Аудиторская проверка операций по прочим счетам в банках на примере ООО "Эфес" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудиторская проверка операций по прочим счетам в банках на примере ООО "Эфес"

Нормативные основы методики проведения аудиторской проверки ООО "Эфес". Проведение процедур проверки по существу. Обоснование методики аудиторской проверки банковских операций по расчетным и прочим счетам. Документирование аудита и оценка его результатов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В данной работе изучается методика аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках.
Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как с расчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активом предприятия - денежными средствами.
Таким образом, состояние расчетного счета организации - это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами - это основа правильно распределенной выручки, а значит правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.
Целью данной курсовой работы является изучение методики аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках на примере ООО «Эфес», выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств.
Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотрены особенности ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий на расчетных и специальных счетах в банках, факторы обусловливающие эти особенности;
- определены обязанности и виды внутреннего контроля по учету денежных средств, особенности приемов документального и фактического контроля;
- определены типичные основные ошибки, выявляемые в ходе аудита учета денежных средств на расчетных счетах;
- проведена аудиторская проверка раздела бухгалтерского учета «учет операций по прочим счетам в банках» на примере торгового предприятия ООО «Эфес»;
- сформулированы основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.
При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕТОДИКИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОЕРКИ ПО ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ
1.1 Нормативные основы методики проведения аудиторской проверки
Методические аспекты аудита операций по прочим счета в банке определяются правилами (стандартами) аудиторской деятельности, методиками аудиторской организации, а также законодательными и нормативными актами, регламентирующие учет и контроль денежных средств, а именно:
1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
3. «О валютном регулировании и валютном контроле». Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ. (в ред. Федеральных законов от 29.06.04 № 58-ФЗ, от 18.07.05 № 90-ФЗ, от 26.07.06 № 131-ФЗ, от 30.12.06 № 267-ФЗ, от 17.05.07 № 83-ФЗ, от 05.07.07 № 127-ФЗ, от 30.10.07 № 242-ФЗ).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.06 № 116н, от 26.03.07 № 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 № ГКПИ 00-645).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н).
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» - ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.
8. «О безналичных расчетах в РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. № 2-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У).
9. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.
10. Инструкция об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Утверждена Центральным банком РФ 30.03.04 г. № 111 - и (в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.06.2004 N 1441-У, от 26.11.2004 N 1520-У, от 29.03.2006 N 1676-У).
11. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 14-П
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
12. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» -- ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
В соответствии с действующим законодательством организации обязаны хранить свои денежные средства (сверх наличного лимита) в обслуживающих учреждениях банков. Расчеты с учреждениями банка возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, текущем и других счетах, получением краткосрочных и долгосрочных ссуд, их погашением и переоформлением, претензиями к банку по ошибочным записям на счетах. Расчеты через учреждения банков между организациями осуществляются по безналичным формам расчета [1 с. 89-95]. Порядок открытия и режим банковских счетов, а также осуществления операций, связанных с безналичными расчетами, регулируются специальными инструктивными указаниями ЦБ РФ, а также нормами ГК РФ. Самостоятельное регулирование банковских операций не допускается, в связи с чем большого внимания требует последовательная проверка этих операций согласно соответствующему разделу аудиторской программы.
Источниками информации для аудирования операций по прочим счетам в банке являются: договоры с юридическими и физическими лицами, исполнительные листы и претензионные иски; выписки банка с приложенными к ним денежно-расчетными документами; Главная книга; листки расшифровки, журналы-ордера № 2-АПК и 3-АПК, ведомость № 25-АПК журнально-ордерной формы учета или машинограммы оборотов по соответствующим счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках» и др. [20 с. 117-123].
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования (в части, подлежащей обособленному хранению). К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Аккредитивы»; 2 «Чековые книжки» и др. Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме регулируется ЦБ РФ [13].
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента, по договору, по которому банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве. При предъявлении поставщиком в банк документов, подтверждающих отгрузку товара, банк списывает средства со счета, где они были забронированы. Использование аккредитива гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженной продукции. Могут открываться следующие виды аккредитивов:
- Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или представленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
- Непокрытый (гарантированный) аккредитив оформляется при установлении между банками корреспондентских отношений. Он открывается в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
- Отзывной аккредитив - может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, по условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
- Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт [12 с. 328-340].
Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором должны содержаться следующие реквизиты: наименование банка-эмитента, вид аккредитива, способ его исполнения и извещения поставщика об открытии аккредитива, полный перечень и характеристика документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву, сроки представления документов после отгрузки товаров. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива: если это предусмотрено условиями аккредитива. Открытие банком-эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Исполнение таких аккредитивов банком поставщика осуществляется в установленном порядке. При совершении финансовых операций с помощью аккредитивов практически исключается риск неоплаты за поставленный товар или непоставки товара [12 с. 335].
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов; Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву. На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком [10 с. 166-175].
Расчеты денежными чеками. Для получения наличных денег необходимо получить чековую книжку, для чего банку представляется заявление (ф. 896). На основании заявления клиент банка получает чековую книжку. При получении денежных средств по чеку, в нем должны быть указаны сумма, дата выдачи чека, наименование получателя и подпись чекодателя. Месяц выдачи чека должен быть обозначен прописью. Сумма чека должна быть обозначена прописью и цифрами. Свободные строки прочеркиваются. Чеки должны иметь установленные подписи, а также оттиск печати владельца счета. Владелец счета обязан указать на обороте денежного чека назначение сумм, т.е. цели расхода, например, заработная плата (шифр 40), командировочные (шифр 43) и т.п.
Полученные суммы могут быть израсходованы только по их прямому (целевому) назначению, указанному в чеке. Соблюдение указанных правил может быть проверено обслуживающим банком и налоговыми органами, и в случае выявления нарушений применяются финансовые и административные санкции. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок, остающийся в чековой книжке, корешок чека является распиской в получении чека. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке [3 с. 82-90].
На субсчете 3 «Депозитные счета» до 01.01.03 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 или 52. При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу. С 01.01.03 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ19/02 «Учет финансовых вложений» должны учитываться в качестве финансовых вложений.
На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидий правительственных органов и т.д. В соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ от 07.06.04 г. № 116-и «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» с 18 июня 2004 г. на имя резидентов открываются в уполномоченных банках специальные счета в иностранной валюте: счет «Р1» и «Р2». Счет «Р1» открывается резиденту: для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента; привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент, владелец счета «Р1»; от выдачи резидентом, владельцем счета «Р1», нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, указанном в пп.3.2.3 п.3.2. Инструкции, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, указанном в пп.3.2.3 п.3.2.
Счет «Р2» открывается резиденту: для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг (за исключением внешних ценных бумаг, указанных в пп.2.1.2 п.2.1 Инструкции), включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг. Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств [9 с. 56-63].
Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.
1.2 Теоретическое обоснование методики аудиторской проверки банковских операций по расчетным и прочим счетам
Методика аудита - это перечень способов практических действий, осуществляемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами в целях выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ во всех существенных отношениях. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности [9, с. 217].
Нормативная основа разработки методик аудита:
- Федеральный закон РФ № 119-ФЗ от 7 августа 2001 года «Об аудиторской деятельности».
- Международные, федеральные и национальные правила (стандарты) аудиторской деятельности.
- Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Протокол № 1 от 11 июля 2000 г.
- Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г. и утвержденные Минфином РФ 23 апреля 2004 г.
- Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22.04.2004 г. и утвержденные Минфином РФ 23.04.2004 г.
- Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу на добавленную стоимость, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г. и утвержденные Минфином РФ 23 апреля 2004 г.
Методики являются внутренними нормативными актами аудиторской организации, которыми должны руководствоваться все сотрудники при проведении аудита.
Целью методики аудита является представление руководства по практическому применению основных принципов и стандартов аудита на базе конкретного рабочего материала по отдельной области аудита.
- Определение подходов к проведению проверки на различных этапах аудита;
- Определение основ взаимоотношений аудиторской организации с аудируемым лицом и третьей стороной в ходе аудита;
- Определение ответственности сторон при проведении аудита;
- Определение порядка проведения конкретных процедур проверки;
- Определение порядка оформления рабочих документов и результатов аудита [9, с. 219].
В целях аудита конкретного раздела финансовой (бухгалтерской) отчетности в методике определяются:
1. Процедуры подготовки и планирования аудиторской проверки.
2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.
Процедуры подготовки и планирования аудиторской проверки.
