Аудит ООО "Мико" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Структура персонала предприятия ООО "Мико". Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Аудит системы внутреннего контроля. Методика определения уровня существенности, аудиторский риск. Расчет с дебиторами и кредиторами.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Краткая характеристика ООО «Мико»
База исследования - Общество с ограниченной ответственностью «Мико» (ООО «Мико»).
Юридический адрес: 677000, Республика Саха (Якутия), г.Якутск, ул. Очиченко, 6, корпус 2.
Величина уставного капитала организации 505 тыс.руб.
Дочерних и зависимых обществ организация не имеет.
Среднегодовая численность работников за отчетный период - 7 человек.
Основной вид деятельности - оптово-розничная продажа алкогольной продукции.
Устав является основным правовым документом, определяющим порядок организации и осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мико», зарегистрированного в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (г. Якутск) 01 марта 2005 года, свидетельство серия 14 № 000908304, регистрационный номер 1051402050710.
Общество создано без ограничения срока деятельности.
Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации с момента государственной регистрации.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам Российской Федерации и по обязательствам своих акционеров, если иное не предусмотрено законом или договором.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Общество может создавать филиалы и открывать представительства, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
Филиалы и представительства Общества не являются юридическими лицами, действуют от имени Общества и на основании утверждаемых Обществом положений.
Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно.
Целью деятельности Общества является получение прибыли.
Предметом деятельности Общества являются:
Обладая общей правоспособностью, Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Имущество Общества состоит из основных фондов, оборотных средств и иных активов, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе Общества.
Общество является собственником имущества, переданного ему в качестве вкладов в уставный капитал его, а также имущества, полученного в результате своей деятельности и на иных основаниях, не запрещенных законодательством Российской Федерации, и отраженного на самостоятельном балансе Общества.
Общество осуществляет владение, пользование, распоряжение этим имуществом в соответствии с целью и видами своей деятельности, предусмотренными настоящим Уставом.
Источником формирования финансовых ресурсов Общества являются прибыль, средства, полученные от продажи продукции, кредиты и другие поступления, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.
Балансовая и чистая прибыль Общества определяются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи, установленные законодательством Российской Федерации. Чистая прибыль Общества остается в распоряжении Общества и направляется на формирование фондов Общества или формирование средств целевого финансирования. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами (размещенные акции).
Уставный капитал Общества составляет 505 (пятьсот пять тысяч) рублей.
Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты.
Не допускается увеличение уставного капитала Общества для покрытия понесенных Обществом убытков или оплаты просроченной кредиторской задолженности.
Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определяемого в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственности» на дату государственной регистрации соответствующих изменений в Уставе Общества.
Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1.
Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом.
Малоценные объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей, а также книги, брошюры и другие издания учитываются в составе МПЗ и списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию.
При списании оценка материалов и товаров производится по способу средних оценок.
ООО «Мико» не создает резервы по сомнительным долгам. ООО «Мико» создает резервы предстоящих расходов по оплате отпускных и стоимости проезда до места отпуска.
Учетная политика для целей налогового учета. В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль ООО использует метод начисления. В целях определения материальных расходов при списании материалов применяется метод средних оценок.
Таблица 1.1 - Данные о работниках ООО «Мико»
Таблица 1.2 - Структура персонала предприятия
Из данных таблицы видно, что основные (управление) работники занимают 50% от общей численности. Вспомогательные и служащие по 25%.
2 . Организационные моменты, аналитические процедуры
Для характеристики основных экономических показателей ООО «Мико» и ее анализ рассмотрим данные в табл. 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мико» (тыс.руб.)
в т.ч. работников торгово-оперативного персонала
Среднемесячная заработная плата одного работника
Среднегодовая стоимость основных фондов
Среднегодовая стоимость оборотных средств
Коэффициент рентабельности оборотных средств
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
Прибыль (убыток) до налогообложения - сумма
Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
Чистая (нераспределенная)прибыль (убыток) отчетного периода
Анализируя основные показатели хозяйственной деятельности предприятия делаем вывод, что в ООО «Мико» в отчетном году было продано товаров на общую сумму 8123,0 тыс. руб., что больше на +420,0 тыс.руб., при темпе роста 105,17%. Рост продаж мог явиться следствием действия следующих факторов: роста цен, активностью покупательского спроса, грамотной товарной политикой, хорошо налаженной работой с поставщиками.
