Аудит валютных операций кредитных организаций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит валютных операций кредитных организаций

Понятие, виды валюты и валютных операций. Основные законодательные, нормативные и информационно-справочные документы при подготовке и проведении аудита валютно-обменных операций. Особенности проведения проверок валютных операций кредитных организаций.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Валютные рынки в настоящее время находятся под большим или меньшим контролем государства, которое через центральный банк определяет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.
Международные отношения - экономические, политические и культурные - порождают денежные требования и обязательства юридических лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах. Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.
Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом.
Внешнеторговая деятельность российских предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций.
Объектом исследования является валютный рынок.
Предметом исследования - аудит валютных операций кредитных организаций.
Цель исследования - изучить особенности аудита валютных операций кредитных организаций.
Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
· изучить понятие валюты и валютных операций;
· рассмотреть основные виды валютных операций;
· изучить основные законодательные, нормативные и информационно-справочные документы при подготовке и проведении аудита;
· рассмотреть процесс аудита валютных операций кредитных организаций.
Валютные операции - это расчеты за товары и услуги с применением различных видов иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций. В законодательных актах и ведомственных инструкциях по валютным и внешнеэкономическим вопросам определены:
1) основные принципы осуществления валютных операций в РФ;
2) виды валют и валютных ценностей, применяемых Российской Федерацией;
3) права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютами и валютными ценностями на территории России;
4) полномочия и функции российских органов валютного регулирования и валютного контроля.
5) порядок ведения бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности предприятий действующих на территории РФ.
Валюта - это денежный эквивалент товара любой страны. Существует понятие национальная валюта, резервная валюта, свободно-конвертируемая валюта.
Национальная валюта - это валюта конкретной страны.
Резервная валюта - это валюта других стран из числа наиболее устойчивых в экономике. К таким валютам относятся: американский доллар, английский фунт стерлингов, немецкая марка, швейцарский франк, японская йена.
Свободно-конвертируемая валюта - это валюта, которая свободно и неограниченно обменивается на другие виды иностранных валют.
На территории РФ официальной денежной единицей является российский рубль, с использованием которого осуществляются все расчеты, за исключением случаев, предусмотренных законом. Выпуск и использование на территории России денежных суррогатов запрещены. Золотое содержание рубля не устанавливается, его курс к иностранным валютам определяет Центральный банк России.
1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используются иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте;
2) ввоз и пересылка в Россию и обратно валютных ценностей;
3) осуществление международных денежных переводов.
Российской Федерацией применяются следующие виды валют и валютных ценностей:
- находящиеся в обращении банковские билеты ЦБ России и монеты;
- средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях России;
- средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в других государствах, с которыми заключены соответствующие соглашения.
2) ценные бумаги, выраженные в рублях:
- платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы, и другие);
- фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства.
- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет других государств, находящиеся в обращении на территории России;
- средства на счетах в банках России в денежных единицах иностранных государств и в международных расчетных единицах (СДР, ЭКЮ и другие).
- ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы, и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства в иностранной валюте;
- драгоценные металлы - золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий - в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;
- природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты, жемчуга в сыром и обработанном виде, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней, а также лома таких изделий.
Валютные ценности могут находиться в собственности, как резидентов, так и нерезидентов, и это право гарантируется государством.
Организация финансово-кредитного обслуживания предприятий, организаций и населения, функционирование кредитной системы играют исключительно важную роль в развитии хозяйственных структур. Банки - одна из древнейших и наиболее распространенных групп кредитных учреждений, выполняющих в настоящее время большинство кредитно-финансовых услуг. К классическим банковским операциям относятся: привлечение средств на расчетные и текущие счета и срочные вклады, предоставление аккумулированных средств в кредит на условиях платности, срочности, возвратности, а также осуществление расчетов.
Предприятия всех форм собственности и хозяйствования могут заниматься внешнеторговой деятельностью, для осуществления которой они могут открывать валютный счет на территории России. Такой счет может быть открыт в банке, который имеет лицензию Центрального банка России на проведение операций с иностранной валютой.
Основным нормативным актом, регулирующим осуществление валютных операций, является закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также издаваемые на его основе нормативные акты ЦБ России.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Текущими валютными операциями признаются:
- переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
- переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
- переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:
- прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;
- портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
- переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество (включая землю и ее недра), относимое по законодательству страны к недвижимому имуществу;
- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
- все иные валютные операции, не являющиеся текущими.
