Аудит операцій на рахунку у банку - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит операцій на рахунку у банку

Мета перевірки банківських операцій. Інформація для аудиторської перевірки. Записи в регістрах з обліку операцій на рахунках у банку. Правильність відображення у бухгалтерському обліку банківських операцій. Класифікація зловживань і порушень за видами.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Привласнення готівки, одержаної в банку
Неоприбуткування готівки, одержаної з банку
Неповне відображення в обліку операцій на поточному рахунку в національній валюті
Невідображення в обліку одержаних у банку сум і одночасне вилучення приблизно на таку саму суму, яка надійшла на розрахунковий рахунок
Неправильний підрахунок підсумків у облікових регістрах
Неправильне відображення операцій на поточних рахунках у національній валюті
Віднесення одержаної готівки на витрати виробництва замість оприбуткування її за касою
Перерахування коштів постачальникам на основі їх рахунків з незрозумілим і неповним штампом
Списання придбаних предметів замість їх оприбуткування
Переведення кредиторської заборгованості підзвітним особам з поточного рахунку в національній валюті через відділення зв'язку
Привласнення посадовими особами заборгованості минулих років і фіктивно нарахованих сум
Неповне відображення в обліку прибуткових і видаткових операцій виявляється звіркою оборотів на поточному рахунку в національній валюті з відповідними оборотами у записах банку, перевіркою обґрунтованості претензій до банку, повноти їх пред'явлення банку й відповіді банку, докладною звіркою кожної позиції реальних банківських виписок з відповідними записами у бухгалтерському обліку підприємства, що перевіряється.
Свідомі помилки з метою приховування частини одержаної готівки стали можливими через широке використання у бухгалтерському обліку зведених відомостей, де відображуються групи операцій. Такі зловживання можна виявити шляхом арифметичної перевірки всіх підрахунків та підсумків, особливо тих граф, сума яких у подальшому не відображується на рахунках коштів чи матеріалів, а списується на калькуляційні, збирально-розподільчі рахунки або відноситься безпосередньо на рахунок спеціальних джерел фінансування (цільові надходження тощо). Насамперед слід перевіряти правильність підрахунку готівки, що надійшла з банку.
Неправильне бухгалтерське відображення операцій на поточному рахунку в національній валюті, а також віднесення одержаних грошей з цього рахунку на інші рахунки дає змогу приховувати отримані гроші. Наведені платежі списуються на витрати замість віднесення їх на матеріально відповідальних або інших осіб.
Особливо поширеними можуть бути безготівкові перерахування грошей не за призначенням, наприклад переказ грошей підставним особам за виконані роботи або в порядку погашення заборгованості. У цьому разі зловживання за банківськими операціями поєднуються з фальсифікацією нарахування заробітної плати й обліку кредиторської заборгованості.
Об'єктом контролю є операції з переказу грошових коштів з поточного рахунку в національній валюті на рахунки в комерційних ощадних банках. Інколи вони пов'язані з передачею грошей підставним особам або зловживаннями більш складного характеру, в яких приховані крадіжки матеріальних цінностей і коштів. Контроль операцій за переказом готівки на ім'я окремої особи здійснюється шляхом перевірки підстав для нарахування кожної суми (нарядів, актів), перевірки законності проведених витрат і забезпечення їх відповідними коштами за договором чи кошторисом.
Перевірці підлягає також правильність оформлення у регістрах бухгалтерського обліку розрахунків акредитивами та чеками.
Аудит розрахунків акредитивами і чеками
Акредитиви виставляються сільськогосподарськими підприємствами (покупцями) за рахунок коштів із свого поточного рахунку, а також кредитів банків. Кожний акредитив має цільове призначення, використовується для розрахунків тільки з одним постачальником і не може перераховуватися іншому. Строк дії акредитиву - до 15 днів, в окремих випадках він може бути продовжений до 25 днів.