Численность работающих на предприятии за анализируемый период изменилась в меньшую сторону - на 1 человек, это связано с уменьшением численности торгово-оперативного персонала.
Фонд заработной платы в отчетном периоде увеличился и составил 30 тыс. руб., что привело к увеличению и уровня заработной платы на 16,6. Увеличением фонда заработной платы связано с увеличением выручки. Среднемесячная заработная плата одного работника увеличилась на 3,5 тыс.руб. и составляет в отчетном году 13,5 тыс.руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов, по сравнению с прошлым годом, уменьшилась на -352 тыс. руб. и в отчетном периоде составила 6521,0 тыс.руб. Наиболее полное использование основных фондов - способствует повышению эффективности деятельности предприятия и обеспечивает высокие темпы развития. Торговое предприятие ООО «Мико» в отчетном году недостаточно эффективно использовало свои основные фонды.
Сумма валовой прибыли в торговом предприятии ООО «Мико» за отчетный год составила 1289,0тыс.руб., что меньше аналогичного периода предыдущего года на 431,0 тыс.руб.
Прибыль от продаж в отчетном периоде составила 120,0 тыс.руб., что больше аналогичного периода прошлого года на 89,0 тыс.руб., при темпе роста 381,0 %, рентабельность прибыли от продаж увеличился на 0,6%.
Чистая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 120,0 тыс.руб., что на 89,0 тыс.руб. больше прибыли полученной предприятием за аналогичный период прошлого года.
При проверке ООО «Мико» был отмечен резкий рост дебиторской задолженности. Чтобы сделать вывод, какое влияние она оказывает на проверяемое предприятие, необходимо ее проанализировать.
Для того чтобы изучить изменения состояния расчетов с покупателями, необходимо сделать анализ (табл. 2.2).
Таблица 2.2 - Анализ дебиторской задолженности ООО «Мико» (тыс. руб.)
1. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Увеличение дебиторской задолженности ООО «Мико» произошло за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков на 706 тыс. руб. (14220%). Весомую долю в дебиторской задолженности ООО «Мико» составляют покупатели. Можно отметить рост общей дебиторской задолженность, на 01 января 2011 г. она составляла 1462 тыс. руб., на 01 января 2012 г. она составляет уже 2143 тыс. руб.; увеличилась на 681 тыс. руб. При чем задолженность покупателей и заказчиков увеличилась на 706 тыс. руб., прочая дебиторская задолженность снизилась на 220 тыс. руб.
Анализ задолженности производится на основе данных аналитического учета расчетов с покупателями - сведениях из оборотно-сальдовых ведомостей.
Аналитический учет по покупателям и заказчикам поставлен удовлетворительно, автоматизирован.
Для определения состояния внутреннего контроля в ООО "Мико" был использован устный опрос работников и выборочная проверка документации аудируемого предприятия.
В результате проверки наличия договоров на выполнение работ и оказание услуг отмечается, что стопроцентное заключение договоров имеет место только с постоянными клиентами. В результате выборочной проверки по форме счетов-фактур в ООО "Мико", выданных покупателям, было выявлено, что некоторые счета-фактуры оформлены ненадлежащим образом. Так, в счете-фактуре № 487 от 26.08.11 г., выданной ООО «Мико» имеются неточности, отсутствует точный адрес покупателя (прил. 3/1).