Перечень нормативных актов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении аудита валютно-обменных операций:
- Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
- Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ);
- Инструкция Банка России от 25 августа 2003 года № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации», глава 11 «Особенности проведения проверок уполномоченных банков (их филиалов) по вопросу организации работы, совершения и учета операций с наличной валютой и чеками»;
- Инструкция Банка России от 16 сентября 2010 года № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее - Инструкция № 136-И);
- Указание Банка России от 13 декабря 2010 года № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;
- Указание Банка России от 2 апреля 2010 года № 2423-У «О переводе обменных пунктов в статус иных видов внутренних структурных подразделений кредитных организаций (филиалов кредитных организаций), о закрытии обменных пунктов и об упорядочении деятельности внутренних структурных подразделений»;
- Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
- Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 302-П);
- Указание ЦБ РФ от 12.11.2009 г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
Документы ненормативного характера:
- Письмо ЦБ РФ от 9 июня 2006 года № 82-Т «Об информировании уполномоченными банками физических лиц о курсах иностранных валют, используемых при совершении операций с наличной валютой и чеками»;
- Письмо ЦБ РФ от 23 марта 2007 г. № 26-Т «Методические рекомендации по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале)»;
- Письмо ЦБ РФ от 1 октября 2004 г. № 116-Т «О методических рекомендациях по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах)».
Примерный перечень внутрибанковских документов, затрагивающих операции с наличной иностранной валютой, может включать следующие позиции:
- положения (регламенты) по совершению операций с наличной иностранной валютой и чеками;
- порядок отражения операций с наличной иностранной валютой и чеками в бухгалтерском учете (соответствующий раздел Учетной политики);
- отдельные порядки и процедуры по работе с наличной иностранной валютой и чеками;
- положения о подразделениях банка, на которые возложены функции по совершению и сопровождению операций с наличной иностранной валютой и чеками;
- должностные инструкции работников этих подразделений.
Основные виды валютных операций в кредитных организациях (кредиты, депозиты, ценные бумаги) проверяются в том же порядке, что и соответствующие операции в рублях, но с учетом дополнительных требований - валютного законодательства, международных правил и обычаев делового оборота. Однако не все валютные операции имеют аналоги в национальной валюте.
В этой части цикла рассмотрим особенности проведения внутреннего аудита валютно-обменных операций.
Необходимо уточнить, что речь пока пойдет об операциях только с наличной иностранной валютой, и только с клиентами - физическими лицами. Если банк осуществляет операции с чеками (в том числе дорожными чеками), номинированными в иностранной валюте, их также можно рассматривать в рамках аудита валютно-обменных операций.
В ходе аудита операций с наличной иностранной валютой и чеками проверяется соблюдение установленного законодательством и внутренними нормативными актами банка порядка совершения валютно-обменных и других операций с наличной иностранной валютой и чеками с участием физических лиц, а также их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.
· фактического наличия денежных средств и ценностей в подразделениях банка, осуществляющих валютно-обменные операции (ревизия касс);
· организации работы подразделений банка, участвующих в осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками;
· наличия, полноты и актуальности внутрибанковских нормативных документов, регламентирующих осуществление валютно-обменных и других операций с наличной иностранной валютой и чеками;
· порядка осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками, в том числе соблюдения требований гражданского и валютного законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, внутрибанковских нормативных документов;
· обоснованности открытия необходимых счетов бухгалтерского учета (в том числе внебалансовых счетов);
· правильности документального оформления операций покупки-продажи наличной иностранной валюты и других операций с валютными ценностями;
· своевременности и полноты отражения операций с валютными ценностями в бухгалтерском учете;
· учета налоговых последствий, возникающих при совершении валютно-обменных и других операций с наличной иностранной валютой и чеками;
· эффективности деятельности подразделений, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой и чеками;
· влияния операций с наличной иностранной валютой и чеками (особенно нарушений и недостатков при совершении этих операций) на финансовое состояние кредитной организации;
· качества управления рисками, возникающими при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками;
· эффективности систем внутреннего контроля по данному направлению деятельности банка.
Внутрибанковские нормативные документы, регламентирующие порядок работы с наличной иностранной валютой и чеками, должны быть полными, подробным, актуальными, четко структурированными и удобными для пользователя. Особое внимание следует обратить на распределение функций (в том числе контролирующих), обязанностей и ответственности.
