид деятельности)
- Предоставление прочих видов услуг
- Технические испытания, исследования и сертификация
- Технический контроль автомобилей: периодический технический осмотр легковых и грузовых автомобилей, мотоциклов, автобусов и других автотранспортных средств (Дополнительный вид деятельности).
2.2 Аудит расчетных операций в ООО ЛОВОЗЕРСКИЙ "ГОК"
В ходе планирования аудита расчетных операций в ООО "ЛГОК" был составлен общий план аудита с указанием ожидаемого объема и сроков проведения аудита, а также разработана аудиторская программа, определяющая объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности в части показателей дебиторской и кредиторской задолженности теплоэнергетического предприятия.
2.3 Общий план аудита расчетных операций
Таблица 3. Общий план аудита расчетных операций
Период аудита 16.08.2014-05.09.2014
Проверяемый период 01.01.2014 - 31.12.2014
Общая оценка состояния внутреннего контроля в системе первичного учета ООО "ЛГОК"
Аудит внутренних расчетных операций
Оформление результатов аудита расчетных операций
При проведении аудиторской проверки расчетных операций в соответствии с разработанной программой было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО "ЛГОК", для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части расчетных операций.
Для оценки состояния внутреннего контроля и в целях совершенствования методики аудита расчетных операций были составлены и апробированы: вопросник аудитора по оценке состояния системы первичного учета (приложение 2) и тесты для оценки состояния внутреннего контроля в системе первичного учета ООО "ЛГОК" (приложение 3).
В ходе предварительного знакомства было установлено следующее.
На предприятии разработана и утверждена схема организационной структуры ООО "ЛГОК" по отделам с указанием управленческих связей и подчиненности отделов. Главным бухгалтером разработано "Положение о бухгалтерии", утвержденное генеральным директором ООО "ЛГОК" 04 января 2003 года.
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется непосредственно руководителю предприятия.
Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отделами, отдельными исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.
Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на расход денежных средств, на отпуск ТМЦ и т.д.).
В ООО "ЛГОК" организована система хранения и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей. Денежные средства, бланки строгой отчетности хранятся в сейфе в охраняемом помещении кассы и доступ к ним строго ограничен. Приказом директора назначены материально-ответственные лица и с ними заключены договоры о полной материал
Аудиторская проверка расчетных операций в ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Классификация конфликтов
Ответственность В Международном Праве Эссе
Реферат по теме Інтегральна ефективність діяльності
Курсовая работа: Методика проведения аудита
Курсовая работа по теме Факторы заработной платы
Сочинение Про Родителей
Реферат: Аудит бухгалтерського балансу та інших форм фінансової звітності
Наш Сад Красивый Сочинение 5
Курсовая работа: Деньги, денежный рынок, проблемы регулирования денежного рынка. Скачать бесплатно и без регистрации
Лабораторная Работа Описание
Структура Магистерской Диссертации Пример
Курсовая работа: Этика и эстетика как научные дисциплины. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Історія криміналістики
Контрольные Работы 3 Класс Бунеева
Мотивации На Уроках Курсовая
Курсовая работа по теме Признание гражданина умершим или безвестно отсутствующим
Реквием Историческая Память Сочинение
Дипломная работа по теме Методы продвижения чтения в детских библиотеках
Реферат: Русско-турецкая война 1877 1878
Курсовая работа по теме Формирование стратегии компании
Пространственная дифференциация и направление микроэволюционных процессов в формирующихся периферийных популяциях Cepaea nemoralis - Биология и естествознание курсовая работа
Системи протипожежного захисту об’єкта - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа
Лигнолитический ферменты - Биология и естествознание реферат