Аудит операций расчетного и валютного счетов - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит операций расчетного и валютного счетов

Характеристика нормативной базы аудиторской проверки операций по расчетному и валютному счетам. Программа аудита как совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально. Матрицы аудиторского тестирования, рекомендации по их применению.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Московский государственный индустриальный университет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
на тему: Аудит операций расчетного и валютного счетов
копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия;
карточка с образцами подписей распорядителей кредитов (руко водитель предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;
справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов социального страхования и обеспечения).
Согласно ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
На основании ст. 846 ГК РФ банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией).
Инструкцией N 28-И предусмотрены случаи, когда банк все же вправе отказать хозяйствующему субъекту в заключении договора банковского счета. К таким случаям относится, например, отсутствие возможности у банка принять на банковское обслуживание. Отказ в открытии счета предусмотрен законодательством или иными нормативными правовыми актами. Так, в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (принят ГД ФС РФ 13.07.2001) кредитным организациям запрещается открывать счета на анонимных владельцев, то есть без представления открывающим счет юридическим или физическим лицом документов, необходимых для его идентификации; открывать счета физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет, либо его представителя. Также в соответствии с этим Законом кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета с физическими лицами в случае непредставления физическим лицом документов, указанных в ст. 7 данного Закона, либо представления недостоверных документов.
В соответствии с положениями ст. 445 ГК РФ, если банк (кредитная организация) уклоняется от заключения банковского договора (договора банковского счета), организация (индивидуальный предприниматель) вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор. При этом банк, необоснованно уклоняющийся от заключения такого договора, обязан возместить организации или индивидуальному предпринимателю причиненные убытки. Однако факт необоснованного уклонения придется еще доказать.
В Инструкции N 28-И, указано, что для открытия расчетного счета необходимо представить пакет соответствующих документов.
Согласно Инструкции N 28-И организации и индивидуальные предприниматели для открытия расчетного счета обязаны представить в кредитное учреждение карточку с образцами подписей и оттиска печати (при ее наличии). Порядок ее заполнения регламентирован гл. 7 Инструкции N 28-И. Карточка заполняется на бланке N 0401026 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 299.
Использование факсимильной подписи для заполнения полей карточки не допускается (п. 7.2 Инструкции N 28-И).
На основании ст. 859 ГК РФ договор банковского счета может быть расторгнут владельцем счета в любое время. В соответствии с нормами данной статьи договор банковского счета может быть расторгнут и по требованию банка при наличии условий, определяемых законодательством, а также банковскими правилами, например, если размер остатка денежных средств, хранящихся на счете клиента, меньше минимальной величины остатка денежных средств, которые должны храниться на счете клиента в соответствии с банковскими правилами.
Согласно ст. 23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели должны сообщать в налоговый орган по месту своей регистрации об открытии, закрытии расчетного счета в течение семи дней со дня открытия счета.
В соответствии с НК РФ в качестве меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в банк налогоплательщика может быть направлено решение налогового органа о приостановлении операций по счету, что означает приостановление всех расходных операций по счету, за исключением случаев, установленных законодательством РФ.
Пунктом 9 ст. 76 НК РФ установлено, что налогоплательщик вправе использовать денежные средства, находящиеся на его счете в банке, в части превышения суммы, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, по своему усмотрению (Письмо Минфина России от 21.06.2007 N 03-02-07/1-304).
В соответствии со Статьей 23 НК РФ установлено, что Сведения об открытии (закрытии) банковского счета организации обязаны представлять в налоговые органы. Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (принят ГД ФС РФ 17.07.2009) установлено, что сведения об открытии (закрытии) расчетных счетов необходимо предоставлять в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования по месту постановки на учет организации.
При этом за несоблюдение данной налоговой обязанности эти субъекты несут ответственность в установленном законом порядке. Организации обязаны сообщать сведения об открытии (закрытии) банковского счета в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счета.
Сведения об открытии (закрытии) или изменении реквизитов счета должны представляться в письменной форме.
После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.
Прием и выдачу наличных денег, безналичные платежи банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы.
1. Объявление на взнос наличными является основанием на внесение наличных денежных средств на расчетный счет из кассы.
2. Чек (денежный) является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре. Денежные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия.
3. Платежное поручение - это приказ банку о перечислении указанной суммы по соответствующему адресу. Выписывается оно в четырех экземплярах машинописным текстом. Первый экземпляр подписывается руководителем, главным бухгалтером и заверяется печатью.
4. Платежное требование-поручение - это требование поставщика покупателю оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции, работ, услуг. Записывается в четырех экземплярах машинописным текстом.