При обнаружении таких счетов можно было бы предположить, что это был случайный пропуск, была увеличена выборка, в результате чего было подтверждено, что ошибки являются систематическими, многие счета-фактуры недооформлены, постоянно нарушается Глава 21 НК РФ, согласно которому, счета, не оформленные соответствующим образом, не могут служить основанием для зачета НДС у покупателей ООО "Мико", кроме этого, бухгалтер не проверял правильность заполнения счетов-фактур. Необходимо отметить отсутствие надлежащего контроля за дебиторской задолженностью. Учетной политикой предприятия определен ежегодный, перед сдачей годовой отчетности, порядок проведения инвентаризации обязательств. В соответствии с приказом руководителя требуется ежеквартальное проведение инвентаризации. В ходе документальной проверки отчетных форм за 1 квартал и Полугодие 2011 г. выяснилось, что инвентаризация расчетов с покупателями не проводится в надлежащем порядке. Главному бухгалтеру следует привести в соответствие с требованиями законодательства документирование операций по инвентаризации расчетов, для чего в Учетную политику предприятия следует ввести изменения о ежеквартальной инвентаризации, оформляемой приказом директора и актом проведения инвентаризации, привлечь сотрудников бухгалтерии и планово-технического отдела для выполнения сверки расчетов с покупателями и заказчиками.
Дебиторская задолженность за год уменьшилась на 402 тыс.руб. или 9,5%. Основная доля дебиторской задолженности приходится на НДС с авансов полученных: на конец года 34,8% от всей дебиторской задолженности. Резкое увеличение дебиторской задолженности по НДС с авансов полученных связано с получением значительных сумм авансов в конце отчетного года. В декабре отчетного года поступило 740 тыс.руб. авансов.
По расчетам с покупателями и заказчиками за год дебиторская задолженность снизилась на 7,8%. Повлияла хорошая платежная дисциплина основных заказчиков в 2011 году.
Суммы перечисленных обеспечений на конец года остались невозвращенными 758 тыс.руб. Это связано с участием в тендерах, где необходимо обеспечение конкурсной заявки.
Значительно увеличилась кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 630 тыс. руб.
Задолженность по налогам и сборам сократилась, т.к. в основном она складывается из задолженности по НДС за 4 квартал 2011 года, по сравнению с 2010 годом суммы полученных авансов были значительно меньше, соответственно НДС с авансов на конец года уменьшился и составил 510 тыс.руб.
Положительным моментом является уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 16,5%. Основные кредиторы - покупатели и заказчики - 90% от общей суммы кредиторской задолженности. Это суммы полученных авансов по договорам, работы по которым еще не выполнены.
В процессе изучения темы была ознакомлена с работой расчетного отдела бухгалтерии, при этом выполнены следующие работы: изучен порядок оформления приема, перевода и увольнения рабочих и служащих; табельный учет производится начальниками цехов, служб, подразделений и 26 числа каждого месяца сдается в отдел труда и заработной платы, после этого происходит начисление заработной платы в расчетном отделе основным производственным рабочим обслуживающему и управленческому персоналу Д 25 К 70; Задачи расчетного отдела состоят в следующем:
- начисление заработной платы работникам ООО "Мико Д 20 К 70, удержаний из нее, определение подлежащей выплате денежной суммы каждому работнику;
- выплата заработной платы Д 70 К 50;
- учет невыплаченной заработной платы отдельным работникам.
В ООО "Мико» начисление заработной платы ведется с помощью программы «1С Предприятие». При приеме на работу каждому работнику присваивается табельный номер согласно штатного расписания, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. При увольнении или переводе на другую работу, его табельный номер не присваивается другому работнику в течение одного-двух лет. При приеме на работу основанием для начисления заработной платы является приказ Отдела кадров или гражданско-правовой договор.
Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые и случайные работы, производятся различные рода удержания. По своему характеру эти удержания делятся на две группы; обязательные и по инициативе предприятия.
К числу обязательных удержаний относятся: налог на доходы физических лиц Д 70 К 68.1.
К удержаниям по инициативе ООО «Мико» относят суммы удержанные с членов трудового коллектива и работающих в нем лиц за причиненный материальный ущерб Д 70 К 73.2; своевременно не возвращенные суммы, полученные в подотчет Д 70 К 71; своевременно не погашенные беспроцентные ссуды, выданные работникам Д 70 К 73.1. Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособия являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями.
