Аудит денежных средств - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит денежных средств

Изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам. Анализ финансовой отчетности и оценка степени надежности системы внутреннего контроля.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.
Цель курсового проекта - изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.
В данной работе будут поставлены следующие задачи: проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу; проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств при осуществлении наличных и безналичных расчетов; оценка своевременности и качества проведенных инвентаризаций денежных средств; оценка состояния синтетического и аналитического учета; выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций в результате прямого хищения; неоприходования поступивших денежных средств; излишнего списания денег по подложным документам, неправильного подсчета итогов в кассовых документах, повторного использования расходных документов за прошлые годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые счета работников в банке; подтверждение достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности; проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; проверка своевременности и правильности определения, курсовых разниц от пересчета валютных остатков и операций по валютному счету ООО «М». Также одной из задач курсового проекта является выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта, что должно помочь сформировать программу аудиторской проверки после ознакомления с особенностями организации и основными показателями её деятельности.
Данный курсовой проект состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и Приложений. Первая глава содержит теоретические основы аудита, аудиторской выборки и ее организации. Во второй главе курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере аудита денежных и валютных средств.
Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность предприятия ООО «М».
Глава 2. Аудит денежных и валютных средств
2.1 Общая характеристика аудируемой организации
ООО «М» создано на основании Гражданского Кодекса РФ и зарегистрировано в 2000 году. Целью создания Общества является получение прибыли, а также - осуществление иной деятельности, направленной на достижение целей Общества и не противоречащей действующему законодательству.
Срок деятельности общества неограничен. Участником Общества выступает физическое лицо. Основными видами деятельности ООО «М» являются:
- проектирование зданий и сооружений первого и второго уровня ответственности в соответствии с государственным стандартом;
- услуги связи в сети передачи данных за исключением передачи голосовой информации;
- услуги связи по предоставлению каналов связи.
ООО «М» имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные банковские счета. Участники Общества несут ответственность в доле своих вкладов. Общество может создавать самостоятельно и совместно с другими фирмами дочерние структуры и филиалы. Основу планирования деятельности общества составляют решения Генерального директора, а также хозяйственные договоры, заключенных с потребителями, покупателями, поставщиками. Выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно.
Уставный капитал Общества составляет 65000 рублей. Увеличение уставного капитала производится путем дополнительных взносов учредителями в соответствии с законодательством. Решение об изменении уставного капитала принимается общим собранием Общества.
Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «М», оно принимает решения по следующим вопросам:
изменение устава, размера уставного капитала;
образование исполнительных органов и прекращение их
утверждение годовых отчетов, бухгалтерского баланса и
реорганизация и ликвидация Общества;
назначение Генерального директора, прекращение его полномочий;
прием в состав Общества новых участников, приобретение долей и др.
Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства. Общество может пользоваться привлеченными средствами: кредитами, займами, а также средствами от выпуска облигаций. Прибыль организации подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Чистая прибыль поступает в полное распоряжение Общества и распределяется по его рассмотрению. Она может направляться на создание резервного капитала, и покрытию убытка, на увеличение уставного капитала.
ООО «М» осуществляет учет результатов работ, контроль за ходом производства, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический и налоговый учет. Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности должно соответствовать законодательству в области бухгалтерского учета в РФ: ФЗ « О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, бухгалтерским стандартам.
Ответственность за состояние бухгалтерского учета в Обществе возложена на главного бухгалтера. Годовая бухгалтерская отчетность составляется главным бухгалтером, документооборот - Генеральным директором Общества.
2.2 О рганизация аудиторской проверки операций с денежными средствами
Аудиторская проверка операций с денежными средствами пред-полагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.
Основная цель аудиторской проверки -- формирование мне-ния о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Де-нежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации норма-тивным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совер-шения операций с денежными средствами на предприятии, пра-вильность их отражения в учете и отчетности.
В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:
- ознакомление с условиями хранения наличных денег, цен-ных бумаг и других денежных документов в кассе;
- изучение фактического порядка документального оформле-ния операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
- проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременно-сти и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установлен-ных правил расчетов наличными деньгами с юридическими ли-цами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм це-левого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;
- установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских сче-тов предприятия (в том числе валютных), правильности их отра-жения в учете;
- проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.
В процессе аудиторской проверки операций с денежными сред-ствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря 2001 г.);
- Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1.
- Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования» от 8.08.01г. № 130;
- Постановление Правительства РФ «Об утверждении феде-ральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвер-жденное 23 сент. 2002 г. № 696;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерс-кой отчетности в Российской Федерации, утвержденное Прика-зом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н;
- Положение «О безналичных расчетах в Российской Федера-ции», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, ут-вержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:
- основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций;
- приказ об учетной политике организации;
- бухгалтерскую отчетность -- Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
- налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
- регистры синтетического учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;
- первичные документы, оформляющие операции с денежными средствами -- отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится:
- с рабочим планом счетов, используемых предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами;
- применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем ре-гистров по учету денежных средств;
- документооборотом (графиком документооборота) первич-ных документов, связанных с учетом денежных средств;
- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи де-нежных и расчетных документов.
Рассмотрим основные этапы проведения аудиторской провер-ки, операций с денежными средствами.
1) Определение цели и основных задач аудита, подборка нор-мативных актов.
2) Составление аудиторской программы проверки денежных средств. Возможный вариант программы проверки на примере ООО «М» приведен ниже (табл. 2.1).
3) Определение возможности использования результатов рабо-ты внутреннего аудита, посредством тестирования средств конт-роля и процедур по существу.
Программа тестов средств контроля представляет собой пере-чень совокупности действий, предназначенных для сбора инфор-мации о функционировании системы внутреннего контроля и уче-та. Программы помогают выявить существенные недостатки, яв-ляясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов. Один из возможных вариантов тестов, составленный на примере ООО «М» приведен в таблице 2.2.
В практической деятельности большинство аудиторских фирм имеют собственные, самостоятельно разработанные тесты оценки системы внутреннего контроля, которые лишь несколько моди-фицируются исходя из специфики организации деятельности и структуры предприятия.
4) Установление соответствия данных бухгалтерской отчетно-сти данным счетов бухгалтерского учета денежных средств.
5) Проверка организации материальной ответственности.
6) Документальное оформление движения денежных средств.
7) Выявление существенных нарушений ведения учета денеж-ных средств, подготовки отчетности и соблюдения законодатель-ства. Выявив существенные вопросы, требующие профессиональ-ного суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соот-ветствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита».
8) Выражение мнения о достоверности отчетности в части уче-та денежных средств.
Таблица 2.1 - Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами
Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости)
Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50
Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги
Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга
Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами
Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50,51 и др.
Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов
Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др.
Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание
Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги
Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 51, 55, 57, выписки банка. Главная книга
Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия
Выписка банка, расчетно-платежные документы, договоры
Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия
Выписки банка, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга
Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание
Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютный счет» и их соответствия данным Главной книги
Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 52, 57, выписки банка. Главная книга
Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций
Контракты, расчетно-платежные документы, выписки банка по валютному счету
Проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по валютному счету
Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры
Проверка правильности налогообложения валютных операций
Учетная политика, машинограммы, расчетно-платежные документы
Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета
Выписки банка по валютному счету, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга
Таблица 2.2 - Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами
Содержание вопроса или объекта исследования
Содержание ответа (результат проверки)
Заключен договор о материальной ответственности с кассиром?
Приказ и договор отвечают установленным требованиям
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?
Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе
Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены
Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?
Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации?
Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?
На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров
Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов
Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?
Необходимо провести внезапную проверку кассы
Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером?
Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце недели
Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий
Проводятся ли внезапные проверки кассы?
Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?
Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?
Следует проверить полноту оприходования денежных средств
Соблюдается ли установленный лимит кассы?
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?
Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки?
Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров?
Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?
Следует проверить порядок расчетов по договорам
Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?
Определен только рабочий план счетов, схем нет
Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов
С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?
Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев
Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?
Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день
Возможны ошибки в корреспонденции счетов
Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств?
Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств?
2.3 А удит учета денежн ых средств в кассах организации
Аудиторская проверка кассовых операций является одной из важных и необходимых процедур в начальной стадии аудита. Освоение методики аудита кассовых операций представляется важной по нескольким причинам:
- денежные средства принадлежат к числу наиболее подвиж-ных и легко реализуемых активов предприятия;
- денежные операции носят массовый и распространенный характер;
- подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности эко-номического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения раз-личных нарушений.
В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение их совершается посредством кассовых операций, основными из которых являются;
- выдача средств на оплату административно-хозяйственных расходов;
- выдача средств подотчетным лицам.
Аудит кассовых операций должен проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям: про-верка правильности документального оформления операций по кассе; оценка полноты и своевременности оприходования денеж-ных средств; анализ правильности списания денежных средств в расход; проверка соблюдения кассовой дисциплины; выяснение правильности отражения кассовых операций в учете.
