Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Изучение порядка организации аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрение основных аудиторских процедур, проверки документального оформления, регистров аналитического и синтетического учета на исследуемом предприятии.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Министерство образования и науки России
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
"Санкт-Петербургский государственный экономический университет" филиал СПбГЭУ в г. Великие Луки
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Глава 1. Теоретические аспекты аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Сущность и содержание расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.2 Цель задачи и источники информации аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3 Этапы аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками
Глава 2. Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.1 Оценка внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации
2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.3 Составление плана и программы аудита
Глава 3. Практические аспекты аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО "ЗЭТО"
3.1 Аудит первичных документов формируемых при расчетах с поставщиками и подрядчиками
3.2 Обобщение и оформление результатов аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
Организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.
Целью аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей дебиторской и кредиторской задолженности.
Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Целью курсовой работы является изучение и раскрытие основных направлений методики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- рассмотреть теоретические аспекты аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- изучить порядок организации аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- определить и рассмотреть основные аудиторские процедуры, применяемые при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- изучить основные практические аспекты аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками: проверку документального оформления, регистров аналитического и синтетического учета.
Предметом исследования является - аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Объектом исследования является ЗАО "ЗЭТО". Великолукский "Завод электротехнического оборудования" (ЗАО "ЗЭТО"), головное предприятие холдинговой компании "ЭЛВО", является крупнейшим производителем электротехнического оборудования для электроэнергетики, нефтяной и газовой промышленности, железных дорог, метрополитена и сельского хозяйства.
Основным видом деятельности завода является разработка и производство высоковольтных аппаратов для электростанций и подстанций напряжением от 10 до 1150 кВ, комплектов ошиновки жесткой 110-500 кВ, разрядников, ограничителей перенапряжений 0,4-500 кВ, полимерных изоляторов 10-500 кВ, изделия разрабатываются с учетом передовых технологий, требований и пожеланий энергетиков. Многие конструктивные и технологические решения запатентованы и не имеют аналогов в мире, а по некоторым своим техническим параметрам оборудование превосходит зарубежные аналоги.
В ходе проведения исследования упор делался на федеральные акты в области аудита и бухгалтерского учета, монографическую и периодическую литературу, а так же в основе исследования лежат учебные пособия Кочинева Ю.Ю., Касьянова С.А., Савина А.А., Климовой Н.В., Тарасовой М.В., Бабаева Ю.А., Ковалевой О.В.
Глава 1. Теоретические аспекты аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Сущность и содержание расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению. В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются следующие расчетные документы: (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).
На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению. Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.
Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного или других счетов в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью:
Таблица 1.1 Бухгалтерская запись выданных авансов перечисленных по платежному поручению с расчетного или другого счета.
Перечисленные авансы поставщикам и подрядчикам учитываются по дебету этого счета до тех пор, пока не будут полностью выполнены и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов.
При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Такая операция оформляется платежным поручением, в котором обязательно должно быть указано основание (номер и дата платежного поручения, по которому зафиксировано получение аванса, а также договора). Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: таблица 1.2.
Таблица 1.2 Бухгалтерская запись возврата неиспользованной суммы авансов
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам с просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Расчеты с покупателями и поставщиками производятся платежными поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные сделки), в порядке уступки права требования, договора мены инкассовыми поручениями, аккредитивами, векселями, чеками. Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.
Под кредиторской задолженностью организации понимается ее задолженность другим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемые материально - производственные запасы, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по гражданско-правовым договорам.
Наиболее характерный вид кредиторской задолженности - это задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен синтетический счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором отражается информация о расчетах за:
- полученные товарно-материальные ценности (ТМЦ), выполненные работы и потребленные услуги (по предоставлению электроэнергии, газа, пара, воды, всех видов услуг связи и др., а также по доставке или переработке материальных ценностей), расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, набор и перебор тарифа (фрахта) и др.
Все операции, связанные с расчетами с поставщиками и подрядчиками, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты, т.е. соблюдается принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Указанный счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету ТМЦ, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат и дебетуется на суммы исполнения, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.
При этом задача аналитического учета - обеспечить возможность получения необходимых данных по поставщикам:
- по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- по не оплаченным в срок расчетным документам;
- по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- по просроченным оплатой векселям;
- по полученным коммерческим кредитам и др.