Статьей 849 ГК РФ установлено, что банк обязан зачислять поступившие денежные средства на счет клиента не позднее дня, следующего за днем поступления денежных средств, а также производить списание денежных средств со счета плательщика (владельца счета) не позднее дня, следующего за днем поступления соответствующих платежных документов, при условии, что иные сроки не определены банковскими правилами или предусмотрены договором банковского счета.
Не является нарушением договора банковского счета исполнение платежного документа на основании устного распоряжения владельца счета.
Движение средств на расчетном счете осуществляется посредством расчетных документов, установленных законодательством РФ. Порядок заполнения соответствующих расчетных документов, а также регулирование осуществления безналичных форм расчетов производится в соответствии с Положением о безналичных расчетах ("Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)).
При недостаточности денежных средств на расчетном счете договором банковского счета может быть предусмотрена услуга овердрафта. Овердрафт представляет собой краткосрочный кредит (как правило, срок предоставления не более одного месяца), который предоставляет клиенту обслуживающий его банк в порядке и на условиях, предусмотренных договором банковского счета.
Согласно ст. 850 ГК РФ к указанным отношениям применяются положения гражданского законодательства о кредите и займе в соответствии с гл. 42 ГК РФ.
Комиссионное вознаграждение банку за данный вид услуги, а также проценты, уплачиваемые банку на основании договора банковского счета, подлежат учету в целях налогообложения прибыли в соответствии с гл. 25 НК РФ, а также в соответствии с гл. 26.2 НК РФ у налогоплательщиков, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Согласно ст. 851 ГК РФ банк вправе списывать денежные средства со счета организации или индивидуального предпринимателя за оказание услуг (услуг по ведению счета).
Списание денежных средств с расчетного счета может производиться как на основании распоряжения владельца счета, так и без его распоряжения (если договором банковского счета предусмотрено списание денежных средств со счета клиента без его распоряжения), а также в бесспорном порядке. Случаи бесспорного списания денежных средств предусмотрены законодательством РФ.
Порядок списания денежных средств производится банком в соответствии со ст. 855 ГК РФ. При достаточной величине денежных средств, находящихся на счете клиента, для удовлетворения всех денежных обязательств списание денежных средств со счета производится в календарной очередности (то есть по мере поступления расчетных документов в банк). Если на счете недостаточно денежных средств для удовлетворения всех денежных обязательств, то исполнение указанных обязательств осуществляется в соответствии с очередностью, определяемой статьей 855 Гражданского кодекса РФ:
1. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
3. по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
4. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
5. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
6. по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
При этом платежи, относящиеся к одной очереди, осуществляются в порядке календарной очередности.
Периодически (ежедневно или в другие оговоренные в договоре с банком сроки) банк выдает владельцу счета выписки с расчетного счета. Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке.
Выписки из расчетных и прочих счетов клиентов в банке содержат следующие показатели:
- номер расчетного или другого счета клиента;
- дату-период, за который предоставляется выписка;
- номер документа, шифр вида операции банка;
- сумму: по кредиту - зачислено клиенту, по дебету- списано с расчетного счета;
- итоги оборотов по кредиту и дебету;
- подписи исполнителя и контролера банка, штамп банка.
Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей в бухгалтерском учете организации.
Операции по движению денежных средств на расчетных счетах организации отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с положениями Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 23.11.2009) (принят ГД ФС РФ 23.02.1996), Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. (Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н).
Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 "Расчетный счет". Согласно Приказу МФ РФ от 31.10.2000 № 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению", это счет активный, основной, денежный».
Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
52 Валютные счета 51 Расчетные счета
55 Специальные счета в 52 Валютные счета
58 Финансовые вложения 57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и 58 Финансовые вложения
подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
62 Расчеты с покупателями и подрядчиками
заказчиками 62 Расчеты с покупателями и
66 Расчеты по краткосрочным заказчиками
кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным
68 Расчеты по налогам и кредитам и займам
страхованию и обеспечению 69 Расчеты по социальному
71 Расчеты с подотчетными страхованию и обеспечению
73 Расчеты с персоналом по оплате труда
прочим операциям 71 Расчеты с подотчетными
76 Расчеты с разными 73 Расчеты с персоналом по
дебиторами и кредиторами прочим операциям
79 Внутрихозяйственные 75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование 79 Внутрихозяйственные
91 Прочие доходы и расходы 80 Уставный капитал
98 Доходы будущих периодов 81 Собственные акции (доли)
99 Прибыли и убытки 84 Нераспределенная прибыль
Зачисление выручки от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (Д 51 К 62, 90 ), за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, валюту, ценные бумаги и другие финансовые вложения ( Д 51 К 91 ), зачисление кредитов банков и займов ( Д 51 К 66, 67 ), средств целевого финансирования ( Д 51 К 86 ), арендной платы ( Д 51 К 90 ) и т.д.