В перечень документов, подлежащих проверке, включаются:
- лицензии на осуществление банковских операций, в том числе на совершение операций с валютными ценностями;
- внутрибанковские правила (положения, регламенты), касающиеся операция с наличной иностранной валютой и чеками, номинированными в иностранной валюте;
- внутрибанковские положения о подразделениях, принимающих участие в осуществлении операций с наличной иностранной валютой, и должностные инструкции работников этих подразделений;
- внутрибанковские положения о порядке осуществления и отражения в бухгалтерском учете операций с наличной иностранной валютой и чеками (Учетная политика);
- сертификаты, дипломы, свидетельства о прохождении обучения и другие квалификационные документы сотрудников банка, принимающих участие в совершении операций с наличной иностранной валютой и чеками;
- инструкции для сотрудников банка, принимающих участие в совершении операций с наличной иностранной валютой и чеками, содержащие подробное описание совершаемых ими действий и процедур;
- типовые формы документов (справок, заявлений, актов, распоряжений, отчетов и др.), используемых банком при осуществлении операций с наличной иностранной валютой;
- книгу регистрации открытых счетов;
- переписку с клиентами (контрагентами) по вопросам, возникающим в ходе осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками, в том числе претензионного характера (письма клиентов, жалобы и т.д.);
- оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета - ф. № 101 (включая внебалансовые счета);
- отчеты о прибылях и убытках - ф. № 102;
- ведомость остатков по лицевым счетам балансовых счетов №№ 20202, 20203 на определенные выборкой отчетные даты;
- лицевые счета по учету доходов и расходов банка, возникающих при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками, а также документы дня по ним (выборочно);
- № 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте»;
- № 0409207 «Сведения об имеющих признаки подделки денежных знаках, переданных территориальным органам внутренних дел»;
- № 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» (подраздел 1А «Движение иностранных активов (требований к нерезидентам) и доходы, начисленные к получению по ним»);
- № 0409601 «Отчет об операциях с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной валюте»;
- № 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях»;
- внутрибанковскую (управленческую) отчетность по операциям с наличной иностранной валютой и чеками;
- приказы (распоряжения) на установление и изменение курсов покупки и продажи иностранных валют;
- реестры операций с наличной иностранной валютой и чеками (на бумажном носителе или в электронном виде);
- кассовые документы и выписки по счетам, касающимся хранения бланков и сертификатов чеков, номинированных в иностранной валюте, в кассовых подразделениях кредитной организации;
- договоры о полной материальной ответственности с работниками кассовых подразделений, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой и чеками;
- материалы претензионно-исковой работы по судебным разбирательствам, связанным с осуществлением валютно-обменных и других операций с наличной иностранной валютой и чеками;
- материалы предыдущих проверок по данному направлению деятельности (в том числе акты налоговых органов и органов банковского надзора, аудиторские заключения);
- сведения о соблюдении кредитной организацией предельного размера открытой валютной позиции в проверяемом периоде.
Проверка организации осуществления валютно-обменных операций может включать анализ следующих моментов:
- анализ функций (операций), осуществляемых банком при работе с наличной иностранной валютой и чеками;
- проверка наличия и актуальности необходимых лицензий, сертификатов и прочих правоустанавливающих документов, позволяющих банку и его уполномоченным сотрудникам осуществлять операции с наличной иностранной валютой и чеками;
- наличие, полнота, актуальность и соответствие действующему законодательству внутрибанковских нормативных документов (регламентов), устанавливающих порядок осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками, а также порядок их отражения в бухгалтерском учете;
- наличие, полнота и актуальность положений о подразделениях банка, принимающих участие в осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками с участием физических лиц;
- наличие должностных инструкций работников указанных подразделений, включающих описание функций, прав, обязанностей и ответственности сотрудников, а также адекватность распределения функций (обязанностей, ответственности);
- своевременность и достоверность отчетности, составляемой по операциям с наличной иностранной валютой и чеками;
- соблюдение действующего законодательства в отношении противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, при совершении операций с наличной иностранной валютой и чеками;
- определение функционального соответствия выполняемых сотрудниками обязанностей положениям о структурных подразделениях и должностным инструкциям;
- наличие планов работы подразделений, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой и чеками, отчетов о выполнении таких планов;
- наличие и выполнение планов обучения сотрудников указанных подразделений; периодичность повышения квалификации, прохождения аттестации и т.д.;
- наличие замечаний по предыдущим проверкам службы внутреннего аудита и внешних проверяющих, устранение выявленных недостатков;
- определение уровня качества (периодичности и полноты осуществления) предварительного, текущего и последующего контроля операций.
При проверке операций с наличной иностранной валютой и чеками аудитору понадобятся следующие балансовые и внебалансовые счета бухгалтерского учета:
- № 20202 «Касса кредитных организаций»;
- № 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»;
- № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»;
- № 91207 «Бланки» (лицевые счета по учету бланков чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте);
- № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» (лицевые счета по учету бланков чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте);
- № 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо»;
- № 91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо»;
- № 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу».
Из Отчета о прибылях и убытках извлекаются данные по символам:
- 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;
- 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах».