Для выявления остатков по каждому кредитору и проверки обоснованности сумм, числящихся на счетах расчетов с поставщиками и подрядчиками, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств предусматривают проведение инвентаризации расчетов. Эта процедура является одним из важнейших условий управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Для организации аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками является одним из наиболее важных пунктов проверки и контроля. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
1.2 Цель задачи и источники информации аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для начала необходимо сказать что, аудиторская деятельность или аудит это - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками - установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
К основным документам, регулирующим расчеты с поставщиками и подрядчиками, относятся следующие документы: рисунок 1.1.
Рисунок 1.1 - Основные документы регулирующие расчеты с поставщиками и подрядчиками
1. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками.
2.Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
3.Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
5. Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным свободного учета.
6. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Согласно основной цели аудитор в первую очередь проверяет наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. При этом все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров.
В первую группу входят расчеты с поставщиками.
Предмет договоров данной группы - приобретение любых товаров и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены.
Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдачи ее результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Подобное деление на группы обусловлено тем, что специфика договоров внутри каждой из групп требует различных подходов при проведении аудита. В первую очередь эта разница в используемых приемах сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.
В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке: поступление товарно-материальных ценностей, в том числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; списанные безнадежные к взысканию долги; выданные авансы и полученные коммерческие кредиты. При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитор выясняет причину возникновения такой задолженности и уточняет, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности устанавливается дата и причина ее возникновения.
Положение об учетной политике, договоры на поставку товарно-материальных ценностей, договоры на оказание услуг, договоры на выполнение работ, накладные, журналы регистрации счетов-фактур поставщиков, журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ, счета фактуры поставщиков, акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупок, учетные регистры по счету 60, Главная книга, бухгалтерская отчетность.
Данные синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками дают полное представление о расчетах:
1. С поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
2. С поставщиками и подрядчиками по не оплаченным в срок расчетным документам;
3. С поставщиками и подрядчиками неотфактурованным поставкам;
4. С поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
5. С поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;
6. С поставщиками и подрядчиками по полученному коммерческому кредиту и др.
В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор выполняет следующее:
1. Проверяет правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
2. Подтверждает своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
3. Оценивает правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий.
1. Просмотр и сравнение документов;
2. Прослеживание операций - позволяет изучить нетипичные ситуации, которые отражены в документах клиента;
3. Опрос, то есть поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами экономического субъекта;
4. Подтверждение - ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях;
5. Пересчет, представляющий собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях;
6. Аналитические процедуры - анализ и оценка полученной аудитором информации в целях определения соотношения заемных и собственных средств.
Основными законодательными и нормативными документами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является: Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.11 г. №402-ФЗ, Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации ПБУ 9/99" и "Расходы организации" ПБУ 10/99.
Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.
1.3 Этапы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аудиторскую проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО "ЗЭТО" аудиторская группа, сделав предварительный анализ, решила проводить с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками было решено проводить сплошным методом. Аудиторская поверка состоит из трех основных этапов: рисунок 2.1.
Рисунок 2.1 - Этапы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
аудиторский проверка поставщик подрядчик
Аудиторскую проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО "ЗЭТО" специалисты аудиторской фирмы проводили в следующей последовательности:
Изучение учетной политики. Рабочего плана счетов. Графика документооборота. На первом этапе аудиторы знакомились с учетной политикой аудируемой организации в области расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Проверке подвергался и Рабочий план счетов организации. В ходе его изучения аудиторами устанавливалось, на каком счете ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО "ЗЭТО", какие субсчета к нему открыты. Наряду с рабочим планом счетов аудиторами изучался и действующий в организации график документооборота по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2. Аудиторская выборка, процедуры по существу.
На втором этапе осуществлялся расчет объема и построения выборки. Аудиторами ЗАО "Великие Луки Аудит" правильность оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками.
3. Стоимостная оценка, точное измерение.
На этом этапе аудиторами ЗАО "Великие Луки Аудит" была проведена проверка правильности:
- оценки в учёте и отчетности расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- оценки в учёте товарно-материальных ценностей и услуг, приобретенных у поставщиков и подрядчиков;
4. Полнота, представление и раскрытие информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.