Также обосновано ознакомление с ведением лицевых счетов и составлением расчетно-платежных ведомостей для выдачи заработной платы Д 70 К 50; изучен порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда, правильность валового дохода за отчетный период; своевременность и полнота удержания НДФЛ с работников Д 70 К 68.1; освоен порядок расчетов с персоналом по оплате труда и прочих расчетов с персоналом ООО «Мико» начисление отпускных работникам за счет резерва Д 97 К 70, начисление пособия по социальному страхованию Д 69.1 К 70.
В ООО «Мико» система заработной платы оклад + проценты. Проценты начисляются менеджеру и продавцу. Например, Шестакова Ю.В. за февраль месяц отгрузила товары на сумму 300 000 руб. Оклад 12000 руб. по приказу руководителя с минусом порока 200 000 руб. начислить 5 %. Таким образом, заработная плата Шестаковой Ю.В. 300 000 - 200 000=100 000 руб.*5% = 5000 руб. Заработная плата за февраль 12000+5000 = 17000 руб.
Предприятие само определяет величину заработной платы своих работников, а также все виды дополнительных выплат: надбавки, премии, нормы командировочных расходов и т.д. Основанием приема на работу являются:
1. приказ руководителя представительства о приеме на работу с указанием даты зачисления в штат.
2. трудовой договор, в котором оговариваются условия труда, величину заработной платы (фиксированный), а также права и обязанности сторон
Для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины применяется табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма №Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма №Т-13). В табеле ежедневно регистрируется явка работников на работу, уход с работы, опоздания и неявки с указанием их причин, часы простоя и часы сверхурочной работы. Табельный учет осуществляют бухгалтер.
В организации на каждого работника открывают лицевые счета (формы №Т-54 и 54в), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и т.д.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. Все виды начислений и удержаний из заработной платы отражаются в форме №Т-54 на основании по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.
Заработная плата выдаётся из кассы. Выдача заработной платы осуществляется в течение одного операционного дня.
Выдача заработной платы оформляется проводкой Д70 К50. Например, Д70 К26 начислена заработная плата Коционовой Т.А. в размере 18000руб.
Начисление отпускных сумм и пособий по временной нетрудоспособности производится в соответствии с законодательством РФ. Сумма отпускных определяется исходя из среднедневного заработка рабочего за три предшествующих месяца. Оплата пособия по временной нетрудоспособности производится в следующем порядке: первые два дня за счет работодателя, остальные дни болезни - за счет Фонда социального страхования.
Режим работы ООО «Мико» с 09.00 - 17.00 - 5 дней. 09.00 - 15.00 - 1 день. Магазин «Мико» с 09.00 - 19.00 - 6 дней. Основные работники, которые приносят прибыль - это менеджер, водитель и продавец магазина. Менеджер со средним специальным образованием, водитель со стажем 10 лет, продавец с опытом работы в торговле.
3. Аудит системы внутреннего контроля
В ходе планирования оценили адекватность внутреннего контроля масштабам, специфике деятельности экономического субъекта и достичь понимания закономерностей его функционирования в той части, которая обеспечивает регулирование и мониторинг процесса сбора, обработки и обобщения информации, необходимой для подготовки достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.
Практика показывает, что на стадии планирования вряд ли удается детально изучить деятельность экономического субъекта применительно ко всему объему совершаемых хозяйственных операций, поэтому целесообразно выбрать самые существенные из них. При выборке можно руководствоваться существенностью оборотов и остатков по счетам. По результатам оценки бухгалтерского учета и внутреннего контроля этих счетов и участков аудитор формирует свое мнение о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.
Для предварительной оценки эффективности СВК используются следующие градации: высокая, средняя, низкая.
Прежде чем использовать рабочий документ, аудитор ознакомились с организационной структурой бухгалтерии ООО «Мико». И выяснили, что вся система бухгалтерского учета построена таким образом, что бы обеспечить наиболее эффективный процесс работы. Достаточно пропорционально распределены обязанности работников бухгалтерии, т.е. за разными бухгалтерами закреплены конкретные сегменты учета. Это обеспечивает наиболее быстрое выполнение работниками своих обязанностей, а так же облегчает доступ к необходимой информации.