Списываются денежные средства по кредиту счета 51 «Расчетные счета» при получении наличных денег в кассу ( Д 50 К 51 ), перечислении поставщикам и подрядчикам ( Д 60 К 51 ), органам имущественного и личного страхования, в бюджет органам социального страхования и обеспечения ( Д 68 К 51 ), в погашение кредитов банков и займов ( Д 66, 67 К 51 ), финансирования ( Д 86 К 51 ) и т.д.
Ошибочно списанные банком суммы отражаются в учете по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям»:
Д 76-2 К 51 - предъявлены претензии учреждению банка по суммам, ошибочно перечисленным со счета организации.
Выявленные ошибки исправляются после согласования с банком, для чего установлен предельный десятидневный период с момента получения выписки. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете организации задолженность списывается проводкой:
Д 51 К 76-2 - отражено возмещение сумм по ошибкам в выписках банка.
Поступление денег на расчетный счет происходит при их взносе наличными из кассы ( Д 51 К 50 ).
Многие организации, особенно организации торговли не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства (свою выручку) в течении рабочего дня в банк, в котором открыт расчетный счет. В таких случаях они пользуются услугами специальных банковских инкассаторов: или собственного банка, или частных, или отделений связи. В соответствии с условиями договора в назначенное время клиент готовит к сдаче денежную наличность, выписывает сопроводительную ведомость, упаковывает наличность и экземпляр ведомости в специальные мешки, передает их инкассатору под расписку не 2-м экземпляре ведомости. В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет сдатчика. В очередной выписки из расчетного счета будет отражена сданная сумма наличных денежных средств. В период с момента передачи денежных средств инкассатору до момента зачисления на счет они будут учитываться как переводы в пути (Д 57 К50) на счете 57.
Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.
51 Расчетные счета 51 Расчетные счета
52 Валютные счета 52 Валютные счета
62 Расчеты с покупателями и 62 Расчеты с покупателями и
76 Расчеты с разными 73 Расчеты с персоналом по
дебиторами и кредиторами прочим операциям
На момент поступления выписки из расчетного счета делают следующую бухгалтерскую запись (Д 51 К 57). На этом же 57 счете учитываются валютные средства, снятые с валютного счета для продажи, или валютные средства, депонированные банком также с целью продажи.
2. Нормативная база аудиторской проверки операций по валютному счету
1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
3. Письмо Минфина России от 11.05.2007 N 03-02-07/1-225
4. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 23.11.2009) (принят ГД ФС РФ 23.02.1996), Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению",
5. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) "О валютном регулировании и валютном контроле" (принят ГД ФС РФ 21.11.2003)
6. Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".
7. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.12.2007) утверждено "Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"
8. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 № 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"
В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.
Организации хранят временно свободные денежные средства в иностранных валютах (собственные и заемные) на валютных счетах в банковских учреждениях. Большинство валютных операций проводится через эти счета. Порядок открытия валютных счетов и проведения опера ций по ним регулируется валютным законода тельством и нормативными актами Централь ного банка Российской Федерации.
Для открытия валютных счетов необходимо предоставить учреждению банка документы такие же, что и для открытия расчетных счетов.
Организация может открывать валютные счета в любых уполномоченных банках на территории России, т.е. в банках или иных кредитных учреждениях, имеющих лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций. Открытие организацией счета в иностранном банке за границей и совершение по нему операций требует предварительного разрешения Центрального банка. При этом организация обязана представить отчетность по остаткам средств на указанных счетах и другие сведения по форме и в сроки, определяемые Центральным банком.
Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте. Валюта счета определяется по выбору самой организации при открытии счета. При зачислении на счет или списании со счета сумм в иностранной валюте, отличной от избранной валюты, банк производит конверсию автоматически без ограничений, но за плату. Конверсия одной валюты в другую производится по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Курсовые разницы, связанные с перерасчетом валют, относятся за счет владельца.
На валютный счет организации зачисляются следующие суммы в иностранной валюте:
- Переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи на внутреннем валютном рынке;
- Перечисленные с валютных счетов других владельцев (нерезидентов, первых посредников, транспортных, страховых организаций и т.п.) в оплату купленных у владельца счета товаров (работ, услуг);
- Купленные владельцем счета на внутреннем валютном рынке (у коммерческих банков, на валютных биржах, аукционах);
- Другие суммы с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка или Министерства финансов, в частности по установленным нормативам суммы купленных (оплаченных) или инкассированных банком платежных средств (чеков, дорожных чеков, кредитных карточек и др.), полученных владельцем счета в оплату продаваемых на территории страны товаров (работ, услуг) за иностранную валюту, в случае, когда такое право предоставлено организации.