На данном этапе аудиторами ЗАО "Великие Луки Аудит" анализировалось соответствие произведенных расчетов с поставщиками и подрядчиками по отчетному периоду. Проверялась полнота их раскрытия в регистрах аналитического и синтетического учета, достоверность отражения хозяйственных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета. На данном этапе аудиторами формировались рабочие документы по проверке полноты, качества и достоверности информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.
5. Подведение итогов аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
На заключительном этапе аудиторами составлялся перечень ошибок и замечаний, формировалась сводка систематических нарушений. Проводился анализ результатов аудиторской проверки. Существенные ошибки группировались по значимости в письменном отчете аудиторов, предназначенном для руководства ЗАО "ЗЭТО"
Глава 2. Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.1 Оценка внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации
Исследования курсовой работы проводятся на примере ЗАО "ЗЭТО", который является крупнейшим производителем электротехнического оборудования для электроэнергетики, нефтяной и газовой промышленности, железных дорог, метрополитена и сельского хозяйства. ЗАО "ЗЭТО" - одно из ведущих предприятий, которое обладает более чем полувековым опытом работы по проектированию и изготовлению электротехнического оборудования, а также обеспечивает гарантийное обслуживание в процессе его эксплуатации и выполнение сервисных работ при монтаже.
Задачей аудитора для изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля фирмы является:
а) описание понятия системы внутреннего контроля и ее составляющих;
б) формулировка основных требований, предъявляемых к изучению и оценке аудитором системы бухгалтерского учета ЗАО "ЗЭТО" в ходе аудита;
в) формулировка основных требований, предъявляемых к изучению и оценке надежности системы внутреннего контроля;
г) описание особенностей изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
В ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется на ЗАО "ЗЭТО", и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур.
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками на ЗАО "ЗЭТО", прежде всего, необходимо установить качество состояния внутреннего контроля и учета таких расчетов.
Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу (письменному и устному) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки.
По данным тестирования можно определить уровень организации внутреннего контроля за операциями по расчету с поставщиками и общее состояние учета этих операций.
Таблица 2 - Тест-вопросник системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками
Имеются ли соответствующие договоры на все поставки продукции
Сверки с поставщиками производятся:
Принимает ли участие бухгалтер в составлении акта на выявление расхождений между фактически приходуемыми ТМЦ и значащимися на счетах учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Право на получение доверенности на ТМЦ от поставщиков предоставлено:
5.1. Лицом, зафиксированным в приказе
Приказ отвечает установленным требованиям
Регистрируются ли счета-фактуры поставщиков в отдельном журнале
Своевременно предъявляются претензии поставщикам (если нет указать причину)
Вид деятельности посреднические услуги (договор комиссии)
Применяются ли штрафные санкции к поставщикам за невыполнение ими договорных обязательств
Оформляется ли документально возврат ТМЦ на соответствие качеству, указанному в счетах товарно-транспортных накладных
Осуществляется ли завоз ТМЦ по письмам предприятия без наличия договоров
Разработана ли типовая схема корреспонденции счетов (по дебету и кредиту сч.60) для отражения хозяйственных операций
Своевременно ли поступают в бухгалтерию документы поставщиков на оприходование ТМЦ материально- ответственными лицами
Осуществляет ли бухгалтер пересчет сумм, указанных в счетах
Проверяются ли сроки возникновения задолженности
Установлен ли и как соблюдается график документооборота по расчетным операциям
Ведется ли аналитический учет по каждому виду расчетов
Имеют ли место факты возникновения и отражения в учете кредиторской задолженности, не подтвержденные первичными документами
В результате полученного с помощью теста-вопросника понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ЗАО "ЗЭТО", а также тестов средств контроля аудитор понимает, какие недостатки существуют в этих системах.
Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам ЗАО "ЗЭТО" и особенностям его деятельности. Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемой организации. Особенности внутреннего контроля могут способствовать формированию убежденности.
Изучение и оценка особенностей системы бухгалтерского учета, изучение и оценка системы внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться аудиторской организацией в ходе аудиторской проверки. При проведении и документировании этой работы используются следующие типовые формы: специально разработанные тестовые процедуры; перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии; специальные бланки и проверочные листы; блок-схемы и графики; перечни замечаний, протоколы или акты.