Составлению программы проверки предшествует оценка состо-яния системы внутреннего контроля движения и сохранности денежных средств и других ценностей в кассе, которая проводит-ся путем тестирования. Тестирование производится посредством вопросника, составленного аудитором. По полученным ответам аудитор определяет состояние внутреннего контроля на предпри-ятии, дает предварительную оценку соблюдения кассовой дис-циплины, выделяет «узкие» места и планирует состав конт-рольных процедур.
Вопросник тестов контроля кассовых операций может выгля-деть как представлено на примере ООО «М» в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Тесты контроля кассовых операций
Информация или документ, который следует запросить
Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера
Образец подписи главного бухгалтера
Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера
Письменное распоряжение руководителя
Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя организации
Образец подписи руководителя организации
Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых документах в качестве руководителя организации
Письменное распоряжение руководителя
Образцы подписей уполномоченных лиц
Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров
Журнал регистрации приходных кассовых ордеров
Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров
Журнал регистрации расходных кассовых ордеров
В каком размере банком установлен лимит денег в кассе
Лимит остатка денег в кассе организации, установленный банком
Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом организации
Приказ об установлении сроков внезапной проверки
Сменялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде
Была ли проведена ревизия при смене кассира
Назначена ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы
Приказ о начислении комиссии по ревизии кассы
Соблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии кассы
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности
Договоры о полной материальной ответственности с кассирами
Производит ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению за наличные
Договоры о полной материальной ответственности с кассирами
Зарегистрирован ли ККМ в налоговых органах
Карточки регистрации ККМ в налоговых органах
Имеет ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ
Договор с центром технического обслуживания и ремонта
Ведется ли в организации кассовая книга
Получают ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности
Ведется ли журнал выданных доверенностей
Журнал учета выданных доверенностей
Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей
Журнал регистрации платежных ведомостей
Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации
Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды
При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются
При проверке кассовых операций аудитор использует все ме-тоды получения аудиторских доказательств, чтобы составить свое мнение о постановке бухгалтерского учета на данном предприя-тии, достоверности и объективности учетных данных, эффективности системы внутреннего аудита. Основными методами сбора аудиторских доказательств являются:
- наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтер-ских операций;
- получение письменных подтверждений;
- проверка арифметических расчетов.
Приступая к проверке кассовых операций, следует проверить правильность их документального оформления, при этом обращают внимание на полноту заполнения реквизитов приходных и расход-ных документов; обязательную регистрацию приходных и расход-ных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответ-ственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправ-лений, подчисток и т.п. -- для этого следует изучить отчеты касси-ра и все приложенные к ним первичные документы (приложение).
Контролируя соблюдение порядка осуществления кассовых операций и их отражение в учете целесообразно применить метод взаимного контроля, при котором сравнивают отражение одной кассовой операции в различных учетных регистрах (по коррес-пондирующим счетам). Например, поступление денежных средств, отраженное в ведомости №l по дебету счета 50, сопоставляют с данными журналов-ордеров № 2,7, учетными регистрами по сче-там 62, 76, 90,91 и др. Эти суммы должны совпадать.
В ходе проверки выясняется также соблюдение установленно-го лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами, а также соблюдение лимита остатка кассы, установлен-ного банком. Следует установить причины наличия превышения остатков над лимитом, так как оно допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работни-кам предприятия. В остальных случаях несоблюдение лимита ос-татка кассовой наличности расценивается как нарушение поряд-ка ведения кассовых операций.
При проверке обязательно контролируют правильность ука-занной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонден-ции счетов, подсчета оборотов и остатков по данному счету. Для этого сверяют данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц проверяемого периода по да-там.
Как свидетельствует опыт аудиторских проверок, наиболее распространенными ошибками, которые выявляются в ходе про-верки кассовых операций, являются следующие:
- отсутствие первичных кассовых документов или оформле-ние их с нарушением установленных требований;
- неоприходование и присвоение поступивших денежных средств;
- излишнее списание денег по кассе с повторным использова-нием одних и тех же документов или подложных документов;
- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
- осуществление расчетов с населением за готовую продукцию, товары, услуги без применения контрольно-кассовых машин;
- некорректное отражение кассовых операций в учетных ре-гистрах;
- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
- формальное проведение инвентаризаций кассы.