1. Знакомство с деятельностью аудируемого лица, его системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Источники информации:
- Выписка из общего план аудиторской проверки;
- Нормативные документы аудиторской организации;
- Внутренние документы аудируемого лица;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: описать основные параметры деятельности аудируемого лица в рабочих документах или получить копии внутренних документов аудируемого лица, где они описаны. Описать системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица в рабочих документах или получить копии внутренних документов аудируемого лица, где они описаны.
2. Проверка начальных остатков. Источники информации:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1).
- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.).
- Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.)
Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период. Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - полнота. Порядок выполнения: путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, убедиться в том, что сальдо по счетам корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений.
3. Проверка наличия у аудируемого лица законодательных и нормативных актов по организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого раздела финансовой отчетности. Источники информации:
- Перечень законодательных и нормативных актов, подготовленный и составленный аудитором;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Критерий оценки - содержание законодательных и нормативных актов по организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого раздела финансовой отчетности. Порядок выполнения: проверить наличие у аудируемого лица законодательно-нормативных актов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета, составление отчетности; организацию внутреннего контроля по проверяемому разделу финансовой отчетности.
4. Оценка применимости выбранной учетной политики. Источники информации:
- Приказ об учетной политике предприятия.
- Законодательные и нормативные акты.
- Документация по системе бухгалтерского учета.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - представление и раскрытие. Порядок выполнения: оценить соответствие учетной политики требованиям нормативных документов. Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе и оцениваются их влияние на достоверность финансовой отчетности.
5. Осуществить опрос сотрудников аудируемого лица, ответственных заведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности проверяемого раздела финансовой отчетности и зафиксировать результаты рабочим документом. Источники информации:
- Нормативные документы аудиторской организации;
- Результат знакомства с деятельностью аудируемого лица;
- Результат проверки наличия законодательных и нормативных актов у аудируемого лица;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: для каждого ответственного лица за ведение бухгалтерского учета, составление отчетности, а также контролю проверяемого раздела отчетности составить опросные листы. Произвести тестирование знаний сотрудников аудируемого лица, ответственных за организацию и осуществление бухгалтерского учета, составление отчетности и внутреннего контроля.
6. Осуществить оценку уровня аудиторского риска. Источники информации:
- Нормативные документы аудиторской организации;
- Результат знакомства с деятельностью аудируемого лица;
- Накопленный практический опыт аудитора.
а) оценить уровень неотъемлемого риска по основным направлениям:
- существуют ли счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям;
- существует ли сложность лежащих в основе учета операций и прочих событий, которая может потребовать привлечения экспертов;
- существует ли необходимость субъективного суждения в определении остатков на счетах бухгалтерского учета;
- существует ли подверженность активов потерям или незаконному присвоению;
- существует ли завершение необычных и сложных операций, особенно в конце или ближе к концу отчетного периода;
- существуют ли операции, не подвергающиеся обычной обработке.
По каждому из направлений оценки неотъемлемого риска составляется программа тестов.
б) оценить надежность системы внутреннего контроля и уровень контрольного риска. По каждому из направлений оценки надежности системы внутреннего контроля и критерию составляется программы тестов.
в) оценить уровень риска необнаружения. По каждому из направлений оценки риска необнаружения составляется вопросник в виде рабочего документа. Оценить уровень аудиторского риска по конкретному разделу финансовой отчетности и составить отчетный документ.
7. Определить приоритетные направления проверки исходя из особенностей деятельности аудируемого лица. Источники информации:
- Нормативные документы аудиторской организации и аудируемого лица;
- Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры синтетического учета;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: определить перечень операций, подлежащих проверке, а именно:
- операций, подлежащие обязательной проверке согласно требованиям законодательства и нормативных актов.
- операции, наиболее существенные по объему.
- операции, не связанные с основной деятельностью аудируемого лица.
- операции, по которым предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета.
- операции, осуществляемые с аффилированными лицами.
- операции, связанные с налогообложением аудируемого лица.
- операции, при осуществлении которых допускаются типичные ошибки.
- операции, при осуществлении которых отсутствует надлежащий внутренний контроль.
- операции, по которым отсутствует у аудируемого лица нормативная база и, которые слабо знают исполнители и контролеры.
Результаты процедуры отражаются в рабочем документе и используются в дальнейшем для определения уровня существенности, построения аудиторской выборки и составления программы аудита.