Акредитивна форма розрахунків гарантує постачальникові оплату відвантаженої продукції, виконаних робіт і наданих послуг.
Джерелами інформації у разі перевірки операцій за акредитивами є виписки банку з особових рахунків акредитивів, рахунки, реєстри рахунків та інші документи, що додаються до виписки, записи у бухгалтерському обліку на субрахунку 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті", записи на рахунках матеріальних цінностей, що придбані за акредитиви.
Вивчення перелічених джерел інформації дає змогу встановити:
обґрунтованість виставлення акредитивів;
своєчасність отримання й обробки банківських виписок щодо використання акредитивів і правильність відображення в обліку витрат цих коштів;
своєчасність повернення залишків грошових коштів за акредитивами;
наявність джерел, що фактично використані, проте обліковуються у складі невикористаних акредитивів.
У разі порушення правил відображення в обліку операцій з акредитивами можуть приховуватися зловживання. Контроль операцій за акредитивами передбачає їх перевірку відповідно до вимог фінансової дисципліни, рахунків, цін тощо.
У практиці фінансово-господарської діяльності підприємств відомі випадки повернення акредитивів у зв'язку із закінченням строку їх дії або повернення значної частини грошей. У такому разі слід з'ясувати причину невикористання грошей за призначенням. Якщо в цьому винна конкретна посадова особа, необхідно вжити заходи щодо стягнення матеріального збитку. За невикористаний акредитив, виставлений за вимогою постачальника, має стягуватися штраф згідно із законодавством.
Після цього перевіряються операції щодо розрахунків чеками з лімітованими та нелімітованими книжками.
Лімітовані чекові книжки використовуються підприємствами для розрахунків з постачальниками за матеріали, послуги транспорту й зв'язку. Вони видаються за рахунок власних коштів підприємства та кредитів банку і є дійсними протягом 6 міс.
Нелімітовані чекові книжки видаються підприємствам, що мають позичкові рахунки без депонування банком коштів із розрахункового рахунку.
Перевіркою розрахункових операцій із лімітованих книжок має бути встановлено:
правильність обліку цих операцій, забезпеченість (ефективність) внутрішнього контролю за використанням чеків;
ведення обліку за матеріально відповідальними особами, своєчасність подання звітів останніми про використання виданих чеків;
реальність залишків на лімітованих чекових книжках, відображених в обліку.
У звітах відповідальних осіб про використання чеків перевіряють суть операцій, їх доцільність і реальність. Особливу увагу приділяють виявленню випадків використання чеків для оплати операцій, здійснених іншими підприємствами. Необхідно також встановити за звітами експертів, чи всі платежі із лімітованих чекових книжок в оплату невиробничих витрат віднесені на матеріально відповідальних осіб.
Завдання аудиту полягає також у тому, щоб встановити відповідність ліміту чекової книжки реальній потребі у грошових коштах для здійснення розрахунків, оскільки завищення ліміту "заморожує" кошти підприємства, уповільнює їх обіговість. Розмір перерахованих грошових коштів має забезпечувати тижневу, декадну, двотижневу потребу підприємства. Тому загальний ліміт на всіх лімітованих книжках не повинен перевищувати місячної потреби у коштах для цього виду розрахунків.
Джерелами інформації для аудиторської перевірки розрахунків чеками є виписки банку, авансові звіти підзвітних осіб (з усіма додатками) за виданими чековими книжками, облікові регістри щодо відображення цих операцій, інші документи, що прямо або опосередковано характеризують операції за цими видами розрахунків.
Аудит операцій за наведеними джерелами передбачає перевірку відповідності залишків ліміту на лімітованих чекових книжках із залишком на дату перевірки на субрахунку 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті" із даними виписок банку. Виявлені при цьому розбіжності свідчать про те, що видані із лімітованих книжок чеки не були пред'явлені в банк для оплати до кінця місяця. Чеки мають передаватися в банк не пізніш як за три дні після їх виписування. Затримка розглядається як порушення правил розрахунків чеками.