Суммы, числящиеся на валютных счетах, могут быть по распоряжению владельца счета:
- Переведены за границу в принятой банковской форме по экспортно-импортным операциям владельца счета;
- Перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату импортируемых товаров (работ, услуг);
- Перечислены на валютные счета других организаций (нерезидентов, первых посредников, транспортных, страховых организаций и т.п.) в оплату товаров (работ, услуг), производимых этими организациями;
- Использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, полученным в банке, банковской комиссии и почтово-телеграфных расходов, на оплату командировочных расходов в соответствии с действующими правилами, а также для продажи на внутреннем валютном рынке;
- Использованы на другие цели с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка или Министерства финансов.
За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.
В то же время, как правило, банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам. Начисление процентов осуществляется один раз в квартал по процентным ставкам, определяемым на основе ставок по краткосрочным депозитам на международном валютном рынке.
Организация может по желанию внести свои валютные средства во вклады на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. Минимальная сумма вклада определяется банком. Эти средства хранятся на депозитных счетах на основе договора, заключенного между банком и вкладчиком. По вкладам на депозитных счетах начисляются повышенные проценты.
Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, по открытому счету, чеками.
Банковский перевод - это расчетная операция, проводимая посредством пересылки по почте или телеграфом платежного поручения одного банка другому.
Документарное инкассо представляет собой поручение экспортера (кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика) непосредственно или через другой банк денежную сумму или подтверждение, что она будет уплачена в определенный срок, против товарных документов.
Документарный аккредитив - денежное обязательство банка, выставляемое на основании поручения его клиента-импортера в пользу экспортера.
В соответствии с действующими норматив ными актами юридические лица-резиденты могут иметь следующие валютные счета:
транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений экспортной ва лютной выручки;
специальный транзитный валютный счет для учета операций по покупке иностранной валю ты за рубли на валютном рынке Российской Федерации и ее обратной продаже;
текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;
валютный счет за рубежом, который откры вают по специальному разрешению Централь ного банка Российской Федерации организа ции, имеющие представительства за границей.
Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) "О валютном регулировании и валютном контроле" (принят ГД ФС РФ 21.11.2003)
В этом документе определены основные субъекты и операции, связанные с движением валютных средств.
операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, включая использование иностранной валюты в качестве средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;
- ввоз и пересылка валютных ценностей в Российскую Федерацию из-за рубежа и обратно;
- осуществление международных денежных переводов;
- операции по открытию и ведению российскими банками рублевых счетов нерезидентов.
К объектам валютных операций относятся: иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы, природные драгоценные камни.
Субъектами валютных операций выступают «резиденты» и «нерезиденты».
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
г) дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;
д) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов.
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за границей, в том числе временно находящиеся на территории России;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
г) находящиеся в Российской федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;
д) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерези
Аудит операций расчетного и валютного счетов курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Основні права четвертого покоління людини
Научная работа: Алкоголь и его влияние на успеваемость учащийся молодёжи
Реферат: Врожденные пороки развития половой системы. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Винное прошлое
Итоговая Контрольная Работа Алгебра 8 Мордкович
Дипломная работа по теме Правовое регулирование личного страхования в системе страховых отношений на примере ООО «Росгосстрах» в Самарской области
Личный Бренд Курсовая Работа
Особенности Кассовых Операций В Банках России Реферат
Диссертации О Творчестве Грековой
Курсовая работа по теме Повышение эффективности оценки результатов деятельности персонала
Реферат: Six Day War Essay Research Paper
Курсовая работа: Роль почвы в биосферном процессе. Скачать бесплатно и без регистрации
Сочинение Искусство По Тексту
Курсовая работа по теме Зависимость численности населения от экономического развития и национального состава населения
Эссе Про Словарь Даля
Курсовая работа: Экологические проблемы и экологическая политика Японии
Курсовая работа по теме Науковий моніторинг ґрунтів
Помощь В Дипломной Работе
Курсовая работа по теме Судебное представительство по гражданским делам
Почему Кинтель Чувствовал Стыдливый Интерес Сочинение
Исследование роста микромицетов на различных субстратах - Биология и естествознание дипломная работа
Социально-опасные явления - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа
Атом во Вселенной, Вселенная в атоме - Биология и естествознание курсовая работа