8. Определить величину допустимой ошибки. Источники информации:
- Нормативные документы аудиторской организации;
- Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводны е регистры синтетического учета;
- Сведения по пользователям конкретного раздела финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: на основе анализа и оценки полученной информации, составляются рабочие документы, в которых определяются базовые показатели и процент уровня существенности. Произвести расчет числового значения уровня существенности и уровня допустимой ошибки, результаты которого оформляются отчетным документом [9, с. 228].
9. Определить порядок построения аудиторской выборки. Источники информации:
- Нормативные документы аудиторской организации и аудируемого лица;
- Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры синтетического учета;
- Расчет аудиторского риска и допустимой ошибки;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений проверки необходимо установить: порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности, проверяемую совокупность, из которой будет сделана выборка, объем выборки. Результаты построения аудиторской выборки оформить рабочим документом. Составить и утвердить программу аудиторских процедур по существу в виде отчетного документа.
Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.
1. Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности. Источники информации:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Сводные регистры синтетического учета;
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - полнота. Порядок выполнения: составить таблицу остатков на начало и конец проверяемого периода по субсчетам. Сверить сальдо на начало и конец проверяемого периода по бухгалтерскому балансу (форма № 1) с Главной книгой.
2. Анализ правильности и последовательности применения учетной политики. Источник информации:
- Документация по системе бухгалтерского учета.
- Результаты выполнения аудиторских процедур
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - представление и раскрытие. Порядок выполнения: сопоставить положения учетной политики с результатами проверки их соблюдения аудируемым лицом в аудируемом периоде. Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе и оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности.
3. Проверка правильности проведения инвентаризации и отражения ее результатов в бухгалтерском учете. Источники информации:
- приказы о порядке и сроках проведения инвентаризации;
- приказы о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
- инвентаризационные описи и акты, сличительные ведомости;
- протоколы заседания инвентаризационной комиссии
- решения руководства по утверждению результатов инвентаризации;
- бухгалтерские регистры аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - существование. Порядок выполнения: Перечень представленных документов, отметки о правильности их оформления и замечания аудитора, фиксируются в рабочем документе. Выявленные ошибки обобщаются в отчетном документе.
4. Проверка правильности оформления первичных документов по учету. Источники информации:
- Формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - полнота. Порядок выполнения: проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе.
5. Проверка правильности формирования стоимости активов при их приобретении. Источники информации:
- Договоры поставки, накладные, счета-фактуры поставщиков;
- Договоры на оказание информационных и консультационных, транспортных и складских услуг, договоры страхования, договоры займа, кредитные договоры, акты сдачи-приемки выполненных работ;
- Накладные на отпуск, акты списания материалов;
- Регистры аналитического и синтетического учета, книга покупок.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - стоимостная оценка. Порядок выполнения: сопоставить документы поставщиков, на осн
Аудиторская проверка операций по прочим счетам в банках на примере ООО "Эфес" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Доклад: Береза
Эссе Современный Педагог Зачем Нужно Изучать Психологию
Дипломная работа по теме Совершенствование кадровой политики в муниципальных учреждениях (на примере МБУ Дворец Спорта 'Торпедо')
Философское Учение Аристотеля Реферат По Философии
Контрольная работа: Ведение личных дел
Реферат: The Odyssey And The Epic Of Gilgamesh
Коммуникативная Деятельность Курсовая
Реферат по теме Женский бизнес (социологическое исследование)
Теория Организации Курсовая Работа
Контрольная Работа На Тему Фруктовый Сок
Реферат: на тему: «Стратегическое управление»
Реферат: Реактивное движение. Межконтинентальная баллистическая ракета.
Сочинение по теме Литература как вид искусства. Место литературы в ряду других искусств
Реферат: Neil Armstrong Essay Research Paper Neil ArmstrongBackground
Дипломная работа: Изучение и анализ производства медного купороса
Готовая Курсовая Работа По Логопедии
Темы Дипломных Работ По Неврологии
Отчет по практике: Организации производства и технологического процесса изготовления изделий легкой промышленности
Курсовая работа: Ориентировка во времени детей дошкольного возраста
Дипломная работа по теме Формування ефективних інститутів в умовах трансформаційної економіки
Чесоточный клещ - Биология и естествознание презентация
Внутренняя секреция щитовидной железы - Биология и естествознание контрольная работа
Разработка мероприятий по совершенствованию оперативного реагирования подразделений пожарной охраны в г. Чите на основе математического моделирования - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда дипломная работа