В ходе проверки учета с дебиторами и кредиторами провели тестирование:
Таблица 3.1 - Тест оценки системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля
1. Соответствие российскому законодательству избранной формы ведения учёта
2. Соответствие основных принципов ведения бухгалтерского учета учетной политики предприятия
3. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности
4. Соответствие распределения обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета расчетов с дебиторами и кредиторами и п
5. Правильность заполнения форм отчетности
7. Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей, журналов-ордеров с Главной книгой (в случае, если учет не автоматизирован)?
8. Существует ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)
Итоговая оценка надёжности системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля
Принято считать, что при получении в ходе тестирования:
- менее 40 % положительных ответов - уровень СВК на предприятии низкий;
- от 40 - 60 % положительных ответов - уровень СВК - средний;
- свыше 60 % - уровень СВК на предприятии высокий.
На предприятии ООО «Мико» уровень СВК средний.
Стоит заметить, что на предприятии отсутствует служба внутреннего аудита. Это оценивается отрицательно, но работники ООО «Мико», в ходе опроса, утверждали, что контроль и проверка эффективно осуществляется силами бухгалтерии посредством сверок расчетов, инвентаризаций и ревизий. На предприятии создана постоянно действующая ревизионная комиссия, осуществляющая внезапные ревизии по ходу отчетного периода.
4. Процедуры по существу. План и Программа аудита
При составлении плана и программы аудитор руководствовался федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утвержденном Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696).
Прежде чем приступить к планированию аудита, были рассчитаны планируемый уровень существенности и аудиторский риск.
Категория существенности и её взаимосвязь с аудиторским риском раскрыты в правиле (стандарте) аудита № 4 «Существенность в аудите». В соответствии со стандартом информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а так же составляющих капитала считается существенной, если её пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и (или) ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.
Категории существенности в аудите дается качественная и количественная характеристика. Согласно П(С)АД № 4 «Существенность в аудите» аудитор обязан оценить существенность выявленных искажений качественного характера по своему профессиональному суждению, а существенность количественных ошибок рассчитать и сравнить с плановым уровнем. С количественной точки зрения, аудитор должен оценить уровень существенности.
Существует различные методики определения уровня существенности.
При проведении аудиторской проверки использовали следующий подход к определению уровня существенности. Этот подход предполагает выбор в качестве базы существенности одного показателя, для которого устанавливается определенный процент предельно допустимой ошибки. В отечественной практике аудита фактически в качестве такого показателя принято считать существенной сумму (значение показателя), отношение которой (которого) к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 % (приказ Минфина России от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»). Т.е. чтобы рассчитать уровень существенности конкретной статьи баланса, сначала нужно найти долю этой стать в валюте баланса и затем рассчитать уровень существенности для данной статьи.
Т.к. проверяемый сегмент учета, т.е. расчеты с прочими дебиторами и кредиторами отражается в балансе по строкам 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 мес. после отчетной даты)» и 620 «Кредиторская задолженность, в том числе прочие кредиторы» аудитор рассчитали уровень существенности для каждой строки:
УС стр. 240 (за 2012 год) = (20302 * 0,05 / 176729) * 100 % = 0,57 %
УС стр. 620 (за 2012 год) = (169586 * 0,05 / 176729) * 100 % = 4,8 %
УС стр. 240 (за 2012 год) = (51301 * 0,05 / 491538) * 100 % = 0,52 %
УС стр. 620 (за 2012 год) = (462119 * 0,05 / 491538) * 100 % = 4,7 %
Таким образом, при аудиторской проверке учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Мико» и подтверждении достоверности статей 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 мес. после отчетной даты)» и 620 «Кредиторская задолженность, в том числе прочие кредиторы» бухгалтерского баланса уровень существенности ошибки был взят в пределах 5 %.