2.4 А удит операций по движению денежных средств на расчетном и специаль ных счетах в банках
При аудиторской проверке банковских операций особое вни-мание обращается на соблюдение действующего законодательства при их осуществлении. В соответствии с которым организации обязаны хранить свои денежные средства (сверх наличного ли-мита) в обслуживающих учреждениях банков. Расчеты с учреж-дениями банка возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, текущем и других счетах, получение краткосроч-ных и долгосрочных ссуд, их погашением и переоформлением, претензиями к банку по ошибочным записям на счетах. Расчеты через учреждения банков между организациями осуществляются по безналичным формам расчета.
Порядок открытия и режим банковских счетов, а также осу-ществления операций, связанных с безналичными расчетами, регулируются специальными инструктивными указаниями Цен-трального банка России.
Самостоятельное регулирование банковских операций не до-пускается, и поэтому большого внимания требует проверка этих операций последовательно, согласно соответствующему разделу аудиторской программы. Данный раздел аудиторской програм-мы должен включать:
- установление наличия расчетных, текущих, валютных и прочих счетов организации в банках (в каких учреждениях бан-ка открыты эти счета);
- проверку законности совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций, правильности их документального офор-мления;
- проверку полноты и своевременности оприходования посту-пивших на счета денежных средств;
- проверку полноты и своевременности оплаченных средств по предъявленным счетам;
- проверку своевременности перечисления налогов в бюджет и обязательных платежей во внебюджетные фонды;
- проверку полученных в банке средств и оприходованных в кассу, а также целевого использования этих средств;
- определение платежеспособности организации и причин про-срочек расчетов с разными кредиторами, в том числе с банками по ссудам и бюджетом по налогам;
- проверку соответствия по каждому безналичному расчету с организациями их договорным взаимоотношениям;
- контроль достоверности и экономической целесообразности проведения отдельных банковских операций;
- проверку соответствия данных о наличии и движении де-нежных средств, отраженных в документах и записях;
- проверку правильности корреспонденции счетов по банков-ским операциям.
Источниками информации для аудирования данных вопросов являются: договоры с юридическими и физическими лицами, исполнительные листы и претензионные иски; выписки банка с приложенными к ним денежно-расчетными документами; Глав-ная книга; листки расшифровки, журналы-ордера №1,2, 3, ве-домость №1,2 журнально-ордерной формы учета или машинограм-мы оборотов по соответствующим счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках» и др.
Наиболее полно выявляется соблюдение действующего законо-дательства при совершении банковских операций в ходе докумен-тальной проверки. Однако до начала документальной проверки целесообразно еще раз оценить состояние внутреннего контроля и системы учета банковских операций, а уже потом решить, каким способом их проверять -- сплошным или выборочным. Это можно сделать путем устного или письменного тестирования (табл. 2.4).
Таблица 2.4 - Вопросник тестов контроля банковских операций
Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?
Заключен ли с банком договор о банковском счете?
Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений, не отвечающие за них лица?
Запрещено ли подписывать чистые чеки?
Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные?
Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям?
Осуществляется ли ежемесячная сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?
Нумеруются ли выписанные банковские документы?
Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?
Отражается ли поступление выручки от реализации продукции на расчетный счет согласно учетной политике?
Обрабатываются ли и отражаются ежедневно выписки банка в учете?
Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?
Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность б
Аудит денежных средств курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Внимание и его физиологические основы
Реферат по теме Датчик влажности
Конституционное право России
Реферат: Т ивных документов в строительстве
Скомороший Театр Реферат
Реферат по теме Ліцензування, квотування та митне регулювання зовнішньоекономічної діяльності
Сочинение Без Смысла
Реферат: Атомное ядро
Курсовая работа по теме Развитие познавательного интереса старших дошкольников средствами дидактических игр
Дипломная Работа На Тему Проблемы Интерпретации Трагедии У. Шекспира "Гамлет"
Реферат: Symbolism To Kill A Mockingbird Essay Research
Реферат: Проблема познания мира в философии
Сочинение 9.3 Творчество По Тексту Паустовского
Реферат: Оптимизация налогообложения в оффшорных зонах. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломная работа по теме Українсько-румунські відносини (1991-2008 рр.)
Научная работа: Хронология будущих событий человеческой истории
Контрольная Работа На Тему Проектування Готельного Комплексу
Курсовая работа по теме Спрос и предложение денег
Реферат: Философия и ее роль в жизни человека и общества
Курсовая Работа На Тему Види Підприємств За Формами Власності
Типы соцветий - Биология и естествознание презентация
Травмы, несчастные случаи и безопасность на дороге - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда презентация
Онтогенетическая структура и сезонный ритм развития эхинацеи пурпурной - Биология и естествознание дипломная работа