Кроме доходов в виде курсовых разниц, тарифной политикой банка может быть предусмотрено взимание комиссий с клиентов за осуществление некоторых видов операций с наличной иностранной валютой и чеками. Поэтому также могут понадобиться данные по символам:
- 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»;
- 12406 «От оказания консультационных и информационных услуг;
- 16201 «За проведение операций с валютными ценностями»;
- 16202 «От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»;
Классификация активов и обязательств
Активы в бухгалтерском балансе классифицируются как внеоборотные и оборотные. Обязательства классифицируются как долгосрочные и краткосрочные (п.19 ПБУ 4 / 99).
Компании могут представлять активы и обязательства по срокам возможного погашения (анализ по срокам погашения) в соответствии с п.56 МСФО 1.
В отличие от РСБУ, МСФО предусматривает возможность компаний группировать активы и обязательства как долгосрочные и краткосрочные, с учетом внутренней группировки их по степени ликвидности.
В п.27 ПБУ 4/99 предусмотрено раскрытие в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации: о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ.
Организация должна раскрывать либо в составе бухгалтерского баланса либо в пояснениях к нему расшифровку акционерного капитала по видам прав участия акционеров (п.76 МСФО 1).
Согласно МСФО 1 в финансовой отчетности следует раскрывать виды информации, не указанные в РСБУ, а именно: существующие права, преференции и ограничения в отношении каждого типа акций; описание экономической сущности и назначения каждого вида созданного резерва в составе капитала организации.
Характеристика общих законодательных и организационных основ аудиторской деятельности в РФ, а также специфических черт аудита банков. Основные направления контроля банками валютных операций. Аудит валютно-обменных операций безналичной и наличной валюты. курсовая работа [36,1 K], добавлен 03.12.2011
Виды валютных операций и особенности их учета. Законодательная база регулирования аудита валютных операций. Составление плана и программы аудиторской проверки валютных средств и валютных операций. Унифицированные формы первичной учетной документации. курсовая работа [74,7 K], добавлен 16.04.2015
Понятие и особенности учета валютных операций. Понятие и организация аудиторской выборки. Цель проверки аудита операций с денежными средствами. Порядок и особенности аудита валютных операций. Организация системы внутреннего контроля на предприятии. курсовая работа [48,5 K], добавлен 27.07.2010
Характеристика и классификация валютных операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций на валютных счетах предприятия. Налогообложение операций покупки–продажи валюты. Развитие инкассовой формы международных расчетов. курсовая работа [4,0 M], добавлен 11.08.2011
Правовые основы валютных операций. Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюты. Порядок открытия валютных счетов в банке. Учет в бухгалтерии операций на валютных счетах. Учет покупки и продажи иностранной валюты и курсовой разницы. реферат [40,8 K], добавлен 24.05.2010
Теоретические основы аудита операций предприятия по валютным счетам. Сущность, цели и задачи аудита валютных операций. Нормативная и информационная база его проведения. Общая характеристика ООО "Импульс". Аудиторская проверка его валютных операций. курсовая работа [36,6 K], добавлен 23.10.2014
Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Порядок открытия валютных счетов. Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте. Учет операций по валютным счетам. Учет операций по покупке-продаже валюты. курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.12.2006
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Аудит валютных операций кредитных организаций курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Договорной Режим Имущества Супругов Курсовая Работа
Реферат по теме Антимонопольное регулирование на рынке страховых услуг
Годовая Контрольная Работа По Биологии 11 Класс
Собрание Сочинений Сталина Скачать Fb2
Реферат На Тему Международное Частное Право В Средние Века
Курсовая работа по теме Автоматизированный комплекс оборудования для производства керамического кирпича
Дипломные По Музыке
Отчет По Практике На Тему Характеристика Рефлексивности Студентов Вуза
Переношенная Беременность Реферат
Курсовая работа по теме Расчет судовой электростанции электрических сетей и систем потребителей
Реферат: Genetic Engineering Essay Research Paper Spanning the
Итоговое Сочинение Направления 2022 2022 Года
Я Лицеист Сочинение 3 Класс
Реферат: Інформаційна структура Російської Федерації
Курсовая Работа База Данных Участковый Врач
Курсовая работа по теме Автоматизированное рабочее место специалиста по кадрам
Разработка Кадровой Политики Организации Курсовая
Күй Құдіреті Эссе Жазу
Центральный Банк России Курсовая Работа
Контрольная Работа На Тему Методы Изменения Установок Работников Организации
Річковий рак - Биология и естествознание презентация
Развитие системы адаптации с целью обеспечения безопасности жизнедеятельности - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Голонасінні-довгожителі - Биология и естествознание презентация