На наступному етапі перевірка цих операцій зосереджується на встановленні відповідності залишків ліміту на корінці останнього використаного чека чекової книжки з урахуванням суми чеків, не поданих до оплати, і залишків на субрахунках 372 "Розрахунки з підзвітними особами", 377 "Розрахунки з іншими дебіторами". Різниця між цими залишками та залишками на рахунку 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті" показує суму використаних, але не оплачених банком чеків. Якщо є розбіжності між даними обліку підприємства й банку, потрібно з'ясувати їх причини і вжити заходи, спрямовані на врегулювання їх.
Важливе значення має перевірка документів за суттю. З цією метою до кожного оплаченого чека додаються виправдні документи. На всіх оплачених рахунках постачальниками повинні бути проставлені номери чеків, якими оплачені ці рахунки.
Виявлені при цьому зловживання можуть бути такими:
оплата лімітованими чеками витрат інших підприємств і приватних осіб (з подальшим привласненням сум);
оплата лімітованими чеками витрат, занесених в авансові звіти підзвітних осіб, як таких, що здійснені готівкою.
У разі наявності таких зловживань слід визначити розмір завданого матеріального збитку і встановити винуватця.
своєчасність надходження від підзвітних осіб звітів про використання коштів лімітованих чекових книжок;
своєчасність повернення книжок з корінцями використаних чеків;
організацію синтетичного обліку видачі, руху лімітованих чекових книжок за підзвітними особами на субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами", а також використання чеків;
своєчасність зарахування використаного ліміту за лімітованою чековою книжкою в зв'язку із закінченням строку її дії (6 міс., але не пізніше як 31 грудня) або припиненням подальших розрахунків;
правильність занесення залишку ліміту на рахунок (він перераховується на той рахунок, з якого грошові кошти депонувалися, чи спрямовується на погашення кредиту, виданого на придбання чекових книжок).
У деяких випадках оплата чеками здійснюється за неповного, часткового відпуску матеріалів чи надання послуг. Це викривлює умови договору про обсяг реалізації. Мета контролю - встановити винуватців і розміри збитків.
1. Ватуля, І.Д. Аудит [Текст]: практикум / І.Д. Ватуля, Н.А. Канцедал, О.Г. Пономаренко; Мін-во освіти і науки України, Полтавська держ. аграрна академія. - К.: ЦУЛ, 2007. - 304 с.
2. Гончарук, Я.А. Аудит [Текст]: навчальний посібник / Я.А. Гончарук, В.С. Рудницький. - 3-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2007. - 443 с.
3. Дорош, Н.І. Аудит: теорія і практика [Текст]: навчальний посібник / Н.І. Дорош. - К.: Знання, 2006. - 495 с.
4. Закон України "Про аудиторську діяльність" // Голос України. - 1993. - №99 (599).
5. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: Навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. - Львів: Піча Ю. В.; К.: „Каравела”; Львів: „Новий Світ - 2000", 2002. - 504 с.
6. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійоної етики аудиторів України. - К.: Аудиторська палата України, Укркомункваліфонд; Основа, 1999. - 274 с
7. Немченко, В.В. Практичний курс внутрішнього аудиту [Текст]: підручник / В.В. Немченко, В.П. Хомутенко, А.В. Хомутенко; Одеська нац. академія харчових технологій, Одеський держ. економ. ун-т. - К.: ЦУЛ, 2008. - 240 с.
8. Про внесення змін до Закону України "Про аудиторську діяльність" [Текст]: закон України / Україна. Закон. - [Б. м.: б. и.], 2006. - Б. ц.
9. Пшенична, А.Ж. Аудит [Текст]: навчальний посібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т споживчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с.
10. Савченко, В.Я. Аудит [Текст]: навчальний посібник / В.Я. Савченко; Мін-во освіти і науки України, КНЕУ. - К.: КНЕУ, 2005. - 322 с.