После проведения анализа системы внутреннего контроля аудитор определяет, каким образом в организации организован обмен информацией между службой внутреннего контроля и органом управления организации. Это важный момент в понимании организации учета, так как сами по себе результаты внутреннего контроля лишь свидетельствуют о допущенных нарушениях и ошибках, но не являются подтверждением того, что обнаруженные ошибки нарушения будут исправлены. Аудитор выясняет, какие действия со стороны руководства и непосредственных исполнителей были приняты после того, как служба внутреннего контроля выявила конкретные недостатки в системе учета.
2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками
В соответствии с Федеральным стандартом аудиторской деятельности "Существенность в аудите" №4 при проверке отчетности аудитор оценивает выявленные в ней ошибки, которые по своей сути бывают существенными и несущественными. При планировании аудитор рассчитывает значение уровня существенности, т.е. предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь с большей степенью вероятности не сможет сделать правильные выводы и принять обоснованные решения.
Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибки (искажения) в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации. При его определении учитывают, как правило, два фактора: абсолютную и относительную величину ошибки.
Относительная величина определяется в процентном соотношении к соответствующей принятой базовой величине. Абсолютная величина - это субъективное мнение аудитора о том, что ошибка в определённой сумме может признаваться существенной ввиду значимости суммы, независимо от других обстоятельств.
Значение уровня существенности для аудиторской проверки определяется по завершении ознакомительного этапа аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками. Критерий (процент существенности) устанавливается специалистами аудиторской фирмы.
Аудиторский риск выступает в совокупности как риск существенности и риск необнаружения. Аудит бухгалтерской отчетности непосредственно связан с риском двух видов: предпринимательский и аудиторский.
Суть аудиторского риска состоит в том, что аудитор может не получить планируемый доход от проверки или в результате предъявления претензий клиентами потерять право заниматься аудиторской деятельностью.
С аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности непосредственно связаны следующие виды риска: Предпринимательский риск аудитора заключается в том, что аудитор может потерпеть неудачу из-за конфликта с экономическим субъектом даже при условии, что предоставленное аудиторское заключение положительное (рисунок 2.2).
Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные ошибки и (или) искажения после подтверждения её достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Модель аудиторского риска имеет следующий вид:
РСИ - риск существенного искажения отчетности;
Риск существенного искажения финансовой отчетности - это риск того, что до начала проведения аудита в финансовой отчетности содержались существенные искажения. Риск существенного искажения отчетности включает в себя две составные части: неотъемлемый риск и риск средств контроля. Значение аудиторского риска всегда больше нуля.
Риск необнаружения - это риск того, что аудиторские процедуры не позволят аудитору об
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение по теме Полифонический роман
Что Такое Настоящее Искусство Сочинение
Курсовая Работа На Тему Особенности И Технология Организации Пляжного Туризма На Мальдивских Островах
Реферат по теме Плавательная подготовка юных спортсменов
Сочинение Егэ По Бакланову
Курсовая Работа На Тему Гендерные Различия Протекания Кризиса Середины Жизни
Курсовая работа по теме Методика индивидуализированных тренировочных нагрузок при подготовке бегунов на средние дистанции
Понятие Безработицы Курсовая Работа
Финансовый риск и финансовый леверидж
Реферат: Intel Pentium 4 3,06 ГГц с поддержкой технологии Hyper-Threading
Реферат по теме Деонтология юридической психологии
Курсовая работа по теме Пенсии в связи с особыми условиями труда
Культура Дискуссии Реферат
Курсовая работа: Моделирование полотна АФАР моноимпульсной БРЛС
Реферат: Болезни домашних животных
Написать Итоговое Сочинение Онлайн С Проверкой
Дипломная работа по теме Совершенствование работы участковой станции за счет её реконструкции
Курсовая работа: Аспекти розвитку та функціонування банківської установи
Классификация Лыжного Спорта Реферат
Курсовая Работа На Тему Предприятие В Рыночной Экономике
Різноманіття водоростей планктону піщаних кар'єрів м. Житомира - Биология и естествознание дипломная работа
Характеристики митохондрий. Гаструляция, ее типы. Понятие лейкоцитов. Биология тимуса - Биология и естествознание контрольная работа
Сигнальная система организма - Биология и естествознание реферат