Под аудиторским риском понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в бухгалтерской (финансовой) отчетности содержатся существенные искажения.
Порядок определения риска закреплен в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской отчетности)». От понимания и правильной оценки аудиторского риска зависят в определенной степени репутация аудитора и успешность его деятельности.
Аудиторский риск включает три составные части: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения.
Для анализа составляющих представим аудиторский риск в виде упрощенной предварительной модели:
где ПАР - приемлемый аудиторский риск (относительная величина). Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;
ВХР - внутрихозяйственный риск (относительная величина). Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;
РК - риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;
РН - риск необнаружения (относительная величина). Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.
При планировании аудита во время проведении проверки на предприятии ООО «Мико» аудитор решил, что будет целесообразнее модель аудиторского риска преобразовать следующим образом:
Аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 5%, внутрихозяйственный риск - 70 %, риск контроля - 50 %. План аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском необнаружения на уровне 14%, поскольку 0,05 / (0,7 * 0,5) = 0,142.
Аудиторский риск является предпринимательским риском аудитора и представляет собой оценку вероятности неэффективности аудиторской проверки. Так как приемлемый аудиторский риск был установлен на уровне 5%, то это означает, что в пяти из ста подписанных аудитором заключений могут содержаться неверные выводы, и, следовательно, уровень доверия к мнению аудитора составил 95%.
План аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
Проверяемая организация ООО «Мико».
Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.
Планируемый уровень существенности 5%.
Таблица 4.1 - План аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Правовая оценка расчетов по имущественному и личному страхованию
Аудит организации первичного учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Аудит расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам
Аудит расчетов по депонированным суммам
Аудит налога на добавленную стоимость по неоплаченной продукции
Аудит расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами
Руководитель аудиторской организации Дьяченко У.С.
Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.
Программа аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Проверяемая организация ООО «Мико».
Планируемый уровень существенности 5%.
Таблица 4.2 - Программа аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
Правовая оценка договоров с прочими дебиторами и кредиторами
При проверке применять непредставительную выборку
Аудит организации первичного учета расчетов с прочимидебиторами и кредиторами
Первичные документы (карточки по депонированной з/пл, исполнительные листы, счета-фактуры, накладные) договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительные документы
Применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора) и непредставительную
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг, начислений з/пл
Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
Проверка законности первичной учетной документации
Проверка соблюдения графика документооборота
Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах
Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД
Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию и проч.

Аудит ООО "Мико" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Лекция по теме Отравляющие вещества кожно-нарывного действия
Дипломная работа по теме Разработка программы для исследования веб-камер для стрелкового тренажера
Курсовая работа по теме Теория вероятностей. От Паскаля до Колмогорова
База Диссертаций Рф
Реферат по теме Учет кредитов банка
Сочинение: Особливості податку з реклами: об'єкт, ставки та механізм оподаткування
Реферат: Учения Сократа
Контрольная работа: Видеоадаптеры 2
Реферат: Weber And Legitimacy Essay Research Paper Recently
Симментальская порода
Реферат по теме Образовательные структуры физической культуры и спорта
Реферат по теме Ответы на вопросы госэкзамена по философии философского факультета СПбГУ
Хобл И Бронхиальная Астма Реферат
Дипломная работа: Изготовление детали кронштейн
Реферат: Структура и свойства пьезокерамических материалов, легированных никелем и медью
Дипломная работа по теме Диагностика детей группы риска в предшкольный период
Дворянство В 19 Веке Дубровский Сочинение
Курсовая работа по теме Проблемы и пути совершенствования транспортного налога в РФ
Курсовая работа: Разработать технологическую схему производства стали марки 35Г2 и определить основные техникоэкономические показатели производства
Контрольная работа по теме Технология организации первичных работ на горном производстве
Результаты искусственного отбора на породах лошадей - Биология и естествознание презентация
Анализ финансового состояния организации - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Хромосомне визначення статі та успадкування ознак, зчеплених зі статтю - Биология и естествознание презентация