Облік операцій на рахунках банку як об’єкт бухгалтерського обліку. Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій. Розробка аналітичних рахунків. Порядок відкриття поточного рахунку. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках банку. курсовая работа [89,2 K], добавлен 22.02.2015
Основні нормативні акти з обліку грошових коштів. Побудова обліку безготівкових операцій. Відкриття поточного рахунку в банку. Документальне відображення операцій поточного рахунку. Ведення аналітичного і синтетичного обліку операцій поточного рахунку. курсовая работа [53,9 K], добавлен 04.05.2010
Операції, що проводяться через каси банку. Види цінних паперів та їх обіг. Відображення в бухгалтерському обліку банку операцій з готівкою. Бухгалтерські операції з обслуговування поточного рахунку, надання кредиту й формування статутного фонду. контрольная работа [35,7 K], добавлен 02.05.2014
Специфіка грошових коштів на спеціальних рахунках та особливості їх відображення в бухгалтерському обліку. Особливості ведення обліку операцій на 315 рахунку із запровадженням нових норм Податкового кодексу. Порядок електронного адміністрування ПДВ. статья [24,4 K], добавлен 18.12.2017
Цілі і задачі аудиту операцій з грошовими коштами, напрямки їх нормативно-правового регулювання. Оцінка системи внутрішнього контролю і виявлення зон ризику. Програма аудиторської перевірки руху грошових коштів в касі та розрахункових рахунках банку. курсовая работа [49,5 K], добавлен 07.01.2014
Поняття та класифікація банківських депозитів, їх різновиди та напрямки аналізу. Рекомендації та заходи щодо поліпшення обліку, аналізу аудиту депозитних операцій банку, що вивчається, використання економіко-математичних методів в даному процесі. дипломная работа [154,9 K], добавлен 24.01.2014
Сутність сучасної банківської установи. Перелік та зміст законодавчої бази, яка регламентує аудит операцій на рахунках у банку. Характеристика роботи ПАТ КБ "ПриватБанк". Аудит як особлива самостійна форма контролю. Узагальнення результатів аудиту. курсовая работа [85,3 K], добавлен 18.06.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Аудит операцій на рахунку у банку контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение Про Любимый Урок Про Русский
Дипломная работа по теме Модели оценки результатов обучения
Дипломная работа по теме Роль мобильной службы сопровождения 'Импульс' в профилактике девиантного поведения подростков (на примере МБУМП 'Молодежный социальный центр' в г. Апатиты)
Курсовая работа: Электроснабжение сельского населенного пункта
Дипломная Работа Завод
Реферат: A Society Without Knowledge Essay Research Paper
Скрипичное искусство в России конца XIX–начала XX веков
Реферат по теме Институт представительства в гражданском праве
Сочинение Про Летний День 5 Класс
Патриотическое Воспитание Курсовая
Дипломная работа по теме Принципы управленческого учета
Реферат: Тенденции развития мирохозяйственных отношений
Реферат: Социальные программы борьбы с безработицей в РФ
Реферат по теме Таможенный контроль музыкального бизнеса
Курсовая работа по теме Захист інформації та боротьба з комп’ютерним піратством
Контрольная работа по теме Русская крестьянская община. Cходства и отличия российских революций 1905 и 1917 гг. Эволюция советского строя
Курсовая работа по теме Двухкорпусная выпарная установка
Статья: Психологические условия коррекции нарушений пространственного анализа и синтеза у детей с психомоторными недостатками при помощи физических упражнений
Смелость Из Жизненного Опыта Сочинение
Реферат: Донской курень
Динамика развития зоопланктона в Новороссийской бухте - Биология и естествознание дипломная работа
Клеточная теория - Биология и естествознание презентация
Виды картографических материалов, которые используют при изучении лекарственных растений. Методы картографирования лекарственных растений - Биология и естествознание контрольная работа